Questions & réponses
Des réponses aux questions fréquentes.
Sélectionnées dans nos articles de conseil fiscal, d'audit et de conseil juridique — par ordre alphabétique, filtrées par public ou par thème.
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656 questions · Page 1 / 14
À partir de quand le droit aux allocations familiales (Kindergeld) cesse-t-il lorsqu'un séjour d'études d'un an à l'étranger devient un séjour pluriannuel ?
Si le séjour à l'étranger n'était initialement prévu que pour un an, le domicile en Allemagne n'est examiné selon les critères plus stricts applicables aux séjours pluriannuels qu'à partir du moment où la décision de prolongation a été prise. Si, au cours de l'année de formation, il est déjà établi que l'enfant ne passera pas plus de la moitié des périodes libres de formation au domicile familial, le domicile cesse dès ce moment et non pas seulement à la fin de l'année universitaire.
Mise à jour: octobre 2023
À partir de quand l'exonération de l'assurance retraite s'applique-t-elle en cas de déclaration dans les délais au début de l'emploi ?
En cas de déclaration effectuée dans le délai de 6 semaines, l'exonération s'applique rétroactivement à compter du début de l'emploi. Exemple : pour un début d'emploi au 01.03. et une demande déposée le même jour, la déclaration doit être transmise au plus tard le 12.04. afin que l'exonération prenne effet au 01.03.
Mise à jour: septembre 2022
À partir de quand le nouveau numéro de TVA néerlandais s'applique-t-il aux entrepreneurs individuels ?
À partir du 1er janvier 2020, les entrepreneurs individuels néerlandais doivent utiliser un nouveau numéro d'identification à la TVA pour les opérations intracommunautaires. Les anciens numéros de TVA de ces entrepreneurs individuels deviennent caducs à cette date. Les numéros de TVA des autres formes d'entreprises néerlandaises ne sont pas concernés par ce changement.
Mise à jour: janvier 2020
À partir de quand une location à prix réduit avec déduction intégrale des frais professionnels est-elle possible ?
Depuis le 01/01/2021, les bailleurs peuvent déduire intégralement leurs frais professionnels en cas de location de logement à prix réduit dès lors que le loyer perçu atteint au moins 50 % du loyer usuel du marché local. Auparavant, ce seuil était fixé à 66 %. L'objectif est d'éviter que les bailleurs ne doivent augmenter le loyer pour des raisons purement fiscales.
Mise à jour: janvier 2021
À partir de quand les caisses enregistreuses électroniques doivent-elles être équipées d'un dispositif de sécurité technique certifié (TSE) ?
Depuis le 1er janvier 2020, les systèmes d'enregistrement électroniques doivent obligatoirement être protégés par un dispositif de sécurité technique certifié (TSE). De plus, les caisses doivent pouvoir imprimer un justificatif pour chaque opération commerciale, et les caisses utilisées doivent être déclarées au Finanzamt (administration fiscale allemande).
Mise à jour: novembre 2019
À partir de quand un preneur à bail d'une entreprise commerciale complète participe-t-il à la vie économique ?
En raison de la fiction d'une création nouvelle prévue au § 2 Abs. 5 GewStG, le preneur participe à la vie économique dès le début du bail, et non seulement à compter de l'ouverture effective de l'exploitation. Il en résulte que les dépenses engagées entre le début du bail et l'ouverture peuvent être pertinentes au regard de la taxe professionnelle (Gewerbesteuer).
Mise à jour: février 2022
À partir de quand et à quel montant s'applique le forfait kilométrique majoré ?
Le forfait kilométrique (Entfernungspauschale) passe à 0,38 € par kilomètre dès 2022 (au lieu de 2024 initialement prévu). Cette majoration ne s'applique toutefois qu'à partir du 21e kilomètre et vise à soulager les travailleurs pendulaires face à la hausse des prix de l'énergie.
Mise à jour: mars 2022
À partir de quand le numéro d'identification économique sera-t-il introduit ?
La loi instaurant le W-IdNr. est entrée en vigueur dès le 15 juillet 2021 (BGBl. I 2021, 2506). L'attribution effective et le registre de base associé devraient être opérationnels à partir de l'automne 2024.
Mise à jour: septembre 2024
À partir de quel kilomètre s'applique le forfait kilométrique majoré pour la prime de mobilité ?
Le forfait kilométrique majoré s'applique à partir du 21e kilomètre et s'élève à 0,35 €/km en 2021 et, prévisionnellement, à 0,38 €/km en 2022. Pour les 20 premiers kilomètres, le taux régulier de 0,30 €/km reste applicable. Seul le forfait majoré à partir du 21e kilomètre sert de base au calcul de la prime de mobilité.
Mise à jour: mars 2022
À quel montant l'abattement forfaitaire pour salariés est-il relevé par la loi d'allègement fiscal de 2022 (Steuerentlastungsgesetz 2022) ?
L'abattement forfaitaire pour salariés est relevé de 1 000 € à 1 200 € par année civile. Ce relèvement doit s'appliquer rétroactivement au 01/01/2022 et entraîne une diminution de la charge d'impôt sur le revenu pour les salariés.
Mise à jour: mars 2022
Sur quelle base juridique repose l'obligation de déclaration au registre de transparence ?
L'obligation de déclaration découle des §§ 18 et suivants de la loi allemande sur le blanchiment d'argent (Geldwäschegesetz, GwG). Elle porte sur les informations relatives aux bénéficiaires effectifs et doit être remplie gratuitement auprès du registre officiel de transparence (Transparenzregister).
Mise à jour: janvier 2020
Le droit aux allocations familiales subsiste-t-il en cas d'interruption brève de la formation pour cause de maladie ?
Oui. En cas d'interruption de la formation professionnelle pour cause de maladie, le droit aux allocations familiales est maintenu conformément au § 32 Abs. 4 S. 1 Nr. 2 a EStG, à condition que la maladie ne dure pas, selon toute prévision, plus de six mois. Dans ce cas, il suffit que la place de formation soit conservée et que l'enfant ait la volonté de poursuivre sa formation, même si aucune mesure de formation n'est actuellement effectuée.
Mise à jour: mai 2022
En cas de situations transfrontalières au sein de l'UE, le droit se limite-t-il au complément différentiel d'allocations familiales ?
Non, le droit ne se limite pas au complément différentiel lorsque l'Allemagne est compétente à titre prioritaire. Si l'un des parents exerce une activité professionnelle en Allemagne et qu'aucun droit propre aux allocations familiales n'existe dans le pays d'origine (p. ex. Bulgarie), les allocations familiales allemandes sont versées intégralement. L'ordre de compétence est déterminé par le règlement CE 883/2004.
Mise à jour: février 2021
Jusqu'à quand s'applique le forfait télétravail et quel en est le montant ?
Le forfait télétravail (Homeoffice-Pauschale) a été prolongé jusqu'au 31/12/2022. Les salariés ne disposant pas d'un bureau à domicile peuvent déduire forfaitairement 5 € par journée complète de travail à domicile, dans la limite de 600 € par année civile. Ce forfait est exclu si des frais pour un bureau à domicile sont déjà déduits au titre de la même période d'imposition.
Mise à jour: juin 2022
Jusqu'à quand s'applique le forfait kilométrique majoré à partir du 21e kilomètre ?
La majoration du forfait kilométrique à partir du 21e kilomètre est limitée jusqu'au 31.12.2026. Au-delà, le taux antérieur unique de 0,30 EUR par kilomètre de distance pourrait à nouveau s'appliquer, sauf prorogation législative.
Mise à jour: mars 2020
Jusqu'à quand la demande de renonciation à l'intention de réaliser un bénéfice peut-elle être déposée ?
Pour les installations existantes mises en service avant le 01.01.2022, la demande peut être déposée jusqu'à fin 2022. Pour les nouvelles installations à partir du 01.01.2022, la demande peut être déposée l'année suivant la mise en service. Pour les installations mises en service avant le 01.01.2004, la demande n'est possible qu'après l'expiration de la subvention EEG de 20 ans.
Mise à jour: janvier 2022
Jusqu'à quand l'aide à la relance (Neustarthilfe) peut-elle être demandée et qui est habilité à déposer la demande ?
La période d'aide couvre du 01.01.2021 au 30.06.2021. Les demandes peuvent être déposées jusqu'au 31.08.2021 inclus, exclusivement via un tiers vérificateur tel qu'un Steuerberater (conseiller fiscal agréé en Allemagne). Une seule demande de Neustarthilfe est possible par demandeur, et il faut choisir entre la Neustarthilfe et l'aide-pont III (Überbrückungshilfe III).
Mise à jour: mars 2021
Jusqu'à quand les anciens numéros de TVA néerlandais peuvent-ils être confirmés selon le § 18e UStG ?
Les demandes de confirmation selon le § 18e UStG pour les numéros de TVA néerlandais valables jusqu'au 31.12.2019 doivent être adressées au Bundeszentralamt für Steuern avant la fin de l'année 2019. À partir du 1er janvier 2020, la confirmation des anciens numéros ne sera plus possible.
Mise à jour: janvier 2020
Jusqu'à quand la demande de remise de la taxe foncière pour 2020 doit-elle être déposée ?
La demande de remise partielle de la taxe foncière (Grundsteuer) pour l'année 2020 doit être déposée auprès de la ville compétente ou de l'administration fiscale au plus tard le 31/03/2021. Ce délai est un délai de forclusion.
Mise à jour: mars 2021
Jusqu'à quelle date la demande d'exonération doit-elle être déposée pour qu'elle prenne effet rétroactivement au 01.10.2022 ?
La demande doit parvenir à l'employeur au plus tard le 02.01.2023 pour que l'exonération s'applique rétroactivement au 01.10.2022. Une exonération rétroactive de l'assurance maladie et de l'assurance dépendance n'est toutefois possible que si aucune prestation n'a été perçue jusqu'à cette date.
Mise à jour: septembre 2022
Jusqu'à quelle date la déclaration d'impôt sur le revenu doit-elle être déposée sans Steuerberater (conseiller fiscal agréé en Allemagne) ?
Conformément au § 149 Abs. 2 S. 1 AO, la date limite de dépôt habituelle est le 31.07. de l'année suivante. Pour la déclaration fiscale 2022, la date applicable est donc le 31.07.2023. Si cette date tombe un samedi, un dimanche ou un jour férié, le délai est prolongé jusqu'au jour ouvrable suivant.
Mise à jour: juillet 2021
Jusqu'à quand la déclaration finale des aides Corona doit-elle être déposée ?
La déclaration finale peut être déposée de mi-mai 2022 jusqu'au 31/12/2022. Le respect de ce délai est impératif, faute de quoi les aides accordées devront être intégralement remboursées.
Mise à jour: mai 2022
Jusqu'à quand et où peut-on demander un changement de classe d'imposition ?
Une demande de changement de classe d'imposition peut être déposée plusieurs fois par année civile auprès du Finanzamt du lieu de résidence. La date limite de dépôt est le 30 novembre de l'année civile concernée. La demande peut également être effectuée par voie électronique via le portail « Mein Elster ».
Mise à jour: mai 2022
Jusqu'à quel montant la preuve simplifiée de don est-elle possible ?
Depuis la loi fiscale annuelle 2020, la preuve simplifiée de don est possible jusqu'à un montant de 300,- EUR (auparavant 200,- EUR). Dans ces cas, une copie du relevé de compte suffit comme justificatif auprès de l'administration fiscale ; aucun reçu de don distinct n'est requis.
Mise à jour: janvier 2021
Jusqu'à quel montant les frais de formation initiale sont-ils déductibles en tant que dépenses spéciales ?
Les frais d'une formation initiale ne peuvent être déduits qu'en tant que dépenses spéciales (Sonderausgaben) au titre du § 10 Abs. 1 Nr. 7 EStG, dans la limite d'un plafond de 6 000 EUR par année civile. Une déduction n'est par ailleurs possible que si le contribuable perçoit des revenus au cours de la même année.
Mise à jour: août 2023
L'exonération de l'assurance retraite obligatoire reste-t-elle valable en cas d'interruption du Minijob ?
Oui, une exonération de l'assurance retraite obligatoire, une fois accordée, s'applique pendant toute la durée du Minijob et ne prend fin qu'avec la cessation de l'emploi. Les interruptions liées au congé parental ou aux prestations de remplacement du salaire telles que l'indemnité de chômage partiel (Kurzarbeitergeld) n'affectent pas l'exonération, tant que la relation de travail subsiste.
Mise à jour: août 2021
L'employeur peut-il acheter le téléphone portable au salarié pour un prix symbolique ?
Oui, le BFH a jugé que même l'achat du téléphone portable au salarié pour un prix symbolique (par ex. 1 à 6 euros) n'exclut pas l'exonération fiscale prévue au § 3 Nr. 45 EStG. L'élément déterminant est l'existence d'un contrat de vente valable, faisant passer l'appareil dans la propriété économique de l'employeur. L'administration fiscale adopte toutefois jusqu'à présent une position plus restrictive (manuel LSt H 3.45, exemple 2).
Mise à jour: février 2023
Une autre personne majeure peut-elle vivre dans le foyer du parent isolé ?
En principe non, car l'administration fiscale présume alors une gestion commune du ménage et le droit au montant de dégrèvement (Entlastungsbetrag) est perdu. Font exception les personnes majeures pour lesquelles il existe un droit aux allocations familiales (Kindergeld) ou à l'abattement pour enfant (Kinderfreibetrag). Le droit est également maintenu s'il peut être prouvé qu'il n'existe pas de communauté domestique (p. ex. par des parties de logement séparées).
Mise à jour: décembre 2021
Les anciennes caisses enregistreuses non actualisables peuvent-elles continuer à être utilisées ?
Oui, pour les caisses enregistreuses acquises après le 25/11/2010 et avant le 01/01/2020, qui remplissent les anciennes exigences mais ne sont techniquement pas actualisables, une période transitoire s'applique jusqu'au 31/12/2022. La condition est que les justificatifs correspondants soient disponibles et joints à la documentation du système.
Mise à jour: novembre 2019
Les intérêts moratoires en faveur du contribuable déjà fixés peuvent-ils être réduits rétroactivement au détriment du contribuable ?
Non. Selon le § 176 Abs. 1 Nr. 1 AO (protection de la confiance légitime), la modification ou l'annulation d'un avis d'imposition ne peut intervenir au détriment du contribuable. Si des intérêts moratoires ont déjà été fixés en faveur du contribuable selon l'ancien droit, ils ne peuvent donc pas être réduits rétroactivement par la nouvelle réglementation.
Mise à jour: mai 2022
L'exonération fiscale est-elle supprimée si la bourse est liée à une obligation d'emploi ultérieure ?
Oui. Le FG Berlin-Brandenburg (jugement du 30.3.2022, 16 K 2083/20) a décidé que l'exonération fiscale prévue au § 3 Nr. 44 EStG est supprimée si le boursier s'engage à exercer, après la fin de ses études, une activité salariée pendant une durée déterminée. Dans le cas concret, un boursier en formation pédagogique était tenu d'exercer pendant au moins trois ans une activité d'enseignant à Berlin. Une procédure de révision est pendante devant le BFH.
Mise à jour: juillet 2022
Les retraités et les pensionnés perçoivent-ils la prime énergie (Energiepreispauschale) ?
Les personnes percevant uniquement une pension de retraite ou des prestations de retraite (par ex. pensions de fonctionnaires) ne bénéficient pas de la prime énergie, car ces revenus ne font pas partie des catégories de revenus éligibles. Elles n'y ont droit que si elles perçoivent en plus des revenus relevant des § 13, § 15, § 18 ou § 19 Abs. 1 S. 1 Nr. 1 EStG.
Mise à jour: juillet 2022
Une commande unique supérieure à 450 EUR entraîne-t-elle automatiquement l'assujettissement à la cotisation sociale des artistes (Künstlersozialabgabe) ?
Non. Le Bundessozialgericht (Cour fédérale du contentieux social) a jugé que le simple dépassement du seuil de 450 EUR au sens du § 24 Abs. 3 KSVG ne déclenche pas automatiquement l'obligation de cotiser à la Künstlersozialkasse. Ce qui est déterminant, c'est que les commandes soient passées avec une certaine régularité et continuité. Une commande unique ne remplit pas cette condition.
Mise à jour: août 2022
À quelles catégories de revenus s'applique le principe d'encaissement/décaissement ?
Le principe s'applique sans restriction aux catégories de revenus dits « excédentaires », c'est-à-dire les revenus du travail salarié (§19), des capitaux mobiliers (§20), de la location et de l'affermage (§21) ainsi que les autres revenus (§22 EStG). Pour les catégories de revenus dits « bénéficiaires », il ne s'applique que si le bénéfice est déterminé par la méthode de l'excédent des recettes selon §4 Abs. 3 EStG. Il ne s'applique pas en cas de comparaison des actifs nets d'exploitation selon §4 Abs. 1 EStG.
Mise à jour: février 2022
Pour quelles prestations les versements de bonus ne sont-ils pas considérés comme un remboursement de cotisations ?
Il n'y a pas de remboursement de cotisations lorsque le bonus concerne des prestations hors couverture de base de l'assurance maladie, comme la médecine alternative ou le détartrage professionnel. Il en va de même pour les bonus encourageant un comportement soucieux de la santé, tels que l'adhésion à un club sportif ou à une salle de fitness, à condition que l'assuré ait financé lui-même ces dépenses. Dans ces cas, aucune réduction des charges déductibles (Sonderausgaben) n'est appliquée.
Mise à jour: mars 2023
Pour quelles activités libérales le forfait de frais professionnels s'applique-t-il ?
L'administration fiscale admet un forfait de frais professionnels (H 18.2 EStH) pour quatre catégories d'activités : les activités principales d'écriture et de journalisme, les activités secondaires scientifiques, artistiques et littéraires, les activités accessoires d'enseignement et d'examen, ainsi que les sages-femmes indépendantes et les assistantes maternelles. Le forfait peut être appliqué sans justificatifs.
Mise à jour: décembre 2023
Pour quelle période la réduction d'impôt prévue au § 35b EStG peut-elle être demandée ?
La réduction est accordée pour les revenus qui, au cours de la période d'imposition ou des quatre périodes d'imposition précédentes, ont été soumis aux droits de succession en tant qu'acquisition à cause de mort. Il en résulte une période d'avantage fiscal maximale de cinq ans à compter du jour du décès du défunt.
Mise à jour: mai 2024
Pour quelle période les aides Überbrückungshilfen III Plus et Neustarthilfen Plus peuvent-elles être demandées en complément ?
Les Überbrückungshilfen III Plus et Neustarthilfen Plus ont été prolongées pour le 4e trimestre 2021. Les subventions publiques peuvent donc également être sollicitées pour la période d'octobre à décembre 2021. La période d'aide totale s'étend ainsi de juillet à décembre 2021.
Mise à jour: novembre 2021
Pour quelle période les aides Überbrückungshilfen III Plus et Neustarthilfen Plus peuvent-elles être demandées en complément ?
Les Überbrückungshilfen III Plus et Neustarthilfen Plus ont été prolongées pour la période d'octobre à décembre 2021. La période d'aide totale couvre ainsi les mois de juillet à décembre 2021. Les demandes peuvent être déposées en tant que demande initiale ou en tant que demande modificative.
Mise à jour: octobre 2021
Les frais de viabilisation lors d'un achat auprès d'une commune soumise à l'obligation de viabilisation font-ils partie de la base d'imposition des droits de mutation ?
Non. Lorsqu'une commune soumise à l'obligation de viabilisation vend un terrain non viabilisé et que l'acquéreur s'engage en outre à payer une contribution de viabilisation, seul le terrain non viabilisé constitue en règle générale l'objet de la transaction. Les frais de viabilisation ne font alors pas partie de la base d'imposition des droits de mutation (Grunderwerbsteuer). Cela vaut indépendamment du fait que la convention de viabilisation soit intégrée au contrat de vente ou conclue séparément (BFH II R 32/20).
Mise à jour: décembre 2022
Les nouveaux tarifs de rémunération s'appliquent-ils également aux installations photovoltaïques mises en service avant le 30/07/2022 ?
Non, pour les installations mises en service avant le 30/07/2022, les anciens tarifs, nettement inférieurs, restent applicables (par ex. 6,23 cents/kWh pour les installations jusqu'à 10 kWp en juillet 2022). Les tarifs revalorisés ne s'appliquent qu'aux nouvelles installations mises en service à compter de cette date de référence.
Mise à jour: septembre 2022
Existe-t-il déjà un arrêt du BFH sur la déductibilité des frais d'enlèvement des ordures et d'assainissement ?
Non, aucune décision de la plus haute juridiction du BFH n'a été rendue à ce jour. Le FG Münster avait certes autorisé le pourvoi en révision, mais celui-ci a été rejeté comme irrecevable par ordonnance du 01.09.2022, la requérante ayant laissé expirer le délai de dépôt. La question juridique reste donc, jusqu'à nouvel ordre, tranchée par la jurisprudence des tribunaux fiscaux et la position de l'administration.
Mise à jour: janvier 2023
Existe-t-il un seuil de minimis ou une franchise pour la location de courte durée de pièces individuelles ?
Non, aucune franchise spatiale ou temporelle n'est prévue par la loi pour la location de courte durée de pièces d'habitation individuelles à des tiers sans incidence fiscale. Même une location ponctuelle de quelques jours suffit à rendre imposable la part de la plus-value de cession correspondant à ces pièces.
Mise à jour: juillet 2023
Existe-t-il un plafond pour le forfait kilométrique (Entfernungspauschale) ?
Le forfait kilométrique est plafonné à 4 500 € par année civile (§ 9 Abs. 1 Nr. 4 S. 2 EStG). Un montant plus élevé n'est admis que si le contribuable utilise un véhicule lui appartenant ou mis à sa disposition. Pour les trajets à vélo, à pied ou en transports en commun, la limite de 4 500 € s'applique.
Mise à jour: janvier 2022
L'arrêt du BFH sur l'affermage avant cession ne s'applique-t-il qu'aux exploitants agricoles ?
Non. Bien que l'arrêt du BFH du 13.3.1986 (IV R 176/84) concernait une exploitation agricole, les principes posés valent pour toutes les catégories de revenus issus d'une activité (Gewinneinkünfte). La jurisprudence s'applique donc également aux entreprises commerciales et aux cabinets de professions libérales.
Mise à jour: novembre 2022
L'abattement de 3 000 € s'applique-t-il par contrat de travail ou par salarié ?
L'abattement de 3 000 € peut en principe être utilisé séparément pour chaque contrat de travail, y compris en cas d'emplois parallèles auprès de plusieurs employeurs. L'employeur n'a pas à vérifier si le salarié a déjà perçu la prime de compensation de l'inflation (IAP) dans le cadre d'un emploi antérieur. En revanche, pour des contrats de travail successifs auprès du même employeur, le plafond ne s'applique qu'une seule fois.
Mise à jour: janvier 2023
La suppression de l'obligation de ventilation s'applique-t-elle également en dehors de l'agriculture ?
Oui, ces principes sont transposables à d'autres rapports de location et de bail, par exemple aux bâtiments équipés de monte-charges ou d'installations d'exploitation similaires. Une location exonérée de TVA reste ainsi possible même lorsque des installations d'exploitation sont louées conjointement, à condition qu'elles puissent être considérées comme une prestation accessoire à la mise à disposition du bâtiment.
Mise à jour: septembre 2023
Le plafond de 1 000 EUR pour la double résidence s'applique-t-il aussi à l'étranger ?
Non. Le plafond mensuel de 1 000 EUR prévu au § 9 Abs. 1 S. 3 Nr. 5 S. 4 EStG ne s'applique qu'aux logements situés en Allemagne. En cas de double résidence à l'étranger, les frais de logement réellement nécessaires sont déductibles au titre des frais professionnels (Werbungskosten).
Mise à jour: novembre 2023
L'obligation de déclaration des caisses enregistreuses électroniques selon § 146a Abs. 4 AO s'applique-t-elle déjà ?
Non, l'obligation de déclaration selon § 146a Abs. 4 AO ne s'applique pas tant qu'aucun moyen de transmission électronique n'est mis à disposition. La date à partir de laquelle cette possibilité sera ouverte sera annoncée séparément par l'administration fiscale.
Mise à jour: novembre 2019
La jurisprudence du BSG s'applique-t-elle également aux exploitants typiques visés au § 24 al. 1 KSVG ?
Non. Pour les entreprises d'exploitation typiques expressément mentionnées au § 24 al. 1 KSVG, la fréquence des commandes n'est pas déterminante. Ces entreprises sont soumises à l'obligation de cotisation indépendamment du nombre de commandes passées.
Mise à jour: août 2022