Questions & réponses
Des réponses aux questions fréquentes.
Sélectionnées dans nos articles de conseil fiscal, d'audit et de conseil juridique — par ordre alphabétique, filtrées par public ou par thème.
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2304 questions · Page 1 / 47
À partir de quand le droit aux allocations familiales (Kindergeld) cesse-t-il lorsqu'un séjour d'études d'un an à l'étranger devient un séjour pluriannuel ?
Si le séjour à l'étranger n'était initialement prévu que pour un an, le domicile en Allemagne n'est examiné selon les critères plus stricts applicables aux séjours pluriannuels qu'à partir du moment où la décision de prolongation a été prise. Si, au cours de l'année de formation, il est déjà établi que l'enfant ne passera pas plus de la moitié des périodes libres de formation au domicile familial, le domicile cesse dès ce moment et non pas seulement à la fin de l'année universitaire.
Mise à jour: octobre 2023
À partir de quand la perte proportionnelle prévue au § 8c Abs. 1 KStG est-elle supprimée ?
Conformément à la décision du Bundestag du 08/11/2018, le § 8c Abs. 1 KStG est entièrement supprimé sans remplacement. La règle ne disparaît donc pas seulement pour la période 2008 à 2015 critiquée par le BVerfG, mais également pour les acquisitions de participations à partir de 2016. Les cessions de parts comprises entre 25 % et 50 % n'entraînent par conséquent plus de perte proportionnelle.
Mise à jour: novembre 2018
À partir de quand s'appliquent les précisions relatives à l'exonération fiscale des produits de restructuration ?
Les nouvelles dispositions s'appliquent à compter du jour suivant la promulgation de la loi correspondante. Aucune entrée en vigueur rétroactive n'est prévue.
Mise à jour: décembre 2024
À partir de quand les nouvelles règles relatives à l'abattement sur l'impôt sur les salaires s'appliquent-elles ?
Les modifications entrent en vigueur le jour suivant la promulgation de la loi. Elles concernent à la fois le nouveau délai de demande et la règle relative à l'abattement pour parents isolés durant l'année de séparation.
Mise à jour: décembre 2024
À partir de quand les nouvelles règles relatives à la déduction des frais de garde d'enfants s'appliquent-elles ?
L'augmentation à 80 % des dépenses ainsi que le nouveau plafond de 4 800 EUR par enfant s'appliquent pour la première fois à compter de la période d'imposition 2025. Pour les périodes d'imposition antérieures, la règle des deux tiers et le plafond de 4 000 EUR restent en vigueur.
Mise à jour: décembre 2024
À partir de quand s'appliquent les nouvelles règles de protection contre les manipulations de caisses ?
Les nouveautés issues de la loi visant à protéger contre les manipulations des enregistrements numériques de base s'appliquent pour la première fois aux exercices commençant après le 31/12/2018. Les entrepreneurs réalisant des opérations en espèces devraient donc adapter leur tenue de caisse en temps utile.
Mise à jour: mai 2016
À partir de quand les nouvelles règles sur l'exonération fiscale du photovoltaïque s'appliquent-elles ?
Les seuils de puissance harmonisés et la clarification en tant que franchise (Freigrenze) s'appliquent pour la première fois aux installations acquises, mises en service ou étendues après le 31/12/2024. Pour les installations plus anciennes, les règles antérieures restent applicables.
Mise à jour: décembre 2024
À partir de quand l'interdiction du paiement en espèces s'applique-t-elle aux services d'aide et de soins à domicile ?
La nouvelle règle s'applique à compter de la période d'imposition 2025. Toute personne souhaitant déduire fiscalement des prestations de soins ou d'aide à partir de cette année doit veiller à effectuer le paiement par voie scripturale et à disposer d'une facture.
Mise à jour: décembre 2024
À partir de quand s'applique le forfait majoré pour frais successoraux de 15 000 EUR ?
La majoration s'applique aux acquisitions pour lesquelles les droits de succession naissent à compter du mois suivant la promulgation de la loi. C'est donc la date de naissance de l'impôt qui est déterminante, et non la date du décès en tant que telle.
Mise à jour: décembre 2024
À partir de quand s'applique l'abattement légal de 150 EUR pour les prestations de bonus ?
La disposition légale s'applique à compter de la période d'imposition 2025. Pour les versements effectués jusqu'au 31.12.2024, une règle administrative correspondante était applicable à titre de mesure de simplification.
Mise à jour: décembre 2024
À partir de quand la présomption de réception de 4 jours s'applique-t-elle aux avis d'imposition ?
La nouvelle présomption de réception de 4 jours s'applique à tous les actes administratifs remis à la poste, transmis par voie électronique ou mis à disposition électroniquement pour consultation après le 31/12/2024. Elle remplace l'ancien délai de 3 jours et a été adaptée aux délais d'acheminement postal allongés.
Mise à jour: décembre 2024
À partir de quand s'applique l'adaptation du § 7a EStG à l'amortissement dégressif des bâtiments ?
La nouvelle réglementation s'applique rétroactivement à compter de la période d'imposition 2023. Les contribuables peuvent donc déjà appliquer les règles adaptées pour la déclaration fiscale 2023.
Mise à jour: décembre 2024
À partir de quand s'applique la limitation à ELSTER et ERiC ?
La nouvelle réglementation entre en vigueur le jour suivant sa publication. Aucune période transitoire n'est prévue, de sorte que les cabinets doivent adapter rapidement leurs processus de communication.
Mise à jour: décembre 2024
À partir de quand l'extension du § 19a EStG aux parts de groupe s'applique-t-elle ?
La disposition s'applique rétroactivement à compter de la période d'imposition 2024. Elle peut donc être appliquée aux transferts de parts correspondants effectués depuis le début de cette période d'imposition.
Mise à jour: décembre 2024
À partir de quand s'applique la nouvelle règle relative aux prélèvements et apports pendant la période de rétroactivité ?
La nouvelle règle s'applique pour la première fois aux apports pour lesquels, en cas de succession universelle, la décision de transformation a été prise après le 31/12/2023. Dans les autres cas, elle s'applique lorsque le contrat d'apport a été conclu après le 31/12/2023.
Mise à jour: décembre 2024
À partir de quand s'applique la nouvelle réglementation relative aux opérations de clôture des primes de vendeur d'options ?
La nouvelle réglementation entre en vigueur le lendemain de la publication de la loi. À compter de cette date, les primes versées dans le cadre d'opérations de clôture doivent être comptabilisées comme revenus négatifs du capital au moment du paiement.
Mise à jour: décembre 2024
À partir de quand s'applique la nouvelle réglementation relative au transfert à la valeur comptable selon le § 6 Abs. 5 Satz 3 Nr. 4 EStG ?
La réglementation s'applique à tous les cas en cours. Toutefois, pour les transferts antérieurs au 12.1.2024, il est possible, pour des motifs de protection de la confiance légitime, de renoncer à son application sur demande de tous les coentrepreneurs concernés, lorsque l'évaluation à la valeur comptable s'avère désavantageuse dans le cas d'espèce.
Mise à jour: décembre 2024
À partir de quand la nouvelle réglementation sur la location à but d'utilité publique en matière de logement s'applique-t-elle ?
L'intégration de la promotion des objectifs d'utilité publique en matière de logement dans le catalogue des finalités d'intérêt général s'applique à compter du 1er janvier 2025. À partir de cette date, les locations à loyer réduit correspondantes peuvent être reconnues comme relevant de l'utilité publique.
Mise à jour: décembre 2024
À partir de quand l'exonération de l'assurance retraite s'applique-t-elle en cas de déclaration dans les délais au début de l'emploi ?
En cas de déclaration effectuée dans le délai de 6 semaines, l'exonération s'applique rétroactivement à compter du début de l'emploi. Exemple : pour un début d'emploi au 01.03. et une demande déposée le même jour, la déclaration doit être transmise au plus tard le 12.04. afin que l'exonération prenne effet au 01.03.
Mise à jour: septembre 2022
À partir de quand l'obligation d'enregistrement s'applique-t-elle aux bénéficiaires étrangers de dons ?
La règle s'applique pour la première fois aux dons effectués après le 31.12.2024. Pour les dons antérieurs, aucune inscription au registre des bénéficiaires de dons (Zuwendungsempfängerregister) n'est requise.
Mise à jour: décembre 2024
À partir de quand s'applique la suppression du cercle de compensation des pertes pour les opérations à terme ?
La nouvelle réglementation s'applique à tous les cas non encore clôturés. Toutefois, pour la retenue à la source sur les revenus du capital effectuée par les établissements de crédit, il ne sera pas contesté que la mise en œuvre technique informatique n'intervienne qu'à compter du 1er janvier 2026.
Mise à jour: décembre 2024
À partir de quand l'indemnité forfaitaire de retard prévue au § 288 Abs. 5 BGB s'applique-t-elle aux relations de travail existantes ?
Dans un premier temps, la règle ne s'appliquait qu'aux relations de travail ayant débuté après le 28/07/2014. Depuis le 30/06/2016, l'indemnité forfaitaire de retard s'applique toutefois à toutes les relations de travail, y compris aux contrats plus anciens.
Mise à jour: juillet 2016
À partir de quand s'applique le mécanisme d'opposition pour la notification électronique des avis d'imposition ?
La nouvelle réglementation entre en vigueur le 1.1.2026. À compter de cette date, la notification d'actes administratifs par mise à disposition pour consultation électronique ne nécessite plus le consentement préalable du destinataire. Un mécanisme d'opposition s'applique désormais : les personnes concernées doivent s'y opposer activement si elles ne souhaitent pas recevoir les notifications sous cette forme.
Mise à jour: décembre 2024
À partir de quand s'applique la durée d'utilisation d'un an pour le matériel informatique et les logiciels ?
La règle s'applique aux exercices clos après le 31/12/2020. Elle vaut également pour les biens acquis avant cette date, dans la mesure où ils sont encore amortis selon l'ancienne durée d'utilisation de trois ans. Pour le patrimoine privé, la règle s'applique à partir de la période d'imposition 2021.
Mise à jour: mars 2021
À partir de quand s'applique le nouveau seuil de 800 euros pour les biens d'investissement de faible valeur ?
Le relèvement du seuil GwG (biens d'investissement de faible valeur) de 410,– EUR à 800,– EUR entre en vigueur le 01.01.2018. Pour les acquisitions antérieures à cette date, l'ancien seuil de 410,– EUR reste applicable. La date déterminante est celle de l'acquisition ou de la production du bien.
Mise à jour: mars 2017
À partir de quand la nouvelle réglementation sur la demande électronique des allocations familiales s'applique-t-elle ?
La nouvelle réglementation s'applique aux demandes d'allocations familiales reçues après la date de promulgation de la loi. Les demandes déposées avant cette date restent soumises aux règles antérieures.
Mise à jour: décembre 2024
À partir de quand la nouvelle règle d'attribution en matière de droits de mutation immobilière s'applique-t-elle ?
La nouvelle réglementation s'applique pour la première fois aux opérations d'acquisition au sens du § 1 Abs. 2a à 3a GrEStG réalisées après la date de publication de la loi fiscale annuelle 2024 (Jahressteuergesetz 2024). Sont en outre prises en compte les opérations d'acquisition au sens du § 1 Abs. 1 et 2 GrEStG réalisées avant cette date de référence.
Mise à jour: décembre 2024
À partir de quand le nouveau numéro de TVA néerlandais s'applique-t-il aux entrepreneurs individuels ?
À partir du 1er janvier 2020, les entrepreneurs individuels néerlandais doivent utiliser un nouveau numéro d'identification à la TVA pour les opérations intracommunautaires. Les anciens numéros de TVA de ces entrepreneurs individuels deviennent caducs à cette date. Les numéros de TVA des autres formes d'entreprises néerlandaises ne sont pas concernés par ce changement.
Mise à jour: janvier 2020
À partir de quand s'applique l'obligation de documentation pour les dispositifs transfrontières en vertu de la directive européenne sur la déclaration obligatoire ?
La directive européenne sur la déclaration obligatoire impose certaines obligations de documentation depuis le 25/06/2018, bien que l'obligation de déclaration proprement dite ne doive être remplie qu'au 31/08/2020. Il existe ainsi une période dite de rétroactivité durant laquelle les contribuables et les intermédiaires doivent examiner et documenter les dispositifs concernés, alors même que les lois nationales de transposition ne sont pas encore entièrement adoptées.
Mise à jour: juillet 2019
À partir de quand la facturation électronique est-elle obligatoire en B2B et quelles sont les périodes transitoires applicables ?
Une facture électronique doit être émise dans un format structuré conforme à la norme EN 16931. Pour les opérations réalisées entre le 1.1.2025 et le 31.12.2026, les factures papier ou autres factures électroniques (avec l'accord du destinataire) restent autorisées. Pour les entreprises dont le chiffre d'affaires de l'année précédente n'excède pas 800 000 EUR, cette période transitoire est prolongée jusqu'au 31.12.2027. Les factures de faible montant et les titres de transport en sont exclus de manière permanente.
Mise à jour: décembre 2024
À partir de quand une location à prix réduit avec déduction intégrale des frais professionnels est-elle possible ?
Depuis le 01/01/2021, les bailleurs peuvent déduire intégralement leurs frais professionnels en cas de location de logement à prix réduit dès lors que le loyer perçu atteint au moins 50 % du loyer usuel du marché local. Auparavant, ce seuil était fixé à 66 %. L'objectif est d'éviter que les bailleurs ne doivent augmenter le loyer pour des raisons purement fiscales.
Mise à jour: janvier 2021
À partir de quand l'abattement proratisé pour parents isolés peut-il être pris en compte lors de la retenue à la source sur les salaires ?
En cas de séparation durable des époux ou partenaires de vie, l'abattement proratisé pour parents isolés peut être inscrit comme franchise dans la procédure de retenue à la source dès le mois de la séparation, à condition que les autres conditions soient remplies. La jurisprudence du BFH est ainsi consacrée par la loi.
Mise à jour: décembre 2024
À partir de quand un petit-déjeuner constitue-t-il fiscalement un repas ?
Un petit-déjeuner pertinent au regard de l'impôt sur les salaires suppose qu'au moins une garniture ou un accompagnement soit servi avec les produits de boulangerie. Ce n'est qu'alors qu'il s'agit d'un repas dont la remise gratuite doit être comptabilisée comme salaire à hauteur de la valeur officielle de l'avantage en nature (amtlicher Sachbezugswert).
Mise à jour: octobre 2019
À partir de quand les caisses enregistreuses électroniques doivent-elles être équipées d'un dispositif de sécurité technique certifié (TSE) ?
Depuis le 1er janvier 2020, les systèmes d'enregistrement électroniques doivent obligatoirement être protégés par un dispositif de sécurité technique certifié (TSE). De plus, les caisses doivent pouvoir imprimer un justificatif pour chaque opération commerciale, et les caisses utilisées doivent être déclarées au Finanzamt (administration fiscale allemande).
Mise à jour: novembre 2019
À partir de quand un preneur à bail d'une entreprise commerciale complète participe-t-il à la vie économique ?
En raison de la fiction d'une création nouvelle prévue au § 2 Abs. 5 GewStG, le preneur participe à la vie économique dès le début du bail, et non seulement à compter de l'ouverture effective de l'exploitation. Il en résulte que les dépenses engagées entre le début du bail et l'ouverture peuvent être pertinentes au regard de la taxe professionnelle (Gewerbesteuer).
Mise à jour: février 2022
À partir de quand la contribution de solidarité (Solidaritätszuschlag) doit-elle être supprimée pour la majorité des contribuables ?
Selon le projet de loi du gouvernement fédéral relatif à la réduction du Solidaritätszuschlag, la suppression doit prendre effet à partir de 2021. Le projet est entré en délibération parlementaire le 24/10/2019 avec sa première lecture. Pour la grande majorité des contribuables actuellement assujettis, la contribution sera alors entièrement supprimée.
Mise à jour: octobre 2019
À partir de quand et à quel montant s'applique le forfait kilométrique majoré ?
Le forfait kilométrique (Entfernungspauschale) passe à 0,38 € par kilomètre dès 2022 (au lieu de 2024 initialement prévu). Cette majoration ne s'applique toutefois qu'à partir du 21e kilomètre et vise à soulager les travailleurs pendulaires face à la hausse des prix de l'énergie.
Mise à jour: mars 2022
À partir de quand et où peut-on s'enregistrer pour la procédure MOSS ?
L'enregistrement pour la procédure MOSS est possible depuis le 01/10/2014, afin de pouvoir participer dans les règles dès l'entrée en vigueur de la nouvelle réglementation le 01/01/2015. En Allemagne, l'autorité compétente est le Bundeszentralamt für Steuern (BZSt), qui met à disposition un portail en ligne pour l'inscription.
Mise à jour: novembre 2014
À partir de quand le numéro d'identification économique sera-t-il introduit ?
La loi instaurant le W-IdNr. est entrée en vigueur dès le 15 juillet 2021 (BGBl. I 2021, 2506). L'attribution effective et le registre de base associé devraient être opérationnels à partir de l'automne 2024.
Mise à jour: septembre 2024
À partir de quel montant les biens économiques peuvent-ils être intégrés au poste collectif ?
Les biens économiques dont les coûts d'acquisition ou de production sont supérieurs ou égaux à 250 € peuvent être intégrés au poste collectif. Le plafond actuel est fixé à 1 000 €, mais il devrait être relevé à 5 000 € par bien économique.
Mise à jour: décembre 2023
À partir de quel degré d'invalidité le forfait est-il accordé à compter de 2021 ?
La systématique est alignée sur le droit social : une invalidité sera désormais constatée dès un degré d'invalidité de 20 (auparavant 25). L'échelonnement se fait par paliers de 10 jusqu'à un degré d'invalidité de 100. Par ailleurs, à compter de la période d'imposition 2021, les conditions supplémentaires d'éligibilité applicables aux contribuables présentant un degré d'invalidité inférieur à 50 sont supprimées.
Mise à jour: août 2020
À partir de quel montant de fraude une majoration au titre du § 398a AO est-elle due en cas de déclaration spontanée rectificative ?
Le seuil actuel de 50 000 € doit être abaissé à 25 000 €. Jusqu'à ce montant, il est renoncé aux poursuites pénales sans versement de majoration. Si le montant fraudé dépasse 25 000 €, une majoration échelonnée doit être acquittée en sus du rappel d'impôt.
Mise à jour: novembre 2014
À partir de quel kilomètre s'applique le forfait kilométrique majoré pour la prime de mobilité ?
Le forfait kilométrique majoré s'applique à partir du 21e kilomètre et s'élève à 0,35 €/km en 2021 et, prévisionnellement, à 0,38 €/km en 2022. Pour les 20 premiers kilomètres, le taux régulier de 0,30 €/km reste applicable. Seul le forfait majoré à partir du 21e kilomètre sert de base au calcul de la prime de mobilité.
Mise à jour: mars 2022
À partir de quelle valeur d'entreprise le contrôle du besoin d'exonération s'applique-t-il en matière de droits de succession ?
À partir d'un patrimoine d'entreprise privilégié de 26 millions d'euros par acquéreur, un contrôle individuel du besoin d'exonération (Verschonungsbedarfsprüfung) ou un modèle d'abattement dégressif est mis en œuvre. L'abattement d'exonération est réduit de 1 % pour chaque tranche de 750 000 € dépassant ce seuil. Dans le cadre de l'exonération optionnelle, l'abattement disparaît à partir de 90 millions d'euros ; dans le cadre de l'exonération de base, dès 89,75 millions d'euros.
Mise à jour: juin 2016
À partir de quelle année d'imposition s'applique le délai prolongé de dépôt de la déclaration d'impôt sur le revenu ?
Le délai prolongé s'applique pour la première fois à la déclaration d'impôt sur le revenu de l'année 2018, à déposer en 2019. Les contribuables disposent ainsi, à compter de 2019, de deux mois supplémentaires pour établir et déposer leur déclaration.
Mise à jour: janvier 2019
À partir de quelle période d'imposition les délais de dépôt prolongés s'appliquent-ils ?
Les délais de dépôt prolongés s'appliquent pour la première fois aux déclarations d'impôt sur le revenu à partir de la période d'imposition 2018. Pour les années antérieures, les anciens délais restent applicables, avec un dépôt jusqu'au 31 mai, ou jusqu'au 31 décembre de l'année suivante en cas de recours à un Steuerberater (conseiller fiscal agréé en Allemagne).
Mise à jour: janvier 2017
À partir de quelle période d'imposition s'applique l'interdiction de déduction des frais de formation initiale ?
Cette règle s'applique à toutes les périodes d'imposition à partir de 2004. Le BFH n'y voit ni une violation de l'interdiction constitutionnelle de rétroactivité, ni une atteinte au principe d'égalité prévu à l'article 3 GG.
Mise à jour: février 2014
À partir de quelle période d'imposition s'applique le délai de dépôt prolongé au 31 juillet ?
Le nouveau délai de dépôt au 31 juillet s'applique pour la première fois à la déclaration fiscale de l'année civile 2017. Pour les périodes d'imposition antérieures, l'ancien délai au 31 mai restait applicable.
Mise à jour: mai 2016
À partir de quelle valeur existe-t-il une obligation d'enregistrement particulière pour les biens de faible valeur (GWG) ?
Le seuil de l'obligation d'enregistrement particulière a été relevé de 150 EUR à 250 EUR nets. Les entrepreneurs doivent donc inscrire dans un registre spécifique, avec indication de la date d'acquisition, uniquement les biens dont le coût d'acquisition est supérieur à 250 EUR et jusqu'à 800 EUR, à condition que ces informations ne ressortent pas déjà de la comptabilité. Cette obligation ne s'applique pas au régime du poste collectif (Sammelposten).
Mise à jour: août 2017
À partir de quand l'obligation de virement bancaire s'applique-t-elle aux dépenses alimentaires ?
La réglementation s'applique à partir de la période d'imposition 2025. Pour les périodes antérieures, les paiements en espèces peuvent encore être pris en compte selon les conditions actuelles.
Mise à jour: décembre 2024