Questions & réponses
Des réponses aux questions fréquentes.
Sélectionnées dans nos articles de conseil fiscal, d'audit et de conseil juridique — par ordre alphabétique, filtrées par public ou par thème.
Pour vous en tant que…
Thèmes
656 questions · Page 3 / 14
Une assistante maternelle peut-elle choisir entre les frais professionnels réels et un forfait ?
Oui, pour les revenus d'activité indépendante, il existe un droit d'option entre la prise en compte des frais professionnels réels et un forfait de frais professionnels. Le forfait ne peut toutefois être appliqué que si la garde a lieu au domicile de l'assistante maternelle. Si la garde se déroule dans des locaux tiers, seuls les frais réels peuvent être déduits.
Mise à jour: juillet 2021
Une vente aux enchères forcée peut-elle être exonérée d'impôt ?
Oui, une vente aux enchères forcée peut être exonérée d'impôt si plus de dix ans séparent l'acquisition du bien immobilier et le dépôt de l'offre la plus élevée. Dans ce cas, le délai spéculatif prévu au § 23 Abs. 1 Nr. 1 EStG est expiré et une éventuelle plus-value de cession n'est pas soumise à l'impôt sur le revenu.
Mise à jour: mai 2022
Une société ayant opté pour l'imposition des sociétés de capitaux peut-elle revenir à l'imposition des sociétés de personnes ?
Oui, le KöMoG ne prévoit pas de durée minimale. Une demande de retour permet à la société de revenir à l'imposition transparente initiale. La demande doit également être déposée auprès du Finanzamt au moins un mois avant le début de l'exercice.
Mise à jour: juillet 2021
Les biens acquis en 2022 peuvent-ils bénéficier de l'amortissement dégressif ?
Oui, l'amortissement dégressif selon le § 7 Abs. 2 S. 1 EStG a été prolongé pour les biens meubles amortissables de l'actif immobilisé acquis ou produits au cours de l'année civile 2022. Il peut être choisi comme alternative à l'amortissement linéaire et s'élève au maximum à deux fois et demie le taux linéaire, plafonné à 25 %.
Mise à jour: juin 2022
Les allocations familiales peuvent-elles continuer à être perçues pour un enfant atteint d'une maladie de longue durée ?
Oui, mais sur un autre fondement juridique. Au lieu du § 32 Abs. 4 S. 1 Nr. 2 a EStG, une prise en compte au titre du handicap selon le § 32 Abs. 4 S. 1 Nr. 3 EStG est envisageable lorsque l'enfant n'est pas en mesure de subvenir à ses besoins en raison de la maladie. La condition est l'incapacité à assurer son propre entretien du fait de la maladie.
Mise à jour: mai 2022
Peut-on déclarer des fonds de recherche comme exonérés d'impôt en les inscrivant dans une case informative de la déclaration fiscale ?
La simple inscription des fonds de recherche dans une case informative de la déclaration d'impôt sur le revenu n'entraîne pas l'exonération fiscale. L'administration fiscale examine le lien matériel avec l'activité professionnelle et soumet ces fonds à l'imposition en cas de motivation professionnelle. Une exonération doit résulter de la loi et n'est généralement pas accordée dans le contexte d'une habilitation.
Mise à jour: août 2022
Peut-on retenir les frais réels au lieu du forfait ?
Oui, des charges d'exploitation réelles plus élevées peuvent être déduites à la place du forfait, à condition d'être justifiées par des pièces. Il convient toutefois de noter qu'aucune déduction de la TVA en amont n'est possible pour les charges d'exploitation déduites de manière forfaitaire.
Mise à jour: décembre 2023
Les frais de garde versés aux grands-parents sont-ils déductibles fiscalement ?
Oui, à condition que les grands-parents ne vivent pas dans le même foyer que l'enfant, les rémunérations et les remboursements de frais de déplacement sont déductibles. Une convention de garde écrite est requise, fixant la rémunération et les horaires de garde dans des conditions équivalentes à celles entre tiers. Les gardes assurées au sein de la famille, notamment par des proches ou un partenaire vivant dans le même foyer, ne sont pas reconnues.
Mise à jour: mai 2022
Les frais de réaménagement d'un jardin peuvent-ils être déduits en tant que prestation artisanale selon le § 35a EStG ?
Oui, lorsqu'une déduction selon le § 33 EStG n'est pas possible – par exemple parce que le seuil de charge raisonnable n'est pas dépassé –, les coûts de main-d'œuvre des artisans inclus peuvent être pris en compte à hauteur de 20 % selon le § 35a EStG. L'administration fiscale l'a expressément reconnu. Les frais de matériaux sont en revanche exclus.
Mise à jour: juin 2022
Les systèmes de téléassistance à domicile peuvent-ils être fiscalement avantagés dans d'autres configurations ?
Oui. Le BFH a expressément laissé ouverte la possibilité d'une réduction d'impôt au titre du § 35a Abs. 2 EStG lorsque les circonstances diffèrent du cas tranché. Si, par exemple, la prestation ne concerne pas une permanence d'appel externe ou si le système inclut une intervention immédiate d'un assistant directement au domicile, une prise en compte fiscale est à examiner au cas par cas.
Mise à jour: mai 2023
Les frais d'assainissement des eaux usées peuvent-ils être déduits au titre des services à domicile ?
Les redevances communales d'assainissement des eaux usées ne bénéficient pas de l'avantage fiscal prévu au § 35a Abs. 2 EStG. Ces taxes financent des prestations réalisées en dehors du foyer, à savoir le transport et l'épuration des eaux usées ainsi que la construction et l'entretien des canalisations municipales. Seules les dépenses engagées directement au sein du foyer peuvent être prises en compte selon la liste officielle de l'administration fiscale.
Mise à jour: janvier 2023
Les locataires peuvent-ils faire valoir des services de proximité au sens du § 35a EStG, bien qu'ils n'aient pas conclu le contrat eux-mêmes ?
Oui. Le BFH a jugé que les locataires peuvent bénéficier de la réduction d'impôt prévue au § 35a EStG, même lorsque ce n'est pas eux, mais le bailleur ou le gestionnaire immobilier, qui a conclu le contrat avec le prestataire ou l'artisan. Le critère déterminant est que la prestation soit effectuée dans le ménage du locataire et lui profite.
Mise à jour: août 2023
Les salariés en Minijob peuvent-ils travailler davantage grâce au nouveau plafond de 520 € ?
Non, malgré le relèvement, le nombre d'heures possibles diminue légèrement. Avec un salaire minimum de 9,60 € et un plafond de 450 €, environ 46,9 heures par mois étaient possibles ; avec 12 € et 520 €, il ne reste qu'environ 43,3 heures. Les salariés en Minijob peuvent donc travailler environ 3,5 heures de moins par mois.
Mise à jour: mars 2022
Les travailleurs indépendants peuvent-ils demander à la fois la Neustarthilfe et l'Überbrückungshilfe III ?
Non, les entreprises et les travailleurs indépendants disposent d'un droit d'option entre la Neustarthilfe et l'Überbrückungshilfe III. La décision doit être prise en concertation avec un tiers vérificateur, car les deux aides ne peuvent pas être perçues simultanément.
Mise à jour: avril 2021
Les frais de taxi pour les trajets vers le premier lieu de travail peuvent-ils être déduits au-delà du forfait kilométrique ?
Non. Selon la jurisprudence du BFH, un taxi n'est pas considéré comme un moyen de transport public ; les trajets entre le domicile et le premier lieu de travail effectués en taxi ne sont donc déductibles qu'à hauteur du forfait kilométrique (0,30 € par kilomètre de distance pour les années litigieuses). La possibilité prévue au § 9 Abs. 2 S. 2 EStG de déduire des frais réels plus élevés ne s'applique pas.
Mise à jour: décembre 2022
Les frais de travaux pour un logement adapté à l'âge sont-ils déductibles fiscalement ?
Oui, les frais de transformation du logement peuvent être déduits en tant que charges exceptionnelles (außergewöhnliche Belastungen) lorsqu'ils sont exclusivement motivés par une maladie ou un handicap. La condition est qu'il s'agisse de frais appropriés et habituels pour un aménagement adapté à l'âge ou au handicap. Cela vaut aussi bien pour les constructions neuves que pour la transformation de logements existants.
Mise à jour: novembre 2019
Les frais de déménagement peuvent-ils être déduits sans justificatifs ?
Oui, pour les autres frais de déménagement, il existe un droit d'option entre justificatif individuel et forfait selon la loi fédérale sur les frais de déménagement (Bundesumzugskostengesetz, BUKG). En revanche, les frais de transport, frais de voyage, indemnités de location et frais d'agence doivent en principe être justifiés par des pièces.
Mise à jour: août 2021
Les pensions alimentaires versées pour ses propres enfants sont-elles déductibles fiscalement ?
Les pensions alimentaires versées pour ses propres enfants ne peuvent être déduites au titre des charges exceptionnelles que si ni l'allocation familiale (Kindergeld) ni l'abattement pour enfant (Kinderfreibetrag) ne sont demandés pour l'enfant concerné. Dans tous les autres cas, ces pensions sont déjà compensées fiscalement par le Kindergeld ou l'abattement.
Mise à jour: avril 2021
Les frais de logement peuvent-ils être déduits lorsque l'employeur met à disposition un logement de fonction ?
Oui, à condition que le salarié supporte effectivement une charge financière, par exemple via une indemnité de logement de fonction retenue sur le salaire. En revanche, si les frais sont intégralement remboursés par l'employeur ou si le logement est mis à disposition gratuitement, aucune déduction au titre des frais professionnels n'est possible.
Mise à jour: novembre 2023
Les sinistrés des intempéries peuvent-ils faire réduire leurs acomptes d'impôts ?
Oui, les particuliers et entreprises concernés peuvent demander une réduction des acomptes d'impôts auprès du Finanzamt compétent. En principe, un justificatif attestant du sinistre suffit pour la demande. Un report des acomptes est également possible, jusqu'au 31/01/2022 dans le cas des intempéries de juillet 2021.
Mise à jour: octobre 2021
Les versements à une association de soutien scolaire peuvent-ils être déduits au titre des frais de scolarité ?
Selon un arrêt du FG Münster, les versements à une association de soutien (Förderverein) peuvent également être reconnus comme frais de scolarité au sens des dépenses spéciales, dès lors que ces fonds servent à couvrir des coûts scolaires et sont reversés en conséquence. L'élément déterminant n'est pas la qualification de « frais de scolarité », mais le fait qu'il s'agisse de coûts scolaires qui seraient financés sur fonds publics dans les écoles publiques. Une décision définitive du BFH est toutefois encore attendue.
Mise à jour: février 2024
Les nouveaux propriétaires peuvent-ils déduire par anticipation des frais professionnels en cas d'usufruit réservé ?
Non, le Bundesfinanzhof (BFH) refuse la déduction de frais professionnels anticipés au nouveau propriétaire lorsque le bien immobilier a été transféré sous réserve d'usufruit. Le lien temporel requis avec les revenus futurs de location et d'affermage fait défaut, car la fin de l'usufruit n'est pas prévisible.
Mise à jour: octobre 2023
Les associations sportives peuvent-elles invoquer l'art. 132, paragraphe 1, point m, de la directive TVA ?
Non, une invocation directe de l'exonération prévue à l'art. 132, paragraphe 1, point m, de la directive TVA n'est plus possible depuis l'arrêt de la CJUE du 10/12/2020 (C-488/18) et la décision subséquente du BFH. Cela vaut en particulier lorsque le caractère d'utilité publique de l'association est douteux ou qu'aucune affectation patrimoniale n'est prévue.
Mise à jour: mai 2022
Les contribuables peuvent-ils s'appuyer sur l'arrêt du FG Berlin-Brandenburg ?
Oui, étant donné que l'administration fiscale n'a pas formé de pourvoi en révision, on peut considérer qu'elle adhère à cette décision. Les contribuables se trouvant dans des situations comparables peuvent donc s'appuyer sur cet arrêt. Toutefois, une issue identiquement favorable n'est pas garantie, car chaque cas doit être apprécié individuellement.
Mise à jour: janvier 2023
Les aides « Überbrückungshilfen III Plus » et « Neustarthilfen Plus » peuvent-elles être demandées simultanément ?
Non, une demande parallèle n'est pas possible. Les travailleurs indépendants solos et autres bénéficiaires doivent choisir entre les « Überbrückungshilfen III Plus » et les « Neustarthilfen Plus ».
Mise à jour: novembre 2021
L'application du § 10 al. 4b EStG aux années antérieures constitue-t-elle une violation du principe de non-rétroactivité ?
Non. Les dispositions en vigueur depuis 2012 s'appliquent à tous les remboursements perçus après le 31.12.2011, même si les cotisations sous-jacentes ont été versées au cours de périodes d'imposition antérieures. Le BFH ne voit là aucune violation du principe constitutionnel de non-rétroactivité.
Mise à jour: août 2023
Une vente aux enchères forcée constitue-t-elle une opération de cession privée ?
Oui, une vente aux enchères forcée est considérée comme une opération de cession privée au sens du § 23 Abs. 1 Nr. 1 EStG. La justification réside dans le fait que le propriétaire peut éviter la vente forcée en réglant ses dettes en cours. De cette possibilité est déduite une action volontaire du contribuable.
Mise à jour: mai 2022
L'achat symbolique d'un téléphone portable constitue-t-il un abus de droit au sens du § 42 AO ?
Non, le BFH écarte tout abus de droit. L'achat de téléphones portables privés constitue un moyen simple d'acquérir des appareils professionnels, d'autant que les salariés doivent restituer les appareils à la fin de leur contrat de travail. Le montant du prix d'acquisition est sans incidence sur l'exonération fiscale prévue au § 3 Nr. 45 EStG.
Mise à jour: février 2023
Le report du début de la retraite est-il fiscalement avantageux ?
Sur le plan fiscal, un report est généralement défavorable, car la part imposable augmente à chaque année supplémentaire de report et la part exonérée diminue durablement. À cela s'opposent toutefois des pensions plus élevées grâce à la revalorisation des droits acquis. Un calcul comparatif individuel est donc recommandé avant toute décision.
Mise à jour: avril 2023
L'option pour le régime normal de TVA (renonciation au régime de la franchise pour petites entreprises « Kleinunternehmerregelung ») reste-t-elle pertinente lors de l'achat d'une installation photovoltaïque ?
En principe, non. La livraison et l'installation d'installations photovoltaïques ainsi que des composants associés seront soumises au taux zéro de TVA ; aucune TVA ne sera donc facturée lors de l'acquisition. La principale motivation pour renoncer à la Kleinunternehmerregelung – à savoir la récupération de la TVA en amont – disparaît ainsi.
Mise à jour: octobre 2022
Quelles valeurs faut-il retenir pour les biens lors de l'inventaire ?
Les biens doivent en principe être évalués individuellement à leur coût d'acquisition ou de production (le cas échéant amorti). Les frais accessoires tels que le transport, la mise en service ou les frais de financement doivent également être pris en compte. Pour les stocks, des méthodes simplifiées comme Lifo, Fifo ou la méthode de la valeur moyenne sont admises en droit commercial selon § 240 Abs. 3 et 4 HGB.
Mise à jour: novembre 2023
Le contrat de vente entre l'employeur et le salarié doit-il satisfaire à une comparaison avec des tiers ?
Selon le BFH, aucune comparaison avec des tiers n'est requise dans cette configuration. Entre l'employeur et le salarié existe une communauté d'intérêts naturelle, dans laquelle les deux parties préservent leurs intérêts économiques. Une relation de proximité privée qui rendrait un prix d'achat symbolique suspect n'existe en règle générale pas.
Mise à jour: février 2023
La prime de compensation de l'inflation doit-elle être mentionnée dans la déclaration fiscale ou sur le certificat de retenue à la source ?
Non, la prime de compensation de l'inflation exonérée d'impôt ne doit être mentionnée ni sur le certificat de retenue à la source (Lohnsteuerbescheinigung) ni dans la déclaration d'impôt sur le revenu. Elle n'est pas non plus soumise à la réserve de progressivité (Progressionsvorbehalt), de sorte qu'aucune augmentation ultérieure de la charge fiscale n'est à craindre.
Mise à jour: janvier 2023
L'aide à la relance (Neustarthilfe) doit-elle être remboursée ?
Le versement est d'abord effectué sous forme d'avance. À l'issue de la période d'aide (30.06.2021), les chiffres d'affaires réellement réalisés doivent être déclarés. Si le chiffre d'affaires durant la période d'aide n'excède pas 40 % du chiffre d'affaires de référence, l'avance peut être conservée intégralement. Au-delà, un remboursement proportionnel est dû.
Mise à jour: mars 2021
Le loyer doit-il toujours être ventilé en cas de location conjointe d'équipements d'exploitation ?
Non. Selon l'arrêt de la CJUE (EU:C:2023:372) et la décision consécutive du BFH, l'obligation de ventilation est supprimée lorsque la location des équipements d'exploitation constitue une prestation accessoire à la prestation principale (location du terrain/bâtiment) entre les mêmes parties contractantes. Il s'agit alors d'une prestation économique unique, qui peut être globalement exonérée de TVA.
Mise à jour: septembre 2023
La personne qui assure la garde doit-elle déclarer le remboursement des frais de transport ?
Non, le remboursement des frais de transport est considéré comme une simple indemnité de frais et non comme un revenu. Il n'est donc pas imposable pour la personne qui assure la garde. Pour le contribuable, les frais de transport restent toutefois déductibles à hauteur de deux tiers en tant que charges spéciales (Sonderausgaben), à condition de fournir un relevé en bonne et due forme indiquant la date et le trajet.
Mise à jour: mai 2022
Doit-il exister un lien temporel entre l'habilitation et le contrat de travail ?
Un lien temporel étroit entre l'obtention de l'habilitation et le début d'un contrat de travail n'est pas exigé. Il suffit que l'habilitation soit utile à la nomination ou à l'activité professionnelle ultérieure. Le lien de causalité requis avec le salaire est ainsi établi.
Mise à jour: août 2022
Les frais d'aménagement liés à la dépendance doivent-ils être distingués des autres travaux de rénovation ?
Oui, une délimitation précise entre les frais d'aménagement liés au handicap et les mesures générales de modernisation ou de rénovation est impérativement requise. Seuls les frais strictement liés au handicap ou à la maladie sont déductibles au titre des charges exceptionnelles. Une documentation correspondante et, le cas échéant, un certificat médical doivent être disponibles.
Mise à jour: novembre 2019
Les majorations SFN doivent-elles être versées en plus du salaire de base ?
Oui, les majorations pour travail dominical, jours fériés ou de nuit ne sont exonérées d'impôt et de cotisations sociales que si elles sont accordées en plus du salaire de base. Une compensation avec le salaire de base n'est pas admise. Dans le cas contraire, les majorations perdent leur exonération fiscale et sociale.
Mise à jour: mai 2022
Les pourboires versés aux salariés doivent-ils être enregistrés ?
En principe, les pourboires versés aux salariés n'étaient soumis à aucune obligation d'enregistrement. Toutefois, depuis l'introduction de la caisse électronique avec module de sécurité TSE, l'administration fiscale exige que les pourboires payés en espèces soient comptabilisés comme une opération distincte, sauf s'ils sont clairement séparés du fonds de caisse. Les pourboires payés sans espèces (carte EC ou carte de crédit) doivent obligatoirement être sécurisés via la TSE.
Mise à jour: mai 2021
Selon quel critère s'effectue la répartition de la plus-value de cession en cas de location partielle à des tiers ?
La répartition s'effectue selon le rapport des surfaces habitables : la surface utilisée en permanence à des fins d'habitation personnelle est mise en rapport avec la surface louée à des tiers à la journée. Seule la quote-part de la plus-value de cession afférente aux pièces louées est imposable au titre du § 22 Nr. 2 i.V.m. § 23 EStG.
Mise à jour: juillet 2023
Selon quels critères s'effectue le classement fiscal en tant que Minijob ?
La question de savoir s'il s'agit d'un emploi à faible rémunération (geringfügige Beschäftigung) se détermine exclusivement selon les critères du droit de la sécurité sociale (§ 8 SGB IV). L'objectif est d'assurer une concordance entre le traitement en matière de sécurité sociale et celui de l'impôt sur les salaires, et d'éviter toute divergence.
Mise à jour: février 2023
Les sociétés de personnes bénéficient-elles également de l'exonération fiscale prévue pour le photovoltaïque ?
Oui, les sociétés en nom collectif, les sociétés en commandite et autres sociétés de personnes doivent également être exonérées, lorsque seule l'exploitation d'une installation photovoltaïque entraîne la qualification d'activité commerciale au sens du § 15 Abs. 3 Nr. 1 EStG. Le respect des seuils de puissance précités est une condition préalable.
Mise à jour: octobre 2022
Le décompte des charges suffit-il comme justificatif pour la réduction d'impôt prévue au § 35a EStG ?
Oui, un décompte des charges locatives ou une attestation conforme au modèle de l'administration fiscale (annexe 2 de la circulaire du BMF du 9.11.2016) suffit comme justificatif. Le décompte doit toutefois mentionner la nature, le contenu et la date de la prestation, le prestataire et le bénéficiaire, ainsi que le montant dû avec indication du paiement scriptural.
Mise à jour: août 2023
Un seul enfant éligible suffit-il à garantir l'exonération fiscale au titre du § 23 EStG ?
Non. Le BFH a jugé que la simple cohabitation dans le logement d'enfants qui ne sont plus éligibles au sens du § 32 EStG fait obstacle à l'exonération fiscale. Même si un enfant plus jeune, ouvrant droit aux allocations familiales, vit parallèlement dans le logement, l'utilisation par les enfants non éligibles compromet l'exonération.
Mise à jour: octobre 2023
L'utilisation propre continue durant l'année médiane suffit-elle pour la règle des 3 ans du § 23 EStG ?
Oui. Selon la jurisprudence du BFH (IX R 37/16), il suffit que le bien immobilier soit utilisé de manière continue à des fins d'habitation propre durant l'année civile médiane de la période de trois ans. Pour l'année de la cession et l'année précédente, une utilisation partielle suffit, à condition qu'il existe globalement une période d'utilisation propre continue.
Mise à jour: juillet 2023
Les compléments de l'employeur au chômage partiel (Kurzarbeitergeld) sont-ils exonérés d'impôt ?
Les compléments versés par l'employeur au chômage partiel (Kurzarbeitergeld) sont en principe exonérés d'impôt pour la période du 01/03/2020 au 31/12/2021. Toutefois, si la somme du Kurzarbeitergeld et du complément dépasse 80 % du salaire initial, la part excédentaire est imposable rétroactivement. Indépendamment de cela, ces compléments sont soumis à la réserve de progressivité (Progressionsvorbehalt).
Mise à jour: mai 2021
Les charges d'exploitation liées aux installations photovoltaïques exonérées sont-elles déductibles ?
En raison de l'exonération des recettes et des prélèvements, la déduction des charges d'exploitation est également exclue conformément au § 3c Abs. 1 EStG. Pour les installations photovoltaïques exploitées à titre privé, il reste toutefois possible de déduire les frais de réparation ou d'entretien en tant que prestations artisanales liées au domicile selon le § 35a EStG, réduisant ainsi l'impôt. Pour les installations photovoltaïques intégrées à une entreprise dont l'activité n'est pas exclusivement la production d'électricité, des règles particulières s'appliquent et une déduction des charges d'exploitation peut rester possible dans certaines configurations.
Mise à jour: août 2023
Les impôts sur le revenu issus d'une cessation d'activité rétroactive par les héritiers sont-ils déductibles en tant que dettes successorales ?
Non. Selon l'arrêt du BFH du 10 mai 2023 (II R 3/21), les impôts sur le revenu liés à un gain de cessation résultant d'une cessation d'activité déclarée par les héritiers conformément au § 16 Abs. 3b S. 3 EStG ne peuvent pas être déduits en tant que dettes successorales au sens du § 10 Abs. 5 Nr. 1 ErbStG. L'élément déterminant est que le fait générateur de l'impôt n'a pas été réalisé par le défunt, mais par les héritiers eux-mêmes.
Mise à jour: octobre 2023
Les frais de déplacement pour la garde d'enfants sont-ils déductibles même sans rémunération ?
Oui. Le BFH a jugé en 1998 (III R 94/96) que les frais de déplacement sont déductibles comme dépenses spéciales en vertu du § 10 Abs. 1 Nr. 5 EStG. Selon le FG Baden-Württemberg, cela s'applique même lorsque la personne assurant la garde ne perçoit aucune rémunération. Un forfait de 0,30 € par kilomètre de distance peut être retenu.
Mise à jour: mai 2022