Questions & réponses
Des réponses aux questions fréquentes.
Sélectionnées dans nos articles de conseil fiscal, d'audit et de conseil juridique — par ordre alphabétique, filtrées par public ou par thème.
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130 questions · Page 1 / 3
À quel montant la limite de revenus complémentaires pour les retraités anticipés a-t-elle été relevée en 2020 ?
En raison de la crise du coronavirus, la limite annuelle de revenus complémentaires pour les retraités anticipés a été relevée à 44 590 EUR jusqu'à fin 2020. L'objectif était de permettre aux retraités anticipés d'apporter leur aide dans les secteurs essentiels, sans subir de réduction de leur pension.
Mise à jour: mars 2020
Sur quelle base juridique reposait le programme d'urgence Corona pour les frais de conseil ?
Le BMWi avait complété la directive-cadre existante relative à la promotion du savoir-faire entrepreneurial par un module Corona, créant ainsi un programme d'urgence. La gestion était assurée par l'Office fédéral de l'économie et du contrôle des exportations (BAFA) avec le soutien du centre de coordination de la DIHK.
Mise à jour: mars 2020
Jusqu'à quand et par qui l'aide transitoire II (Überbrückungshilfe II) peut-elle être demandée ?
Le délai de dépôt court jusqu'au 31/01/2021. Les demandes doivent être soumises via le portail www.ueberbrueckungshilfe-unternehmen.de par un tiers contrôleur enregistré, c'est-à-dire un Steuerberater (conseiller fiscal agréé en Allemagne), un Wirtschaftsprüfer (commissaire aux comptes agréé en Allemagne) ou un vereidigter Buchprüfer (expert-comptable assermenté en Allemagne). Lors du décompte final, non seulement des remboursements, mais aussi des versements complémentaires seront désormais possibles.
Mise à jour: novembre 2020
Jusqu'à quelle date pouvait-on déposer une demande d'aide-relais II (Überbrückungshilfe II) ?
Le délai de dépôt des demandes pour la deuxième phase de l'Überbrückungshilfe (septembre à décembre 2020) a expiré le 31 décembre 2020. Les demandes pouvaient être introduites à partir du 26 octobre 2020.
Mise à jour: septembre 2020
Jusqu'à quand pouvait-on déposer une demande dans le cadre du programme spécial NRW « Commerce de détail numérique » 2020 ?
La date limite de dépôt des demandes était fixée au 15 septembre 2020. Les demandes pouvaient être introduites auprès du Projektträger Jülich (PtJ).
Mise à jour: juillet 2020
Jusqu'à quelle date pouvait-on déposer des demandes de modification pour l'aide transitoire I (Überbrückungshilfe I) ?
Les demandes de modification relatives à l'aide transitoire I (mai à août 2020) pouvaient être déposées jusqu'au 30.11.2020, après prolongation du délai initial fixé au 30.10.2020. Pour les demandes déjà ayant fait l'objet d'une décision, une demande de modification motivée peut être soumise par voie électronique, notamment pour compléter les coûts éligibles. Aucun versement complémentaire n'est prévu dans le cadre du décompte final ; les coûts fixes réels et les baisses de chiffre d'affaires y sont toutefois confirmés.
Mise à jour: novembre 2020
Jusqu'à quand l'aide d'urgence Corona en Rhénanie-du-Nord-Westphalie doit-elle être décomptée ?
Le décompte de l'aide d'urgence NRW 2020 doit en principe avoir lieu au printemps 2021. Pour un éventuel remboursement des fonds perçus en trop, le délai court jusqu'à l'automne 2021. La date limite initialement fixée au 30 novembre 2020 a été reportée.
Mise à jour: novembre 2020
Jusqu'à quelle date les demandes pour la première phase de l'aide transitoire (Überbrückungshilfe) devaient-elles être déposées ?
Les demandes relatives à la première phase (mois d'aide de juin à août 2020) devaient être déposées au plus tard le 9 octobre 2020. Aucun dépôt rétroactif n'était possible après cette date.
Mise à jour: septembre 2020
Jusqu'à quel montant les primes Corona versées aux salariés en 2020 peuvent-elles être exonérées d'impôt ?
En 2020, les employeurs peuvent verser à leurs salariés des aides et soutiens jusqu'à 1 500 euros, exonérés d'impôt, sous forme monétaire ou en nature. La condition est que la prestation soit accordée en plus du salaire dû. L'exonération s'applique à tous les secteurs, et non uniquement aux professions essentielles.
Mise à jour: mai 2020
Jusqu'à quel montant la prime exceptionnelle Corona versée aux salariés est-elle exonérée d'impôt et de cotisations sociales ?
Conformément au § 3 n° 11a EStG, les employeurs peuvent verser à leurs salariés une prime exceptionnelle Corona jusqu'à 1 500 € exonérée d'impôt et de cotisations sociales. Les montants excédentaires sont imposables comme un salaire ordinaire. Le versement peut s'effectuer au choix sous forme de prestation en espèces ou en nature.
Mise à jour: septembre 2020
Une prime exceptionnelle facultative déjà promise peut-elle être convertie en prime Corona ?
Non. Si un droit à une prestation exceptionnelle existait déjà avant le 1er mars 2020 – par exemple par une clause du contrat de travail, même qualifiée de facultative – celle-ci ne peut pas être convertie en prime Corona. Il s'agirait sinon d'une conversion salariale non admise. En revanche, de véritables prestations facultatives sans droit acquis peuvent être remplacées par la prime Corona.
Mise à jour: septembre 2020
Les salariés peuvent-ils s'absenter du travail par crainte d'une contamination ?
Non. Les salariés ne peuvent s'absenter que s'ils sont effectivement en incapacité de travail. La simple crainte d'une éventuelle contamination sur le lieu de travail ne suffit pas. Une absence injustifiée peut entraîner des conséquences en droit du travail, telles qu'un avertissement ou un licenciement.
Mise à jour: mars 2020
Les travailleurs indépendants peuvent-ils déclarer un forfait pour leurs frais de subsistance ?
Oui, les travailleurs indépendants, les professions libérales ainsi que les exploitants d'entreprises individuelles et de sociétés de personnes actifs dans leur entreprise peuvent déclarer un forfait unique de 2 000 EUR pour les mois de mars et avril, au titre des frais de subsistance ou d'une rémunération fictive de l'entrepreneur. Les conditions sont les suivantes : une première demande déposée en mars ou avril 2020, l'absence de demande d'ALG II pour ces mois et le non-recours au programme d'aide immédiate destiné aux artistes.
Mise à jour: mai 2020
Pour quelle période s'applique le plafond de revenus complémentaires majoré de 44 590 EUR ?
Le plafond de revenus complémentaires majoré de 44 590 EUR s'applique de manière temporaire jusqu'à fin 2020. Ensuite, le plafond habituel de 6 300 EUR par an est rétabli, sauf nouvelle prorogation législative.
Mise à jour: mars 2020
Existe-t-il des alternatives à un conseil aux entreprises subventionné malgré la suspension du module Corona ?
Oui, il est possible de recourir au programme régulier de promotion du savoir-faire entrepreneurial, sous réserve du respect des conditions générales. Ce module régulier subsiste indépendamment du programme spécial Corona et est géré par le BAFA.
Mise à jour: mars 2020
La baisse de la TVA à 7 % s'applique-t-elle aussi aux boissons dans la restauration ?
Non, la baisse temporaire du taux de TVA à 7 % s'applique exclusivement aux plats servis dans la restauration. Pour les boissons, le taux normal de TVA de 19 % reste applicable. Les établissements de restauration doivent donc comptabiliser séparément les plats et les boissons sur le plan de la TVA.
Mise à jour: mai 2020
Dans quelle loi la baisse de la TVA pour la restauration est-elle réglementée ?
La base légale figure dans la Corona-Steuerhilfegesetz (loi fiscale d'aide face au coronavirus), adoptée le 6 mai 2020 par le Conseil des ministres fédéral. Elle contient plusieurs mesures d'allègement fiscal destinées à atténuer les conséquences économiques de la crise du coronavirus, dont l'application du taux réduit de TVA aux prestations de restauration et de restauration collective.
Mise à jour: mai 2020
La suspension de l'obligation de déposer le bilan peut-elle être prolongée au-delà du 30/09/2020 ?
Oui, une habilitation réglementaire est prévue pour le BMJV, permettant de prolonger la mesure au plus tard jusqu'au 31/03/2021.
Mise à jour: mars 2020
Les bénéficiaires de l'aide d'urgence de la Rhénanie-du-Nord-Westphalie peuvent-ils volontairement effectuer leur décompte dès 2020 ?
Oui, fin novembre, le Land de Rhénanie-du-Nord-Westphalie informe les bénéficiaires de l'aide d'urgence par e-mail de la possibilité d'effectuer le décompte dès l'année en cours et, le cas échéant, de rembourser les sommes perçues en trop. Cela concerne notamment ceux qui souhaitent faire valoir le remboursement sur le plan fiscal encore en 2020. En un clic, ils accèdent à l'outil de calcul et au formulaire de déclaration.
Mise à jour: novembre 2020
Les salariés en minijob peuvent-ils percevoir la prime Corona exonérée d'impôt sans perdre le statut de minijob ?
Oui. Conformément au § 1 Abs. 1 Nr. 1 du Sozialversicherungsentgeltverordnung (règlement sur la rémunération soumise aux cotisations sociales), la prime Corona n'est pas considérée comme rémunération au sens du droit de la sécurité sociale. Elle peut donc également être versée aux salariés à faible revenu sans que le plafond de 450 € ne soit affecté ni que le statut de minijob soit compromis.
Mise à jour: septembre 2020
Les frais de personnel peuvent-ils être déduits lors du décompte de l'aide d'urgence Corona ?
Oui, les frais de personnel peuvent être déduits a posteriori des recettes, à condition qu'ils aient été nécessaires à la réalisation de ces recettes et qu'ils n'aient pas été couverts par d'autres prestations telles que l'indemnité de chômage partiel (Kurzarbeitergeld). Cet ajustement a été introduit car de nombreuses entreprises ont rouvert après les assouplissements de mai et juin 2020, ce qui aurait sinon entraîné des excédents de liquidités sur le plan comptable.
Mise à jour: août 2020
Les cotisations sociales peuvent-elles être reportées en raison du coronavirus ?
Oui, les employeurs peuvent obtenir, sur demande, un report des cotisations sociales (assurance maladie, chômage, retraite et dépendance) jusqu'en juin 2020. Aucun intérêt de report n'est facturé. La demande doit être déposée rapidement, car les cotisations sont normalement exigibles mensuellement.
Mise à jour: mars 2020
Les acomptes d'impôts peuvent-ils être réduits en raison de la crise du coronavirus ?
Oui, des demandes de réduction ou de suspension provisoire des acomptes en cours peuvent être déposées pour l'impôt sur les sociétés (Körperschaftsteuer), la taxe professionnelle (Gewerbesteuer) et l'impôt sur le revenu (Einkommensteuer). Ces demandes peuvent être soumises facilement par voie électronique et sont généralement traitées rapidement et sans difficulté par les administrations fiscales (Finanzämter).
Mise à jour: mars 2020
Les étudiants et les retraités peuvent-ils demander l'aide d'urgence Corona ?
Oui, le statut d'étudiant ou de retraité est sans incidence. Ce qui compte, c'est que la personne ait été active sur le marché en tant qu'entrepreneur indépendant au 31.12.2019 et qu'elle exerce, au moment de la demande, une activité commerciale ou professionnelle indépendante au sens du § 2 UStG.
Mise à jour: mars 2020
Les crédits à la consommation et les crédits immobiliers peuvent-ils être reportés pendant la crise du coronavirus ?
Oui. Les crédits à la consommation et les crédits immobiliers dont les échéances tombent durant une période déterminée peuvent être reportés jusqu'à six mois. Pendant ce délai, les paiements ne doivent pas être effectués et seront réglés ultérieurement. Les bailleurs confrontés à des problèmes de liquidité dus à des pertes de loyers peuvent également suspendre temporairement leurs crédits immobiliers, sans versement d'intérêts ni d'amortissement.
Mise à jour: mars 2020
Faut-il toujours verser l'acompte spécial de TVA (1/11) ?
Non, l'acompte spécial de TVA de 1/11 lié à la prorogation permanente du délai n'a actuellement pas à être versé. La prorogation d'un mois est néanmoins accordée. Les montants déjà versés peuvent être remboursés sur simple demande informelle auprès du Finanzamt.
Mise à jour: mars 2020
Tous les programmes de subvention BAFA pour le conseil aux entreprises ont-ils été supprimés ?
Non, seul le module spécial Corona a été supprimé. Les autres programmes de la BAFA destinés à promouvoir le savoir-faire entrepreneurial restent en vigueur et peuvent être sollicités de manière habituelle.
Mise à jour: juin 2020
Les formulaires de déclaration relatifs à l'aide d'urgence Corona doivent-ils néanmoins être remplis et renvoyés ?
Non, les bénéficiaires de l'aide d'urgence de Rhénanie-du-Nord-Westphalie ne devraient, pour le moment, ni remplir ni renvoyer les formulaires de déclaration. Il est recommandé d'attendre la clarification au niveau fédéral concernant les modalités de décompte et, le cas échéant, de consulter le Steuerberater (conseiller fiscal agréé en Allemagne) compétent.
Mise à jour: juillet 2020
Les bénéficiaires de l'aide d'urgence NRW (NRW-Soforthilfe) doivent-ils déjà rembourser dès maintenant ?
Non, il convient de ne procéder à aucun remboursement aux autorités d'octroi ou à la caisse du Land avant le lancement officiel de la procédure de déclaration. Les remboursements ne doivent intervenir qu'après réception de l'e-mail d'invitation et via le formulaire officiel de déclaration.
Mise à jour: novembre 2020
Quelle est l'adresse d'expéditeur du courriel concernant la déclaration de l'aide d'urgence du Land de Rhénanie-du-Nord-Westphalie ?
L'information relative à la déclaration sera envoyée fin novembre depuis l'adresse noreply@soforthilfe-corona.nrw.de. Les destinataires sont invités à attendre ce courriel avant d'entreprendre toute démarche. Ceux qui ne souhaitent pas procéder à un décompte anticipé n'ont rien à faire dans l'immédiat.
Mise à jour: novembre 2020
Quand existe-t-il un droit à compensation selon le § 29 UStG en cas de modification du taux de TVA ?
Un droit à compensation existe lorsque la prestation est exécutée après le 30/06/2020 et que le contrat sous-jacent a été conclu avant le 01/03/2020 (soit plus de 4 mois avant l'entrée en vigueur). Toutefois, une convention de prix fixe ou une autre clause contractuelle exclut ce droit. Les deux parties contractantes peuvent réclamer la compensation des surcharges ou décharges de TVA.
Mise à jour: juillet 2020
Quand les salariés bénéficient-ils du taux majoré de prestation de 67 pour cent ?
Le taux majoré est accordé lorsqu'au moins un enfant à charge au sens du § 32 Abs. 1, 3 à 5 EStG vit dans le foyer et qu'un abattement pour enfant (Kinderfreibetrag) est inscrit sur la carte d'impôt sur le salaire. Les abattements pour enfant ne sont inscrits que dans les classes d'imposition I, II, III et IV. Pour les enfants majeurs, l'abattement peut être demandé auprès du Finanzamt sous certaines conditions (par exemple, formation professionnelle).
Mise à jour: mars 2020
Quand une entreprise est-elle considérée comme « entreprise en difficulté » et donc inéligible à la demande ?
Selon l'art. 2, paragraphe 18 du règlement UE n° 651/2014, c'est le cas lorsque, pour les sociétés à responsabilité limitée (par ex. GmbH, UG, constituées avant le 31.12.2016), plus de la moitié du capital social est absorbée par des pertes, lorsque pour les sociétés de personnes (KG, OHG) plus de la moitié des fonds propres est perdue, lorsqu'une procédure d'insolvabilité est en cours ou que ses conditions sont remplies, ou lorsqu'une aide au sauvetage non remboursée ou une aide à la restructuration en cours subsiste. Si l'une de ces conditions est remplie au 31.12.2019, la subvention ne peut pas être demandée.
Mise à jour: mars 2020
Le conseil en gestion d'entreprise par un Steuerberater (conseiller fiscal agréé en Allemagne) était-il éligible à une subvention ?
Oui, dans le cadre du module Corona de la directive-cadre pour la promotion du savoir-faire entrepreneurial, le conseil en gestion d'entreprise par un Steuerberater était explicitement éligible. La condition était que l'entreprise soit affectée par la crise du Corona.
Mise à jour: mars 2020
Pourquoi la Rhénanie-du-Nord-Westphalie a-t-elle suspendu la procédure de déclaration relative à l'aide d'urgence ?
Le gouvernement régional de Rhénanie-du-Nord-Westphalie a constaté que plusieurs règles de décompte posaient problème et a transmis les points concernés à l'État fédéral. Ce dernier a invité les Länder à prendre position. Jusqu'à l'adoption d'une solution uniforme au niveau fédéral, la Rhénanie-du-Nord-Westphalie suspend la procédure afin d'éviter tout préjudice aux bénéficiaires de l'aide.
Mise à jour: juillet 2020
Pourquoi un remboursement de l'aide d'urgence (Soforthilfe) dès 2020 peut-il être fiscalement avantageux ?
L'aide d'urgence Corona constitue une recette d'exploitation imposable. Si le remboursement des sommes perçues en trop intervient au cours du même exercice, il réduit directement le bénéfice 2020. De nombreux bénéficiaires souhaitent donc procéder au décompte dès 2020, afin d'imputer le remboursement sur la période d'imposition en cours.
Mise à jour: novembre 2020
Pourquoi le § 616 BGB peut-il exclure le droit à remboursement de l'employeur ?
Selon le § 616 BGB, le salarié conserve son droit au salaire s'il est empêché de travailler pendant une durée relativement courte, sans faute de sa part. Lorsque cette disposition s'applique, il existe un droit propre au maintien du salaire en droit du travail, et donc aucune perte de revenu au sens du § 56 IfSG. Dans ces cas, l'employeur ne peut exiger aucun remboursement de l'autorité et doit supporter lui-même les coûts salariaux.
Mise à jour: novembre 2020
Pourquoi l'obligation de déposer une demande d'insolvabilité est-elle suspendue ?
Dans le contexte actuel, le traitement des demandes d'aides publiques ou les négociations de financement et de restructuration ne peuvent souvent pas être finalisés dans le délai légal de trois semaines. La suspension évite que les entreprises ne soient contraintes de déposer une demande d'insolvabilité pour ce seul motif.
Mise à jour: mars 2020
Pourquoi le taux réduit de TVA a-t-il été introduit pour les établissements de restauration ?
Les établissements de restauration tels que les restaurants et les cafés sont particulièrement touchés par la crise du coronavirus, notamment en raison des restrictions d'exploitation imposées par les autorités. La baisse du taux de TVA vise à donner une impulsion afin que ces établissements puissent rapidement retrouver leur autonomie économique après l'assouplissement des restrictions.
Mise à jour: mai 2020
Pourquoi le délai de dépôt de la première phase a-t-il été prolongé ?
En raison de délais de traitement importants et de difficultés techniques liées à la procédure en ligne – notamment l'envoi retardé du PIN requis –, le délai initial du 31/08/2020 a été prolongé jusqu'au 30/09/2020. Les associations de Steuerberater (conseillers fiscaux agréés en Allemagne) s'étaient fortement mobilisées en faveur de cette prolongation.
Mise à jour: septembre 2020
Pourquoi le programme d'aide-conseil Corona de la BAFA a-t-il été épuisé si rapidement ?
La demande a dépassé toutes les prévisions. Parallèlement, selon des informations de la Süddeutsche Zeitung, de nombreuses demandes abusives, voire frauduleuses, ont été déposées. Cette sursollicitation du programme a contribué à l'épuisement prématuré des fonds.
Mise à jour: juin 2020
Que signifie la condition de ne pas avoir été en difficulté au 31.12.2019 ?
Selon la définition de l'UE, une entreprise n'est pas considérée comme en difficulté si, à la date de référence du 31.12.2019, sa banque principale n'avait connaissance d'aucun arriéré de paiement non régularisé de plus de 30 jours. Seules ces entreprises peuvent solliciter l'aide Corona de la KfW. De plus, au moment de la demande, une prévision de continuité d'exploitation positive doit exister, en supposant un retour à la normale de la situation.
Mise à jour: mars 2020
Que signifie la surcompensation dans le cadre de l'aide d'urgence Corona et quelles en sont les conséquences ?
Il y a surcompensation lorsque le demandeur a reçu davantage d'aides que le préjudice réellement subi, c'est-à-dire la perte de chiffre d'affaires causée par la crise du coronavirus, déduction faite des coûts économisés. Le montant perçu en trop doit être remboursé. À la fin de la période d'octroi, tous les bénéficiaires reçoivent un courrier et doivent justifier de l'utilisation des fonds au moyen d'un formulaire.
Mise à jour: mai 2020
Qu'est-ce que le Kurzarbeitergeld et quel est le montant de la prestation de base ?
Le Kurzarbeitergeld (allocation de chômage partiel allemande) est une prestation versée par l'Agentur für Arbeit (Agence fédérale pour l'emploi) qui compense une partie de la perte de salaire net en cas de réduction temporaire du temps de travail. Les salariés sans enfant perçoivent 60 pour cent, ceux avec enfants 67 pour cent du salaire net perdu. L'objectif est de soulager les employeurs et d'éviter des licenciements.
Mise à jour: mars 2020
Qu'advient-il des demandes déjà déposées au titre de l'aide au conseil Corona du BAFA ?
Seules les demandes pour lesquelles le BAFA a déjà délivré une notification d'éligibilité seront approuvées et versées. Dans les autres cas, une prise en compte n'est possible que via une procédure de repêchage, à condition qu'un justificatif d'utilisation éligible soit soumis et que des crédits budgétaires suffisants soient disponibles.
Mise à jour: juin 2020
Que prévoit la loi d'aide fiscale Corona du 6 mai 2020 ?
La loi d'aide fiscale Corona, adoptée par le cabinet fédéral allemand le 6 mai 2020, regroupe plusieurs mesures de soulagement fiscal. Les points centraux sont la baisse temporaire du taux de TVA à 7 % sur les repas servis dans la restauration ainsi que des dispositions d'accompagnement destinées à atténuer les conséquences économiques de la pandémie de Corona pour les entreprises et les salariés.
Mise à jour: mai 2020
Quelles dépenses sont éligibles dans le cadre du programme spécial Digitaler Einzelhandel NRW ?
Sont éligibles les prestations de conseil pour la première mise en œuvre ou le développement de technologies numériques dans le commerce de détail. Par ailleurs, des dépenses matérielles liées au projet peuvent également être subventionnées.
Mise à jour: juillet 2020
Quels allègements ont été décidés pour les familles et les parents isolés ?
Une prime exceptionnelle pour enfant de 300 € est versée pour chaque enfant ouvrant droit aux allocations familiales. L'abattement pour parents isolés est relevé temporairement, pour deux ans, de 1 908 € à 4 000 €. En outre, un système de primes vise à renforcer l'offre de places d'apprentissage dans les PME.
Mise à jour: juin 2020
Quelle indemnité les parents perçoivent-ils en cas de perte de revenus due à la fermeture d'une école ou d'une crèche ?
Selon la nouvelle version de la loi sur la protection contre les infections (Infektionsschutzgesetz), les parents concernés perçoivent 67 % de leur revenu net, plafonnés à 2 016 € par mois et pour une durée maximale de 6 semaines. Ont droit à cette indemnité les parents d'enfants de moins de 12 ans, à condition qu'aucune garde d'urgence ne soit assurée, que le télétravail ne soit pas raisonnablement envisageable et que les heures supplémentaires aient déjà été récupérées. Aucun versement n'est effectué pendant les vacances scolaires.
Mise à jour: mars 2020
Quelles facilités d'accès au Kurzarbeitergeld (indemnité de chômage partiel allemande) s'appliquent depuis le 16 mars 2020 ?
Il suffit que 10 pour cent de l'effectif soit concerné par la perte de travail (au lieu d'un tiers). Les cotisations sociales sont intégralement remboursées aux employeurs par la Bundesagentur für Arbeit (Agence fédérale pour l'emploi). Les travailleurs intérimaires y ont également droit, et il n'est plus nécessaire de constituer des soldes d'heures négatifs.
Mise à jour: mars 2020