Questions & réponses
Des réponses aux questions fréquentes.
Sélectionnées dans nos articles de conseil fiscal, d'audit et de conseil juridique — par ordre alphabétique, filtrées par public ou par thème.
Pour vous en tant que…
Thèmes
656 questions · Page 5 / 14
Quand l'exonération fiscale prévue au § 3 n° 11 EStG s'applique-t-elle au capital-décès ?
Selon le BFH, une exonération au titre du § 3 n° 11 EStG n'entre en ligne de compte que pour les survivants en situation de besoin. Pour les héritiers non nécessiteux, le capital-décès versé en vertu du droit de la fonction publique est en revanche intégralement imposable.
Mise à jour: septembre 2021
Quand la plus-value réalisée lors de la vente d'un bien immobilier est-elle exonérée d'impôt selon le § 23 EStG ?
La plus-value de cession est exonérée d'impôt si le bien immobilier a été utilisé exclusivement à des fins d'habitation personnelle entre son acquisition/achèvement et sa vente, ou s'il a servi à des fins d'habitation personnelle durant l'année de la cession et les deux années civiles précédentes. En dehors de ces cas, une vente intervenant dans le délai de spéculation de 10 ans est imposable au titre des opérations de cession privées.
Mise à jour: juillet 2023
Quand l'électricité issue d'une installation photovoltaïque est-elle exonérée d'impôt ?
Si l'électricité solaire produite est utilisée exclusivement pour l'autoconsommation et n'est pas vendue, aucun revenu imposable n'est généré. Dans ce cas, il n'est toutefois pas possible de récupérer la TVA en amont sur l'acquisition, l'entretien et les réparations auprès de l'administration fiscale.
Mise à jour: juin 2021
Quand la déduction de la TVA en amont est-elle admise pour les fêtes d'entreprise ?
La déduction de la TVA en amont n'est possible que si les prestations reçues servent principalement l'intérêt professionnel de l'employeur. Selon l'administration fiscale, tel est le cas lorsque les avantages accordés sont considérés comme de simples attentions au sens du § 3 Abs. 9a Nr. 2 UStG et ne constituent donc pas une autre prestation imposable au profit du salarié.
Mise à jour: août 2023
Quand le taux réduit est-il plus avantageux que la règle du cinquième (Fünftelregelung) ?
Le taux réduit prévu au § 34 Abs. 3 EStG est généralement plus avantageux lorsqu'une plus-value de cession élevée est réalisée et que le contribuable perçoit déjà des revenus courants relevant de la tranche marginale supérieure. Dans l'exemple d'une plus-value de cession de 200 000 EUR et de revenus courants de 50 000 EUR, l'économie s'élève à environ 40 970 EUR par rapport à la règle du cinquième. La règle du cinquième est en revanche avantageuse en cas de revenus courants plus faibles ou lorsque le tarif réduit a déjà été utilisé au cours des années précédentes.
Mise à jour: juin 2023
Quand la location conjointe d'équipements d'exploitation constitue-t-elle une prestation accessoire exonérée de TVA ?
Il y a prestation accessoire lorsque les équipements d'exploitation sont spécifiquement adaptés au bâtiment et servent exclusivement à son utilisation optimale conforme au contrat. Dans l'affaire jugée, les installations d'alimentation, de chauffage et de ventilation d'une étable à dindes ont été qualifiées de prestation accessoire à la location de l'étable. Le critère déterminant est l'unité économique de la prestation globale.
Mise à jour: septembre 2023
Quand la combinaison de classes d'impôt IV/IV est-elle plus avantageuse que III/V ?
Si le salaire mensuel du partenaire au revenu plus faible dépasse les seuils indiqués dans les tableaux du BMF (colonnes 2, 3, 5 ou 6), la combinaison IV/IV entraîne en principe une charge d'impôt sur le salaire inférieure ou au moins équivalente à celle de III/V. Les tableaux distinguent selon que le partenaire concerné est affilié à toutes les branches de la sécurité sociale ou à aucune, et ne s'appliquent qu'à un salaire annuel constant.
Mise à jour: mai 2022
Quand un Minijob en plus de l'emploi principal est-il possible avec les avantages fiscaux et sociaux ?
Uniquement lorsque le Minijob est exercé chez un autre employeur. Le § 8 Abs. 2 Satz 1 SGB IV n'autorise expressément un Minijob faiblement rémunéré en parallèle d'une activité principale soumise à cotisations qu'auprès d'employeurs différents. Chez le même employeur, toutes les activités sont cumulées.
Mise à jour: février 2023
Quand une entreprise est-elle exemptée du régime OSS (seuil de minimis) ?
Sont exemptées les entreprises établies dans un seul État membre de l'UE dont le montant net total des ventes à distance intracommunautaires ainsi que des prestations de télécommunication, de radiodiffusion, de télévision et électroniques ne dépasse pas 10 000 € ni au cours de l'année civile en cours ni au cours de l'année précédente. Dans ce cas, les factures doivent être émises avec la TVA nationale et déclarées auprès du Finanzamt compétent.
Mise à jour: juin 2021
Quand une perte issue de la location d'un logement de vacances est-elle reconnue fiscalement ?
Une perte est notamment reconnue lorsque la durée effective de location ne descend pas de plus de 25 % en dessous de la durée de location habituelle des logements de vacances dans la localité. Si ce seuil est dépassé, l'administration fiscale (Finanzamt) vérifie séparément l'intention de réaliser des revenus et exige généralement une prévision de résultat excédentaire sur 30 ans.
Mise à jour: janvier 2021
Quand une opération de cession privée d'un bien immobilier est-elle exonérée d'impôt ?
Conformément au § 23 Abs. 1 Nr. 1 phrase 3 EStG, la plus-value de cession reste exonérée d'impôt si le bien immobilier a été utilisé exclusivement à des fins d'habitation personnelle entre l'acquisition et la cession, ou bien à des fins d'habitation personnelle l'année de la cession et les deux années précédentes. L'utilisation par des enfants à charge et pris en compte au sens du § 32 EStG est assimilée à une utilisation personnelle.
Mise à jour: octobre 2023
Quand une déduction intégrale des frais du bureau à domicile est-elle possible ?
Une déduction illimitée est admise lorsque le bureau constitue le centre de l'ensemble de l'activité professionnelle et commerciale (§ 4 Abs. 5 Nr. 6b S. 3 EStG). Les critères qualitatifs sont déterminants, c'est-à-dire la question de savoir si les activités caractéristiques de la profession y sont exercées. En présence de deux postes de travail qualitativement équivalents, il importe de savoir si plus de la moitié du temps de travail est passé dans le bureau à domicile. Pour les enseignants, agents commerciaux, architectes et juges, un centre d'activité y est exclu.
Mise à jour: novembre 2021
Quand une rémunération versée à un proche pour la garde d'enfants est-elle fiscalement avantageuse ?
Étant donné que le contribuable ne peut déduire que deux tiers des frais, tandis que la personne chargée de la garde doit imposer la totalité des revenus, il en résulte régulièrement un écart fiscal d'un tiers. Une rémunération est judicieuse lorsque les revenus de la personne assurant la garde restent en dessous de l'abattement de base (Grundfreibetrag). Dans ce cas, les revenus demeurent exonérés d'impôt et le contribuable peut néanmoins déduire deux tiers des frais.
Mise à jour: mai 2022
Quand une déclaration tardive de l'exonération de l'assurance retraite est-elle exceptionnellement justifiée ?
Une déclaration tardive est justifiée lorsque le salarié en mini-job perçoit déjà une pension de retraite à taux plein et qu'il est, de manière générale, exempté de l'assurance retraite obligatoire. Dans ces cas, le dépassement du délai n'entraîne pas d'effet différé de l'exonération.
Mise à jour: septembre 2022
Quand une entreprise peut-elle bénéficier de l'abattement étendu de taxe professionnelle selon le § 9 Nr. 1 S. 2 GewStG ?
L'abattement étendu peut être accordé sur demande lorsque l'entreprise commerciale gère et exploite exclusivement son propre patrimoine immobilier. Dans ce cas, les revenus issus de la gestion immobilière sont entièrement exonérés de la taxe professionnelle (Gewerbesteuer). Cette disposition vise à assurer l'égalité de traitement avec la location et l'affermage privés, qui ne sont pas soumis à la Gewerbesteuer.
Mise à jour: mars 2023
Quand l'imposition des plus-values de retrait peut-elle être plus judicieuse que le maintien de l'affectation fiscale ?
Une imposition immédiate peut être avantageuse lorsque la requalification commerciale n'a duré que quelques années et que peu de réserves latentes se sont constituées. En cas de maintien prolongé de l'affectation, la charge fiscale ultérieure tend à augmenter, et des avantages fiscaux tels que la réduction étendue de la taxe professionnelle (erweiterte gewerbesteuerliche Kürzung) ou le délai de spéculation de 10 ans restent exclus.
Mise à jour: octobre 2023
Quand une indemnité de remboursement anticipé peut-elle être déduite en tant que frais de cession ?
Lorsque la cession du bien immobilier constitue une opération de cession privée imposable au sens du § 23 Abs. 1 Nr. 1 EStG (par exemple, vente dans le délai de 10 ans sans usage personnel continu), l'indemnité de remboursement anticipé peut être déduite comme frais de cession dans le cadre de la détermination du résultat. Elle réduit ainsi le gain de cession imposable.
Mise à jour: février 2024
Wann kann ich ein häusliches Arbeitszimmer absetzen?
Ob und wie ein häusliches Arbeitszimmer abziehbar ist, hängt von der Nutzung ab. Die Infografik dazu finden Sie im Merkblatt-Verzeichnis unter "Arbeitszimmer ab 2023". (Quelle: Deubner Verlag)
Dans quels cas le tribunal fiscal de Münster (FG Münster) refuse-t-il la déduction des frais de réaménagement du jardin au titre du § 33 EStG ?
Le FG Münster (jugement du 15.1.2020, 7 K 2740/18 E) a décidé qu'une déduction au titre du § 33 EStG est exclue lorsqu'une terrasse existe déjà à l'arrière de la maison et qu'un accès adapté au jardin pour personnes handicapées était donc disponible avant le réaménagement. Les travaux ne sont alors plus considérés comme inéluctables. Une décision définitive du BFH est encore attendue ; il est donc conseillé de maintenir ouverts les dossiers comparables.
Mise à jour: juin 2022
Quand la publicité apposée sur le véhicule d'un salarié ne constitue-t-elle exceptionnellement pas un salaire imposable ?
Il n'y a pas de salaire imposable uniquement lorsque l'objectif opérationnel publicitaire prédomine clairement. Cela suppose que la rédaction du contrat garantisse l'effet publicitaire, par exemple au moyen de prescriptions concrètes sur l'utilisation publicitaire du véhicule ainsi que de clauses relatives à l'exclusivité ou à l'admissibilité d'autres publicités tierces.
Mise à jour: février 2020
Quand un aménagement effectué par un locataire constitue-t-il un élément apparent (Scheinbestandteil) ?
Un Scheinbestandteil existe lorsque le locataire intègre un bien dans le bâtiment uniquement à des fins temporaires. Selon la jurisprudence du BFH, trois conditions doivent être réunies : la durée d'utilisation habituelle doit être supérieure à la durée d'utilisation effective, un démontage ultérieur doit être prévisible au regard des circonstances, et le bien doit conserver, au moment du démontage, une valeur vénale supérieure à sa simple valeur de récupération.
Mise à jour: juillet 2023
Quand un enfant est-il considéré comme appartenant au foyer d'un parent isolé ?
L'appartenance au foyer est établie lorsque l'enfant est domicilié dans le logement du parent isolé et qu'il y réside durablement ou n'en est absent que temporairement (par exemple pour une formation ou des études). Le parent isolé doit en outre subvenir au bien-être matériel et immatériel de l'enfant. En cas de domiciliation dans plusieurs foyers, l'abattement est accordé à celui qui perçoit les allocations familiales (Kindergeld).
Mise à jour: décembre 2021
Quand y a-t-il une utilisation à des fins d'habitation personnelle au sens du § 23 EStG ?
Une utilisation personnelle privilégiée existe lorsque le bien immobilier a été utilisé exclusivement à des fins d'habitation personnelle entre l'acquisition et la vente, ou au moins durant l'année de la vente et les deux années civiles précédentes. Une vente intervenant après le déménagement ne remplit généralement pas cette condition. L'exonération fiscale dans le délai de 10 ans est alors exclue.
Mise à jour: août 2023
Quand existe-t-il une scission d'entreprise classique (Betriebsaufspaltung) avec conséquences en matière de taxe professionnelle ?
Une scission d'entreprise (Betriebsaufspaltung) suppose un lien matériel et personnel. Lorsque la société détentrice est une société de capitaux, celle-ci doit détenir directement plus de 50 % de la société d'exploitation. Dans ce cas, l'activité est qualifiée d'originairement commerciale et exclut l'abattement étendu (erweiterte Kürzung).
Mise à jour: juin 2024
Quand l'administration fiscale considère-t-elle qu'il s'agit d'études à temps plein ?
Selon la circulaire du BMF de 2020, des études à temps plein sont reconnues lorsqu'elles préparent à l'exercice d'une profession et qu'aucune activité rémunérée n'est exercée en parallèle, ou seulement une activité de 20 heures hebdomadaires en moyenne au maximum. Un emploi de faible importance (« geringfügige Beschäftigung ») au sens du Code social allemand (Sozialgesetzbuch) est également sans incidence.
Mise à jour: juin 2022
Quand l'abattement forfaitaire pour personnes handicapées est-il plus avantageux que les charges exceptionnelles selon le § 33 EStG ?
L'abattement forfaitaire constitue une option alternative aux charges exceptionnelles selon le § 33 EStG et s'applique indépendamment des frais réels engagés. Il est avantageux lorsque les frais récurrents liés au handicap ne dépassent pas la charge propre raisonnable prévue au § 33 Abs. 3 EStG. Les frais exceptionnels non récurrents peuvent en outre être déduits séparément en tant que charges exceptionnelles.
Mise à jour: novembre 2021
Quand les frais de formation sont-ils déductibles en tant que frais professionnels ?
Les frais de formation sont déductibles comme frais professionnels (Werbungskosten) lorsqu'une première formation est déjà achevée (durée minimale de 12 mois avec examen final) et qu'il s'agit d'une formation complémentaire, par exemple un master après le bachelor. Dans le cadre d'une formation en contrat de travail (par exemple études en alternance ou apprentissage rémunéré), les frais sont également déductibles dès la première formation, car il existe un lien direct avec des revenus d'activité salariée.
Mise à jour: août 2023
Quand les frais de formation sont-ils déductibles en tant que frais professionnels ?
La déduction en tant que frais professionnels est possible pour les dépenses d'une deuxième formation ou d'une formation ultérieure, ainsi que pour une formation initiale effectuée dans le cadre d'un contrat de travail. La condition est l'existence d'un lien de causalité suffisamment concret et objectivement vérifiable avec des revenus futurs. Il n'est pas nécessaire que des revenus soient déjà perçus actuellement.
Mise à jour: février 2020
Quand les primes de bonus de l'assurance maladie doivent-elles être déclarées fiscalement ?
L'enregistrement suit le principe d'encaissement selon § 11 Abs. 1 EStG. Les primes en espèces sont prises en compte à la date du versement, les primes en nature à la date de leur remise et les crédits sur un compte de bonus à la date du crédit.
Mise à jour: mars 2023
Quand les prestations d'une maison de retraite sont-elles exonérées de TVA en vertu du § 4 n° 16 UStG ?
Les prestations ne sont exonérées que si elles sont étroitement liées à l'accompagnement et aux soins des personnes dépendantes et indispensables à la fourniture de la prestation de soins. Les prestations supplémentaires qui vont au-delà de la prise en charge ordinaire ne relèvent pas de l'exonération et sont soumises au taux normal de TVA.
Mise à jour: novembre 2023
Quand les frais de location de stands d'exposition doivent-ils être réintégrés au titre de la taxe professionnelle ?
Une réintégration au sens du § 8 Nr. 1 lit. e GewStG n'a lieu que si le stand d'exposition serait fictivement rattaché à l'actif immobilisé de l'entreprise. Le critère déterminant est de savoir si le stand serait destiné à servir durablement à l'exploitation (§ 247 Abs. 2 HGB). Si le stand n'est loué qu'occasionnellement et que la participation au salon n'est pas indispensable à la distribution, aucune réintégration n'est requise.
Mise à jour: juillet 2022
Quand les versements à une association de soutien constituent-ils un don et quand une contrepartie de prestation ?
Si l'association de soutien agit de manière désintéressée et est reconnue d'utilité publique, les versements peuvent être déduits en tant que charges spéciales sur présentation d'un reçu fiscal. En revanche, si l'association finance des prestations scolaires non couvertes par les fonds publics ou si l'école dépend de ces ressources, il ne s'agit pas d'un don mais d'une contrepartie de prestation. Dans ce cas, seule une déduction au titre des frais de scolarité selon § 10 Abs. 1 Nr. 9 EStG est envisageable.
Mise à jour: février 2024
Quand les amortissements exceptionnels sont-ils pertinents pendant la pandémie de Covid-19 ?
Les amortissements exceptionnels gagnent en importance pendant la pandémie, car de nombreuses entreprises subissent des pertes de chiffre d'affaires et des dépréciations de marchandises en raison de la baisse de fréquentation. Un exemple typique est celui des articles saisonniers dans le commerce de détail (par ex. les vêtements d'hiver), qui n'ont pas pu être vendus en raison des confinements et perdent durablement de leur valeur. La pandémie est considérée comme un événement exceptionnel justifiant un amortissement correspondant à la date de clôture du bilan.
Mise à jour: avril 2021
Quand les frais professionnels anticipés sont-ils exceptionnellement déductibles en cas d'usufruit ?
Une déduction est possible lorsque la fin de l'usufruit est concrètement prévisible et que le nouveau propriétaire engage les dépenses manifestement en vue de sa propre utilisation future destinée à générer des revenus. Les deux conditions doivent être remplies cumulativement.
Mise à jour: octobre 2023
Quand les frais d'hébergement et de repas restent-ils déductibles dans le cadre d'une formation à temps plein ?
Une déduction n'est possible que si un double foyer est tenu au lieu de la formation ou des études en raison de cette mesure. L'application des règles relatives aux frais de déplacement professionnel est exclue, car l'établissement de formation est considéré comme le premier lieu d'activité.
Mise à jour: octobre 2020
Quand le contribuable a-t-il droit à l'abattement sur la plus-value de cession selon le § 16 Abs. 4 EStG ?
L'abattement de 45 000 EUR est accordé lorsque le contribuable a atteint l'âge de 55 ans révolus ou est en incapacité professionnelle permanente au sens du droit de la sécurité sociale. Il n'est accordé qu'une seule fois dans la vie et est réduit du montant par lequel la plus-value de cession dépasse 136 000 EUR.
Mise à jour: novembre 2022
Quand un pourboire versé à un salarié perd-il son exonération fiscale ?
L'exonération fiscale disparaît lorsque l'employeur retient d'abord le pourboire et décide lui-même de sa répartition entre les salariés. Dans ce cas, le pourboire est traité comme un salaire imposable. Les suppléments de service obligatoires ne sont pas non plus exonérés d'impôt.
Mise à jour: mai 2021
Quand l'obligation de déposer le bilan a-t-elle été suspendue dans le cadre des aides Corona ?
L'obligation de déposer une demande d'ouverture de procédure d'insolvabilité a été suspendue jusqu'au 30/04/2021, à condition que l'entreprise ait déposé une demande d'aides Corona entre le 01/11/2020 et le 28/02/2021. En dehors de cette exception, la règle reste applicable : en cas d'insolvabilité (cessation des paiements), la demande doit être déposée dans un délai de 3 semaines ; en cas de surendettement, dans un délai de 6 semaines.
Mise à jour: avril 2021
Quand les majorations dans un Minijob deviennent-elles imposables ?
Les majorations deviennent imposables lorsqu'elles sont versées sans prestation de travail effectivement fournie. Cela concerne typiquement les paiements pendant l'interdiction d'emploi liée à la protection de la maternité ou en cas de maintien de la rémunération en cas de maladie. Avec l'assujettissement à l'impôt, l'exonération des cotisations sociales sur ces majorations disparaît en principe également.
Mise à jour: mai 2022
Quand l'intention de réaliser des revenus est-elle présumée pour un logement de vacances ?
Une intention de réaliser des revenus est généralement présumée lorsque le logement de vacances est loué ou tenu à disposition toute l'année exclusivement pour des locataires de passage et que tout usage personnel est exclu. C'est notamment le cas lorsque la location est confiée à une agence ou à une administration touristique et que l'usage personnel est contractuellement exclu pour l'année entière. Le fait que le bailleur possède un autre logement à proximité plaide également contre un usage personnel.
Mise à jour: janvier 2021
Quand le locataire devient-il propriétaire économique d'un aménagement locatif ?
Le locataire devient propriétaire économique lorsque le droit de restitution du bailleur à la fin du bail n'a plus de valeur économique pour les biens installés. Tel est le cas si l'élément intégré est techniquement ou économiquement consommé pendant la durée prévisible du bail, ou si le locataire peut s'attendre, à la fin du bail, au remboursement au moins de la valeur vénale.
Mise à jour: juillet 2023
Quand le salaire minimum légal sera-t-il porté à 12 € par heure ?
Le 23/02/2022, le gouvernement fédéral allemand a adopté un projet de loi prévoyant le relèvement du salaire minimum à 12 € par heure à compter du 01/10/2022. Les principaux bénéficiaires seront les salariés exerçant des emplois à faible revenu (« minijobs ») ainsi que ceux occupant des professions à faible rémunération.
Mise à jour: mars 2022
Pourquoi le législateur traite-t-il les transports publics plus favorablement que la voiture ou le taxi ?
Avec le forfait kilométrique indépendant du moyen de transport, introduit au 01/01/2001, le législateur poursuivait des objectifs environnementaux et de politique des transports. L'utilisation des transports en commun réguliers ne devait plus être désavantagée par rapport à la voiture. Comme le taxi, à l'instar de la voiture, est utilisé de manière individuelle et n'apporte pas de contribution écologique comparable, il ne bénéficie d'aucun privilège.
Mise à jour: décembre 2022
Pourquoi le BFH a-t-il statué contre le droit aux allocations familiales dans l'affaire de la Diplom-Finanzwirtin ?
Le BFH (arrêt du 07.04.2022, III R 22/21) n'a pas considéré les études de droit subséquentes comme la poursuite d'une formation initiale unique, mais comme une seconde formation suivie en parallèle de l'activité professionnelle. Bien qu'il existât un lien étroit sur les plans temporel et matériel, l'exercice professionnel au sein de l'administration fiscale prédominait, notamment en raison de l'engagement à long terme envers l'employeur. De plus, l'activité professionnelle dépassait la limite des 20 heures prévue au § 32 Abs. 4 S. 2 EStG.
Mise à jour: juin 2023
Pourquoi les indemnités versées aux locataires ne relèvent-elles pas du § 6 Abs. 1 Nr. 1a EStG ?
Le BFH limite le champ d'application de cette disposition aux mesures de construction portant sur le bâtiment lui-même. Les indemnités versées aux locataires ne sont liées qu'indirectement aux travaux de rénovation et sont en outre généralement payées avant le début des travaux proprement dits. Il manque ainsi tant le lien matériel que le lien temporel avec les mesures de remise en état et de modernisation.
Mise à jour: avril 2023
Pourquoi le versement d'heures supplémentaires accumulées sur plusieurs années entraîne-t-il une charge fiscale plus élevée sans application de la « Fünftelregelung » (règle du cinquième) ?
L'impôt sur le revenu en Allemagne est progressif : plus le revenu imposable augmente, plus le taux d'imposition s'élève. Lorsqu'une rémunération d'heures supplémentaires accumulées sur plusieurs années est versée en une seule année, elle fait brusquement grimper le revenu annuel et relève d'un taux marginal plus élevé. Sans réduction tarifaire, il en résulte une charge fiscale disproportionnée.
Mise à jour: mars 2022
Pourquoi les prix de recherche sont-ils considérés comme des revenus d'activité salariée ?
Les revenus d'activité salariée comprennent tous les biens en argent ou en valeur monétaire qui reviennent au contribuable en raison de son contrat de travail. Étant donné qu'une habilitation améliore les qualifications professionnelles et les perspectives de carrière, notamment en vue d'une chaire universitaire, elle contribue à assurer les revenus. Les fonds de recherche octroyés à cette fin ont donc un lien professionnel et sont imposables.
Mise à jour: août 2022
Pourquoi la cessation d'activité au sens du § 16 al. 3b EStG n'est-elle pas considérée comme un acte du défunt ?
Même si la déclaration de cessation produit fiscalement ses effets rétroactivement à la date du décès, elle repose sur une décision volontaire des héritiers prise après l'ouverture de la succession. Le défunt n'a pas lui-même cessé l'exploitation, mais s'est limité à la donner en location-gérance ; l'acte déclencheur de l'imposition est donc imputable aux héritiers.
Mise à jour: octobre 2023
Pourquoi une cafétéria n'est-elle pas considérée comme indispensable à la prestation de soins ?
Les résidents bénéficient déjà du petit-déjeuner, du déjeuner et du dîner ainsi que de salles à manger dans les unités de soins ; la cafétéria ne constitue donc qu'une offre complémentaire. Elle s'adresse également aux proches et aux visiteurs et n'est donc pas indispensable à la prestation de soins et d'accompagnement proprement dite.
Mise à jour: novembre 2023
Pourquoi, en cas de retrait sans incidence sur le résultat, la valeur comptable est-elle déterminante et non la valeur partielle (Teilwert) ?
Le BFH justifie cela par le fait que, lors d'un retrait sans incidence sur le résultat, les réserves latentes n'ont pas été révélées ni imposées au sein de l'entreprise. Une évaluation à la valeur partielle (Teilwert) aurait pour conséquence que ces réserves resteraient définitivement non imposées. Par conséquent, dans le cadre du § 23 EStG, la valeur comptable doit également s'appliquer comme coût d'acquisition, afin que les réserves latentes soient saisies lors de la cession ultérieure.
Mise à jour: juillet 2022