Questions & réponses
Des réponses aux questions fréquentes.
Sélectionnées dans nos articles de conseil fiscal, d'audit et de conseil juridique — par ordre alphabétique, filtrées par public ou par thème.
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2304 questions · Page 4 / 47
Le droit à l'indemnité de chômage partiel (Kurzarbeitergeld) est-il supprimé en cas de résiliation du contrat de travail ?
Oui. L'indemnité de chômage partiel versée par la Bundesagentur für Arbeit est subordonnée à la condition que le contrat de travail ne soit ni résilié ni rompu par convention de rupture. En cas de résiliation, le droit à l'indemnité s'éteint et l'employeur doit à nouveau verser lui-même le salaire.
Mise à jour: mars 2021
L'exonération des droits de succession pour un logement familial est-elle perdue en cas de transmission avec réserve d'usufruit ?
Oui. Selon le FG Münster (arrêt du 28.09.2016, Az. 3 K 3757/15 Erb), l'exonération prévue au § 13 Abs. 1 Nr. 4b ErbStG est perdue lorsque le conjoint survivant transmet le logement familial hérité à un enfant dans un délai de dix ans – y compris s'il se réserve un droit d'usufruit viager et continue d'occuper lui-même le logement. La simple occupation en qualité d'usufruitier ne suffit pas, car l'exonération est liée au maintien de la qualité de propriétaire.
Mise à jour: novembre 2016
L'exonération fiscale est-elle supprimée si la bourse est liée à une obligation d'emploi ultérieure ?
Oui. Le FG Berlin-Brandenburg (jugement du 30.3.2022, 16 K 2083/20) a décidé que l'exonération fiscale prévue au § 3 Nr. 44 EStG est supprimée si le boursier s'engage à exercer, après la fin de ses études, une activité salariée pendant une durée déterminée. Dans le cas concret, un boursier en formation pédagogique était tenu d'exercer pendant au moins trois ans une activité d'enseignant à Berlin. Une procédure de révision est pendante devant le BFH.
Mise à jour: juillet 2022
Un droit légal à congés payés naît-il pendant un congé spécial non rémunéré ?
Oui. Selon l'arrêt du BAG du 06.05.2014, le droit légal à congés payés naît également lorsque la relation de travail est suspendue en raison d'un congé spécial non rémunéré. La seule condition est l'existence juridique d'une relation de travail et l'accomplissement unique de la période d'attente.
Mise à jour: août 2014
Le forfait pour soins prévu à l'article 33b al. 6 EStG couvre-t-il également la valeur du travail de soins personnel ?
Non. Le forfait pour soins ne couvre que les frais matériels typiquement liés aux soins, par exemple pour le matériel de soins et les articles d'hygiène. La valeur du service rendu personnellement par l'aidant n'est pas indemnisée par le forfait et n'est pas non plus déductible séparément.
Mise à jour: mai 2015
Les bénéficiaires de l'aide sociale de base reçoivent-ils une prime Corona en 2021 ?
Oui, les bénéficiaires adultes de l'aide sociale de base reçoivent une prime Corona unique de 150 euros. La condition est un droit à l'allocation sociale (Sozialgeld) ou à l'allocation chômage II (Arbeitslosengeld II) au cours de l'année civile 2021.
Mise à jour: mars 2021
Les retraités et les pensionnés perçoivent-ils la prime énergie (Energiepreispauschale) ?
Les personnes percevant uniquement une pension de retraite ou des prestations de retraite (par ex. pensions de fonctionnaires) ne bénéficient pas de la prime énergie, car ces revenus ne font pas partie des catégories de revenus éligibles. Elles n'y ont droit que si elles perçoivent en plus des revenus relevant des § 13, § 15, § 18 ou § 19 Abs. 1 S. 1 Nr. 1 EStG.
Mise à jour: juillet 2022
Les cadeaux d'affaires jusqu'à 35 EUR sont-ils soumis à l'imposition forfaitaire selon le § 37b EStG ?
Selon la circulaire de l'OFD Frankfurt (Az. S 2297b A-1St 222), les simples attentions adressées à des tiers d'une valeur jusqu'à 35 EUR nets ne doivent pas être intégrées dans la base de calcul de l'imposition forfaitaire selon le § 37b EStG. Le seuil de 40 EUR applicable aux salariés (R 19.6 LStR 2011) est ainsi transposé par analogie aux libéralités accordées aux partenaires commerciaux. Cette simplification a été convenue entre l'État fédéral et les Länder et s'applique sur l'ensemble du territoire.
Mise à jour: août 2013
Les frais de mobilier dans le cadre d'une double résidence pour raisons professionnelles sont-ils soumis au plafond de 1 000 euros ?
Non. Selon l'arrêt du BFH du 04.04.2019 (VI R 18/17), les dépenses pour le mobilier et les articles ménagers, y compris l'amortissement (AfA), ne font pas partie des frais de logement au sens du § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 5 Satz 4 EStG. Elles sont déductibles intégralement en tant qu'autres frais supplémentaires liés à la double résidence au titre des frais professionnels, dans la mesure où elles sont nécessaires.
Mise à jour: juin 2019
L'enregistrement des paiements par carte (EC) dans le livre de caisse entraîne-t-il le rejet de la comptabilité ?
En règle générale, non. Ce vice formel n'est habituellement pas pris en compte lors de l'appréciation d'autres irrégularités susceptibles d'entraîner un rejet de la comptabilité au sens du § 158 AO. La condition est que le mode de paiement soit suffisamment documenté et que la vérifiabilité du solde de caisse effectif reste garantie à tout moment.
Mise à jour: juillet 2018
La réforme de la taxe foncière entraînera-t-elle une hausse des coûts du logement ?
En principe, la réforme ne doit pas renchérir le logement. Comme la valeur des biens immobiliers a généralement augmenté depuis des décennies, l'État fédéral peut contrebalancer cet effet via le coefficient d'imposition (Steuermesszahl), et les communes sont invitées à ajuster leurs taux de prélèvement (Hebesätze) en conséquence. Une charge supplémentaire pour les locataires et les propriétaires, notamment dans les zones urbaines denses, n'est toutefois pas exclue.
Mise à jour: août 2019
Le transfert d'une promesse de pension contre versement d'un montant de rachat constitue-t-il un salaire imposable ?
Non, selon l'arrêt du BFH du 18/08/2016 (VI R 18/13), le versement d'un montant de rachat dans le cadre d'une reprise de dette n'entraîne pas l'attribution d'un salaire imposable au salarié. Motivation : le droit du salarié aux futurs versements de pension n'est pas économiquement exécuté ; seul le débiteur de l'obligation de pension change.
Mise à jour: novembre 2016
Une commande unique supérieure à 450 EUR entraîne-t-elle automatiquement l'assujettissement à la cotisation sociale des artistes (Künstlersozialabgabe) ?
Non. Le Bundessozialgericht (Cour fédérale du contentieux social) a jugé que le simple dépassement du seuil de 450 EUR au sens du § 24 Abs. 3 KSVG ne déclenche pas automatiquement l'obligation de cotiser à la Künstlersozialkasse. Ce qui est déterminant, c'est que les commandes soient passées avec une certaine régularité et continuité. Une commande unique ne remplit pas cette condition.
Mise à jour: août 2022
Pour quelles dépenses la TVA étrangère peut-elle être remboursée ?
Les postes typiquement remboursables sont les frais de carburant, de péage, de location de voiture, de réparation, d'hôtel, de téléphone et de salons professionnels, engagés dans le cadre d'un voyage d'affaires ou d'une activité entrepreneuriale à l'étranger. La condition est que les dépenses aient été utilisées pour les besoins de votre propre entreprise et que des factures conformes mentionnant la TVA séparément soient disponibles.
Mise à jour: mars 2013
Pour quelles professions une analyse de cabinet est-elle particulièrement pertinente ?
Les Steuerberater (conseillers fiscaux agréés en Allemagne), Rechtsanwälte (avocats inscrits au barreau en Allemagne) et Wirtschaftsprüfer (commissaires aux comptes agréés en Allemagne) bénéficient tout particulièrement d'une analyse structurée de cabinet. Ces professions libérales sont soumises à des exigences de qualité élevées et peuvent renforcer leur compétitivité grâce à une analyse systématique de leurs processus et prestations.
Mise à jour: mars 1997
À quelles catégories de revenus s'applique le principe d'encaissement/décaissement ?
Le principe s'applique sans restriction aux catégories de revenus dits « excédentaires », c'est-à-dire les revenus du travail salarié (§19), des capitaux mobiliers (§20), de la location et de l'affermage (§21) ainsi que les autres revenus (§22 EStG). Pour les catégories de revenus dits « bénéficiaires », il ne s'applique que si le bénéfice est déterminé par la méthode de l'excédent des recettes selon §4 Abs. 3 EStG. Il ne s'applique pas en cas de comparaison des actifs nets d'exploitation selon §4 Abs. 1 EStG.
Mise à jour: février 2022
Pour quels véhicules la règle des 1 % ne s'applique-t-elle pas, l'usage privé étant considéré comme exclu ?
Un usage privé est généralement exclu pour les véhicules d'atelier objectivement adaptés uniquement au transport de marchandises, ainsi que pour les véhicules mis exclusivement à disposition des salariés. Par circulaire du BMF du 15.11.2012, ont également été ajoutés à cette catégorie les véhicules de démonstration des concessionnaires automobiles, les véhicules destinés à la location ainsi que les véhicules des contribuables sans installation fixe ou dont l'utilisation est indispensable à l'exécution de la prestation.
Mise à jour: novembre 2012
Pour quelles formes de sociétés s'appliquent les obligations de responsabilité renforcées du gérant ?
Les obligations de vérification de l'état d'insolvabilité et de dépôt en temps utile s'appliquent aux gérants de sociétés à responsabilité limitée telles que la GmbH, l'AG ainsi que la GmbH & Co. KG. Dans toutes ces constellations, un manquement expose à une responsabilité personnelle et à des conséquences pénales.
Mise à jour: août 2013
Quelles prestations hôtelières bénéficient du taux réduit de TVA de 7 % ?
Depuis le 01/01/2010, le taux réduit de 7 % s'applique à la location de chambres et de logements qu'un entrepreneur met à disposition pour l'hébergement de courte durée de tiers. Les prestations qui ne sont pas directement liées à la location en sont exclues, même si elles sont incluses dans le prix de la nuitée.
Mise à jour: décembre 2013
Pour quelles prestations les versements de bonus ne sont-ils pas considérés comme un remboursement de cotisations ?
Il n'y a pas de remboursement de cotisations lorsque le bonus concerne des prestations hors couverture de base de l'assurance maladie, comme la médecine alternative ou le détartrage professionnel. Il en va de même pour les bonus encourageant un comportement soucieux de la santé, tels que l'adhésion à un club sportif ou à une salle de fitness, à condition que l'assuré ait financé lui-même ces dépenses. Dans ces cas, aucune réduction des charges déductibles (Sonderausgaben) n'est appliquée.
Mise à jour: mars 2023
À quelles factures l'obligation de facturation électronique ne s'applique-t-elle pas ?
Sont exclues de l'obligation de facturation électronique les factures de faible montant jusqu'à 250 EUR TTC (§ 33 UStDV) ainsi que les titres de transport (§ 34 UStDV). Dans ces cas, d'autres types de factures, comme les factures papier ou les factures électroniques dans des formats non conformes à la norme, restent admis. Ne sont pas non plus concernées les opérations B2C ni les prestations exonérées en vertu du § 4 Nr. 8-29 UStG.
Mise à jour: novembre 2023
À quelle forme juridique le § 29 BGB (nomination d'urgence) est-il en réalité destiné ?
Le § 29 BGB régit exclusivement la nomination d'urgence d'un membre du directoire d'une association lorsque les membres du directoire nécessaires font défaut et que l'association se trouverait de ce fait dans l'incapacité d'agir. Cette norme n'est pas transposable aux sociétés de personnes telles que la GbR.
Mise à jour: janvier 2015
À quels biens économiques s'applique l'amortissement dégressif réintroduit ?
L'amortissement dégressif s'applique aux biens mobiliers de l'actif immobilisé acquis ou produits après le 31.12.2019 et avant le 01.01.2022. Les installations de production de plus grande envergure peuvent également en bénéficier. Pour les bâtiments, l'amortissement dégressif est exclu.
Mise à jour: octobre 2020
Pour quelles activités libérales le forfait de frais professionnels s'applique-t-il ?
L'administration fiscale admet un forfait de frais professionnels (H 18.2 EStH) pour quatre catégories d'activités : les activités principales d'écriture et de journalisme, les activités secondaires scientifiques, artistiques et littéraires, les activités accessoires d'enseignement et d'examen, ainsi que les sages-femmes indépendantes et les assistantes maternelles. Le forfait peut être appliqué sans justificatifs.
Mise à jour: décembre 2023
Pour quelle période s'applique le plafond de revenus complémentaires majoré de 44 590 EUR ?
Le plafond de revenus complémentaires majoré de 44 590 EUR s'applique de manière temporaire jusqu'à fin 2020. Ensuite, le plafond habituel de 6 300 EUR par an est rétabli, sauf nouvelle prorogation législative.
Mise à jour: mars 2020
Pour quelle période la réduction d'impôt prévue au § 35b EStG peut-elle être demandée ?
La réduction est accordée pour les revenus qui, au cours de la période d'imposition ou des quatre périodes d'imposition précédentes, ont été soumis aux droits de succession en tant qu'acquisition à cause de mort. Il en résulte une période d'avantage fiscal maximale de cinq ans à compter du jour du décès du défunt.
Mise à jour: mai 2024
Pour quelle période les aides Überbrückungshilfen III Plus et Neustarthilfen Plus peuvent-elles être demandées en complément ?
Les Überbrückungshilfen III Plus et Neustarthilfen Plus ont été prolongées pour le 4e trimestre 2021. Les subventions publiques peuvent donc également être sollicitées pour la période d'octobre à décembre 2021. La période d'aide totale s'étend ainsi de juillet à décembre 2021.
Mise à jour: novembre 2021
Pour quelle période les aides Überbrückungshilfen III Plus et Neustarthilfen Plus peuvent-elles être demandées en complément ?
Les Überbrückungshilfen III Plus et Neustarthilfen Plus ont été prolongées pour la période d'octobre à décembre 2021. La période d'aide totale couvre ainsi les mois de juillet à décembre 2021. Les demandes peuvent être déposées en tant que demande initiale ou en tant que demande modificative.
Mise à jour: octobre 2021
Les frais de viabilisation lors d'un achat auprès d'une commune soumise à l'obligation de viabilisation font-ils partie de la base d'imposition des droits de mutation ?
Non. Lorsqu'une commune soumise à l'obligation de viabilisation vend un terrain non viabilisé et que l'acquéreur s'engage en outre à payer une contribution de viabilisation, seul le terrain non viabilisé constitue en règle générale l'objet de la transaction. Les frais de viabilisation ne font alors pas partie de la base d'imposition des droits de mutation (Grunderwerbsteuer). Cela vaut indépendamment du fait que la convention de viabilisation soit intégrée au contrat de vente ou conclue séparément (BFH II R 32/20).
Mise à jour: décembre 2022
Les abattements inscrits sur l'ancienne carte d'impôt sur le salaire en papier (Lohnsteuerkarte) restent-ils valables ?
Non, les abattements inscrits sur la carte d'impôt sur le salaire en papier perdent leur validité. Toute personne souhaitant continuer à bénéficier mensuellement d'abattements – par exemple pour les trajets entre le domicile et le lieu de travail – lors de la retenue à la source doit en faire une nouvelle demande auprès du Finanzamt pour 2013.
Mise à jour: décembre 2012
Les nouvelles exonérations fiscales prévues aux § 3a EStG et § 7b GewStG s'appliquent-elles également aux cas anciens ?
Selon le BFH, les exonérations fiscales légales prévues aux § 3a EStG et § 7b GewStG ne s'appliquent pas aux cas anciens, c'est-à-dire aux restructurations comportant des renonciations à créances antérieures à l'entrée en vigueur de la nouvelle réglementation. Les entreprises concernées ne peuvent donc invoquer ni la circulaire sur l'assainissement, désormais écartée, ni les nouvelles dispositions.
Mise à jour: octobre 2017
Les nouveaux tarifs de rémunération s'appliquent-ils également aux installations photovoltaïques mises en service avant le 30/07/2022 ?
Non, pour les installations mises en service avant le 30/07/2022, les anciens tarifs, nettement inférieurs, restent applicables (par ex. 6,23 cents/kWh pour les installations jusqu'à 10 kWp en juillet 2022). Les tarifs revalorisés ne s'appliquent qu'aux nouvelles installations mises en service à compter de cette date de référence.
Mise à jour: septembre 2022
Existe-t-il des exceptions à la subordination du prêt d'associé en cas d'insolvabilité ?
Oui, les prêts accordés par un associé minoritaire non-gérant détenant au maximum 10 % du capital ne sont en principe pas subordonnés, indépendamment des droits de vote ou de la participation aux bénéfices. Une autre exception concerne l'acquisition de parts en cas d'insolvabilité imminente ou avérée. Dans ces situations, il convient de solliciter au préalable un conseil juridique.
Mise à jour: décembre 2020
Existe-t-il des exceptions à l'obligation de virement bancaire pour les pensions alimentaires ?
Oui, des assouplissements peuvent être accordés selon les principes généraux d'équité lorsque des circonstances particulières existent dans l'État de résidence de la personne entretenue, par exemple en cas de guerre. Cela suppose une réglementation administrative correspondante de l'administration fiscale.
Mise à jour: décembre 2024
Gibt es Meldepflichten für Krypto-Transaktionen?
Für Krypto-Transaktionen kommen Melde- und Berichtspflichten — ab wann und für wen, steht mit Fundstelle im Beitrag. (Quelle: Deubner Recht & Steuern)
Mise à jour: décembre 2025
Existe-t-il des différences entre le congé pour soins (Pflegezeit) et le congé spécial (Sonderurlaub) concernant le droit aux congés ?
Dans les deux cas, le contrat de travail est suspendu sans qu'une réduction légale du droit aux congés ne soit prévue. Le BAG souligne que le droit légal aux congés naît en principe indépendamment de la prestation de travail, tant que la relation de travail subsiste juridiquement.
Mise à jour: août 2014
Existe-t-il déjà un arrêt du BFH sur la déductibilité des frais d'enlèvement des ordures et d'assainissement ?
Non, aucune décision de la plus haute juridiction du BFH n'a été rendue à ce jour. Le FG Münster avait certes autorisé le pourvoi en révision, mais celui-ci a été rejeté comme irrecevable par ordonnance du 01.09.2022, la requérante ayant laissé expirer le délai de dépôt. La question juridique reste donc, jusqu'à nouvel ordre, tranchée par la jurisprudence des tribunaux fiscaux et la position de l'administration.
Mise à jour: janvier 2023
Existe-t-il un seuil de minimis ou une franchise pour la location de courte durée de pièces individuelles ?
Non, aucune franchise spatiale ou temporelle n'est prévue par la loi pour la location de courte durée de pièces d'habitation individuelles à des tiers sans incidence fiscale. Même une location ponctuelle de quelques jours suffit à rendre imposable la part de la plus-value de cession correspondant à ces pièces.
Mise à jour: juillet 2023
Existe-t-il un délai de tolérance pour l'introduction d'ELStAM en 2013 ?
Oui, l'administration fiscale accorde un délai de tolérance jusqu'à fin 2013. Les employeurs peuvent intégrer la procédure électronique au cours de l'année 2013 sans que ce passage tardif ne soit contesté.
Mise à jour: novembre 2012
Gibt es eine besondere Abschreibung für betriebliche Elektrofahrzeuge?
Für neue E-Fahrzeuge im Betriebsvermögen ist eine eigene degressive Abschreibung vorgesehen — Details und Fundstelle im Beitrag. (Quelle: Deubner Recht & Steuern)
Mise à jour: décembre 2025
Existe-t-il une disposition transitoire pour les livres-photos livrés avant le 1.1.2017 ?
Oui. Pour les livraisons et acquisitions intracommunautaires de livres-photos réalisées avant le 1.1.2017, il n'est pas contesté – sous réserve des restrictions prévues au n° 49 de l'annexe 2 de l'UStG – que ces opérations soient soumises au taux réduit de TVA. Cette tolérance s'applique également aux fins de la déduction de la TVA en amont chez le preneur de la prestation.
Mise à jour: mai 2016
Existe-t-il un plafond pour le forfait kilométrique (Entfernungspauschale) ?
Le forfait kilométrique est plafonné à 4 500 € par année civile (§ 9 Abs. 1 Nr. 4 S. 2 EStG). Un montant plus élevé n'est admis que si le contribuable utilise un véhicule lui appartenant ou mis à sa disposition. Pour les trajets à vélo, à pied ou en transports en commun, la limite de 4 500 € s'applique.
Mise à jour: janvier 2022
Existe-t-il un droit du travail à un jour de congé le jour de son anniversaire ?
Non, il n'existe aucun droit légal à un jour de congé le jour de son anniversaire. De telles dispositions peuvent tout au plus résulter de conventions collectives, d'accords d'entreprise ou du contrat de travail. À défaut, il convient de poser un jour de congé ordinaire.
Mise à jour: février 2014
Existe-t-il en Allemagne une obligation légale de porter un casque à vélo ?
Non, il n'existe en Allemagne aucune obligation légale de port du casque pour les cyclistes. Le BGH a en outre constaté qu'il n'existe pas non plus de conscience générale dans la circulation routière selon laquelle le port d'un casque ferait partie de l'équipement de protection individuelle.
Mise à jour: juin 2014
Existe-t-il des alternatives à un conseil aux entreprises subventionné malgré la suspension du module Corona ?
Oui, il est possible de recourir au programme régulier de promotion du savoir-faire entrepreneurial, sous réserve du respect des conditions générales. Ce module régulier subsiste indépendamment du programme spécial Corona et est géré par le BAFA.
Mise à jour: mars 2020
L'Allemagne est-elle considérée comme un pays à fiscalité élevée dans la comparaison de l'OCDE ?
Non. Malgré un taux de prélèvements obligatoires historiquement élevé de 36,7 %, l'Allemagne ne se situe que dans le premier tiers des pays de l'OCDE. D'autres États affichent des taux nettement supérieurs, de sorte que l'Allemagne n'est pas classée parmi les pays à fiscalité élevée.
Mise à jour: décembre 2014
Un lieu de travail principal s'applique-t-il aux contrats de travail à durée déterminée ?
Oui. Si le salarié doit exercer son activité pour la durée du contrat à durée déterminée dans un établissement fixe de l'entreprise, ce site constitue son premier lieu de travail. Si, pendant la durée déterminée, le salarié est affecté à un autre lieu de travail, le premier lieu de travail disparaît et les règles relatives aux déplacements professionnels s'appliquent de nouveau à compter de ce moment.
Mise à jour: juillet 2019
L'interdiction de déduction s'applique-t-elle également aux infractions commises par négligence ?
L'arrêt du BFH du 16.04.2013 se réfère expressément aux condamnations pour des infractions intentionnelles. Pour des infractions commises par négligence, une appréciation différente peut être envisagée au cas par cas, notamment lorsqu'un lien de causalité professionnel ou opérationnel peut être démontré.
Mise à jour: septembre 2013
L'interdiction de déduction s'applique-t-elle aussi lorsque les études initiales ne se déroulent pas dans le cadre d'une relation de travail ?
Oui. Le BFH a confirmé par arrêt du 05/11/2013 (VIII R 22/12) que les frais d'études initiales suivies en dehors d'une relation de travail ne sont pas déductibles en tant que charges d'exploitation anticipées. En revanche, si la formation initiale a lieu dans le cadre d'une relation de travail, l'interdiction de déduction ne s'applique pas.
Mise à jour: février 2014
L'arrêt du BFH sur l'affermage avant cession ne s'applique-t-il qu'aux exploitants agricoles ?
Non. Bien que l'arrêt du BFH du 13.3.1986 (IV R 176/84) concernait une exploitation agricole, les principes posés valent pour toutes les catégories de revenus issus d'une activité (Gewinneinkünfte). La jurisprudence s'applique donc également aux entreprises commerciales et aux cabinets de professions libérales.
Mise à jour: novembre 2022