Questions & réponses
Des réponses aux questions fréquentes.
Sélectionnées dans nos articles de conseil fiscal, d'audit et de conseil juridique — par ordre alphabétique, filtrées par public ou par thème.
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10 questions · Page 1 / 1
L'administration fiscale peut-elle majorer forfaitairement les montants forfaitaires applicables aux prélèvements en nature ?
Selon le Finanzgericht de Münster, une majoration forfaitaire des valeurs officielles par des montants supplémentaires pour les articles non alimentaires est illégale. Dans le cadre de son pouvoir d'estimation, l'administration fiscale doit exposer de manière compréhensible pourquoi les montants forfaitaires officiels sont insuffisants dans le cas concret. Le seul fait qu'un détaillant alimentaire propose également des articles non alimentaires ne justifie pas une estimation complémentaire.
Mise à jour: août 2022
Les forfaits pour les prélèvements en nature couvrent-ils également les articles non alimentaires dans le commerce de détail alimentaire ?
Selon le FG Münster (jugement du 29.4.2022, 10 K 1297/20), le forfait applicable à la branche « denrées alimentaires et produits de consommation (commerce de détail) » est suffisant et couvre également le prélèvement d'articles non alimentaires tels que produits d'entretien, de nettoyage, d'hygiène ou de cosmétique. Une estimation supplémentaire de l'administration fiscale pour les articles non alimentaires est inadmissible. La motivation repose sur le fait qu'il correspond à l'expérience générale de la vie qu'un détaillant alimentaire propose également de tels articles dans son assortiment.
Mise à jour: août 2022
Le droit à l'indemnité de chômage partiel (Kurzarbeitergeld) est-il supprimé en cas de résiliation du contrat de travail ?
Oui. L'indemnité de chômage partiel versée par la Bundesagentur für Arbeit est subordonnée à la condition que le contrat de travail ne soit ni résilié ni rompu par convention de rupture. En cas de résiliation, le droit à l'indemnité s'éteint et l'employeur doit à nouveau verser lui-même le salaire.
Mise à jour: mars 2021
Quel montant de salaire l'employeur doit-il verser après un licenciement pendant une période de chômage partiel ?
Il n'existe à ce jour ni disposition légale contraignante ni jurisprudence suprême sur ce point. Selon l'interprétation dominante et une décision plus ancienne du BAG, le chômage partiel valablement convenu dans le contrat de travail reste applicable. L'employeur ne doit donc verser que le salaire réduit correspondant à l'allocation de chômage partiel antérieure, et non le salaire intégral d'avant le chômage partiel.
Mise à jour: mars 2021
L'arrêt du FG Münster relatif aux prélèvements non alimentaires est-il définitif ?
Non, le FG Münster a admis le pourvoi en révision et la procédure est pendante devant le BFH. Une décision définitive de la plus haute juridiction reste à venir. Les contribuables concernés devraient donc maintenir ouverts les avis d'imposition comparables et, le cas échéant, se prévaloir de la procédure en cours devant le BFH.
Mise à jour: août 2022
L'interprétation concernant le montant du salaire en cas de licenciement pendant le chômage partiel est-elle juridiquement contraignante ?
Non. Il n'existe actuellement ni base légale claire ni décisions de justice récentes portant spécifiquement sur cette configuration. L'interprétation selon laquelle seul le salaire réduit est dû constitue une appréciation juridique et peut, au cas par cas, être évaluée différemment par les tribunaux.
Mise à jour: mars 2021
Pourquoi le salaire réduit reste-t-il dû malgré la suppression de l'indemnité de chômage partiel ?
L'indemnité de chômage partiel (Kurzarbeitergeld) comporte deux niveaux : le niveau contractuel entre employeur et salarié, et le niveau relevant du droit de la sécurité sociale avec l'Agence fédérale pour l'emploi (Bundesagentur für Arbeit). Si seul le niveau de la sécurité sociale disparaît, le chômage partiel valablement convenu subsiste sur le plan contractuel. Sinon, le salarié licencié serait mieux loti que son collègue maintenu en activité au chômage partiel.
Mise à jour: mars 2021
Quelles sont les conséquences fiscales si un commerçant de détail ne tient pas de registre des prélèvements de marchandises ?
Si l'entrepreneur ne tient pas de registre individuel des prélèvements en nature, l'administration fiscale est habilitée à procéder à une estimation conformément au § 162 Abs. 2 Satz 2 AO. En pratique, elle se réfère régulièrement aux montants forfaitaires officiels pour prélèvements en nature applicables à la branche d'activité concernée. Ces valeurs peuvent être retenues par le contribuable et sont en principe acceptées par l'administration fiscale.
Mise à jour: août 2022
Quelle est l'importance des forfaits officiels pour les prélèvements en nature ?
Les forfaits publiés chaque année dans la circulaire du BMF reposent sur des valeurs empiriques et servent d'aide à l'estimation des prélèvements de marchandises selon § 162 Abs. 2 Satz 2 AO. Ils s'appliquent lorsque le contribuable ne tient pas de relevés distincts des marchandises prélevées. Ils dispensent d'une comptabilisation détaillée, sans toutefois constituer un plafond rigide.
Mise à jour: août 2022
Quel rôle joue une convention collective en cas de licenciement pendant le chômage partiel ?
Si une convention collective applicable existe et qu'elle contient des dispositions relatives au paiement du salaire en cas de licenciement pendant le chômage partiel, ces dispositions prévalent. Le montant du salaire dû est alors déterminé par les stipulations conventionnelles, sans qu'une interprétation supplémentaire soit nécessaire.
Mise à jour: mars 2021