Preguntas y respuestas
Respuestas a preguntas frecuentes.
Seleccionadas de nuestros artículos de asesoría fiscal, auditoría y asesoría jurídica — por orden alfabético, filtradas por público o tema.
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656 preguntas · Página 1 / 14
¿A partir de cuándo se pierde el derecho al Kindergeld si una estancia de estudios de un año en el extranjero se prolonga a varios años?
Si la estancia en el extranjero estaba inicialmente prevista solo para un año, el domicilio en Alemania se evalúa conforme a los criterios más estrictos de la estancia plurianual a partir del momento en que se tomó la decisión de prorrogarla. Si durante el año de formación ya consta que el hijo no pasará más de la mitad del tiempo libre de formación en casa, el domicilio decae desde ese momento y no al final del año académico.
Actualizado: octubre de 2023
¿Desde cuándo se aplica la exención del seguro de pensiones (RV-Befreiung) en caso de notificación dentro del plazo al inicio de la actividad laboral?
Si la notificación se realiza dentro del plazo de 6 semanas, la exención surte efecto retroactivamente desde el inicio de la actividad laboral. Ejemplo: si la actividad comienza el 01.03. y la solicitud se presenta ese mismo día, la notificación debe efectuarse a más tardar el 12.04. para que la exención sea válida desde el 01.03.
Actualizado: septiembre de 2022
¿A partir de cuándo se aplica el nuevo NIF-IVA neerlandés para empresarios individuales?
A partir del 1 de enero de 2020, los empresarios individuales neerlandeses deben utilizar un nuevo número de identificación a efectos del IVA en las operaciones intracomunitarias. Los NIF-IVA anteriores de estos empresarios individuales perderán su validez en esa fecha. Los NIF-IVA de otras formas societarias neerlandesas no se ven afectados por el cambio.
Actualizado: enero de 2020
¿Desde cuándo es posible un arrendamiento a precio reducido con deducción íntegra de los gastos relacionados con los ingresos?
Desde el 01/01/2021, los arrendadores pueden deducir íntegramente los gastos relacionados con los ingresos en caso de arrendamiento de vivienda a precio reducido, siempre que el alquiler percibido sea al menos el 50 % del alquiler habitual en la zona. Anteriormente, este límite se situaba en el 66 %. De este modo, se pretende evitar que los arrendadores tengan que subir el alquiler por motivos puramente fiscales.
Actualizado: enero de 2021
¿A partir de cuándo deben estar equipadas las cajas registradoras electrónicas con un dispositivo técnico de seguridad certificado (TSE)?
Desde el 1/1/2020 existe la obligación legal de proteger los sistemas electrónicos de registro mediante un dispositivo técnico de seguridad certificado (TSE). Además, las cajas deben poder imprimir un comprobante para cada operación comercial y los equipos utilizados deben comunicarse al Finanzamt (administración tributaria alemana).
Actualizado: noviembre de 2019
¿A partir de cuándo participa en el tráfico económico el arrendatario de un negocio comercial completo?
Debido a la ficción de nueva creación conforme al § 2 Abs. 5 GewStG, el arrendatario participa en el tráfico económico ya desde el inicio del arrendamiento, y no a partir de la apertura efectiva del negocio. Esto implica que los gastos incurridos entre el inicio del arrendamiento y la apertura pueden ser relevantes a efectos del impuesto sobre actividades económicas (Gewerbesteuer).
Actualizado: febrero de 2022
¿Desde cuándo y por qué importe se aplica el incremento de la Entfernungspauschale (deducción por desplazamiento)?
La Entfernungspauschale aumenta ya a partir de 2022 (en lugar de 2024) a 0,38 € por kilómetro. No obstante, el incremento solo se aplica a partir del kilómetro 21 y tiene por objeto aliviar la carga de los trabajadores que se desplazan ante el aumento de los precios de la energía.
Actualizado: marzo de 2022
¿A partir de cuándo se introducirá el Wirtschafts-Identifikationsnummer (número de identificación económica)?
La ley para la introducción del W-IdNr. ya entró en vigor el 15 de julio de 2021 (BGBl. I 2021, 2506). La asignación efectiva y el correspondiente registro base estarán operativos previsiblemente a partir del otoño de 2024.
Actualizado: septiembre de 2024
¿A partir de qué kilómetro se aplica la tarifa de desplazamiento incrementada para la prima de movilidad (Mobilitätsprämie)?
La tarifa de desplazamiento incrementada se aplica a partir del kilómetro 21 y asciende a 0,35 €/km en 2021 y, previsiblemente, a 0,38 €/km en 2022. Para los primeros 20 kilómetros sigue vigente la tarifa ordinaria de 0,30 €/km. Solo la tarifa incrementada a partir del kilómetro 21 sirve de base para el cálculo de la prima de movilidad.
Actualizado: marzo de 2022
¿A qué importe se eleva la deducción global para trabajadores (Arbeitnehmer-Pauschbetrag) mediante la Ley de Alivio Fiscal 2022 (Steuerentlastungsgesetz 2022)?
La deducción global para trabajadores (Arbeitnehmer-Pauschbetrag) se incrementa de 1.000 € a 1.200 € por año natural. El aumento se aplicará con efecto retroactivo desde el 01/01/2022 y supone una reducción de la carga del impuesto sobre la renta para los trabajadores.
Actualizado: marzo de 2022
¿En qué base legal se fundamenta la obligación de comunicación al Transparenzregister?
La obligación de comunicación se deriva de los §§ 18 y ss. de la Geldwäschegesetz (GwG, ley alemana contra el blanqueo de capitales). Afecta a los datos sobre los beneficiarios reales y debe cumplirse de forma gratuita ante el Transparenzregister oficial.
Actualizado: enero de 2020
¿Existe derecho a la prestación por hijos en caso de interrupción breve de la formación por enfermedad?
Sí. En caso de interrupción de la formación profesional por enfermedad, el derecho a la prestación por hijos se mantiene conforme al § 32 Abs. 4 S. 1 Nr. 2 a EStG, siempre que la enfermedad no se prolongue previsiblemente más de seis meses. En tal caso basta con que se conserve la plaza de formación y exista la voluntad del hijo de continuar la formación, aunque actualmente no se lleven a cabo actividades formativas.
Actualizado: mayo de 2022
¿En casos transfronterizos dentro de la UE solo existe derecho a la prestación diferencial por hijos (Differenzkindergeld)?
No, el derecho no se limita a la prestación diferencial cuando Alemania es el Estado prioritariamente competente. Si uno de los progenitores ejerce una actividad laboral en Alemania y en el país de origen (por ejemplo, Bulgaria) no existe un derecho propio a prestaciones por hijos, se abona el Kindergeld alemán íntegro. El orden de competencia se determina conforme al Reglamento (CE) 883/2004.
Actualizado: febrero de 2021
¿Hasta cuándo se aplica la deducción a tanto alzado por teletrabajo (Homeoffice-Pauschale) y cuál es su importe?
La deducción a tanto alzado por teletrabajo se ha prorrogado hasta el 31/12/2022. Los trabajadores sin despacho doméstico pueden computar 5 € por cada día completo de actividad desde casa, con un máximo de 600 € por año natural. Esta deducción queda excluida si en el período impositivo se hacen valer gastos por un despacho doméstico.
Actualizado: junio de 2022
¿Hasta cuándo se aplica el incremento de la Pendlerpauschale (deducción por desplazamiento) a partir del kilómetro 21?
El incremento de la Entfernungspauschale a partir del kilómetro 21 está limitado hasta el 31/12/2026. A partir de esa fecha podría volver a aplicarse de forma uniforme la tarifa anterior de 0,30 EUR por kilómetro de distancia, salvo que se apruebe una nueva prórroga legal.
Actualizado: marzo de 2020
¿Hasta cuándo se puede presentar la solicitud de renuncia a la intención de obtener beneficios?
Para instalaciones antiguas puestas en funcionamiento antes del 01/01/2022, la solicitud puede presentarse hasta finales de 2022. Para instalaciones nuevas a partir del 01/01/2022, la solicitud puede presentarse en el año siguiente al de la puesta en funcionamiento. En el caso de instalaciones puestas en funcionamiento antes del 01/01/2004, la solicitud solo es posible tras finalizar el periodo de fomento de 20 años conforme a la EEG.
Actualizado: enero de 2022
¿Hasta cuándo se puede solicitar la Neustarthilfe y quién está autorizado a presentar la solicitud?
El periodo de ayuda abarca del 01.01.2021 al 30.06.2021. Las solicitudes pueden presentarse hasta el 31.08.2021 inclusive, y únicamente a través de un tercero verificador, como un Steuerberater (asesor fiscal colegiado en Alemania). Cada solicitante solo puede presentar una solicitud de Neustarthilfe y debe elegir entre la Neustarthilfe y la Überbrückungshilfe III.
Actualizado: marzo de 2021
¿Hasta cuándo pueden confirmarse los antiguos NIF-IVA neerlandeses según el § 18e UStG?
Las solicitudes de confirmación según el § 18e UStG para los NIF-IVA neerlandeses válidos hasta el 31.12.2019 deben presentarse ante el Bundeszentralamt für Steuern antes de finales de 2019. A partir del 1 de enero de 2020 ya no será posible confirmar los números antiguos.
Actualizado: enero de 2020
¿Hasta cuándo debe presentarse la solicitud de condonación del impuesto sobre bienes inmuebles (Grundsteuer) para 2020?
La solicitud de condonación parcial del impuesto sobre bienes inmuebles (Grundsteuer) correspondiente al año 2020 debe presentarse antes del 31/03/2021 ante el ayuntamiento competente o la oficina tributaria municipal. Este plazo es un plazo de caducidad.
Actualizado: marzo de 2021
¿Hasta cuándo debe presentarse la solicitud de exención para que tenga efecto retroactivo desde el 01/10/2022?
La solicitud debe recibirse en el empleador a más tardar el 02/01/2023 para que la exención tenga efecto retroactivo desde el 01/10/2022. No obstante, la exención retroactiva en el seguro de enfermedad y de dependencia solo es posible si hasta esa fecha no se han utilizado prestaciones.
Actualizado: septiembre de 2022
¿Hasta cuándo debe presentarse la declaración del impuesto sobre la renta sin Steuerberater (asesor fiscal colegiado en Alemania)?
Conforme al § 149 Abs. 2 S. 1 AO, el plazo ordinario de presentación es el 31.07. del año siguiente. Para la declaración de 2022 rige, por tanto, el 31.07.2023. Si la fecha cae en sábado, domingo o festivo, el plazo se prorroga hasta el siguiente día hábil.
Actualizado: julio de 2021
¿Hasta cuándo debe presentarse la liquidación final de las ayudas Corona?
La liquidación final puede presentarse desde mediados de mayo de 2022 hasta el 31/12/2022. El cumplimiento del plazo es obligatorio, ya que de lo contrario las ayudas concedidas deberán reembolsarse en su totalidad.
Actualizado: mayo de 2022
¿Hasta cuándo y dónde se puede solicitar un cambio de clase tributaria?
Una solicitud de cambio de clase tributaria (Steuerklasse) puede presentarse varias veces al año ante la oficina tributaria del domicilio (Wohnsitzfinanzamt). El plazo de presentación finaliza el 30 de noviembre del año natural correspondiente. La solicitud también puede tramitarse electrónicamente a través del portal „Mein Elster“.
Actualizado: mayo de 2022
¿Hasta qué importe es posible el justificante simplificado de donaciones?
A partir de la Ley Tributaria Anual 2020 (Jahressteuergesetz 2020), el justificante simplificado de donaciones es posible hasta un importe de 300,- EUR (anteriormente 200,- EUR). En estos casos basta con una copia del extracto bancario como justificante ante la Administración tributaria (Finanzamt); no se requiere un certificado de donación independiente.
Actualizado: enero de 2021
¿Hasta qué importe son deducibles como gastos extraordinarios (Sonderausgaben) los costes de la formación inicial?
Los costes de una formación inicial solo pueden deducirse como Sonderausgaben conforme al § 10 Abs. 1 Nr. 7 EStG hasta un importe máximo de 6.000 EUR por año natural. Además, la deducción solo es posible si el contribuyente obtiene ingresos en el mismo año.
Actualizado: agosto de 2023
¿Se mantiene la exención de la cotización obligatoria al seguro de pensiones en caso de interrupción del minijob?
Sí, una exención de la cotización obligatoria al seguro de pensiones, una vez concedida, es válida durante toda la duración del minijob y solo finaliza al terminar la relación laboral. Las interrupciones por permiso parental o por prestaciones sustitutivas del salario, como el Kurzarbeitergeld, no afectan a la exención, siempre que la relación laboral siga vigente.
Actualizado: agosto de 2021
¿Puede el empleador comprar el teléfono móvil al trabajador por un precio simbólico?
Sí, el BFH ha resuelto que también la compra del teléfono móvil al trabajador por un precio simbólico (p. ej., de 1 a 6 euros) no excluye la exención fiscal conforme al § 3 Nr. 45 EStG. Es determinante que exista un contrato de compraventa válido y que, con ello, el dispositivo pase a la propiedad económica del empleador. No obstante, la administración tributaria mantiene hasta ahora una postura más restrictiva (LSt-Handbuch H 3.45, ejemplo 2).
Actualizado: febrero de 2023
¿Puede convivir otra persona mayor de edad en el hogar del progenitor sin pareja?
Por regla general no, ya que la Hacienda alemana (Finanzamt) presume entonces una economía común y se pierde el derecho a la desgravación. Se exceptúan las personas mayores de edad por las que exista derecho a la prestación por hijo (Kindergeld) o al mínimo exento por hijo (Kinderfreibetrag). El derecho también se mantiene si puede acreditarse que no existe comunidad doméstica (p. ej., mediante zonas de vivienda separadas).
Actualizado: diciembre de 2021
¿Pueden seguir utilizándose las cajas registradoras antiguas no actualizables?
Sí. Para las cajas registradoras adquiridas después del 25.11.2010 y antes del 1.1.2020 que cumplan los antiguos requisitos pero que técnicamente no sean actualizables, se aplica un periodo transitorio hasta el 31.12.2022. Es condición que se disponga de los justificantes correspondientes y que estos se adjunten a la documentación del sistema.
Actualizado: noviembre de 2019
¿Pueden reducirse retroactivamente, en perjuicio del contribuyente, los intereses de devolución ya fijados?
No. Conforme al § 176 Abs. 1 Nr. 1 AO (protección de la confianza legítima), no se permite modificar ni anular una liquidación tributaria en perjuicio del contribuyente. Por tanto, si ya se han fijado intereses de devolución a favor del contribuyente bajo la normativa anterior, la nueva regulación no puede recortarlos con efecto retroactivo.
Actualizado: mayo de 2022
¿Se pierde la exención fiscal si la beca está vinculada a una obligación laboral posterior?
Sí. El FG Berlin-Brandenburg (sentencia de 30/3/2022, 16 K 2083/20) resolvió que la exención fiscal conforme al § 3 Nr. 44 EStG decae cuando el becario se compromete a ejercer una actividad por cuenta ajena durante un período determinado tras finalizar los estudios. En el caso concreto, un becario de magisterio estaba obligado a ejercer como docente en Berlín durante al menos tres años. Hay un procedimiento de revisión pendiente ante el BFH.
Actualizado: julio de 2022
¿Reciben los jubilados y pensionistas la ayuda a tanto alzado por el precio de la energía (Energiepreispauschale)?
Los jubilados o perceptores de prestaciones de jubilación (por ejemplo, pensiones de funcionarios) no reciben la Energiepreispauschale, ya que estos ingresos no se incluyen entre los tipos de rentas beneficiarias. Solo tienen derecho a ella si además obtienen rentas conforme a los §§ 13, 15, 18 o 19 Abs. 1 S. 1 Nr. 1 EStG.
Actualizado: julio de 2022
¿Un encargo único superior a 450 EUR conlleva automáticamente la obligación de pagar la Künstlersozialabgabe (cotización a la seguridad social de artistas)?
No. El Bundessozialgericht (Tribunal Federal de lo Social de Alemania) ha resuelto que la mera superación del límite de 450 EUR conforme al § 24 Abs. 3 KSVG no genera automáticamente la obligación de cotizar a la Künstlersozialkasse. Lo determinante es si los encargos se realizan con cierta regularidad y continuidad. Un encargo único no cumple este requisito.
Actualizado: agosto de 2022
¿A qué tipos de rendimientos se aplica el principio de cobro/pago (Zufluss-/Abfluss-Prinzip)?
El principio se aplica sin restricciones a los rendimientos calculados por excedente, es decir, rendimientos del trabajo dependiente (§19), del capital mobiliario (§20), del arrendamiento (§21) y otros rendimientos (§22 EStG). En los rendimientos por beneficios solo es aplicable cuando el beneficio se determina mediante la cuenta de excedente de ingresos según §4 Abs. 3 EStG. En la comparación del patrimonio empresarial según §4 Abs. 1 EStG no resulta aplicable.
Actualizado: febrero de 2022
¿Para qué prestaciones las bonificaciones no se consideran reembolso de cotizaciones?
No existe reembolso de cotizaciones cuando la bonificación se refiere a prestaciones ajenas al seguro de enfermedad básico, como la medicina alternativa o la limpieza dental profesional. Lo mismo se aplica a las bonificaciones destinadas a fomentar un comportamiento saludable, como la afiliación a un club deportivo o gimnasio, siempre que el asegurado haya asumido financieramente los gastos. En estos casos no procede la reducción de los gastos extraordinarios deducibles (Sonderausgaben).
Actualizado: marzo de 2023
¿A qué actividades de profesionales liberales se aplica la deducción global de gastos de explotación?
La Administración tributaria admite una deducción global de gastos de explotación (H 18.2 EStH) para cuatro grupos de actividades: actividades principales de escritor y periodista; actividades secundarias científicas, artísticas y literarias; actividades docentes y de examinador a tiempo parcial; así como matronas y madres de día por cuenta propia. La cuantía a tanto alzado puede aplicarse sin necesidad de justificantes.
Actualizado: diciembre de 2023
¿Para qué período puede solicitarse la reducción fiscal conforme al § 35b EStG?
La reducción se concede para los ingresos que hayan estado sujetos al impuesto sobre sucesiones como adquisición por causa de muerte en el período de liquidación o en los cuatro períodos de liquidación anteriores. De ello resulta un período máximo de beneficio de cinco años desde la fecha de fallecimiento del causante.
Actualizado: mayo de 2024
¿Para qué periodo pueden solicitarse adicionalmente las ayudas Überbrückungshilfen III Plus y Neustarthilfen Plus?
Las Überbrückungshilfen III Plus y Neustarthilfen Plus se han prorrogado hasta el cuarto trimestre de 2021. De este modo, las subvenciones estatales pueden solicitarse también para el periodo de octubre a diciembre de 2021. El periodo total de ayuda abarca, por tanto, de julio a diciembre de 2021.
Actualizado: noviembre de 2021
¿Para qué período pueden solicitarse adicionalmente las Überbrückungshilfen III Plus y Neustarthilfen Plus?
Las Überbrückungshilfen III Plus y Neustarthilfen Plus se han prorrogado para el período de octubre a diciembre de 2021. De este modo, el período total de ayuda abarca los meses de julio a diciembre de 2021. Las solicitudes son posibles tanto como solicitud inicial como en forma de solicitud de modificación.
Actualizado: octubre de 2021
¿Los costes de urbanización al comprar a un municipio con obligación de urbanizar forman parte de la base imponible del Grunderwerbsteuer (impuesto alemán sobre transmisiones inmobiliarias)?
No. Si un municipio obligado a urbanizar vende un terreno aún no urbanizado y el comprador asume adicionalmente la obligación de pagar una contribución de urbanización, por regla general solo el terreno no urbanizado constituye el objeto de la transacción. En tal caso, los costes de urbanización no forman parte de la base imponible del Grunderwerbsteuer. Esto rige con independencia de que el convenio de urbanización esté integrado en el contrato de compraventa o se celebre por separado (BFH II R 32/20).
Actualizado: diciembre de 2022
¿Se aplican las nuevas tarifas de remuneración también a las instalaciones fotovoltaicas puestas en servicio antes del 30/07/2022?
No. Para las instalaciones puestas en servicio antes del 30/07/2022 siguen vigentes las tarifas anteriores, claramente más bajas (por ejemplo, 6,23 céntimos/kWh para instalaciones de hasta 10 kWp en julio de 2022). Las tarifas incrementadas solo tienen efecto legal para las nuevas instalaciones a partir de la fecha de referencia.
Actualizado: septiembre de 2022
¿Existe ya una sentencia del BFH sobre la deducibilidad de las tasas de basuras y aguas residuales?
No, hasta el momento no existe una resolución del tribunal supremo en materia fiscal (BFH). El FG Münster admitió el recurso de casación, pero este fue rechazado por inadmisible mediante resolución de 01.09.2022, ya que la demandante no respetó el plazo de presentación. La cuestión jurídica queda, por tanto, resuelta por ahora a través de la jurisprudencia de los tribunales fiscales y el criterio administrativo.
Actualizado: enero de 2023
¿Existe un umbral mínimo o de minimis para el alquiler de corta duración de habitaciones individuales?
No, la ley no prevé ningún umbral espacial o temporal de exención para el alquiler de corta duración de habitaciones individuales a terceros sin consecuencias fiscales. Incluso un alquiler mínimo por días provoca que la parte proporcional de la ganancia por enajenación correspondiente a esas habitaciones quede sujeta a tributación.
Actualizado: julio de 2023
¿Existe un importe máximo en la deducción por desplazamiento (Entfernungspauschale)?
La Entfernungspauschale está limitada a 4.500 € por año natural (§ 9 Abs. 1 Nr. 4 S. 2 EStG). Solo se puede deducir un importe superior si el contribuyente utiliza un vehículo propio o uno puesto a su disposición. Para los trayectos en bicicleta, a pie o en transporte público se aplica el límite de 4.500 €.
Actualizado: enero de 2022
¿La sentencia del BFH sobre el arrendamiento previo a la venta se aplica únicamente a agricultores?
No. Aunque la sentencia del BFH de 13.3.1986 (Az. IV R 176/84) se refería a una explotación agrícola, los principios son válidos para todos los tipos de rendimientos basados en el beneficio. Por tanto, la jurisprudencia también es aplicable a empresas comerciales y a despachos de profesionales liberales.
Actualizado: noviembre de 2022
¿El importe exento de 3.000 € se aplica por relación laboral o por trabajador?
El importe exento de 3.000 € puede, en principio, aplicarse por separado para cada relación laboral, incluso en caso de varios empleos paralelos con distintos empleadores. El empleador no está obligado a comprobar si el trabajador ya ha recibido la IAP en una relación laboral anterior. No obstante, en relaciones laborales sucesivas con el mismo empleador, el importe máximo solo se aplica una vez.
Actualizado: enero de 2023
¿La supresión del principio de desglose se aplica también fuera del ámbito agrícola?
Sí, los principios son trasladables a otras relaciones de arrendamiento, por ejemplo en edificios con montacargas u otros equipamientos operativos similares. Por tanto, también es posible un arrendamiento exento del impuesto sobre el valor añadido cuando se incluyen equipamientos operativos, siempre que estos se consideren prestación accesoria a la cesión del edificio.
Actualizado: septiembre de 2023
¿El límite de 1.000 EUR para la doble residencia por motivos laborales también se aplica en el extranjero?
No. El límite mensual máximo de 1.000 EUR conforme al § 9 Abs. 1 S. 3 Nr. 5 S. 4 EStG se aplica exclusivamente a alojamientos en territorio nacional alemán. En caso de doble residencia por motivos laborales en el extranjero, los gastos de alojamiento realmente necesarios son deducibles como gastos profesionales (Werbungskosten).
Actualizado: noviembre de 2023
¿Ya se aplica la obligación de comunicación para cajas registradoras electrónicas según el § 146a Abs. 4 AO?
No, la obligación de comunicación según el § 146a Abs. 4 AO no se aplica hasta que se habilite un medio de transmisión electrónica. El momento a partir del cual se abrirá esta posibilidad será comunicado por separado por la administración tributaria.
Actualizado: noviembre de 2019
¿La jurisprudencia del BSG se aplica también a los explotadores típicos según el § 24 Abs. 1 KSVG?
No. En el caso de las empresas explotadoras típicas expresamente mencionadas en el § 24 Abs. 1 KSVG, no es relevante si los encargos se realizan solo de forma ocasional. Para estas empresas existe la obligación de cotizar con independencia de la frecuencia de los encargos.
Actualizado: agosto de 2022