Preguntas y respuestas
Respuestas a preguntas frecuentes.
Seleccionadas de nuestros artículos de asesoría fiscal, auditoría y asesoría jurídica — por orden alfabético, filtradas por público o tema.
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656 preguntas · Página 3 / 14
¿Puede una asistente maternal (Tagesmutter) elegir entre los gastos reales de explotación y una cantidad a tanto alzado?
Sí, en los rendimientos del trabajo por cuenta propia existe un derecho de opción entre la deducción de los gastos reales y una cantidad a tanto alzado de gastos de explotación. No obstante, dicha cantidad a tanto alzado solo puede aplicarse cuando el cuidado se presta en el propio domicilio de la Tagesmutter. Si el cuidado tiene lugar en locales ajenos, únicamente podrán deducirse los gastos reales.
Actualizado: julio de 2021
¿Puede una subasta forzosa estar exenta de impuestos?
Sí, una subasta forzosa puede estar exenta de impuestos si entre la adquisición del inmueble y la presentación de la mejor postura han transcurrido más de diez años. En ese caso, el plazo especulativo del § 23 Abs. 1 Nr. 1 EStG ha vencido y una eventual ganancia de enajenación no está sujeta al impuesto sobre la renta.
Actualizado: mayo de 2022
¿Puede una sociedad que ha optado volver a la tributación como sociedad de personas?
Sí, la KöMoG no prevé un período mínimo de permanencia. Mediante una solicitud de revocación, la sociedad puede volver a la tributación transparente original. La solicitud también debe presentarse ante el Finanzamt al menos un mes antes del inicio del ejercicio económico.
Actualizado: julio de 2021
¿Se puede aplicar la amortización decreciente a los bienes adquiridos en 2022?
Sí, la amortización decreciente conforme al § 7 Abs. 2 S. 1 EStG se ha prorrogado para los bienes muebles del inmovilizado adquiridos o producidos en el año natural 2022. Puede elegirse como alternativa a la amortización lineal y asciende como máximo a 2,5 veces la amortización lineal, con un tope del 25 %.
Actualizado: junio de 2022
¿Se puede seguir percibiendo el Kindergeld por un hijo con una enfermedad de larga duración?
Sí, aunque sobre una base jurídica distinta. En lugar del § 32 Abs. 4 S. 1 Nr. 2 a EStG, puede aplicarse la consideración por discapacidad conforme al § 32 Abs. 4 S. 1 Nr. 3 EStG, siempre que el hijo no pueda mantenerse por sí mismo a causa de la enfermedad. El requisito es la incapacidad de autosustento derivada de dicha enfermedad.
Actualizado: mayo de 2022
¿Se pueden declarar exentos los fondos de investigación mediante una anotación en un campo de observaciones de la declaración fiscal?
La mera inclusión de los fondos de investigación en un campo de observaciones de la declaración del Einkommensteuer no genera exención fiscal. La administración tributaria examina la conexión material con la actividad profesional y, si existe motivación profesional, somete los fondos a tributación. Una exención debe derivarse de la ley y, en el contexto de la Habilitation, por regla general no concurre.
Actualizado: agosto de 2022
¿Puede aplicarse el gasto real en lugar de la cuantía a tanto alzado?
Sí, en lugar de la cuantía a tanto alzado pueden deducirse gastos operativos reales más elevados, siempre que se acrediten mediante comprobantes. No obstante, debe tenerse en cuenta que los gastos operativos aplicados a tanto alzado no permiten la deducción del IVA soportado.
Actualizado: diciembre de 2023
¿Pueden deducirse fiscalmente los gastos de cuidado pagados a los abuelos?
Sí, siempre que los abuelos no convivan en el mismo hogar que el niño, son deducibles las retribuciones y los reembolsos de gastos de desplazamiento. Es requisito un acuerdo de cuidado por escrito que regule la retribución y los horarios como entre terceros independientes. No se reconocen los cuidados dentro de la familia, por ejemplo por parientes que convivan en el hogar o por la pareja de hecho.
Actualizado: mayo de 2022
¿Pueden deducirse los costes de remodelación del jardín como servicios de artesanos según el § 35a EStG?
Sí. Si no es posible una deducción según el § 33 EStG —por ejemplo, porque no se supera la carga soportable—, los costes de mano de obra de los artesanos incluidos pueden computarse al 20 % conforme al § 35a EStG. La Administración tributaria lo ha reconocido expresamente. Los costes de material quedan excluidos.
Actualizado: junio de 2022
¿Pueden los sistemas de teleasistencia domiciliaria gozar de beneficios fiscales en otras constelaciones?
Sí. El BFH ha dejado expresamente abierta la posibilidad de aplicar la reducción fiscal conforme al § 35a Abs. 2 EStG cuando las circunstancias difieran del caso resuelto. Si, por ejemplo, no se paga por un servicio externo de atención de llamadas o el sistema incluye la intervención inmediata de un asistente directamente en el domicilio, la consideración fiscal debe valorarse en cada caso concreto.
Actualizado: mayo de 2023
¿Pueden deducirse los costes de saneamiento de aguas residuales como servicio doméstico?
Las tasas municipales de saneamiento de aguas residuales no están bonificadas conforme al § 35a Abs. 2 EStG. Estos tributos financian prestaciones realizadas fuera del hogar, en concreto el transporte y la depuración de las aguas residuales, así como la construcción y el mantenimiento del alcantarillado municipal. Según el catálogo de la administración tributaria, solo pueden tenerse en cuenta los gastos que se generan directamente en el propio hogar.
Actualizado: enero de 2023
¿Pueden los inquilinos deducir servicios domésticos según el § 35a EStG aunque no hayan celebrado ellos mismos el contrato?
Sí. El BFH ha resuelto que los inquilinos pueden acogerse a la reducción fiscal según el § 35a EStG incluso cuando el contrato con el prestador del servicio o el artesano no lo han firmado ellos, sino el arrendador o el administrador del inmueble. Lo decisivo es que la prestación se realice en el hogar del inquilino y le beneficie directamente.
Actualizado: agosto de 2023
¿Pueden los empleados con minijob trabajar más horas gracias al nuevo límite de 520 €?
No; pese a la subida, el número de horas posibles disminuye ligeramente. Con un salario mínimo de 9,60 € y un límite de 450 € se podían trabajar unas 46,9 horas mensuales, mientras que con 12 € y 520 € son solo unas 43,3 horas. Por tanto, los empleados con minijob pueden trabajar aproximadamente 3,5 horas menos al mes.
Actualizado: marzo de 2022
¿Pueden los autónomos sin empleados solicitar tanto la Neustarthilfe como la Überbrückungshilfe III?
No, las empresas y los autónomos sin empleados tienen un derecho de opción entre la Neustarthilfe y la Überbrückungshilfe III. La decisión debe tomarse en consulta con un tercero verificador, ya que ambas ayudas no pueden percibirse de forma paralela.
Actualizado: abril de 2021
¿Pueden deducirse los gastos de taxi por trayectos al primer centro de actividad por encima de la tarifa kilométrica a tanto alzado?
No. Dado que, según la jurisprudencia del BFH, un taxi no se considera medio de transporte público, los trayectos entre el domicilio y el primer centro de actividad realizados en taxi solo son deducibles mediante la tarifa kilométrica a tanto alzado (Entfernungspauschale; 0,30 € por kilómetro de distancia en los ejercicios litigiosos). La posibilidad prevista en el § 9 Abs. 2 S. 2 EStG de computar los costes reales más elevados no resulta aplicable.
Actualizado: diciembre de 2022
¿Pueden deducirse fiscalmente los costes de reforma para una vivienda adaptada a la edad?
Sí, los costes de reforma de la vivienda pueden deducirse como cargas extraordinarias (außergewöhnliche Belastungen) si están motivados exclusivamente por una enfermedad o discapacidad. Es requisito que se trate de costes razonables y habituales para un equipamiento adaptado a la edad o a la discapacidad. Esto se aplica tanto a obras nuevas como a reformas de viviendas existentes.
Actualizado: noviembre de 2019
¿Pueden deducirse los gastos de mudanza también sin justificantes?
Sí, para los demás gastos de mudanza existe un derecho de opción entre la justificación individual y la cantidad a tanto alzado conforme a la Bundesumzugskostengesetz (BUKG). En cambio, los gastos de transporte, los gastos de viaje, las indemnizaciones por arrendamiento y las comisiones de intermediación deben acreditarse, por regla general, mediante justificantes.
Actualizado: agosto de 2021
¿Pueden deducirse fiscalmente las prestaciones de manutención para hijos propios?
Las prestaciones de manutención para hijos propios solo pueden hacerse valer como carga extraordinaria si no se solicita ni el subsidio familiar por hijos (Kindergeld) ni el mínimo exento por hijos (Kinderfreibetrag). En todos los demás casos, las prestaciones de manutención ya están compensadas fiscalmente mediante el Kindergeld o el Freibetrag.
Actualizado: abril de 2021
¿Pueden deducirse los gastos de alojamiento si el empleador proporciona una vivienda de servicio?
Sí, siempre que el trabajador soporte efectivamente una carga económica, por ejemplo mediante una retribución por la vivienda de servicio descontada del salario. En cambio, si los gastos son reembolsados íntegramente por el empleador o la vivienda se cede gratuitamente, no procede la deducción como gastos profesionales.
Actualizado: noviembre de 2023
¿Pueden los afectados por temporales solicitar la reducción de sus pagos anticipados de impuestos?
Sí, los particulares y las empresas afectados pueden solicitar ante el Finanzamt competente una reducción de los pagos anticipados de impuestos. Para la solicitud basta, por regla general, con acreditar la afectación. Alternativamente, también es posible aplazar los pagos anticipados; en el caso del temporal de julio de 2021, hasta el 31/01/2022.
Actualizado: octubre de 2021
¿Pueden deducirse como cuota escolar los pagos a una asociación de apoyo escolar (Förderverein)?
Según una sentencia del FG Münster, los pagos a una asociación de apoyo escolar (Förderverein) también pueden reconocerse como cuota escolar a efectos de gastos extraordinarios (Sonderausgaben), siempre que dichos fondos se destinen a cubrir gastos escolares y se transfieran en consecuencia. Lo decisivo no es la denominación como cuota escolar, sino que se trate de gastos escolares que en los centros públicos se financiarían con fondos públicos. No obstante, aún está pendiente una decisión definitiva del BFH.
Actualizado: febrero de 2024
¿Pueden los nuevos propietarios deducir gastos anticipados en caso de usufructo reservado?
No, el Bundesfinanzhof (BFH) deniega la deducción de gastos de obtención anticipados al nuevo propietario cuando el inmueble se ha transmitido con reserva de usufructo (Vorbehaltsnießbrauch). Falta la conexión temporal necesaria con futuros ingresos por arrendamiento, ya que no es previsible cuándo terminará el uso del usufructo.
Actualizado: octubre de 2023
¿Pueden las asociaciones deportivas invocar el art. 132, apdo. 1, letra m) de la Directiva del IVA?
No, la invocación directa de la exención fiscal prevista en el art. 132, apdo. 1, letra m) de la Directiva del IVA ya no es posible tras la sentencia del TJUE de 10.12.2020 (C-488/18) y la posterior decisión del BFH. Esto se aplica en particular cuando la utilidad pública de la asociación resulta dudosa o no existe una vinculación patrimonial al fin estatutario.
Actualizado: mayo de 2022
¿Pueden los contribuyentes acogerse a la sentencia del FG Berlin-Brandenburg?
Sí. Dado que la administración tributaria no interpuso recurso de revisión, cabe suponer que comparte la decisión. Por ello, los contribuyentes en supuestos comparables pueden apoyarse en esta sentencia. No obstante, no se garantiza un resultado favorable idéntico, ya que cada caso debe valorarse de forma individual.
Actualizado: enero de 2023
¿Pueden solicitarse simultáneamente las Überbrückungshilfen III Plus y las Neustarthilfen Plus?
No, no es posible una solicitud paralela. Los autónomos individuales y demás beneficiarios deben optar entre las Überbrückungshilfen III Plus o las Neustarthilfen Plus.
Actualizado: noviembre de 2021
¿La aplicación del § 10 Abs. 4b EStG a ejercicios anteriores supone una infracción de la prohibición de retroactividad?
No. Las disposiciones vigentes desde 2012 se aplican a todas las devoluciones percibidas después del 31.12.2011, incluso cuando las cotizaciones subyacentes se pagaron en periodos impositivos anteriores. El BFH no aprecia en ello ninguna infracción de la prohibición constitucional de retroactividad.
Actualizado: agosto de 2023
¿Una subasta forzosa constituye una operación de venta privada?
Sí, una subasta forzosa se considera una operación de venta privada en el sentido del § 23 Abs. 1 Nr. 1 EStG. Esto se justifica porque el propietario puede evitar la subasta saldando sus deudas pendientes. De esta posibilidad se deduce una actuación voluntaria del contribuyente.
Actualizado: mayo de 2022
¿La compra simbólica de un teléfono móvil constituye un abuso de configuración según el § 42 AO?
No, el BFH descarta un abuso de configuración. La compra de teléfonos móviles privados representa una forma sencilla de adquirir equipos para la empresa, máxime cuando los trabajadores deben devolver los dispositivos al finalizar la relación laboral. El importe del coste de adquisición es irrelevante para la exención fiscal según el § 3 Nr. 45 EStG.
Actualizado: febrero de 2023
¿Merece la pena fiscalmente aplazar el inicio de la jubilación?
Desde el punto de vista fiscal, el aplazamiento suele ser desventajoso, ya que la parte imponible aumenta con cada año posterior de inicio y la parte exenta disminuye de forma permanente. A esto se contraponen, no obstante, los pagos de pensión más altos por la revalorización de los derechos adquiridos. Por ello, es recomendable realizar un cálculo comparativo individual antes de tomar la decisión.
Actualizado: abril de 2023
¿Seguirá mereciendo la pena renunciar al régimen de pequeños empresarios (Kleinunternehmerregelung) al adquirir una instalación fotovoltaica?
Previsiblemente ya no. Dado que el suministro y la instalación de sistemas fotovoltaicos y sus componentes estarán sujetos al tipo cero del IVA, en su adquisición ya no se devengará IVA. Con ello desaparece el motivo principal que hasta ahora justificaba renunciar al régimen de pequeños empresarios para obtener la devolución del IVA soportado.
Actualizado: octubre de 2022
¿Con qué valores deben registrarse los bienes patrimoniales en el inventario?
Por regla general, los bienes patrimoniales se valoran individualmente a sus costes de adquisición o de producción (amortizados). También deben incluirse los gastos accesorios como transporte, puesta en marcha o costes de financiación. Para las existencias se admiten mercantilmente métodos simplificados como Lifo, Fifo o el método del valor medio conforme al § 240 Abs. 3 y 4 HGB.
Actualizado: noviembre de 2023
¿Debe el contrato de compraventa entre empleador y empleado resistir una comparación con terceros (Fremdvergleich)?
Según el criterio del BFH, en esta constelación no se requiere una comparación con terceros. Entre empleador y empleado existe una comunidad natural de intereses en la que ambas partes salvaguardan sus intereses económicos. Por regla general, no concurre una relación de cercanía privada que hiciera sospechoso un precio simbólico.
Actualizado: febrero de 2023
¿Debe declararse la prima compensatoria por inflación en la declaración de la renta o en el certificado de retenciones salariales?
No, la IAP exenta de impuestos no debe declararse ni en el certificado de retenciones salariales (Lohnsteuerbescheinigung) ni en la declaración del impuesto sobre la renta. Tampoco está sujeta a la reserva de progresión, por lo que no existe riesgo de un aumento posterior de la carga del impuesto sobre la renta.
Actualizado: enero de 2023
¿Hay que devolver la Neustarthilfe?
El pago se realiza inicialmente como anticipo. Tras finalizar el periodo de ayuda (30.06.2021), deben declararse los ingresos efectivamente obtenidos. Si la facturación durante dicho periodo no supera el 40 % de la facturación de referencia, el anticipo puede conservarse íntegramente. Si la facturación es superior, deberá devolverse de forma proporcional.
Actualizado: marzo de 2021
¿Debe seguir desglosándose la renta cuando se arriendan conjuntamente instalaciones operativas (Betriebsvorrichtungen)?
No. Según la sentencia del EuGH (EU:C:2023:372) y la resolución posterior del BFH, deja de aplicarse la obligación de desglose cuando el arrendamiento de las instalaciones operativas constituye una prestación accesoria a la prestación principal (arrendamiento de terreno o edificio) entre las mismas partes contractuales. En tal caso existe una prestación económica única que puede estar íntegramente exenta del IVA.
Actualizado: septiembre de 2023
¿Debe la persona cuidadora tributar por el reembolso de los gastos de desplazamiento recibido?
No, el reembolso de los gastos de desplazamiento se considera una mera compensación de gastos y no un ingreso. Por tanto, no está sujeto a tributación para la persona cuidadora. No obstante, el contribuyente puede deducir dos tercios de dichos gastos como gastos extraordinarios (Sonderausgaben), siempre que disponga de un registro adecuado con fecha y trayecto.
Actualizado: mayo de 2022
¿Debe existir una relación temporal entre la Habilitation y la relación laboral?
No es necesaria una relación temporal estrecha entre la finalización de la Habilitation y el inicio de una relación laboral. Basta con que la Habilitation resulte útil para el posterior nombramiento o ejercicio profesional. Con ello queda establecido el nexo causal necesario con los rendimientos del trabajo.
Actualizado: agosto de 2022
¿Deben diferenciarse los costes de reformas por dependencia de otras obras de reforma?
Sí, es imprescindible delimitar con precisión los costes de obra motivados por la discapacidad frente a las medidas generales de modernización o renovación. Solo los gastos derivados estrictamente de la discapacidad o enfermedad son deducibles como carga extraordinaria. Debe disponerse de la documentación correspondiente y, en su caso, de un certificado médico.
Actualizado: noviembre de 2019
¿Deben pagarse los recargos por trabajo en domingos, festivos y nocturno (SFN) adicionalmente al salario base?
Sí, los recargos por trabajo en domingos, festivos o nocturno solo están exentos de impuestos y de cotizaciones a la seguridad social si se conceden adicionalmente al salario base. No se admite su compensación con el salario base. De lo contrario, los recargos pierden su exención fiscal y de cotización.
Actualizado: mayo de 2022
¿Deben registrarse las propinas pagadas a los empleados?
En principio, las propinas para empleados no estaban sujetas a obligación de registro. No obstante, con la introducción de la caja electrónica con TSE, la administración tributaria exige que las propinas pagadas en efectivo se contabilicen como operación comercial independiente, salvo que estén claramente separadas del saldo de caja. Las propinas abonadas de forma no efectiva (tarjeta EC o de crédito) deben asegurarse obligatoriamente mediante la TSE.
Actualizado: mayo de 2021
¿Qué criterio se aplica para repartir la ganancia de la venta cuando hay arrendamiento parcial a terceros?
El reparto se realiza en función de la proporción de las superficies habitables: la superficie utilizada de forma continua para fines residenciales propios se pone en relación con la superficie arrendada a terceros por días. Solo la parte de la ganancia de la venta atribuible a las estancias arrendadas está sujeta a tributación conforme al § 22 Nr. 2 en relación con el § 23 EStG.
Actualizado: julio de 2023
¿Qué criterios determinan la calificación fiscal como minijob?
La cuestión de si existe un empleo de escasa cuantía se rige exclusivamente por los criterios del derecho de la seguridad social (§ 8 SGB IV). Con ello se busca garantizar la coherencia entre el tratamiento en materia de seguridad social y el del impuesto sobre la nómina, evitando divergencias entre ambos.
Actualizado: febrero de 2023
¿Las sociedades de personas también se benefician de la prevista exención fiscal para instalaciones fotovoltaicas?
Sí, las sociedades colectivas, las sociedades comanditarias y otras sociedades de personas también deberán quedar exentas cuando la mera explotación de una instalación fotovoltaica conlleve su clasificación como empresa mercantil conforme al § 15 Abs. 3 Nr. 1 EStG. El requisito es el cumplimiento de los límites de potencia mencionados.
Actualizado: octubre de 2022
¿Es suficiente la liquidación de gastos comunes como justificante para la reducción fiscal según el § 35a EStG?
Sí, una liquidación de gastos comunes de la vivienda o un certificado conforme al modelo de la administración tributaria (anexo 2 del escrito del BMF de 9.11.2016) es suficiente como justificante. No obstante, en la liquidación deben constar el tipo, contenido y momento de la prestación, el prestador y el receptor del servicio, así como la remuneración adeudada con indicación del pago no en efectivo.
Actualizado: agosto de 2023
¿Basta con un único hijo computable para asegurar la exención fiscal conforme al § 23 EStG?
No. El BFH ha resuelto que el mero uso compartido de la vivienda por hijos que ya no son computables conforme al § 32 EStG impide la exención fiscal. Aunque paralelamente conviva en la vivienda un hijo menor con derecho a prestación familiar, el uso por parte de los hijos ya no computables resulta perjudicial para la exención.
Actualizado: octubre de 2023
¿Basta para la regla de los 3 años del § 23 EStG un uso propio continuado en el año intermedio?
Sí. Según la jurisprudencia del BFH (IX R 37/16), basta con que el inmueble se utilice de forma continuada para fines residenciales propios durante el año natural intermedio del trienio. En el año de la enajenación y en el año anterior es suficiente un uso parcial, siempre que en conjunto exista un período de uso propio ininterrumpido.
Actualizado: julio de 2023
¿Están exentos de impuestos los complementos del empleador al subsidio por reducción de jornada (Kurzarbeitergeld)?
Los complementos del empleador al Kurzarbeitergeld están, en principio, exentos de impuestos en el periodo del 01/03/2020 al 31/12/2021. No obstante, si el Kurzarbeitergeld y el complemento superan conjuntamente el 80 % del salario original, la parte excedente debe tributarse con efecto retroactivo. Con independencia de ello, los complementos están sujetos a la reserva de progresión (Progressionsvorbehalt).
Actualizado: mayo de 2021
¿Son deducibles los gastos de explotación relacionados con instalaciones fotovoltaicas exentas de impuestos?
Debido a la exención fiscal de los ingresos y retiradas, conforme al § 3c Abs. 1 EStG queda excluida también la deducción de los gastos de explotación. No obstante, en instalaciones fotovoltaicas de uso privado existe la posibilidad de computar con efecto fiscal los costes de reparación o mantenimiento como servicios artesanales domésticos según el § 35a EStG. En instalaciones fotovoltaicas integradas en una empresa cuya actividad no se limita exclusivamente a la generación de electricidad rigen reglas especiales, según las cuales la deducción de gastos de explotación sigue siendo posible en determinadas constelaciones.
Actualizado: agosto de 2023
¿Son deducibles como deudas de la herencia los impuestos sobre la renta derivados del cese retroactivo de actividad declarado por los herederos?
No. Según la sentencia del BFH de 10 de mayo de 2023 (II R 3/21), los impuestos sobre la renta que gravan la ganancia de cese de actividad declarada por los herederos conforme al § 16 Abs. 3b S. 3 EStG no pueden deducirse como deudas de la herencia según el § 10 Abs. 5 Nr. 1 ErbStG. El factor decisivo es que el hecho imponible no fue realizado por el causante, sino por los propios herederos.
Actualizado: octubre de 2023
¿Son deducibles los gastos de desplazamiento para el cuidado de los hijos incluso sin remuneración?
Sí. El BFH resolvió en 1998 (III R 94/96) que los gastos de desplazamiento son deducibles como gastos extraordinarios conforme al § 10 Abs. 1 Nr. 5 EStG. Según el FG de Baden-Württemberg, esto se aplica incluso cuando la persona cuidadora no recibe ninguna remuneración. Se pueden aplicar 0,30 € por kilómetro de distancia a tanto alzado.
Actualizado: mayo de 2022