Preguntas y respuestas
Respuestas a preguntas frecuentes.
Seleccionadas de nuestros artículos de asesoría fiscal, auditoría y asesoría jurídica — por orden alfabético, filtradas por público o tema.
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117 preguntas · Página 1 / 3
¿A partir de cuándo deja de aplicarse la pérdida proporcional de bases imponibles negativas según el § 8c, ap. 1, KStG?
Tras la resolución del Bundestag de 08.11.2018, el § 8c, ap. 1, KStG se deroga por completo y sin sustitución. Por tanto, la norma no solo deja de aplicarse al periodo 2008-2015 cuestionado por el BVerfG, sino también a las adquisiciones de participaciones a partir de 2016. En consecuencia, las transmisiones de participaciones entre el 25 % y el 50 % ya no conllevan la pérdida proporcional de las bases imponibles negativas.
Actualizado: noviembre de 2018
¿Desde cuándo se aplica la obligación de documentación de los mecanismos transfronterizos de planificación fiscal conforme a la Directiva de comunicación de la UE?
La Directiva de comunicación de la UE exige determinadas obligaciones de documentación desde el 25.6.2018, aunque la obligación de notificación propiamente dicha no debe cumplirse hasta el 31.8.2020. Existe, por tanto, un denominado período de efectos anticipados, en el que los obligados tributarios y los intermediarios deben revisar y documentar los mecanismos relevantes, pese a que las leyes nacionales de transposición aún no se han aprobado por completo.
Actualizado: julio de 2019
¿Cuándo se considera fiscalmente un desayuno como comida?
Para que un desayuno sea relevante a efectos del impuesto sobre la nómina, debe acompañarse el producto de panadería al menos con un untable o un fiambre/embutido. Solo entonces se trata de una comida cuya entrega gratuita debe registrarse como salario laboral conforme al valor oficial de retribución en especie (Sachbezugswert).
Actualizado: octubre de 2019
¿A partir de qué ejercicio fiscal se aplica la ampliación del plazo de presentación de la declaración del Einkommensteuer?
La ampliación del plazo se aplica por primera vez a la declaración del Einkommensteuer del ejercicio 2018, que debe presentarse en 2019. A partir de 2019, los contribuyentes disponen de dos meses adicionales para elaborar y presentar su declaración.
Actualizado: enero de 2019
¿Hasta cuándo se aplica el antiguo cálculo del impuesto sobre bienes inmuebles (Grundsteuer)?
El Tribunal Constitucional Federal (Bundesverfassungsgericht) ha previsto un régimen transitorio: hasta el 31 de diciembre de 2024 puede seguir aplicándose el cálculo anterior. A partir del 1 de enero de 2025, la nueva regulación será de aplicación obligatoria.
Actualizado: agosto de 2019
¿Hasta cuándo considera viable el Tribunal Federal de Cuentas la supresión total del recargo de solidaridad?
Según la valoración del Comisionado Federal para la Eficiencia en la Administración (BWV), una supresión completa del Solidaritätszuschlag sería posible hasta el final del nuevo periodo de planificación financiera, en 2023. Esto sería compatible con las exigencias de la regla de endeudamiento, siempre que se prevean las correspondientes reservas de planificación en el plan financiero 2019-2023.
Actualizado: junio de 2019
¿Hasta cuándo debe presentarse la declaración del Einkommensteuer (impuesto sobre la renta) correspondiente a 2018?
La declaración del Einkommensteuer del ejercicio 2018 debe presentarse, por regla general, ante el Finanzamt (oficina tributaria alemana) hasta el 31/07/2019. A partir del período impositivo 2018 rige así un plazo de presentación ampliado en dos meses respecto a la fecha límite anterior del 31/05 del año siguiente.
Actualizado: enero de 2019
¿Los gastos de mobiliario en caso de doble residencia por motivos laborales se computan dentro del límite de 1.000 euros?
No. Según la sentencia del BFH de 04/04/2019 (VI R 18/17), los gastos de mobiliario y enseres domésticos, incluida la AfA, no forman parte de los gastos de alojamiento en el sentido del § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 5 Satz 4 EStG. Son deducibles íntegramente como otros gastos adicionales de la doble residencia en concepto de Werbungskosten, en la medida en que resulten necesarios.
Actualizado: junio de 2019
¿La reforma del impuesto sobre bienes inmuebles (Grundsteuer) provocará un aumento de los costes de la vivienda?
En principio, la reforma no debería encarecer la vivienda. Dado que el valor de los inmuebles ha aumentado en su mayoría durante décadas, el Estado federal puede contrarrestarlo mediante el coeficiente impositivo (Steuermesszahl), y se insta a los municipios a ajustar sus tipos de gravamen (Hebesätze) en consecuencia. No obstante, no se descarta una mayor carga para inquilinos y propietarios, especialmente en zonas urbanas densamente pobladas.
Actualizado: agosto de 2019
¿Existe un primer centro de trabajo en las relaciones laborales de duración determinada?
Sí, si el trabajador va a desempeñar su actividad durante toda la duración del contrato temporal en un establecimiento empresarial fijo, dicho lugar constituye el primer centro de trabajo. Si durante la vigencia del contrato temporal se le asigna a otro centro de trabajo, el primer centro de trabajo deja de existir y, a partir de ese momento, se aplican de nuevo los principios de los viajes de servicio.
Actualizado: julio de 2019
¿Se aplica la deducción como gastos extraordinarios (Sonderausgaben) también a las cotizaciones retenidas directamente del salario del hijo?
En principio sí, siempre que los padres tengan obligación de manutención y reembolsen efectivamente al hijo las cotizaciones retenidas. Si los importes no se devuelven en dinero al hijo, solo este podrá aplicar la deducción en su propia declaración de la renta.
Actualizado: septiembre de 2019
¿El derecho de los herederos a la compensación de las vacaciones también se aplica frente a empleadores privados?
Sí. El TJUE aclaró que los herederos pueden invocar directamente el Derecho de la Unión, con independencia de si se trata de un empleador público o privado. Si el Derecho nacional excluye la compensación, prevalece el Derecho de la Unión.
Actualizado: noviembre de 2018
¿La supresión del § 8c Abs. 1 KStG se aplica también al impuesto sobre actividades económicas (Gewerbesteuer)?
Sí, la supresión se traslada al ámbito del Gewerbesteuer a través del § 36 Abs. 2d GewStG. De este modo, el traslado de pérdidas a efectos del Gewerbesteuer también se conserva en caso de adquisiciones proporcionales de participaciones. Así se garantiza un tratamiento paralelo del Körperschaftsteuer y del Gewerbesteuer.
Actualizado: noviembre de 2018
¿Tiene un policía de patrulla un primer centro de actividad en su comisaría?
Sí. El BFH resolvió en sentencia de 4.4.2019 (VI R 27/17) que un policía de patrulla tiene su primer centro de actividad en la comisaría a la que está adscrito según su régimen funcionarial. Basta con que realice allí tareas administrativas y reuniones de inicio de servicio; el hecho de que su actividad principal sea en el exterior es irrelevante.
Actualizado: julio de 2019
¿En qué áreas aporta la digitalización de la contabilidad la mayor ganancia de productividad?
Las ventajas se obtienen sobre todo en la transferencia automática de datos desde sistemas previos, la simplificación de los informes y nuevas posibilidades de análisis a partir de datos interconectados. Además, mejoran la gestión documental y las interfaces o conversores entre los distintos programas. De este modo se reducen las tareas rutinarias y se libera capacidad para el análisis y el asesoramiento.
Actualizado: marzo de 2017
¿Las clases de autoescuela para los permisos de conducir B y C1 están sujetas al IVA?
Sí, las clases de autoescuela para la obtención de los permisos de conducir B y C1 están sujetas al IVA. Así lo confirmó el BFH en su sentencia de 23.5.2019 (V R 7/19), remitiéndose a la sentencia del TJUE de 14.3.2019 (C-449/17). Las autoescuelas deben consignar el IVA legal en sus facturas y liquidarlo.
Actualizado: agosto de 2019
¿Es constitucional la nueva regulación sobre el primer centro de actividad?
Sí. El BFH ha confirmado que la nueva regulación del régimen de gastos de viaje es conforme a la Constitución. El legislador no se ha excedido en su margen de apreciación, ya que los trabajadores pueden adaptarse a los trayectos habituales y, de este modo, reducir sus gastos de desplazamiento.
Actualizado: julio de 2019
¿Es posible una subvención retroactiva mediante el Baukindergeld?
Sí, es posible una subvención retroactiva al 01/01/2018 si la fecha del contrato notarial de compraventa o de la licencia de obra se sitúa en 2018. Sigue siendo requisito presentar la solicitud dentro del plazo de tres meses tras la mudanza.
Actualizado: diciembre de 2018
¿La fruta fresca para los empleados constituye salario sujeto a tributación?
No, la puesta a disposición de fruta fresca en el lugar de trabajo no constituye salario sujeto a tributación. Fiscalmente recibe el mismo tratamiento que la entrega de productos de panadería sin acompañamiento y bebidas calientes, y se considera una atención del empleador.
Actualizado: octubre de 2019
¿Puede el empleador reembolsar los gastos de mudanza libres de impuestos?
Sí, si la mudanza responde a un interés empresarial específico del empleador, este puede reembolsar los gastos de mudanza deducibles libres de impuesto sobre la renta y de cotizaciones a la seguridad social. Dicho reembolso es una alternativa a la deducción como gastos profesionales en la propia declaración de la renta. Se recomienda abordar este punto ya durante la negociación del contrato con el nuevo empleador.
Actualizado: julio de 2019
¿Pueden los padres deducir como gastos extraordinarios (Sonderausgaben) las cuotas del seguro de enfermedad y de dependencia de su hijo?
Sí, los padres pueden deducir fiscalmente como Sonderausgaben propios las cuotas del seguro de enfermedad y de dependencia de su hijo con derecho a manutención. El requisito es que exista una obligación de manutención frente al hijo. La deducción se realiza dentro de los gastos de previsión (Vorsorgeaufwendungen) en la declaración del impuesto sobre la renta de los padres.
Actualizado: septiembre de 2019
¿Pueden los herederos reclamar la compensación de las vacaciones no disfrutadas de una persona fallecida?
Sí. Según una sentencia del TJUE de 06.11.2018, el derecho de un trabajador fallecido a la compensación económica por las vacaciones anuales remuneradas no disfrutadas se transmite, en principio, a los herederos por vía sucesoria. Los herederos pueden exigir al antiguo empleador una compensación económica por las vacaciones pendientes.
Actualizado: noviembre de 2018
¿Debe aplicarse el valor en especie oficial para el desayuno cuando el empresario solo facilita panecillos y café?
No, no procede aplicar el valor en especie oficial (Sachbezugswert) para un desayuno. Según la jurisprudencia del BFH, no se trata de una comida, por lo que no surge una retribución en especie sujeta a tributación. La puesta a disposición se considera una atención para configurar el puesto de trabajo.
Actualizado: octubre de 2019
¿Justifica la escasez de personal cualificado en el sector sanitario una valoración distinta?
No. El BSG ha establecido expresamente que la escasez de personal cualificado no influye en la valoración jurídica de la obligatoriedad del seguro. Las normas del derecho social no pueden suspenderse con el único fin de hacer la profesión más atractiva mediante una remuneración más alta liberada de las cotizaciones a la seguridad social.
Actualizado: junio de 2019
¿Basta con la manutención en especie para deducir fiscalmente las cotizaciones al seguro del hijo?
No, la mera concesión de manutención en especie (p. ej., alojamiento y comida gratuitos en el domicilio familiar) no es suficiente. El BFH resolvió mediante sentencia de 13/03/2018 (X R 25/15) que los padres deben haber pagado o reembolsado efectivamente las cotizaciones al hijo para poder deducirlas.
Actualizado: septiembre de 2019
¿La alta cualificación de un médico, en tanto servicio de naturaleza superior, excluye la obligación de cotizar a la seguridad social?
No. El BSG aclara que la calidad especial de la actividad médica curativa no excluye de entrada una relación laboral sujeta a cotización. Lo decisivo es únicamente si el médico actúa sujeto a instrucciones y está integrado en la organización del trabajo.
Actualizado: junio de 2019
¿Prevé el anteproyecto alemán sanciones para el periodo de efecto previo?
No, el anteproyecto alemán de 30.1.2019 no contempla sanciones por una notificación errónea u omitida en el caso de estructuras fiscales cuyo primer paso de aplicación se realice entre el 25.6.2018 y el 1.7.2020. Sin embargo, esto no protege frente a posibles sanciones de otros Estados miembros cuyo Derecho también pueda ser aplicable.
Actualizado: julio de 2019
¿Los médicos por honorarios en hospitales están sujetos a la seguridad social obligatoria?
Sí. Según la sentencia del BSG de 4.6.2019 (B 12 R 11/18 R), los médicos por honorarios que prestan servicios en un hospital se consideran, por regla general, trabajadores por cuenta ajena y están, por tanto, sujetos a la seguridad social obligatoria. Una actividad por cuenta propia solo se admite en casos excepcionales atípicos. El criterio decisivo es la integración en la organización del hospital.
Actualizado: junio de 2019
¿Los gastos de mudanza también gozan de ventajas fiscales si el motivo es privado?
En las mudanzas por motivos puramente privados no es posible deducirlas como gastos de obtención de ingresos, pero sí pueden reclamarse como servicios domésticos según el § 35a EStG. Se benefician los costes de mano de obra y desplazamiento, p. ej., de una empresa de mudanzas o de un operario, pero no los costes de material. La reducción fiscal asciende al 20 por ciento de los gastos, con un máximo de 4.000 euros al año sobre un importe deducible máximo de 20.000 euros.
Actualizado: julio de 2019
¿Los gastos de comunidad y de electricidad también deben incluirse en el límite máximo de 1.000 euros?
Sí. Según la jurisprudencia del BFH (confirmada por la resolución de 12.07.2017 – VI R 42/15), tanto los gastos de comunidad fríos como los calientes, incluidos los gastos de electricidad, forman parte de los gastos de alojamiento y, por tanto, están sujetos al límite máximo mensual de 1.000 euros.
Actualizado: junio de 2019
¿Los panecillos sin acompañamiento junto con una bebida caliente constituyen un desayuno a efectos del impuesto sobre la renta del trabajo?
No. El BFH resolvió en su sentencia de 03/07/2019 (Az. VI R 36/17) que los productos de panadería sin acompañamiento, junto con una bebida caliente, no constituyen un desayuno en el sentido del impuesto sobre la renta del trabajo. Falta un componente típico, como una crema para untar o un fiambre, que sería necesario incluso para un desayuno sencillo.
Actualizado: octubre de 2019
¿En qué condiciones se exime la retribución en especie por viviendas para empleados?
En zonas urbanas de precios elevados se introduce una reducción en la valoración: la imputación como retribución en especie por una vivienda cedida por el empleador no se aplica si el alquiler pagado, incluidos los gastos accesorios, equivale al menos a dos tercios del valor de mercado local y dicho valor de mercado no supera los 20 EUR por m² sin gastos accesorios.
Actualizado: agosto de 2019
¿En qué condiciones puede estar exenta de IVA la enseñanza conforme al § 4 Nr. 21 UStG?
Conforme al § 4 Nr. 21 UStG, las prestaciones docentes de escuelas privadas y de otras instituciones de formación general o profesional están exentas de IVA cuando sirven directamente al fin escolar y formativo. El requisito esencial es un certificado de la autoridad regional competente que acredite que la institución prepara debidamente para una profesión o para un examen a realizar ante una persona jurídica de derecho público. Sin este certificado no procede la exención.
Actualizado: agosto de 2019
¿Cuándo puede contabilizarse con efecto en resultados un anticipo recibido?
La baja contable del anticipo registrado en el pasivo se efectúa únicamente en el momento en que se presta la prestación acordada y, por tanto, se realiza el crédito frente al cliente. El anticipo se compensa entonces con el crédito que debe activarse, y la cuenta de periodificación activa constituida previamente para el IVA se cancela sin efecto en resultados.
Actualizado: septiembre de 2019
¿Cuándo se devenga el IVA en los anticipos recibidos?
En la tributación según contraprestaciones acordadas, el IVA se devenga, por regla general, al finalizar el período de declaración en el que se prestó el servicio. No obstante, si se recibe un anticipo antes de la prestación, el IVA se devenga ya al finalizar el período de declaración en el que se cobró la contraprestación (tributación mínima según el criterio de caja conforme al § 13 Abs. 1 Nr. 1 letra a frase 4 UStG).
Actualizado: septiembre de 2019
¿Cuándo se considera que una mudanza tiene motivación profesional?
Existe un motivo profesional cuando la mudanza está relacionada con un cambio de puesto de trabajo, por ejemplo, al iniciar la vida laboral, al trasladarse la sede de la empresa o al cambiar de empleador. Además, se reconoce el motivo profesional si el tiempo diario de trayecto entre la vivienda y el primer centro de trabajo se reduce en al menos una hora. En este caso no es imprescindible cambiar de localidad, por lo que también pueden beneficiarse las mudanzas dentro de una misma ciudad.
Actualizado: julio de 2019
¿Por qué el derecho a vacaciones se mantiene a pesar del fallecimiento del trabajador?
El derecho a vacaciones anuales remuneradas está consagrado en la Carta de los Derechos Fundamentales de la UE y consta de dos componentes: la liberación del trabajo para el descanso y la remuneración durante las vacaciones. Aunque el componente de descanso ya no puede materializarse tras el fallecimiento, el derecho económico subsiste y puede ser heredado.
Actualizado: noviembre de 2018
¿Por qué exige el Tribunal Federal de Cuentas la supresión total del recargo de solidaridad (Solidaritätszuschlag)?
El Tribunal Federal de Cuentas advierte de importantes riesgos constitucionales y financieros en caso de mantenerse parcialmente el Soli. Dado que su fundamento jurídico decae a finales de 2019 con la expiración del Solidarpakt II, existe el riesgo de que el Estado federal —como ocurrió con el impuesto sobre combustibles nucleares— sea condenado a devoluciones tributarias multimillonarias. Una supresión completa y rápida ofrecería mayor seguridad jurídica.
Actualizado: junio de 2019
¿Por qué los despachos fiscales realizan entrevistas de TI antes de aceptar nuevos mandatos?
La digitalización transforma el intercambio de datos y exige procesos técnicos coordinados. Antes de aceptar el mandato se aclara qué sistemas, interfaces y estándares de seguridad existen en el cliente y cómo puede realizarse el intercambio de datos de forma eficiente y conforme a los GoBD. Los mandatos existentes también se integran progresivamente en esta gestión de calidad.
Actualizado: marzo de 2017
¿Por qué las clases de autoescuela no se consideran enseñanza escolar y formativa exenta de impuestos?
El TJUE ha resuelto que las clases de autoescuela no constituyen enseñanza en el sentido del art. 132, apdo. 1, letras i) y j) de la Directiva del IVA y, por tanto, no pueden equipararse a la enseñanza escolar y universitaria clásica. La transmisión de conocimientos de conducción es una enseñanza especializada que, por sí sola, no alcanza la amplitud y profundidad de formación general exigidas para una exención fiscal.
Actualizado: agosto de 2019
¿Por qué Polonia se considera un ejemplo disuasorio en la transposición de la Directiva de comunicación obligatoria?
Polonia activó las obligaciones de comunicación ya desde el 1.1.2019, estableció sanciones draconianas y amplió el ámbito de aplicación. Además, cada asesor debe ser identificado personalmente y firmar la declaración. Esto genera una considerable inseguridad y lleva a las empresas a reducir su actividad en Polonia o a comunicar todo de forma preventiva.
Actualizado: julio de 2019
¿Por qué, según el BRH, el Soli no es un instrumento adecuado para diferenciar la tarifa del impuesto sobre la renta?
El Solidaritätszuschlag se introdujo originalmente para financiar la Reunificación alemana y tiene una finalidad específica. Si el Gobierno desea lograr una mayor diferenciación de la carga del impuesto sobre la renta, según el Bundesrechnungshof la vía correcta sería ajustar la tarifa del impuesto sobre la renta, y no mantener selectivamente el Soli para las rentas más altas.
Actualizado: junio de 2019
¿Por qué debe constituirse una partida de periodificación activa por el IVA en el balance fiscal?
Dado que el anticipo debe contabilizarse en el balance fiscal como pasivo por su importe íntegro (bruto), el IVA ya devengado se registra inicialmente como gasto. Para ello, debe constituirse una partida de periodificación activa a la fecha de cierre del balance. Esta se cancela sin efecto en resultados en cuanto se ejecuta la operación subyacente y el anticipo se compensa con el crédito que debe activarse.
Actualizado: septiembre de 2019
¿Por qué debe reformarse el impuesto sobre bienes inmuebles (Grundsteuer) en Alemania?
El Tribunal Constitucional Federal declaró en abril de 2018 que el Grundsteuer vigente era inconstitucional, ya que se basaba en valores unitarios obsoletos. En los antiguos Estados federados estos valores datan de 1964 y en los nuevos Estados federados incluso de 1935. El legislador debía aprobar una nueva regulación antes de finales de 2019; de lo contrario, ya no habría podido recaudarse el Grundsteuer.
Actualizado: agosto de 2019
¿Por qué deberían venderse las acciones sin valor todavía en 2019?
A partir del 01.01.2020, el proyecto de ley (§ 20 Abs. 2 S. 3 EStG-Entwurf) prevé que la cancelación o transmisión de acciones sin valor ya no se considere fiscalmente como una enajenación. En consecuencia, las pérdidas derivadas de tales operaciones no podrán compensarse a partir de 2020 con ganancias de otras inversiones de capital. Quien prevea una pérdida de valor debería, por tanto, realizar la venta a más tardar el 31.12.2019 para poder aprovechar fiscalmente la pérdida.
Actualizado: octubre de 2019
¿Por qué se ha suprimido la pérdida proporcional de bases imponibles negativas conforme al § 8c Abs. 1 KStG?
El Tribunal Constitucional Federal alemán resolvió mediante auto de 29/03/2017 que el § 8c Abs. 1 KStG es incompatible con la Ley Fundamental para las adquisiciones de participaciones realizadas entre el 01/01/2008 y el 31/12/2015. Como reacción, el legislador previó inicialmente una supresión limitada a ese periodo. Sin embargo, el Bundestag decidió el 08/11/2018 derogar la norma de forma íntegra y sin sustitución.
Actualizado: noviembre de 2018
¿Qué significa la cláusula de apertura en la reforma del impuesto sobre bienes inmuebles (Grundsteuerreform)?
La cláusula de apertura es un compromiso entre la Unión y el SPD que permite a los estados federados apartarse del modelo federal basado en el valor y aplicar en su lugar un modelo basado en la superficie. De este modo, los estados pueden optar por un cálculo más sencillo en función de la superficie del terreno y del edificio.
Actualizado: agosto de 2019
¿Qué significa una certificación según DIN ISO 9001:2015 para una asesoría fiscal?
La DIN ISO 9001:2015 es una norma internacionalmente reconocida para sistemas de gestión de la calidad. Una certificación confirma que los procesos internos de un despacho están documentados, se revisan periódicamente y se mejoran de forma continua. Para los clientes, esto supone una calidad de proceso garantizada en la tramitación de sus asuntos.
Actualizado: octubre de 2016
¿Qué decidió concretamente el BFH en la sentencia X R 25/15 de 13.03.2018?
El BFH decidió que los padres solo pueden deducir como gastos extraordinarios propios (Sonderausgaben) las cotizaciones al seguro legal de enfermedad y de dependencia retenidas por el empleador del hijo si efectivamente han reembolsado o pagado dichos importes al hijo. La prestación de manutención en especie (Naturalunterhalt) no cumple este requisito.
Actualizado: septiembre de 2019
¿Qué decidió el TJUE el 14/05/2019 sobre el registro de la jornada laboral?
El TJUE resolvió que los Estados miembros de la UE deben obligar a los empresarios a registrar de forma sistemática toda la jornada diaria de sus trabajadores. Solo así puede garantizarse el cumplimiento de los tiempos máximos de trabajo y de los descansos mínimos, así como la protección de la salud de los empleados. Por ello, los empresarios deben implantar un sistema de registro horario objetivo, fiable y accesible.
Actualizado: agosto de 2019