Preguntas y respuestas
Respuestas a preguntas frecuentes.
Seleccionadas de nuestros artículos de asesoría fiscal, auditoría y asesoría jurídica — por orden alfabético, filtradas por público o tema.
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2304 preguntas · Página 1 / 47
¿A partir de cuándo se pierde el derecho al Kindergeld si una estancia de estudios de un año en el extranjero se prolonga a varios años?
Si la estancia en el extranjero estaba inicialmente prevista solo para un año, el domicilio en Alemania se evalúa conforme a los criterios más estrictos de la estancia plurianual a partir del momento en que se tomó la decisión de prorrogarla. Si durante el año de formación ya consta que el hijo no pasará más de la mitad del tiempo libre de formación en casa, el domicilio decae desde ese momento y no al final del año académico.
Actualizado: octubre de 2023
¿A partir de cuándo deja de aplicarse la pérdida proporcional de bases imponibles negativas según el § 8c, ap. 1, KStG?
Tras la resolución del Bundestag de 08.11.2018, el § 8c, ap. 1, KStG se deroga por completo y sin sustitución. Por tanto, la norma no solo deja de aplicarse al periodo 2008-2015 cuestionado por el BVerfG, sino también a las adquisiciones de participaciones a partir de 2016. En consecuencia, las transmisiones de participaciones entre el 25 % y el 50 % ya no conllevan la pérdida proporcional de las bases imponibles negativas.
Actualizado: noviembre de 2018
¿A partir de cuándo se aplican las aclaraciones sobre la exención fiscal de los ingresos por saneamiento?
Las nuevas disposiciones se aplican a partir del día siguiente a la publicación de la ley correspondiente. No se prevé una entrada en vigor con efecto retroactivo.
Actualizado: diciembre de 2024
¿A partir de cuándo se aplican las nuevas disposiciones sobre el importe exento en el Lohnsteuer (impuesto sobre la renta del trabajo)?
Las modificaciones entran en vigor el día siguiente a la publicación de la ley. Afectan tanto al nuevo plazo de solicitud como a la regulación del importe de desgravación para progenitores sin pareja en el año de la separación.
Actualizado: diciembre de 2024
¿A partir de cuándo se aplican las nuevas normas sobre la deducción de los gastos de cuidado de hijos?
El incremento al 80 % de los gastos, así como el nuevo importe máximo de 4.800 EUR por hijo, se aplican por primera vez a partir del período impositivo 2025. Para períodos impositivos anteriores se mantienen la regla de los dos tercios y el importe máximo de 4.000 EUR.
Actualizado: diciembre de 2024
¿A partir de cuándo se aplican las nuevas disposiciones para la protección frente a manipulaciones de cajas registradoras?
Las novedades de la Ley para la protección frente a manipulaciones de registros digitales básicos deben aplicarse por primera vez a los ejercicios económicos que comiencen después del 31/12/2018. Por ello, los empresarios con operaciones en efectivo deberían adaptar con suficiente antelación la llevanza de su caja.
Actualizado: mayo de 2016
¿A partir de cuándo se aplican las nuevas disposiciones sobre la exención fiscal para instalaciones fotovoltaicas?
Los límites de potencia unificados y la aclaración como límite de exención (Freigrenze) se aplican por primera vez a instalaciones que se adquieran, se pongan en funcionamiento o se amplíen después del 31/12/2024. Para las instalaciones anteriores siguen siendo válidas las disposiciones vigentes hasta ahora.
Actualizado: diciembre de 2024
¿A partir de cuándo se aplica la prohibición de pago en efectivo para servicios domésticos de cuidado y asistencia?
La nueva normativa se aplica a partir del período impositivo 2025. Quien desee desgravar fiscalmente servicios de cuidado o asistencia a partir de ese año debe asegurarse de que el pago se realice por medios no monetarios y de disponer de una factura.
Actualizado: diciembre de 2024
¿A partir de cuándo se aplica el importe global a tanto alzado por gastos del causante incrementado a 15.000 EUR?
El incremento se aplica a las adquisiciones cuyo impuesto sobre sucesiones se devengue a partir del mes siguiente a la promulgación de la ley. Lo determinante es, por tanto, el momento del devengo del impuesto, no el momento del fallecimiento en general.
Actualizado: diciembre de 2024
¿A partir de cuándo se aplica el importe exento legal de 150 EUR para prestaciones por bonificación?
La regulación legal se aplica a partir del periodo impositivo 2025. Para los pagos efectuados hasta el 31/12/2024 se aplicaba una disposición administrativa equivalente como norma de simplificación.
Actualizado: diciembre de 2024
¿A partir de cuándo se aplica la presunción de notificación de 4 días para las liquidaciones tributarias?
La nueva presunción de notificación de 4 días se aplica a todos los actos administrativos que, después del 31.12.2024, se entreguen al servicio postal, se transmitan electrónicamente o se pongan a disposición electrónica para su consulta. Sustituye al anterior plazo de 3 días y se ha adaptado a los plazos de entrega postal ampliados.
Actualizado: diciembre de 2024
¿Desde cuándo se aplica la adaptación del § 7a EStG a la amortización decreciente de edificios (Gebäude-AfA)?
La nueva regulación se aplica con efecto retroactivo desde el período impositivo 2023. Por tanto, los contribuyentes pueden aplicar las normas adaptadas ya en la declaración de impuestos de 2023.
Actualizado: diciembre de 2024
¿A partir de cuándo se aplica la limitación a ELSTER y ERiC?
La nueva regulación entra en vigor al día siguiente de su publicación. No se prevé ningún período transitorio, por lo que los despachos deben adaptar sus procesos de comunicación a la mayor brevedad.
Actualizado: diciembre de 2024
¿Desde cuándo se aplica la ampliación del § 19a EStG a las participaciones en sociedades del grupo?
La normativa se aplica con efecto retroactivo a partir del período impositivo 2024. Por tanto, puede aplicarse a las transmisiones de participaciones correspondientes desde el inicio de dicho período impositivo.
Actualizado: diciembre de 2024
¿A partir de cuándo se aplica la nueva regulación sobre retiros y aportaciones en el periodo de retroactividad?
La nueva regulación se aplica por primera vez a las aportaciones en las que, en los casos de sucesión universal, el acuerdo de transformación se haya adoptado después del 31/12/2023. En los demás casos, se aplica cuando el contrato de aportación se haya celebrado después del 31/12/2023.
Actualizado: diciembre de 2024
¿A partir de cuándo se aplica la nueva regulación sobre operaciones de cierre en primas del emisor de opciones (Stillhalterprämien)?
La nueva regulación entra en vigor el día siguiente a la publicación de la ley. A partir de ese momento, las primas pagadas por operaciones de cierre deben registrarse como rendimientos de capital negativos en el momento del pago.
Actualizado: diciembre de 2024
¿A partir de cuándo se aplica la nueva regulación sobre la transmisión al valor contable conforme al § 6 Abs. 5 Satz 3 Nr. 4 EStG?
La regulación es aplicable a todos los casos pendientes. No obstante, para las transmisiones anteriores al 12.1.2024 se puede renunciar a su aplicación por motivos de protección de la confianza legítima, previa solicitud de todos los copartícipes (Mitunternehmer), si la aplicación del valor contable resultara desfavorable en el caso concreto.
Actualizado: diciembre de 2024
¿A partir de cuándo se aplica la nueva regulación sobre el alquiler de vivienda de utilidad pública?
La inclusión del fomento de fines de vivienda de utilidad pública en el catálogo de fines de utilidad pública se aplica a partir del 1.1.2025. Desde esa fecha, los alquileres a precio reducido correspondientes pueden ser reconocidos como de utilidad pública.
Actualizado: diciembre de 2024
¿Desde cuándo se aplica la exención del seguro de pensiones (RV-Befreiung) en caso de notificación dentro del plazo al inicio de la actividad laboral?
Si la notificación se realiza dentro del plazo de 6 semanas, la exención surte efecto retroactivamente desde el inicio de la actividad laboral. Ejemplo: si la actividad comienza el 01.03. y la solicitud se presenta ese mismo día, la notificación debe efectuarse a más tardar el 12.04. para que la exención sea válida desde el 01.03.
Actualizado: septiembre de 2022
¿A partir de cuándo rige la obligación de registro para perceptores de donaciones extranjeros?
La normativa se aplica por primera vez a las donaciones efectuadas después del 31.12.2024. Para donaciones anteriores no es necesaria la inscripción en el Zuwendungsempfängerregister (registro de perceptores de donaciones).
Actualizado: diciembre de 2024
¿A partir de cuándo se aplica la supresión del ámbito de compensación de pérdidas en operaciones a plazo?
La nueva regulación se aplica a todos los casos abiertos. No obstante, en lo que respecta a la retención del impuesto sobre rendimientos del capital por parte de las entidades de crédito, no se objetará que la implementación técnica e informática se realice a partir del 1.1.2026.
Actualizado: diciembre de 2024
¿Desde cuándo se aplica la indemnización a tanto alzado por mora del § 288 Abs. 5 BGB a las relaciones laborales existentes?
Inicialmente, la norma solo se aplicaba a las relaciones laborales iniciadas después del 28/07/2014. Desde el 30/06/2016, sin embargo, la indemnización a tanto alzado por mora es aplicable a todas las relaciones laborales, incluidos los contratos anteriores.
Actualizado: julio de 2016
¿A partir de cuándo se aplica el sistema de oposición (Widerspruchslösung) en la notificación electrónica de liquidaciones tributarias?
La nueva regulación entra en vigor el 1.1.2026. A partir de esa fecha, ya no se requiere el consentimiento del destinatario para la notificación de actos administrativos mediante puesta a disposición para su consulta electrónica. En su lugar, se aplica un sistema de oposición: los afectados deberán oponerse activamente si no desean esta forma de notificación.
Actualizado: diciembre de 2024
¿A partir de cuándo se aplica la vida útil de un año para hardware y software?
La normativa se aplica en ejercicios económicos que finalicen después del 31.12.2020. También rige para bienes adquiridos antes de esa fecha, siempre que aún se estén amortizando conforme a la antigua vida útil de tres años. Para el patrimonio privado, la normativa se aplica desde el período impositivo 2021.
Actualizado: marzo de 2021
¿A partir de cuándo se aplica el nuevo límite de 800 euros para los bienes económicos de escaso valor?
El aumento del límite de los GwG (bienes económicos de escaso valor) de 410,– EUR a 800,– EUR entra en vigor el 01.01.2018. Para las adquisiciones realizadas antes de esa fecha sigue rigiendo el antiguo límite de 410,– EUR. Determinante es el momento de la adquisición o producción del bien económico.
Actualizado: marzo de 2017
¿A partir de cuándo se aplica la nueva regulación sobre la solicitud electrónica de la prestación por hijos (Kindergeld)?
La nueva regulación se aplica a las solicitudes de Kindergeld presentadas con posterioridad al día de la promulgación de la ley. Para las solicitudes presentadas con anterioridad rigen las disposiciones vigentes hasta ese momento.
Actualizado: diciembre de 2024
¿A partir de cuándo se aplica la nueva regla de atribución en el impuesto sobre transmisiones inmobiliarias (Grunderwerbsteuer)?
La nueva regulación se aplica por primera vez a las operaciones de adquisición conforme al § 1 Abs. 2a a 3a GrEStG que se realicen después del día de la publicación de la Jahressteuergesetz 2024. Además, también deben tenerse en cuenta las operaciones de adquisición conforme al § 1 Abs. 1 y 2 GrEStG realizadas antes de esa fecha de referencia.
Actualizado: diciembre de 2024
¿A partir de cuándo se aplica el nuevo NIF-IVA neerlandés para empresarios individuales?
A partir del 1 de enero de 2020, los empresarios individuales neerlandeses deben utilizar un nuevo número de identificación a efectos del IVA en las operaciones intracomunitarias. Los NIF-IVA anteriores de estos empresarios individuales perderán su validez en esa fecha. Los NIF-IVA de otras formas societarias neerlandesas no se ven afectados por el cambio.
Actualizado: enero de 2020
¿Desde cuándo se aplica la obligación de documentación de los mecanismos transfronterizos de planificación fiscal conforme a la Directiva de comunicación de la UE?
La Directiva de comunicación de la UE exige determinadas obligaciones de documentación desde el 25.6.2018, aunque la obligación de notificación propiamente dicha no debe cumplirse hasta el 31.8.2020. Existe, por tanto, un denominado período de efectos anticipados, en el que los obligados tributarios y los intermediarios deben revisar y documentar los mecanismos relevantes, pese a que las leyes nacionales de transposición aún no se han aprobado por completo.
Actualizado: julio de 2019
¿A partir de cuándo es obligatoria la eRechnung (factura electrónica) en el ámbito B2B y qué regímenes transitorios se aplican?
Una eRechnung debe emitirse en un formato electrónico estructurado conforme a la norma EN 16931. Para las operaciones realizadas entre el 1.1.2025 y el 31.12.2026 se podrán seguir utilizando facturas en papel u otras facturas electrónicas (con el consentimiento del destinatario). Para los empresarios con una facturación del año anterior de hasta 800.000 EUR, este plazo transitorio se prorroga hasta el 31.12.2027. Las facturas de importe reducido y los títulos de transporte quedan excluidos de forma permanente.
Actualizado: diciembre de 2024
¿Desde cuándo es posible un arrendamiento a precio reducido con deducción íntegra de los gastos relacionados con los ingresos?
Desde el 01/01/2021, los arrendadores pueden deducir íntegramente los gastos relacionados con los ingresos en caso de arrendamiento de vivienda a precio reducido, siempre que el alquiler percibido sea al menos el 50 % del alquiler habitual en la zona. Anteriormente, este límite se situaba en el 66 %. De este modo, se pretende evitar que los arrendadores tengan que subir el alquiler por motivos puramente fiscales.
Actualizado: enero de 2021
¿A partir de cuándo puede tenerse en cuenta el importe proporcional de desgravación para personas que crían solas a sus hijos en la retención del impuesto sobre la renta del trabajo (Lohnsteuerabzug)?
En caso de separación permanente de los cónyuges o parejas de hecho registradas, el importe proporcional de desgravación para personas que crían solas a sus hijos puede consignarse como cantidad exenta en el procedimiento de retención del Lohnsteuer ya desde el mes de la separación, siempre que se cumplan los demás requisitos. De este modo se incorpora a la ley la jurisprudencia del BFH.
Actualizado: diciembre de 2024
¿Cuándo se considera fiscalmente un desayuno como comida?
Para que un desayuno sea relevante a efectos del impuesto sobre la nómina, debe acompañarse el producto de panadería al menos con un untable o un fiambre/embutido. Solo entonces se trata de una comida cuya entrega gratuita debe registrarse como salario laboral conforme al valor oficial de retribución en especie (Sachbezugswert).
Actualizado: octubre de 2019
¿A partir de cuándo deben estar equipadas las cajas registradoras electrónicas con un dispositivo técnico de seguridad certificado (TSE)?
Desde el 1/1/2020 existe la obligación legal de proteger los sistemas electrónicos de registro mediante un dispositivo técnico de seguridad certificado (TSE). Además, las cajas deben poder imprimir un comprobante para cada operación comercial y los equipos utilizados deben comunicarse al Finanzamt (administración tributaria alemana).
Actualizado: noviembre de 2019
¿A partir de cuándo participa en el tráfico económico el arrendatario de un negocio comercial completo?
Debido a la ficción de nueva creación conforme al § 2 Abs. 5 GewStG, el arrendatario participa en el tráfico económico ya desde el inicio del arrendamiento, y no a partir de la apertura efectiva del negocio. Esto implica que los gastos incurridos entre el inicio del arrendamiento y la apertura pueden ser relevantes a efectos del impuesto sobre actividades económicas (Gewerbesteuer).
Actualizado: febrero de 2022
¿A partir de cuándo se eliminará el recargo de solidaridad (Solidaritätszuschlag) para la mayoría de los contribuyentes?
Según el proyecto de ley del Gobierno Federal alemán sobre la reducción del Solidaritätszuschlag, la supresión surtirá efecto a partir del año 2021. El proyecto inició su tramitación parlamentaria con la primera lectura el 24/10/2019. Para la gran mayoría de los actuales contribuyentes del Soli, el recargo desaparecerá por completo.
Actualizado: octubre de 2019
¿Desde cuándo y por qué importe se aplica el incremento de la Entfernungspauschale (deducción por desplazamiento)?
La Entfernungspauschale aumenta ya a partir de 2022 (en lugar de 2024) a 0,38 € por kilómetro. No obstante, el incremento solo se aplica a partir del kilómetro 21 y tiene por objeto aliviar la carga de los trabajadores que se desplazan ante el aumento de los precios de la energía.
Actualizado: marzo de 2022
¿Desde cuándo y dónde se puede registrar en el procedimiento MOSS?
El registro en el procedimiento MOSS es posible desde el 01/10/2014, para poder participar correctamente desde la entrada en vigor de la nueva normativa el 01/01/2015. En Alemania, la autoridad competente es la Bundeszentralamt für Steuern (BZSt), que pone a disposición un portal en línea para la inscripción.
Actualizado: noviembre de 2014
¿A partir de cuándo se introducirá el Wirtschafts-Identifikationsnummer (número de identificación económica)?
La ley para la introducción del W-IdNr. ya entró en vigor el 15 de julio de 2021 (BGBl. I 2021, 2506). La asignación efectiva y el correspondiente registro base estarán operativos previsiblemente a partir del otoño de 2024.
Actualizado: septiembre de 2024
¿A partir de qué importe se pueden incluir bienes económicos en la partida colectiva (Sammelposten)?
Los bienes económicos con costes de adquisición o producción a partir de 250 € pueden incluirse en la partida colectiva (Sammelposten). El límite máximo actual es de 1.000 €, pero está previsto elevarlo a 5.000 € por bien económico.
Actualizado: diciembre de 2023
¿A partir de qué grado de discapacidad se concede la cantidad a tanto alzado desde 2021?
La sistemática se adapta al derecho social: en el futuro, la discapacidad se reconocerá ya a partir de un grado de 20 (antes 25). La escala se establece en tramos de 10 hasta un grado de discapacidad de 100. Además, a partir del periodo impositivo 2021 se suprimen los requisitos adicionales para los contribuyentes con un grado de discapacidad inferior a 50.
Actualizado: agosto de 2020
¿A partir de qué cuantía de defraudación se devenga el recargo conforme al § 398a AO en caso de autodenuncia?
Está previsto reducir el umbral actual de 50.000 € a 25.000 €. Hasta dicho importe se renuncia a la persecución penal sin pago de recargo. Si la cuantía defraudada supera los 25.000 €, además del pago posterior del impuesto debe abonarse un recargo escalonado.
Actualizado: noviembre de 2014
¿A partir de qué kilómetro se aplica la tarifa de desplazamiento incrementada para la prima de movilidad (Mobilitätsprämie)?
La tarifa de desplazamiento incrementada se aplica a partir del kilómetro 21 y asciende a 0,35 €/km en 2021 y, previsiblemente, a 0,38 €/km en 2022. Para los primeros 20 kilómetros sigue vigente la tarifa ordinaria de 0,30 €/km. Solo la tarifa incrementada a partir del kilómetro 21 sirve de base para el cálculo de la prima de movilidad.
Actualizado: marzo de 2022
¿A partir de qué valor de empresa se aplica la prueba de necesidad de exención (Verschonungsbedarfsprüfung) en el impuesto de sucesiones?
A partir de un patrimonio empresarial beneficiado de 26 millones de euros por adquirente se realiza una prueba individual de necesidad de exención (Verschonungsbedarfsprüfung) o un modelo de reducción decreciente (Verschonungsabschlagsmodell). La reducción disminuye un uno por ciento por cada 750.000 € que superen ese umbral. En la exención opcional (Optionsverschonung) la exención se extingue a partir de 90 millones de euros; en la exención ordinaria (Regelverschonung), a partir de 89,75 millones de euros.
Actualizado: junio de 2016
¿A partir de qué ejercicio fiscal se aplica la ampliación del plazo de presentación de la declaración del Einkommensteuer?
La ampliación del plazo se aplica por primera vez a la declaración del Einkommensteuer del ejercicio 2018, que debe presentarse en 2019. A partir de 2019, los contribuyentes disponen de dos meses adicionales para elaborar y presentar su declaración.
Actualizado: enero de 2019
¿A partir de qué período impositivo se aplican los plazos de presentación ampliados?
Los plazos de presentación ampliados se aplican por primera vez a las declaraciones del impuesto sobre la renta a partir del período impositivo 2018. Para ejercicios anteriores siguen vigentes los plazos antiguos, con presentación hasta el 31 de mayo o, en caso de asesoramiento por un Steuerberater (asesor fiscal colegiado en Alemania), hasta el 31 de diciembre del año siguiente.
Actualizado: enero de 2017
¿A partir de qué período impositivo se aplica la prohibición de deducción de los gastos de formación inicial?
La normativa es aplicable a todos los períodos impositivos a partir de 2004. El BFH no aprecia en ello vulneración alguna ni del principio constitucional de irretroactividad ni del principio de igualdad del art. 3 GG.
Actualizado: febrero de 2014
¿A partir de qué período impositivo se aplica el plazo ampliado de presentación hasta el 31 de julio?
El nuevo plazo de presentación hasta el 31 de julio se aplica por primera vez a la declaración fiscal del año natural 2017. Para períodos impositivos anteriores siguió vigente el plazo antiguo, fijado al 31 de mayo.
Actualizado: mayo de 2016
¿A partir de qué valor existe una obligación especial de registro para los GWG (bienes de bajo valor)?
El umbral para la obligación especial de registro se ha elevado de 150 EUR a 250 EUR netos. Por tanto, los empresarios solo deben incluir en un registro especial, indicando la fecha de adquisición, los bienes con costes de adquisición superiores a 250 EUR y hasta 800 EUR, siempre que dichos datos no se desprendan ya de la contabilidad. Esta obligación de registro no se aplica al régimen de partida colectiva (Sammelposten).
Actualizado: agosto de 2017
¿A partir de qué momento se aplica la obligación de transferencia bancaria para los gastos de manutención?
La normativa se aplica a partir del periodo impositivo 2025. Para periodos anteriores, los pagos en efectivo aún pueden tenerse en cuenta bajo los requisitos vigentes hasta entonces.
Actualizado: diciembre de 2024