Questions & réponses
Des réponses aux questions fréquentes.
Sélectionnées dans nos articles de conseil fiscal, d'audit et de conseil juridique — par ordre alphabétique, filtrées par public ou par thème.
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2304 questions · Page 5 / 47
L'exigence de virement s'applique-t-elle également à une employée en minijob exerçant comme garde d'enfants ?
Oui, la loi ne fait aucune distinction, pour la justification des frais de garde d'enfants, selon que la prestation est fournie dans le cadre d'un emploi à faible rémunération (minijob) ou sur une autre base. Même en cas de minijob, la rémunération doit être virée sur le compte de la personne assurant la garde pour que la déduction soit admise.
Mise à jour: juin 2015
La loi sur la protection contre le licenciement s'applique-t-elle aux cabinets dentaires de moins de 10 salariés ?
La loi allemande sur la protection contre le licenciement (Kündigungsschutzgesetz, KSchG) ne s'applique en principe pas aux petites entreprises comptant jusqu'à dix salariés. Toutefois, selon la jurisprudence, un niveau minimal de protection contre le licenciement subsiste, déduit des principes généraux du droit civil. Les salariés ne sont donc pas totalement dépourvus de protection, même lorsque l'entreprise se situe sous ce seuil.
Mise à jour: mars 2016
L'arrêt relatif à la taxe foncière s'applique-t-il également aux nouveaux Länder ?
D'un point de vue strictement juridique, l'arrêt ne concerne dans un premier temps que les Länder de l'Ouest, puisque seuls des cas issus de ces Länder ont été soumis à la Cour. Toutefois, la situation dans les nouveaux Länder étant globalement comparable, il y a lieu de considérer que tous les propriétaires immobiliers allemands seront in fine concernés.
Mise à jour: avril 2018
L'abattement de 3 000 € s'applique-t-il par contrat de travail ou par salarié ?
L'abattement de 3 000 € peut en principe être utilisé séparément pour chaque contrat de travail, y compris en cas d'emplois parallèles auprès de plusieurs employeurs. L'employeur n'a pas à vérifier si le salarié a déjà perçu la prime de compensation de l'inflation (IAP) dans le cadre d'un emploi antérieur. En revanche, pour des contrats de travail successifs auprès du même employeur, le plafond ne s'applique qu'une seule fois.
Mise à jour: janvier 2023
Le plafond de 1 250 euros s'applique-t-il également en cas de déménagement ou de double résidence pour raisons professionnelles ?
Oui, le plafond n'est accordé qu'une seule fois par an, même en cas de déménagement ou de double résidence professionnelle. Le législateur n'a supprimé la limitation de déduction que dans le cas où le bureau constitue le centre de l'ensemble de l'activité professionnelle. Les autres configurations ne permettent ni d'augmenter le plafond de déduction ni de le cumuler.
Mise à jour: avril 2015
Le taux normal de TVA s'applique-t-il aux places de stationnement d'hôtel même sans contrepartie distincte ?
Oui. Selon le BFH, la mise à disposition d'une place de stationnement doit être soumise au taux de 19 %, même si aucun supplément n'est facturé au client. Dans ce cas, une quote-part calculée doit être extraite du prix de la nuitée et soumise au taux normal.
Mise à jour: juillet 2016
La déduction au titre des dépenses spéciales (Sonderausgaben) s'applique-t-elle également aux cotisations directement prélevées sur le salaire de l'enfant ?
En principe oui, à condition que les parents soient tenus à une obligation d'entretien et qu'ils remboursent effectivement à l'enfant les cotisations prélevées. Si ces cotisations ne sont pas remboursées en espèces à l'enfant, seul l'enfant lui-même peut les déduire dans sa propre déclaration d'impôt.
Mise à jour: septembre 2019
La protection spéciale contre le licenciement des salariés gravement handicapés s'applique-t-elle également après un transfert d'entreprise ?
Oui, la protection spéciale contre le licenciement prévue par le SGB IX (Code social allemand, livre IX) est transférée au repreneur en cas de transfert d'entreprise conformément au § 613a BGB (Code civil allemand). Le nouvel employeur reprend l'ensemble des droits et obligations découlant de la relation de travail, y compris la protection spéciale contre le licenciement applicable aux salariés gravement handicapés.
Mise à jour: juin 2009
Le droit à l'indemnité de congés payés des héritiers s'applique-t-il également vis-à-vis des employeurs privés ?
Oui. La CJUE a précisé que les héritiers peuvent invoquer directement le droit de l'Union, indépendamment du fait que l'employeur soit public ou privé. Si le droit national exclut une telle indemnisation, le droit de l'Union prévaut.
Mise à jour: novembre 2018
La couverture d'assurance s'applique-t-elle également sur le trajet aller-retour vers la fête d'entreprise ?
Oui, le trajet aller-retour du salarié vers la fête de Noël organisée par l'entreprise est en principe couvert par l'assurance accident légale. La condition est qu'il s'agisse d'un événement officiel de l'entreprise.
Mise à jour: décembre 2016
La suppression de l'obligation de ventilation s'applique-t-elle également en dehors de l'agriculture ?
Oui, ces principes sont transposables à d'autres rapports de location et de bail, par exemple aux bâtiments équipés de monte-charges ou d'installations d'exploitation similaires. Une location exonérée de TVA reste ainsi possible même lorsque des installations d'exploitation sont louées conjointement, à condition qu'elles puissent être considérées comme une prestation accessoire à la mise à disposition du bâtiment.
Mise à jour: septembre 2023
Le taux réduit de TVA s'applique-t-il également aux boissons dans la restauration ?
Non, la baisse temporaire à 7 % concerne exclusivement les plats. Les boissons restent soumises au taux normal de 19 %. Les restaurateurs doivent donc séparer clairement les chiffres d'affaires liés aux plats et aux boissons lors de la facturation.
Mise à jour: mai 2020
Le taux de TVA réduit s'applique-t-il à une offre forfaitaire « nuitée avec petit-déjeuner » ?
Non, même dans le cadre d'une offre forfaitaire « nuitée avec petit-déjeuner », la part correspondant au petit-déjeuner doit être soumise au taux de 19 %. Le BFH a jugé, dans son arrêt du 24.04.2013 (XI R 3/11), que les prestations de petit-déjeuner ne servent pas directement à la location et ne relèvent donc pas du taux réduit.
Mise à jour: décembre 2013
Le taux de TVA réduit s'applique-t-il à nouveau aux objets d'art à partir de 2025 ?
Oui, à compter du 1.1.2025, la livraison, l'acquisition intracommunautaire et l'importation d'objets d'art et de collection sont à nouveau soumises au taux de TVA réduit. Cela a été rendu possible par une modification du droit de l'Union. La location d'objets d'art et de collection reste toutefois exclue du taux réduit.
Mise à jour: décembre 2024
La protection juridictionnelle provisoire s'applique-t-elle automatiquement à tous les avis d'impôt sur les successions ?
Non, la protection juridictionnelle provisoire n'est pas accordée automatiquement. Le contribuable doit déposer une demande correspondante et démontrer un intérêt légitime, par exemple que l'impôt sur les successions ne peut pas être acquitté à partir de la succession elle-même. En l'absence d'une telle situation de charge particulière, l'obligation de paiement demeure.
Mise à jour: décembre 2013
La règle des 1 % s'applique-t-elle à un VW Transporter à deux sièges avec compartiment de chargement sans fenêtres ?
Non. Le BFH a jugé, par arrêt du 17.02.2016 (Az. X R 32/11), qu'aucune part privée n'est à imposer selon la règle des 1 % pour un VW Transporter doté de seulement deux sièges, d'une cabine séparée et d'un compartiment de chargement sans fenêtres. De tels véhicules sont considérés, en raison de leurs caractéristiques objectives, comme des véhicules utilitaires destinés exclusivement au transport de marchandises.
Mise à jour: septembre 2016
Le plafond de 1 000 EUR pour la double résidence s'applique-t-il aussi à l'étranger ?
Non. Le plafond mensuel de 1 000 EUR prévu au § 9 Abs. 1 S. 3 Nr. 5 S. 4 EStG ne s'applique qu'aux logements situés en Allemagne. En cas de double résidence à l'étranger, les frais de logement réellement nécessaires sont déductibles au titre des frais professionnels (Werbungskosten).
Mise à jour: novembre 2023
La limite de 35 euros pour les cadeaux s'applique-t-elle aussi aux calendriers publicitaires portant le logo de l'entreprise ?
Oui, la limite par bénéficiaire et par an s'applique également aux calendriers publicitaires. Dans l'affaire jugée, le prix unitaire s'élevait à environ 12 euros et restait donc sous le seuil. Le seul respect du plafond ne suffit toutefois pas à garantir la déduction comme charge d'exploitation : les obligations d'enregistrement doivent en outre être respectées.
Mise à jour: juillet 2016
La règle d'attraction (Abfärberegelung) s'applique-t-elle également à la délivrance de préparations de facteurs de coagulation aux hémophiles ?
Oui, la délivrance de préparations dites de facteurs de coagulation, au sens de la loi allemande sur les médicaments, par des cabinets médicaux de groupe à des hémophiles pour un auto-traitement à domicile constitue également une activité commerciale. Elle peut donc entraîner la requalification commerciale de l'ensemble des revenus du cabinet de groupe, dès lors que le seuil de minimis est dépassé.
Mise à jour: mars 2017
L'obligation de déclaration des caisses enregistreuses électroniques selon § 146a Abs. 4 AO s'applique-t-elle déjà ?
Non, l'obligation de déclaration selon § 146a Abs. 4 AO ne s'applique pas tant qu'aucun moyen de transmission électronique n'est mis à disposition. La date à partir de laquelle cette possibilité sera ouverte sera annoncée séparément par l'administration fiscale.
Mise à jour: novembre 2019
L'exception pour les médecins urgentistes s'applique-t-elle aussi aux anesthésistes au bloc opératoire d'une clinique ?
Non. La règle dérogatoire selon laquelle l'activité des médecins urgentistes au sein d'une équipe de secours n'est pas soumise à cotisation ne peut être étendue aux anesthésistes exerçant au bloc opératoire d'une clinique. Ces derniers sont en règle générale salariés et donc assujettis à l'assurance sociale obligatoire.
Mise à jour: août 2017
La jurisprudence du BSG s'applique-t-elle également aux exploitants typiques visés au § 24 al. 1 KSVG ?
Non. Pour les entreprises d'exploitation typiques expressément mentionnées au § 24 al. 1 KSVG, la fréquence des commandes n'est pas déterminante. Ces entreprises sont soumises à l'obligation de cotisation indépendamment du nombre de commandes passées.
Mise à jour: août 2022
Le montage de la Cash-GmbH est-il encore valable en l'état actuel ?
Le projet de loi visant à restreindre la Cash-GmbH a été retiré dans un premier temps, de sorte que le droit en vigueur reste inchangé. Une nouvelle réglementation via la loi fiscale annuelle 2013 (Jahressteuergesetz 2013) est possible, mais encore incertaine. Toute personne envisageant une transmission anticipée du patrimoine devrait suivre attentivement les évolutions, car les marges de manœuvre existantes peuvent disparaître à court terme.
Mise à jour: novembre 2012
Le retrait d'un terrain de l'actif professionnel est-il considéré comme une acquisition au sens du § 23 EStG ?
Oui. Selon le § 23 al. 1 phrase 2 EStG, le transfert d'un bien de l'actif professionnel vers le patrimoine privé est assimilé à une acquisition. Si le terrain est cédé dans les 10 ans suivant ce retrait, il s'agit alors d'une opération de cession privée imposable. La date du retrait est déterminante pour le point de départ du délai de 10 ans.
Mise à jour: juillet 2022
La réduction s'applique-t-elle également aux pertes de liquidation d'une société de personnes filiale étrangère ?
Oui. L'exclusion du bénéfice d'exploitation ne concerne pas seulement les revenus courants de participation, mais également les pertes issues de la liquidation d'une sous-société de personnes étrangère, y compris les pertes de change qui en résultent.
Mise à jour: avril 2016
L'obligation d'information ODR s'applique-t-elle également aux vendeurs sur Amazon, eBay ou DaWanda ?
Oui, l'obligation d'information s'étend également aux commerçants qui vendent via des plateformes en ligne externes telles qu'Amazon, eBay ou DaWanda. La mention de la plateforme OS de la Commission européenne doit donc également figurer sur ces profils de vente, sous forme de lien cliquable lorsque cela est techniquement possible.
Mise à jour: janvier 2016
L'obligation au titre des droits de donation s'applique-t-elle également aux comptes joints d'époux ?
Non, l'arrêt du BFH concerne exclusivement les comptes individuels et les dépôts-titres individuels. Les comptes joints des époux ne sont pas visés par cette jurisprudence et font l'objet d'une appréciation différente au regard des droits de donation.
Mise à jour: septembre 2016
L'exonération fiscale des produits issus d'un assainissement s'applique-t-elle également en cas de remise de dette résiduelle ?
Oui, l'exonération fiscale des produits issus d'un assainissement s'applique également aux cas de remise de dette résiduelle (Restschuldbefreiung). Une clarification légale garantit que les dispositions relatives aux produits d'assainissement s'appliquent par analogie.
Mise à jour: décembre 2024
La suppression du § 8c al. 1 KStG s'applique-t-elle également à la taxe professionnelle (Gewerbesteuer) ?
Oui, la suppression est transposée à la taxe professionnelle via le § 36 al. 2d GewStG. Le report de pertes au titre de la Gewerbesteuer est ainsi également préservé en cas d'acquisitions proportionnelles de parts. Un traitement parallèle de l'impôt sur les sociétés et de la taxe professionnelle est de ce fait garanti.
Mise à jour: novembre 2018
La baisse de la TVA à 7 % s'applique-t-elle aussi aux boissons dans la restauration ?
Non, la baisse temporaire du taux de TVA à 7 % s'applique exclusivement aux plats servis dans la restauration. Pour les boissons, le taux normal de TVA de 19 % reste applicable. Les établissements de restauration doivent donc comptabiliser séparément les plats et les boissons sur le plan de la TVA.
Mise à jour: mai 2020
L'indemnité forfaitaire de retard de 40 EUR s'applique-t-elle également aux acomptes versés en retard ?
Oui, l'indemnité forfaitaire de 40,00 EUR prévue par le § 288 Abs. 5 BGB est également due en cas d'acomptes versés en retard. Le seul critère déterminant est que l'employeur se trouve en situation de retard de paiement.
Mise à jour: juillet 2016
La mise à disposition d'un logement à ses propres enfants est-elle considérée comme une utilisation à des fins d'habitation personnelle au sens du § 23 EStG ?
Oui, la mise à disposition gratuite d'un logement à ses propres enfants est en principe reconnue comme une utilisation à des fins d'habitation personnelle au sens du § 23 Abs. 1 Nr. 1 phrase 3 EStG. La condition est toutefois qu'il s'agisse d'enfants pris en compte fiscalement selon le § 32 EStG, le contribuable remplissant ainsi son obligation alimentaire. Ce n'est qu'à cette condition qu'une plus-value de cession peut rester exonérée d'impôt.
Mise à jour: octobre 2023
Le délai de carence de trois mois pour les allocations familiales s'applique-t-il aussi aux ressortissants de l'UE nouvellement installés ?
Selon l'arrêt du FG Münster du 10/12/2020, le délai de carence de trois mois ne s'applique pas aux ressortissants de l'UE sans activité professionnelle lorsqu'un droit aux allocations familiales (Kindergeld) en Allemagne existait déjà avant l'établissement du domicile sur le territoire national. Dans ces cas, la Familienkasse ne peut refuser le versement pour les trois premiers mois. La révision devant le BFH a été admise en raison de l'importance de principe de l'affaire.
Mise à jour: février 2021
L'obligation de transmission électronique s'applique-t-elle également à une activité indépendante exercée à titre accessoire ?
Oui. Toute personne exerçant une activité indépendante, même à titre accessoire – par exemple comme photographe, auteur ou moniteur de plongée – doit transmettre sa déclaration de revenus par voie électronique dès lors que le bénéfice dépasse 410 euros. Le montant des revenus principaux issus d'autres catégories est sans incidence.
Mise à jour: septembre 2015
Le forfait majoré s'applique-t-il dès le premier kilomètre du trajet domicile-travail ?
Non, la majoration ne s'applique qu'à partir du 21e kilomètre de distance. Pour les 20 premiers kilomètres du trajet simple entre le domicile et le premier lieu d'activité, le forfait reste fixé à 0,30 EUR par kilomètre.
Mise à jour: mars 2020
La nouvelle réglementation prévue sur l'imputation des pertes s'applique-t-elle uniquement aux start-ups ?
Non, la nouvelle réglementation n'est pas limitée aux start-ups ou aux entreprises innovantes. Elle doit en principe bénéficier à toutes les sociétés de capitaux, même si l'amélioration de la situation financière des jeunes entreprises constitue un domaine d'application important.
Mise à jour: septembre 2016
La nouvelle jurisprudence du BFH relative aux événements d'entreprise s'applique-t-elle également de manière rétroactive ?
Oui, la jurisprudence modifiée est applicable à tous les cas encore ouverts et bénéficie ainsi également aux employeurs pour le passé. Il peut donc être utile de réexaminer les événements d'entreprise traités jusqu'à présent comme imposables.
Mise à jour: octobre 2013
La nouvelle méthode de calcul s'applique-t-elle également aux véhicules accidentés effectivement réparés ?
Non, le plafonnement par la valeur comptable fictive ne s'applique expressément qu'en l'absence de réparation. Si les frais de réparation sont effectivement engagés, ils sont déductibles à titre de frais professionnels à hauteur des montants justifiés, dans la mesure où ils ne sont pas remboursés par une assurance. La limitation ne concerne donc que le dommage matériel fictif.
Mise à jour: août 2013
La durée d'utilisation réduite s'applique-t-elle également aux logiciels ?
Oui, la durée d'utilisation d'un an s'applique également aux logiciels d'exploitation et applicatifs destinés à la saisie et au traitement des données. Les coûts d'acquisition de logiciels peuvent ainsi être intégralement déduits comme charges d'exploitation dès l'année de l'achat.
Mise à jour: mars 2021
Le délai de spéculation de dix ans s'applique-t-il également à la vente de résidences de vacances utilisées personnellement ?
Selon un arrêt du Finanzgericht de Cologne du 16.10.2016 (Az. 8 K 3825/11), le délai de cession de dix ans s'applique également aux résidences de vacances détenues à titre privé et utilisées personnellement. Le tribunal s'écarte ainsi de la pratique antérieure de l'administration fiscale, qui exonérait ces ventes sans condition de délai, à l'instar des résidences principales utilisées personnellement. Une procédure de révision est actuellement pendante devant le BFH (Az. IX R 37/16).
Mise à jour: juillet 2017
La mise à disposition au profit de son propre enfant est-elle considérée comme un usage personnel au sens du § 23 EStG ?
La mise à disposition gratuite d'un logement à un enfant ayant droit à des aliments peut être considérée comme une utilisation indirecte à des fins d'habitation personnelle et déclencher l'exonération fiscale. Cela suppose que le logement soit exclusivement mis à disposition de l'enfant. Si une autre personne y habite également, par exemple l'ex-conjoint divorcé, l'avantage fiscal est exclu, car cette personne est considérée comme un tiers.
Mise à jour: août 2023
Un prêt d'associé est-il considéré au bilan comme capitaux propres ou comme dettes ?
Au bilan, il s'agit de dettes (capitaux étrangers). En raison de la connaissance approfondie et de l'influence de l'associé, ce prêt est toutefois souvent perçu comme une forme hybride. En cas d'insolvabilité, le code allemand de l'insolvabilité (Insolvenzordnung) traite le prêt d'associé comme des capitaux propres : l'associé devient automatiquement créancier subordonné de dernier rang.
Mise à jour: décembre 2020
Un taxi est-il considéré comme un transport public au sens du § 9 al. 2 phrase 2 EStG ?
Non. Par arrêt du 09.06.2022 (VI R 26/20), le BFH a jugé qu'un taxi ne constitue pas un transport public au sens du § 9 al. 2 phrase 2 EStG. Le législateur visait, en privilégiant les transports publics, le transport en ligne régulier et non le transport occasionnel soumis à autorisation effectué par taxi.
Mise à jour: décembre 2022
L'interdiction de concurrence s'applique-t-elle également aux salariés non commerciaux et aux apprentis ?
Oui, même si aucune disposition légale comparable au § 60 HGB n'existe pour ce groupe de personnes. L'interdiction de concurrence résulte ici de l'obligation générale de loyauté du salarié envers l'employeur découlant du contrat de travail.
Mise à jour: mars 2013
Un établissement de formation constitue-t-il un premier lieu d'activité même pour des formations à temps plein de courte durée ?
Oui. Selon l'arrêt du BFH du 14.05.2020, la durée d'une formation à temps plein est sans incidence pour la qualification de premier lieu d'activité. Le § 9 Abs. 4 Satz 8 EStG n'exige aucune durée minimale. Il suffit que l'établissement de formation soit fréquenté de manière continue, et non seulement occasionnelle, pendant la durée limitée de la mesure.
Mise à jour: octobre 2020
Gilt für Restaurantumsätze wieder der ermäßigte Umsatzsteuersatz?
Für Speisen in der Gastronomie ist die Rückkehr zum ermäßigten Steuersatz vorgesehen — ab wann genau, steht mit Fundstelle im Beitrag. (Quelle: Deubner Recht & Steuern)
Mise à jour: décembre 2025
Les meubles loués sont-ils soumis au délai spéculatif d'un an ou de dix ans ?
Pour les meubles et équipements utilisés à des fins de génération de revenus (p. ex. location), le délai spéculatif passe d'un an à dix ans. Selon le FG Münster, cela s'applique dès que les biens ont été loués pendant au moins une année civile. En pratique, cette prolongation n'est toutefois pertinente que s'il ne s'agit pas de biens d'usage quotidien.
Mise à jour: janvier 2021
Les heures supplémentaires versées de manière groupée bénéficient-elles du taux d'imposition réduit ?
Oui. Le BFH a jugé, par arrêt du 2.12.2021 (VI R 23/19), que les rémunérations d'heures supplémentaires versées rétroactivement de manière groupée au cours d'une même période d'imposition constituent des revenus extraordinaires au sens du § 34 Abs. 1 EStG et sont imposées au taux réduit (règle du cinquième, « Fünftelregelung »). Cela atténue la surcharge fiscale résultant du barème progressif.
Mise à jour: mars 2022
La circulaire sur le parrainage du 18/02/1998 s'applique-t-elle aux dépenses liées à un tournoi de golf ?
Non, la circulaire sur le parrainage ne s'applique pas aux dépenses engagées pour l'organisation propre de tournois de golf. L'idée de parrainage n'est pas prépondérante ici, puisque le contribuable agit lui-même en tant qu'organisateur et sélectionne les participants. Ces dépenses relèvent donc de l'interdiction de déduction prévue au § 4 Abs. 5 S. 1 Nr. 4 EStG.
Mise à jour: août 2016
L'interdiction de déduction pour l'alimentation diététique s'applique-t-elle également aux maladies métaboliques chroniques ?
Pour les aliments purement diététiques, l'interdiction de déduction prévue au § 33 Abs. 2 Satz 3 EStG s'applique indépendamment de la maladie. Les médicaments prescrits par un médecin pour le traitement de la maladie chronique en sont toutefois exclus et restent déductibles au titre des charges exceptionnelles.
Mise à jour: août 2015