Questions & réponses
Des réponses aux questions fréquentes.
Sélectionnées dans nos articles de conseil fiscal, d'audit et de conseil juridique — par ordre alphabétique, filtrées par public ou par thème.
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2304 questions · Page 6 / 47
La règle relative aux frais de production proches de l'acquisition s'applique-t-elle en cas de prélèvement de l'actif professionnel ?
Non. Lorsqu'un bien immobilier est transféré par le même contribuable de l'actif professionnel au patrimoine privé, il n'y a pas d'opération d'acquisition. Les frais de rénovation ultérieurs ne doivent donc pas être activés en application du § 6 Abs. 1 Nr. 1a EStG, mais peuvent être déduits immédiatement en tant que frais professionnels (Werbungskosten).
Mise à jour: juin 2023
Les salariés ont-ils droit à un congé le lundi de carnaval (Rosenmontag) ou le jeudi des femmes (Altweiber) ?
Non, il n'existe en Allemagne aucun droit légal à une dispense de travail pendant les jours de carnaval tels que Rosenmontag, Altweiber ou Faschingsdienstag. Cela s'applique même dans les bastions du carnaval comme Cologne, comme l'a jugé le tribunal du travail local. La Cour administrative supérieure de Bavière (Az. 17P 05-3061) l'a également confirmé pour le mardi de carnaval. Les salariés doivent donc poser un jour de congé si l'employeur n'accorde pas de jour libre.
Mise à jour: février 2014
Les travailleurs postés ont-ils droit au temps partiel après le congé parental ?
Oui, les travailleurs postés peuvent également prétendre au temps partiel en vertu du § 8 TzBfG. Le LAG Köln (arrêt du 10.01.2013, Az. 7 Sa 766/12) a reconnu ce droit à un conducteur de machine travaillant jusque-là à temps plein en trois équipes, qui souhaitait après son congé parental ne plus travailler que le matin. Le point décisif est qu’aucun motif d’exploitation suffisamment important ne s’oppose à cette demande.
Mise à jour: août 2013
S'agit-il pour les 1 000 € d'un abattement ou d'un seuil d'exonération ?
Il s'agit d'un seuil d'exonération (Freigrenze). Cela signifie : si les recettes dépassent 1 000 € par an, elles sont intégralement imposables, et non seulement la part excédentaire. Un abattement (Freibetrag), en revanche, resterait toujours exonéré.
Mise à jour: décembre 2023
L'enchérisseur le plus élevé a-t-il droit à la remise du bien lors d'une enchère eBay mal paramétrée ?
Non, si l'enchère est valablement interrompue en raison d'une erreur telle que l'absence d'indication d'un prix minimum, aucun droit à la remise ou au transfert de propriété du bien ne peut être invoqué. Cela vaut même lorsqu'une offre – souvent très basse – a déjà été soumise, car aucune obligation d'exécution ne naît en l'absence de conclusion du contrat.
Mise à jour: janvier 2014
En cas d'accord de travail au noir, le client a-t-il droit à la réparation des défauts ?
Non. Le BGH a précisé, dans son arrêt du 01.08.2013 (Az. VII ZR 6/13), qu'en cas d'accord de travail au noir, le donneur d'ordre ne dispose d'aucun droit au titre des défauts. Les demandes de dommages-intérêts pour travaux défectueux sont également exclues, le contrat étant nul dans son intégralité.
Mise à jour: août 2013
Un policier patrouilleur dispose-t-il d'un premier lieu de travail à son poste de service ?
Oui. Par arrêt du 4.4.2019 (VI R 27/17), le BFH a jugé qu'un policier patrouilleur a son premier lieu de travail au poste de police auquel il est administrativement rattaché. Il suffit qu'il y effectue des tâches administratives et des briefings de prise de service ; la prédominance du service extérieur est sans incidence.
Mise à jour: juillet 2019
Une obligation de port issue du contrat de travail facilite-t-elle la déduction au titre des frais professionnels ?
Non. Même une obligation contractuelle ou fondée sur des standards de service, imposant le port de certains vêtements comme des chaussures de la maison, ne confère pas à ceux-ci le caractère de vêtements professionnels typiques. Seules comptent la nature objective du vêtement et la possibilité de l'utiliser à titre privé.
Mise à jour: août 2015
Selon quelles catégories de taille les cabinets de conseil fiscal sont-ils classés dans le classement Focus Money ?
Le classement Focus Money Top-Steuerberater (conseiller fiscal agréé en Allemagne) distingue les cabinets selon leur taille, notamment le segment des grands cabinets. Cette segmentation permet une évaluation comparable entre cabinets de structure similaire.
Mise à jour: avril 2018
En quelles catégories les aménagements effectués par le locataire sont-ils classés sur le plan fiscal ?
Les aménagements effectués par le locataire se répartissent en quatre catégories : éléments réputés fictifs (Scheinbestandteile), équipements d'exploitation (Betriebsvorrichtungen), autres aménagements relevant de la propriété économique du locataire, ainsi qu'autres aménagements présentant un avantage d'usage professionnel ou d'exploitation particulier. Cette classification détermine s'il s'agit de biens meubles ou immeubles et définit les modalités d'amortissement.
Mise à jour: juillet 2023
Dans quelle loi la baisse de la TVA pour la restauration est-elle réglementée ?
La base légale figure dans la Corona-Steuerhilfegesetz (loi fiscale d'aide face au coronavirus), adoptée le 6 mai 2020 par le Conseil des ministres fédéral. Elle contient plusieurs mesures d'allègement fiscal destinées à atténuer les conséquences économiques de la crise du coronavirus, dont l'application du taux réduit de TVA aux prestations de restauration et de restauration collective.
Mise à jour: mai 2020
Dans quelle loi le seuil d'exonération prévu pour les revenus locatifs est-il inscrit ?
L'introduction d'un seuil d'exonération de 1 000 € pour les revenus issus de la location et de l'affermage est prévue dans le projet de loi sur les opportunités de croissance (Wachstumschancengesetz). Sa mise en œuvre définitive dépend de l'aboutissement de la procédure législative.
Mise à jour: décembre 2023
À quelle fréquence les déclarations MOSS doivent-elles être déposées ?
Les déclarations de TVA dans le cadre du régime MOSS doivent être transmises trimestriellement via le portail en ligne du BZSt. Ce portail permet également de rectifier des déclarations, de modifier les données d'enregistrement et, le cas échéant, de procéder à une désinscription du régime.
Mise à jour: novembre 2014
À quelle fréquence le salaire minimum légal est-il adapté ?
Le salaire minimum légal est réexaminé et fixé tous les deux ans par la commission du salaire minimum (Mindestlohnkommission). La première adaptation après son introduction en 2015 est intervenue au 01/01/2017.
Mise à jour: juillet 2016
Dans quelle mesure les frais de garde d'enfants sont-ils déductibles au titre des charges spéciales ?
Les parents peuvent déduire deux tiers des frais de garde justifiés, dans la limite de 4 000 euros par enfant et par an, au titre des charges spéciales (Sonderausgaben). Cela vaut pour les enfants jusqu'à l'âge de 14 ans, indépendamment de l'exercice d'une activité professionnelle des parents. Sont notamment déductibles les frais de jardin d'enfants, de crèche, d'assistante maternelle, d'aide aux devoirs ou de baby-sitter.
Mise à jour: août 2013
Dans quels domaines la numérisation de la comptabilité apporte-t-elle les gains de productivité les plus importants ?
Les avantages se manifestent surtout dans la reprise automatique des données issues des systèmes en amont, la simplification du reporting et les nouvelles possibilités d'analyse à partir de données interconnectées. La gestion documentaire ainsi que les interfaces et convertisseurs entre différents logiciels s'améliorent également. Les tâches routinières sont ainsi réduites, libérant davantage de capacité pour l'analyse et le conseil.
Mise à jour: mars 2017
Dans quels domaines la médiation économique est-elle particulièrement utile ?
La médiation économique convient particulièrement aux conflits en droit du travail, par exemple entre employeur et salarié, ainsi qu'aux litiges entre partenaires commerciaux ou associés. Elle constitue également une alternative intéressante lorsque la collaboration à long terme doit être préservée. Toutefois, pour les affaires nécessitant impérativement une décision judiciaire, la procédure devant les tribunaux reste indispensable.
Mise à jour: janvier 2013
Dans quels Länder les majorations pour retard concernant la déclaration de taxe foncière sont-elles largement exclues ?
Dans les Länder appliquant le modèle fédéral – Thuringe, Berlin, Brandebourg, Brême, Mecklembourg-Poméranie-Occidentale, Rhénanie-du-Nord-Westphalie, Rhénanie-Palatinat, Saxe-Anhalt et Schleswig-Holstein – la fixation automatique d'une majoration pour retard selon § 152 Abs. 2 AO est exclue conformément à l'art. 97 § 8 Abs. 5 EGAO. Les majorations pour retard n'y sont prélevées que dans des cas particuliers dûment motivés.
Mise à jour: février 2023
Dans quels cas la date d'émission suffit-elle comme date de prestation ?
La date d'émission suffit notamment pour les livraisons usuelles de la branche qui sont exécutées directement avec l'établissement de la facture, comme par exemple les livraisons de véhicules. Dans de telles configurations, il ressort des circonstances que la livraison et la facturation ont eu lieu au cours du même mois calendaire. L'exigence formelle du règlement d'application relatif à la TVA (Umsatzsteuerdurchführungsverordnung) est ainsi remplie.
Mise à jour: juin 2018
Dans quels cas les tribunaux fiscaux ont-ils rejeté la méthode 30/70 ?
Le FG Düsseldorf a rejeté cette méthode dans une affaire où l'on déduisait d'un produit à forte marge (boissons) les ventes d'un produit à faible marge (repas) (arrêt du 26.3.2012, 6 K 2749/11 K.G.U.F). Le FG Münster l'a également jugée inappropriée pour les restaurants pratiquant la vente à emporter (arrêt du 4.12.2015, 4 K 2616/14 E,G,U).
Mise à jour: mars 2016
Dans quels cas une prévision d'excédent est-elle superflue pour un logement de vacances ?
Selon la position de l'administration, la prévision d'excédent n'est pas requise lorsque l'un des éléments suivants est rendu plausible : transfert de la location à un intermédiaire avec exclusion contractuelle de l'usage personnel, situation du logement dans une maison à deux ou plusieurs appartements par ailleurs occupée par le propriétaire ou à proximité immédiate, plusieurs logements de vacances au même endroit avec un seul utilisé personnellement, ou une durée de location ne se situant pas plus de 25 % en dessous de la durée habituelle du lieu.
Mise à jour: janvier 2021
Dans quels cas l'imposition individuelle peut-elle être fiscalement plus avantageuse que l'imposition commune ?
L'imposition individuelle peut être pertinente notamment lorsqu'un conjoint perçoit une indemnité de départ, des prestations de remplacement du revenu telles que des indemnités journalières de maladie, des allocations chômage ou parentales, ou suit une seconde formation universitaire. Dans de telles configurations, le calcul séparé de l'impôt peut, au cas par cas, conduire à une charge fiscale globale inférieure à celle résultant du barème du splitting de l'imposition commune.
Mise à jour: juin 2014
Dans quels secteurs de l'artisanat la part des insolvabilités est-elle restée stable en 2013 ?
Dans les secteurs de la métallurgie et de l'électricité ainsi que dans l'agroalimentaire, la part des insolvabilités artisanales en 2013 est restée inchangée par rapport à l'année précédente. Aucun mouvement notable n'a donc été observé dans ces branches.
Mise à jour: août 2014
Dans quelles catégories le BAFF est-il décerné ?
Le prix est attribué selon la taille de l'entreprise, en catégories basées sur le nombre de salariés, par exemple dans la catégorie de 20 à 80 salariés. Cela permet d'évaluer de manière comparable des entreprises de tailles différentes.
Mise à jour: octobre 2013
Selon quelles étapes la réforme européenne des brevets est-elle mise en œuvre ?
La réforme se déroule en trois étapes : d'abord l'accord des États membres pour y participer, puis la signature de l'accord relatif à une juridiction unifiée du brevet et enfin sa ratification. Les deux premières étapes sont déjà achevées, la troisième reste à accomplir.
Mise à jour: août 2013
Dans quels segments les meilleurs Steuerberater (conseillers fiscaux agréés en Allemagne) sont-ils distingués par Focus Money ?
Focus Money différencie ses distinctions selon la taille des cabinets, notamment dans le segment des grands cabinets. Ainsi, les cabinets ne sont comparés qu'à des concurrents de taille équivalente. Les résultats sont publiés chaque année dans une édition spéciale.
Mise à jour: juin 2020
Pour quelles périodes l'amortissement exceptionnel selon le § 7b EStG est-il éligible ?
Sont éligibles les logements dont la demande de permis de construire ou la déclaration de travaux a été déposée après le 31/08/2018 et avant le 01/01/2022, ainsi qu'après le 31/12/2022 et avant le 01/01/2027. Pour l'année 2022, il existe une lacune d'éligibilité, car le législateur souhaitait uniquement encourager les projets de construction futurs. La date déterminante est en règle générale celle du tampon de réception apposé par l'autorité compétente en matière de construction.
Mise à jour: mars 2023
À quelle hauteur les frais de scolarité sont-ils déductibles en tant que dépenses spéciales ?
Les parents peuvent déduire 30 % des frais qu'ils versent pour la scolarité de leur enfant dans une école privée ou une école financée majoritairement par des fonds privés en tant que dépenses spéciales (§ 10 Abs. 1 Nr. 9 EStG). Les frais d'hébergement, d'encadrement et de restauration en sont exclus. De plus, l'école doit être reconnue par le ministère régional compétent pour la délivrance des diplômes.
Mise à jour: février 2024
Dans quelle mesure la taxe foncière peut-elle être réduite en cas de vacance ?
En cas de diminution du revenu brut normal, la taxe foncière (Grundsteuer) peut être réduite jusqu'à 25 %. Si le revenu fait totalement défaut, une remise de 50 % est possible. Le critère déterminant est le revenu brut normal estimé, c'est-à-dire le loyer brut habituel au début de l'année civile.
Mise à jour: mars 2014
À quelle hauteur les prestations artisanales peuvent-elles être déduites fiscalement selon le § 35a al. 3 EStG ?
Les contribuables peuvent déduire directement de l'impôt sur le revenu 20 % des dépenses éligibles, dans la limite de 1 200 EUR par année civile. Sont éligibles les travaux de rénovation, d'entretien et de modernisation réalisés dans le ménage privé.
Mise à jour: décembre 2022
À quelle hauteur les frais de garde d'enfants peuvent-ils être déduits ?
Deux tiers des frais engagés pour la garde d'un enfant appartenant au foyer sont pris en compte. Dans l'affaire jugée, des dépenses annuelles de 3 600 € ont donné lieu à un montant déductible de 2 400 € – celui-ci n'a toutefois pas été reconnu en raison du paiement en espèces.
Mise à jour: juin 2015
Quel montant de salaire l'employeur doit-il verser après un licenciement pendant une période de chômage partiel ?
Il n'existe à ce jour ni disposition légale contraignante ni jurisprudence suprême sur ce point. Selon l'interprétation dominante et une décision plus ancienne du BAG, le chômage partiel valablement convenu dans le contrat de travail reste applicable. L'employeur ne doit donc verser que le salaire réduit correspondant à l'allocation de chômage partiel antérieure, et non le salaire intégral d'avant le chômage partiel.
Mise à jour: mars 2021
Dans quelle mesure des redressements par estimation sont-ils admissibles en cas d'irrégularités dans la tenue de caisse ?
Le FG Münster a limité, dans le litige en cause, le redressement à une majoration de sécurité de 7,5 % des chiffres d'affaires déclarés, car le calcul des mouvements d'espèces effectué par le Finanzamt ainsi que l'estimation de certains segments de chiffre d'affaires n'étaient pas cohérents. Un calcul des mouvements d'espèces suppose notamment la détermination des soldes initiaux et finaux ainsi que des frais de subsistance plausibles. Les estimations par sondages réalisées en dehors des barèmes officiels doivent être considérées avec prudence.
Mise à jour: avril 2017
À quelle hauteur les frais de garde d'enfants sont-ils déductibles en tant que charges exceptionnelles (Sonderausgaben) ?
Conformément au § 10 Abs. 1 Nr. 5 EStG, deux tiers des dépenses engagées pour la garde d'un enfant appartenant au foyer au sens du § 32 Abs. 1 EStG peuvent être déduits en tant que Sonderausgaben. Le plafond de déduction s'élève à 4 000 € par enfant et par an.
Mise à jour: mai 2022
Est-il permis de sécher le travail le lundi des Roses (Rosenmontag) ?
Non, une absence injustifiée n'est pas autorisée, même pendant les jours de carnaval, et peut entraîner des conséquences en droit du travail allant jusqu'à l'avertissement ou au licenciement. Quiconque souhaite faire la fête doit soit poser un congé, soit espérer que l'employeur accorde volontairement une journée libre.
Mise à jour: février 2014
Les leçons d'auto-école pour les permis de conduire des catégories B et C1 sont-elles soumises à la TVA ?
Oui, les leçons d'auto-école visant l'obtention des permis de conduire des catégories B et C1 sont soumises à la TVA. Le BFH l'a confirmé par arrêt du 23/05/2019 (V R 7/19), en référence à l'arrêt de la CJUE du 14/03/2019 (C-449/17). Les auto-écoles doivent faire figurer la TVA légale sur leurs factures et la reverser.
Mise à jour: août 2019
Les cours d'auto-école sont-ils exonérés de TVA ?
Le tribunal des finances de Berlin-Brandebourg (Az. 5 V 5144/15) a jugé que les cours d'auto-école – y compris pour les catégories A et B – peuvent en principe être exonérés de TVA. Une décision définitive du BFH reste toutefois attendue, de sorte que la situation juridique demeure incertaine à ce jour.
Mise à jour: mars 2016
L'interdiction de déduction des frais de première formation est-elle conforme à la Constitution ?
Oui. La Cour constitutionnelle fédérale (Bundesverfassungsgericht) a jugé, par décision du 10.01.2020, que cette règle est compatible avec la Loi fondamentale. Il existe certes une inégalité de traitement par rapport aux formations secondaires, mais celle-ci est justifiée par des motifs objectifs.
Mise à jour: février 2020
L'allocation de garde d'enfant (Betreuungsgeld) est-elle imposable ou soumise à la réserve de progressivité ?
L'allocation de garde d'enfant (Betreuungsgeld) est exonérée d'impôt et de cotisations sociales. Contrairement à l'allocation parentale (Elterngeld), elle n'est pas soumise à la réserve de progressivité (Progressionsvorbehalt) et n'entre donc pas dans le calcul du taux d'imposition personnel.
Mise à jour: août 2013
L'allocation parentale de garde (Betreuungsgeld) est-elle inconstitutionnelle ?
Oui. La première chambre de la Cour constitutionnelle fédérale a jugé à l'unanimité, par arrêt du 21.07.2015, que la compétence législative pour le Betreuungsgeld faisait défaut à l'État fédéral. Les §§ 4a à 4d de la loi fédérale sur l'allocation parentale et le congé parental (Bundeselterngeld- und Elternzeitgesetz), qui fondaient ce droit, sont donc nuls.
Mise à jour: août 2015
Laisser brûler une couronne de l'Avent sans surveillance constitue-t-il une faute lourde ?
Oui, l'Oberlandesgericht Düsseldorf a jugé, dans son arrêt du 31.05.1985 (4 U 259/84), que laisser brûler sans surveillance les bougies d'une couronne de l'Avent constitue une faute lourde. Il s'agit d'un manquement objectivement grave au devoir de diligence requis ainsi que d'un comportement subjectivement inexcusable.
Mise à jour: novembre 2012
Ist das Bundesmodell der Grundsteuer verfassungswidrig?
Zur Verfassungsmäßigkeit des Grundsteuer-Bundesmodells gibt es offene Verfahren — den aktuellen Stand und die Fundstelle finden Sie im Beitrag. (Quelle: Deubner Recht & Steuern)
Mise à jour: décembre 2025
La rémunération versée pour la publicité de l'entreprise sur le véhicule privé du salarié constitue-t-elle un salaire ?
Selon l'arrêt du FG Münster du 03.12.2019 (Az. 1 K 3320/18 L), les paiements de l'employeur pour la pose de supports de plaque d'immatriculation comportant une publicité de l'entreprise sur le véhicule privé du salarié constituent un salaire soumis à l'impôt sur les revenus salariaux. L'élément déclencheur du paiement est le statut de salarié et donc l'activité professionnelle, et non un intérêt publicitaire autonome.
Mise à jour: février 2020
L'arrêt du FG concernant les amendes pour stationnement est-il déjà définitif ?
Non, le FG Düsseldorf a admis le pourvoi devant le Bundesfinanzhof (BFH). Tant qu'une décision de la juridiction suprême n'a pas été rendue, il reste incertain que cette position soit d'application générale. Les entreprises concernées devraient, le cas échéant, maintenir ouverts les dossiers similaires.
Mise à jour: janvier 2017
L'interdiction de déduction de la taxe professionnelle (Gewerbesteuer) est-elle conforme à la Constitution ?
Oui. Le BFH a jugé, par arrêt du 16/01/2014 (Az. I R 21/12), que cette interdiction de déduction est compatible avec la Loi fondamentale. Selon le BFH, il n'y a pas de violation du principe d'égalité de traitement.
Mise à jour: mai 2014
Le fait de faire le plein de carburant dans un pays de l'UE moins cher constitue-t-il un abus fiscal ?
Selon le FG Düsseldorf, il ne s'agit pas d'un abus fiscal, mais simplement de l'exploitation légitime des différences de prix entre les États membres de l'UE. La libre circulation des marchandises et la concurrence au sein du marché intérieur plaident contre une sanction fiscale de telles pratiques. Les entreprises de transport peuvent donc, en principe, profiter des avantages tarifaires à l'étranger.
Mise à jour: juillet 2013
Le jugement du FG Brandenburg est-il définitif ?
Non, le FG Brandenburg a admis la révision. Une décision définitive de la juridiction suprême, le BFH, est donc encore attendue. Les employeurs devraient néanmoins traiter cette configuration avec prudence et examiner soigneusement les emplois multiples d'une même personne.
Mise à jour: février 2023
L'arrêt du FG Düsseldorf relatif à la procédure de conciliation est-il définitif ?
Non, le FG Düsseldorf a autorisé le pourvoi en révision devant le BFH. En attendant une décision de la juridiction suprême, la reconnaissance fiscale des frais de conciliation au titre des charges exceptionnelles n'est pas définitivement tranchée. Les contribuables devraient donc maintenir ouverts les dossiers concernés et, le cas échéant, former une réclamation.
Mise à jour: décembre 2013
L'arrêt du FG Münster est-il définitif ?
Non, le FG Münster a admis le pourvoi devant le BFH. La clarification définitive par la plus haute juridiction reste donc en attente ; il convient, le cas échéant, de maintenir les dossiers concernés ouverts.
Mise à jour: octobre 2016
L'arrêt du FG Münster relatif aux prélèvements non alimentaires est-il définitif ?
Non, le FG Münster a admis le pourvoi en révision et la procédure est pendante devant le BFH. Une décision définitive de la plus haute juridiction reste à venir. Les contribuables concernés devraient donc maintenir ouverts les avis d'imposition comparables et, le cas échéant, se prévaloir de la procédure en cours devant le BFH.
Mise à jour: août 2022