Preguntas y respuestas
Respuestas a preguntas frecuentes.
Seleccionadas de nuestros artículos de asesoría fiscal, auditoría y asesoría jurídica — por orden alfabético, filtradas por público o tema.
Para usted como…
Temas
656 preguntas · Página 2 / 14
¿La retirada de un inmueble del patrimonio empresarial se considera adquisición en el sentido del § 23 EStG?
Sí. Conforme al § 23 Abs. 1 S. 2 EStG, el traspaso de un bien del patrimonio empresarial al patrimonio privado se equipara a una adquisición. Si el inmueble se enajena dentro de los 10 años posteriores a la retirada, existe una operación privada de enajenación sujeta a tributación. El momento de la retirada es determinante para el inicio del plazo de 10 años.
Actualizado: julio de 2022
¿La cesión de una vivienda a los propios hijos se considera uso para fines residenciales propios según el § 23 EStG?
Sí, la cesión gratuita de una vivienda a los propios hijos se reconoce, en principio, como uso para fines residenciales propios en el sentido del § 23 Abs. 1 Nr. 1 Satz 3 EStG. No obstante, es requisito que se trate de hijos que deban tenerse en cuenta a efectos del impuesto sobre la renta conforme al § 32 EStG, ya que con ello el contribuyente cumple con su obligación de manutención. Solo bajo esta condición puede quedar exenta de impuestos una eventual ganancia por la venta.
Actualizado: octubre de 2023
¿Se aplica también el plazo de bloqueo de tres meses para el Kindergeld a los ciudadanos de la UE recién llegados?
Según la sentencia del FG Münster de 10.12.2020, el plazo de bloqueo de tres meses para ciudadanos de la UE no activos laboralmente no se aplica si ya existía un derecho al Kindergeld en Alemania antes de establecer el domicilio nacional. En estos casos, la Familienkasse no puede denegar el Kindergeld durante los primeros tres meses. Se admitió el recurso ante el BFH por su trascendencia general.
Actualizado: febrero de 2021
¿Se aplica el importe a tanto alzado incrementado desde el primer kilómetro del trayecto al trabajo?
No, el incremento solo se aplica a partir del kilómetro 21 de distancia. Para los primeros 20 kilómetros del trayecto simple entre el domicilio y el primer centro de actividad se mantiene la cuantía de 0,30 EUR por kilómetro.
Actualizado: marzo de 2020
¿La cesión a un hijo propio se considera uso propio en el sentido del § 23 EStG?
La cesión gratuita de una vivienda a un hijo con derecho a manutención puede considerarse uso indirecto para fines residenciales propios y dar lugar a la exención fiscal. Esto requiere que la vivienda se ceda exclusivamente al hijo. Si además reside otra persona, como el cónyuge divorciado, queda excluido el beneficio, ya que dicha persona se considera un tercero ajeno.
Actualizado: agosto de 2023
¿Se considera un taxi un medio de transporte público en el sentido del § 9 Abs. 2 S. 2 EStG?
No. El BFH dictaminó en su sentencia de 09.06.2022 (Az. VI R 26/20) que un taxi no es un medio de transporte público en el sentido del § 9 Abs. 2 S. 2 EStG. Al privilegiar los medios de transporte público, el legislador tenía en mente el transporte regular de línea, no el transporte ocasional sujeto a autorización mediante taxi.
Actualizado: diciembre de 2022
¿Una institución educativa se considera primer centro de actividad también en cursos cortos a tiempo completo?
Sí. Según la sentencia del BFH de 14.05.2020, la duración de una medida formativa a tiempo completo es irrelevante para su calificación como primer centro de actividad. El § 9 Abs. 4 Satz 8 EStG no exige una duración mínima. Basta con que la institución educativa sea frecuentada de forma continuada y no solo ocasional durante la medida limitada en el tiempo.
Actualizado: octubre de 2020
¿Para los muebles arrendados conjuntamente se aplica el plazo especulativo de un año o el de diez años?
En el caso de muebles y enseres utilizados para la obtención de ingresos (p. ej., arrendamiento), el plazo especulativo se amplía de uno a diez años. Según el criterio del FG Münster, esto rige ya cuando los bienes hayan sido arrendados en al menos un año natural. No obstante, la ampliación solo es relevante en la práctica si no se trata de bienes de uso cotidiano.
Actualizado: enero de 2021
¿Se aplica el tipo impositivo reducido a las remuneraciones por horas extra abonadas de forma acumulada?
Sí. El BFH, en su sentencia de 2.12.2021 (VI R 23/19), ha resuelto que las remuneraciones por horas extra pagadas con retraso y abonadas de forma acumulada en un mismo período impositivo deben tributar como ingresos extraordinarios conforme al § 34 Abs. 1 EStG con el tipo impositivo reducido (regla del quinto, Fünftelregelung). De este modo se atenúa la mayor carga fiscal derivada de la tarifa progresiva.
Actualizado: marzo de 2022
¿Se aplica la norma sobre gastos de producción próximos a la adquisición en caso de retirada del patrimonio empresarial?
No. Si un inmueble se traspasa del patrimonio empresarial al patrimonio privado por el mismo contribuyente, no se produce una operación de adquisición. Los gastos de rehabilitación posteriores no deben, por tanto, activarse conforme al § 6 Abs. 1 Nr. 1a EStG, sino que pueden deducirse de forma inmediata como gastos relacionados con los ingresos (Werbungskosten).
Actualizado: junio de 2023
¿En qué categorías se clasifican fiscalmente las instalaciones del arrendatario (Mietereinbauten)?
Las Mietereinbauten se dividen en cuatro categorías: Scheinbestandteile (componentes aparentes), Betriebsvorrichtungen (instalaciones operativas), otras Mietereinbauten en propiedad económica del arrendatario y otras Mietereinbauten con una ventaja particular de uso empresarial o profesional. Esta clasificación determina si se trata de bienes muebles o inmuebles y cómo se aplica la amortización.
Actualizado: julio de 2023
¿En qué estados federados están prácticamente excluidos los recargos por demora en la declaración del impuesto sobre bienes inmuebles (Grundsteuererklärung)?
En los estados federados que aplican el modelo federal —Thüringen, Berlin, Brandenburg, Bremen, Mecklenburg-Vorpommern, Nordrhein-Westfalen, Rheinland-Pfalz, Sachsen-Anhalt y Schleswig-Holstein— queda excluida la imposición automática de un recargo por demora conforme al § 152 Abs. 2 AO, según el Art. 97 § 8 Abs. 5 EGAO. En estos estados, los recargos por demora solo se aplican en casos individuales justificados.
Actualizado: febrero de 2023
¿En qué casos no es necesaria una previsión de superávit para una vivienda de vacaciones?
Según el criterio de la Administración, la previsión de superávit no se exige si se acredita uno de los siguientes supuestos: cesión del alquiler a un intermediario con exclusión contractual del uso propio; ubicación de la vivienda en un edificio bi- o plurifamiliar utilizado por el propietario o en sus inmediaciones; varias viviendas vacacionales en el mismo lugar con un solo uso propio; o un periodo de alquiler que no sea inferior al habitual en la zona en más de un 25 %.
Actualizado: enero de 2021
¿En qué periodos es subvencionable la amortización especial conforme al § 7b EStG?
Se benefician las viviendas cuya solicitud de obra o comunicación de obra se haya presentado después del 31.08.2018 y antes del 01.01.2022, así como después del 31.12.2022 y antes del 01.01.2027. Para el año 2022 existe una laguna de fomento, ya que el legislador solo quería incentivar proyectos de construcción futuros. Por regla general, es determinante el sello de entrada en la autoridad de construcción competente.
Actualizado: marzo de 2023
¿En qué cuantía es deducible el importe del colegio como gasto extraordinario (Sonderausgabe)?
Los padres pueden deducir como Sonderausgaben el 30 % del importe que abonen por la escolarización de su hijo en un centro de titularidad privada o financiado mayoritariamente con fondos privados (§ 10 Abs. 1 Nr. 9 EStG). Quedan excluidas las cantidades destinadas a alojamiento, cuidado y manutención. Además, es requisito que el centro esté reconocido por el ministerio competente del Land para la expedición de títulos.
Actualizado: febrero de 2024
¿Qué importe puede deducirse fiscalmente por servicios de oficios (Handwerkerleistungen) según el § 35a Abs. 3 EStG?
Los contribuyentes pueden deducir directamente de la cuota del impuesto sobre la renta el 20 % de los gastos beneficiados, con un máximo de 1.200 EUR por año natural. Se benefician las medidas de renovación, conservación y modernización en el propio hogar.
Actualizado: diciembre de 2022
¿Qué importe de los gastos de cuidado de hijos es deducible como gastos extraordinarios (Sonderausgaben)?
Conforme al § 10 Abs. 1 Nr. 5 EStG, pueden deducirse como Sonderausgaben dos tercios de los gastos por el cuidado de un hijo que pertenezca al hogar en el sentido del § 32 Abs. 1 EStG. El límite máximo de deducción es de 4.000 € por hijo y año.
Actualizado: mayo de 2022
¿Las clases de autoescuela están exentas del impuesto sobre el valor añadido?
El Tribunal Fiscal de Berlín-Brandeburgo (Az. 5 V 5144/15) ha resuelto que las clases de autoescuela —incluidas las categorías A y B— pueden, en principio, estar exentas del impuesto sobre el valor añadido. No obstante, aún está pendiente una decisión definitiva del BFH, por lo que la situación jurídica es actualmente incierta.
Actualizado: marzo de 2016
¿Es constitucional la prohibición de deducir los gastos de la primera formación?
Sí. El Tribunal Constitucional Federal alemán resolvió mediante auto de 10.01.2020 que la norma es compatible con la Ley Fundamental. Si bien existe un trato desigual respecto a la segunda formación, este se justifica por motivos objetivos.
Actualizado: febrero de 2020
¿La retribución por publicidad de la empresa en el vehículo privado del trabajador constituye salario?
Según la sentencia del FG Münster de 03.12.2019 (Az. 1 K 3320/18 L), los pagos del empleador por colocar portamatrículas con publicidad de la empresa en el vehículo privado del trabajador constituyen salario sujeto a retención del impuesto sobre la renta. El motivo determinante del pago es la condición de trabajador y, por tanto, la actividad laboral, y no un interés publicitario autónomo.
Actualizado: febrero de 2020
¿La sentencia del FG Brandenburg es firme?
No, el FG Brandenburg admitió el recurso de revisión. Por tanto, aún está pendiente una decisión definitiva del BFH. No obstante, los empleadores deben tratar esta constelación con cautela y revisar cuidadosamente los casos de pluriempleo de la misma persona.
Actualizado: febrero de 2023
¿Es ya firme la sentencia del FG Münster sobre la publicidad en vehículos?
No, el FG Münster ha admitido el recurso de casación ante el Bundesfinanzhof. Hasta que exista una resolución del alto tribunal, los empleadores deberían prestar especial atención, en contratos publicitarios similares con sus trabajadores, a una redacción contractual clara y orientada a la finalidad publicitaria, con el fin de minimizar el riesgo de recalificación como salario.
Actualizado: febrero de 2020
¿Es firme la sentencia sobre los gastos de renovación en explotaciones arrendadas?
No, la sentencia del FG Rheinland-Pfalz no es firme. La Administración tributaria ha interpuesto recurso de casación ante el Bundesfinanzhof (BFH). Aún está pendiente una resolución definitiva del alto tribunal, por lo que la situación jurídica en casos similares sigue siendo incierta.
Actualizado: febrero de 2022
¿Está sujeto al impuesto sobre la renta el subsidio por defunción del régimen de funcionarios (Sterbegeld)?
Sí. Según la sentencia del BFH (Az. VI R 8/19), el Sterbegeld previsto en el régimen de funcionarios constituye un ingreso imponible procedente del trabajo por cuenta ajena conforme al § 19 EStG. Por ello, el importe abonado se reduce por el impuesto sobre la renta y el recargo de solidaridad.
Actualizado: septiembre de 2021
¿Está sujeta a tributación la ganancia obtenida por la venta de los muebles de un apartamento vacacional alquilado?
No, la ganancia atribuible a los muebles no está sujeta al impuesto sobre operaciones especulativas. Los muebles y enseres se consideran bienes de uso cotidiano que normalmente pierden valor y carecen de potencial de revalorización. Según el § 23 EStG, dichos bienes están expresamente excluidos de la tributación de las operaciones privadas de enajenación, incluso si se utilizaron para el alquiler.
Actualizado: enero de 2021
¿Está sujeta a tributación la venta de una cuota de copropiedad al excónyuge?
Sí, si entre la adquisición y la enajenación transcurren menos de 10 años, la ganancia tributa como operación privada de enajenación conforme al § 23 Abs. 1 S. 1 Nr. 1 EStG. El BFH lo confirmó en su sentencia de 14.02.2023 (Az. IX R 11/21) para un caso de divorcio. Solo cabe exención fiscal si se cumplen los requisitos de uso para fines residenciales propios.
Actualizado: agosto de 2023
¿Es posible aplicar la exención por enajenación incluso si la empresa fue previamente arrendada?
Sí, según la jurisprudencia del BFH (sentencia de 13.3.1986, IV R 176/84), la exención corresponde al contribuyente también cuando la empresa fue arrendada inicialmente y enajenada solo tras la finalización del contrato de arrendamiento. El requisito es que el arrendamiento se haya producido por motivos de salud y que la enajenación tenga lugar una vez confirmada la incapacidad laboral permanente.
Actualizado: noviembre de 2022
¿Es aplicable el límite de 60 m² a viviendas secundarias en el extranjero en el marco de la doble residencia por motivos laborales?
No. El BFH ha resuelto que la tipificación de 60 m², reconocida por motivos de Derecho social, solo se aplica a viviendas situadas en Alemania. En el caso de viviendas en el extranjero deben tenerse en cuenta las circunstancias específicas del país, ya que las autoridades alemanas no pueden determinar de forma fiable alquileres medios conforme a los estándares extranjeros.
Actualizado: noviembre de 2023
¿La inscripción en el Transparenzregister está sujeta a pago?
No, las inscripciones en el Transparenzregister son gratuitas. Los correos electrónicos que exigen un registro de pago no proceden del organismo oficial y deben considerarse un intento de fraude.
Actualizado: enero de 2020
¿Es la universidad a distancia el primer centro de actividad en un programa de estudios a distancia a tiempo parcial?
Según el criterio del Tribunal Fiscal de Baja Sajonia (Niedersächsisches FG), la universidad a distancia no constituye el primer centro de actividad en un programa de estudios a distancia a tiempo parcial. Se fundamenta en que un estudio a tiempo completo exige una dedicación de unas 40 horas semanales, mientras que el estudio a tiempo parcial solo abarca aproximadamente 20 horas semanales. En consecuencia, los gastos de desplazamiento no están limitados a la Entfernungspauschale (tarifa fija por distancia).
Actualizado: junio de 2022
¿Está aclarada por la jurisprudencia suprema la cuestión de la fecha de referencia determinante en los repartos del precio de compra?
No, la cuestión jurídica aún no está definitivamente aclarada. El FG Münster admitió expresamente el recurso de revisión debido a las distintas posturas sobre la fecha de referencia determinante. Por ello, los contribuyentes deberían, en su caso, mantener abiertas las correspondientes liquidaciones.
Actualizado: enero de 2023
¿Es constitucional el plazo de cinco años del § 35b EStG, incluso cuando da lugar a una doble imposición?
Sí, el BFH considera que el plazo rígido de cinco años es constitucionalmente admisible. Se acepta así que la doble carga con el impuesto sobre sucesiones y el impuesto sobre la renta no pueda evitarse en todos los casos.
Actualizado: mayo de 2024
¿La convivencia con una persona mayor de edad perjudica el derecho al Entlastungsbetrag (importe de desgravación para familias monoparentales)?
Por regla general, la convivencia con otra persona mayor de edad excluye el Entlastungsbetrag (§ 24b Abs. 3 S. 1 EStG). Existe una excepción cuando se trata de un hijo biológico, adoptivo, de acogida, hijastro o nieto por el que se tenga derecho a Kindergeld (prestación por hijo) o al Kinderfreibetrag (mínimo exento por hijo). Según el criterio del Finanzministerium de Schleswig-Holstein, tampoco resulta perjudicial el acogimiento en el hogar de un refugiado mayor de edad.
Actualizado: febrero de 2023
¿Está definitivamente resuelta la cuestión jurídica sobre los estudios a distancia como primer centro de actividad?
No, la aclaración definitiva sigue pendiente. Contra la sentencia del Niedersächsisches FG hay un procedimiento de revisión pendiente ante el BFH, cuya decisión queda por esperar. Los afectados deberían, en su caso, mantener abiertas las correspondientes liquidaciones tributarias.
Actualizado: junio de 2022
¿Es posible aplicar la reducción ampliada del Gewerbesteuer en una escisión empresarial inversa (umgekehrte Betriebsaufspaltung)?
Sí. El BFH ha resuelto que las sociedades inmobiliarias pueden solicitar la reducción ampliada del Gewerbesteuer conforme al § 9 Nr. 1 Satz 2 GewStG también en el caso de una escisión empresarial inversa. De esta constelación no se deriva una actividad comercial originaria, por lo que la reducción no queda excluida.
Actualizado: junio de 2024
¿La exención prevista del impuesto sobre la renta para instalaciones fotovoltaicas constituye un derecho de opción?
Según la opinión actual de la doctrina, la exención fiscal es obligatoria y, por tanto, no constituye un derecho de opción. Si no se superan los límites de potencia aplicables, no debe determinarse beneficio alguno.
Actualizado: octubre de 2022
¿El uso privado de un smartphone empresarial está exento del impuesto sobre la nómina?
Sí, conforme al § 3 Nr. 45 EStG, el uso privado de un teléfono móvil empresarial cedido por el empleador, incluidas las tarifas de conexión y cuotas básicas asumidas, está exento de impuestos. La exención se aplica con independencia del alcance del uso privado. El requisito es que se trate de un dispositivo empresarial del empleador.
Actualizado: febrero de 2023
¿Es admisible un dictamen conforme a la ImmoWertV para determinar la vida útil residual?
Según la jurisprudencia del BFH, el procedimiento de valoración del valor material de inmuebles conforme al Reglamento de Valoración Inmobiliaria (ImmoWertV) no está previsto expresamente para determinar la vida útil residual efectiva. No obstante, puede constituir en casos concretos una base de estimación válida y ser reconocido por el tribunal fiscal.
Actualizado: marzo de 2023
¿Es posible deducir donaciones a damnificados por catástrofes sin certificado de donación?
Sí, en casos de catástrofe basta con un justificante de pago simplificado, como un extracto bancario o un comprobante de ingreso en efectivo. No se requiere un certificado formal de donación. No obstante, esta facilidad es temporal: en el caso de las inundaciones de julio de 2021 se aplicó a donaciones realizadas hasta el 31/10/2021.
Actualizado: octubre de 2021
¿Es posible deducir el IVA soportado a partir de la dieta de manutención (Verpflegungspauschale)?
No, a partir de la propia dieta de manutención no es posible deducir el IVA soportado (sentencia del BFH de 7.7.2005, V R 4/03). No obstante, los empresarios con derecho a deducción pueden hacer valer el IVA soportado a partir de las facturas reales de manutención, incluso cuando dichos gastos no sean deducibles como gasto de explotación a efectos del impuesto sobre la renta (apdo. 15.6 Abs. 1 UStAE).
Actualizado: julio de 2022
¿Forma parte del patrimonio empresarial un despacho doméstico en caso de actividad por cuenta propia?
En caso de uso por cuenta propia o empresarial, el despacho doméstico debe activarse, por regla general, como patrimonio empresarial necesario, siempre que se superen los límites de valor del § 8 EStDV. Esto tiene consecuencias para la posterior afloración de reservas ocultas, en particular en caso de cese de la actividad o de enajenación del inmueble.
Actualizado: septiembre de 2023
¿Es admisible una tributación a tanto alzado del salario del 2% conforme al § 40a Abs. 2 EStG en esta constelación?
No. La tributación a tanto alzado del 2% requiere que exista un empleo marginal en el sentido del derecho de la seguridad social. Dado que en una relación laboral unitaria con el mismo empleador no se reconoce un empleo marginal, también queda excluida la tributación a tanto alzado. Las retribuciones deben tributar como salario unitario conforme al § 19 EStG.
Actualizado: febrero de 2023
¿Es deducible la indemnización por amortización anticipada como gasto relacionado con los ingresos (Werbungskosten) en la venta de un inmueble arrendado?
No, según la sentencia del FG Köln de 19.10.2023 (11 K 1802/22), la indemnización por amortización anticipada en la venta del inmueble arrendado no es deducible como gasto corriente relacionado con los ingresos por arrendamiento y subarrendamiento. Económicamente, el pago ya no se atribuye al arrendamiento corriente, sino al proceso de enajenación. Falta, por tanto, el necesario nexo causal con los ingresos por alquiler.
Actualizado: febrero de 2024
¿Puede convertirse la paga de Navidad o un pago extraordinario pactado contractualmente en una prima compensatoria por inflación?
No es posible convertir en una IAP (prima compensatoria por inflación) la paga de Navidad ni los pagos extraordinarios que se basen en acuerdos contractuales u obligaciones legales, ya que falta la necesaria vinculación con la inflación. Solo los pagos extraordinarios voluntarios sin base contractual o legal —por ejemplo, gratificaciones— pueden transformarse en una IAP exenta de impuestos. En la nómina, el pago debe figurar expresamente como «Inflationsausgleichsprämie».
Actualizado: enero de 2023
¿Puede abonarse la prima de compensación por inflación en plazos o como retribución en especie?
Sí, un pago fraccionado —por ejemplo mensual— es admisible desde el punto de vista fiscal, siempre que no se supere el importe total de 3.000 €. Conforme al § 3 Nr. 11 c) EStG, también es posible tanto una prestación dineraria como una prestación en especie.
Actualizado: enero de 2023
¿Puede considerarse la amortización de otros préstamos de alquiler con el producto de la venta como gastos deducibles anticipados (vorweggenommene Werbungskosten)?
En principio, es posible reasignar el precio restante de venta a la amortización de otros préstamos de alquiler, pero ello exige una intención demostrable y un uso efectivo y oportuno de los fondos. En el caso litigioso, el FG Köln denegó la deducción por falta de pruebas concretas y de una intención inmediata de amortización. Por ello, los contribuyentes deben aplicar los fondos de forma rápida y documentada.
Actualizado: febrero de 2024
¿Puede un pensionista deducir varias veces los gastos del despacho en casa si ejerce varias actividades por cuenta propia?
No. La cuantía anual a tanto alzado de 1.260 EUR o, en su caso, la deducción íntegra de los gastos son personales y solo pueden aplicarse una vez en total. Si en el mismo despacho se ejercen varias actividades por cuenta propia o empresariales, los gastos o la cuantía a tanto alzado deben repartirse entre las distintas actividades según el grado de uso.
Actualizado: septiembre de 2023
¿Puede amortizarse un inmueble de alquiler en un plazo más corto que el indicado en la tabla de AfA?
Sí, conforme al § 7 Abs. 4 frase 2 EStG, el arrendador puede aplicar una vida útil real más corta que los 40 o 50 años establecidos de forma tipificada. El requisito es que dicha vida útil más corta se acredite de forma fundada, normalmente mediante un dictamen pericial elaborado por un perito independiente.
Actualizado: marzo de 2023
¿Se puede deducir fiscalmente un despacho doméstico por motivos de salud?
Sí. El FG Berlin-Brandenburg (sentencia de 29.9.2022, 5 K 5138/21) resolvió que los trabajadores pueden deducir los gastos de un despacho doméstico como gastos relacionados con los ingresos (Werbungskosten) cuando su uso sea necesario por motivos de salud. Esto se aplica incluso cuando el empleador pone, en principio, un puesto de trabajo a disposición. En el caso enjuiciado, la deducción se limitó al importe máximo de 1.250 EUR anuales.
Actualizado: enero de 2023
¿Se puede solicitar la reducción fiscal según el § 35a EStG cuando la compensación se realiza a través de la cuenta corriente del socio?
No. El BFH resolvió mediante auto de 09.06.2022 (VI R 23/20) que la compensación de una factura de un artesano emitida a la GmbH a través de la cuenta corriente del socio no cumple los requisitos del § 35a Abs. 5 S. 3 EStG. La cuenta corriente del socio no es una cuenta del prestador del servicio (la GmbH), sino una cuenta del socio frente a la GmbH.
Actualizado: diciembre de 2022