Preguntas y respuestas
Respuestas a preguntas frecuentes.
Seleccionadas de nuestros artículos de asesoría fiscal, auditoría y asesoría jurídica — por orden alfabético, filtradas por público o tema.
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2304 preguntas · Página 16 / 47
¿Cuándo se permite la deducción íntegra de los gastos del despacho doméstico (häusliches Arbeitszimmer)?
La deducción ilimitada procede cuando el despacho constituye el centro de toda la actividad empresarial y profesional (§ 4 Abs. 5 Nr. 6b S. 3 EStG). Son decisivos los criterios cualitativos, es decir, si las tareas que definen la profesión se realizan en dicho espacio. En caso de dos lugares de trabajo cualitativamente equivalentes, importa si más de la mitad del tiempo laboral se dedica en el despacho. En profesores, agentes comerciales, arquitectos y jueces se descarta que ese sea el centro de la actividad.
Actualizado: noviembre de 2021
¿Cuándo se permite una consulta por causa concreta (Anlassabfrage) en lugar de la consulta periódica (Regelabfrage)?
Una Anlassabfrage solo puede realizarse a petición expresa del perceptor de los rendimientos del capital, por ejemplo, en caso de cambio de confesión religiosa, o ante nuevas constituciones, como nuevas relaciones societarias. Garantiza que las modificaciones producidas durante el año se reflejen correctamente en la retención del impuesto sobre rendimientos del capital.
Actualizado: agosto de 2014
¿Cuándo es posible una transmisión al valor contable entre sociedades de personas hermanas?
La transmisión de bienes empresariales entre sociedades de personas al valor contable es posible cuando en ambas sociedades participan las mismas personas (identidad de participación). La nueva normativa aplica una directriz del Bundesverfassungsgericht y evita la revelación de reservas tácitas en este tipo de transmisiones.
Actualizado: diciembre de 2024
¿Cuándo resulta fiscalmente conveniente remunerar a familiares por el cuidado de los hijos?
Dado que el contribuyente solo puede deducir dos tercios de los gastos, mientras que la persona cuidadora debe tributar por la totalidad de los ingresos, surge habitualmente una brecha fiscal de un tercio. La remuneración es conveniente cuando los ingresos de la persona cuidadora se mantienen por debajo del mínimo exento (Grundfreibetrag). En ese caso, los ingresos quedan exentos de impuestos y el contribuyente puede deducir igualmente dos tercios.
Actualizado: mayo de 2022
¿Cuándo está excepcionalmente justificada una notificación tardía de la exención del seguro de pensiones?
Una presentación tardía está justificada cuando el empleado de minijob ya percibe una pensión de jubilación completa y, en general, está exento del seguro de pensiones. En estos casos, el incumplimiento del plazo no provoca un efecto retardado de la exención.
Actualizado: septiembre de 2022
¿Cuándo conviene delegar la contabilidad salarial para ELENA a un Steuerberater (asesor fiscal colegiado en Alemania)?
Con un número elevado de empleados, la delegación a un Steuerberater resulta rentable, ya que la introducción manual de datos es muy laboriosa y propensa a errores. Dado que los datos no se almacenaban en el formulario y debían reintroducirse cada mes, el riesgo de error aumenta con el número de trabajadores. Un prestador profesional minimiza tanto la carga de trabajo como el riesgo de responsabilidad en caso de transmisiones erróneas.
Actualizado: diciembre de 2010
¿Cuándo es recomendable el asesoramiento profesional en donaciones y herencias?
El asesoramiento profesional es recomendable ya en la fase de planificación de las transmisiones patrimoniales, es decir, mucho antes de que se produzca la sucesión. Los Steuerberater (asesores fiscales colegiados en Alemania) pueden coordinar de forma óptima las estrategias de donación, el aprovechamiento de los importes exentos y la elección de la clase impositiva. Sin acompañamiento profesional existe el riesgo de cargas fiscales evitables que, por lo general, superan con creces los costes de la planificación.
Actualizado: julio de 2008
¿Cuándo se espera una decisión del Bundesverfassungsgericht sobre el impuesto de sucesiones?
Se esperaba una decisión del Bundesverfassungsgericht para el año 2013. Si el tribunal anula los beneficios fiscales para el patrimonio empresarial, cabe esperar un endurecimiento del impuesto de sucesiones y donaciones. Hasta su publicación, sin embargo, siguen vigentes las normas actuales.
Actualizado: octubre de 2012
¿Cuándo se aplica el § 13b UStG a las prestaciones de construcción?
El § 13b UStG solo se aplica a las prestaciones de construcción cuando el destinatario utiliza la prestación recibida para realizar a su vez prestaciones de construcción propias. Las prestaciones de construcción comprenden entregas de obra u otras prestaciones destinadas a la creación, reparación, mantenimiento, modificación o eliminación de edificaciones. Sin esta utilización directa, el empresario prestador sigue siendo el deudor del impuesto.
Actualizado: junio de 2014
¿Cuándo puede aplazarse el Erbschaftsteuer (impuesto sobre sucesiones) en el caso de inmuebles residenciales heredados?
Previa solicitud, se concede un aplazamiento de hasta 10 años cuando el heredero solo pudiera pagar el Erbschaftsteuer mediante la venta del inmueble residencial heredado. La normativa de aplazamiento se ha ampliado a todos los casos en que el bien inmueble se destina a fines residenciales, incluido el arrendamiento posterior a la herencia y el uso residencial propio, con independencia del tipo de inmueble.
Actualizado: diciembre de 2024
¿Cuándo puede suspenderse la ejecución de una liquidación del impuesto sobre sucesiones por dudas de constitucionalidad?
Según la resolución del BFH de 21.11.2013 (II B 46/13), la ejecución de una liquidación del impuesto sobre sucesiones puede suspenderse mientras esté pendiente ante el BVerfG (1 BvL 21/12) el procedimiento de control de constitucionalidad de la ErbStG. Se requiere que el contribuyente acredite un interés legítimo en la suspensión. Con ello, el BFH ha modificado su jurisprudencia restrictiva anterior.
Actualizado: diciembre de 2013
¿Cuándo puede un docente universitario deducir fiscalmente un despacho en casa?
Un despacho en casa es deducible cuando el puesto de trabajo facilitado por el empleador no puede utilizarse en la medida y forma concretamente necesarias. Esto ocurre, por ejemplo, cuando allí faltan medios de trabajo esenciales como impresora, escáner o la bibliografía especializada requerida. En estos casos, los gastos pueden deducirse como gastos profesionales (Werbungskosten) hasta un máximo de 1.250 € anuales.
Actualizado: octubre de 2016
¿Cuándo puede una empresa aplicar la reducción ampliada del impuesto sobre actividades económicas según el § 9 Nr. 1 S. 2 GewStG?
La reducción ampliada puede solicitarse cuando la actividad empresarial se limita exclusivamente a administrar y aprovechar bienes inmuebles propios. En ese caso, los ingresos derivados de la gestión inmobiliaria quedan totalmente exentos del impuesto sobre actividades económicas (Gewerbesteuer). Su finalidad es equiparar este supuesto al arrendamiento privado, que no está sujeto a dicho impuesto.
Actualizado: marzo de 2023
¿Cuándo puede presentarse aún la declaración de impuestos en papel pese a obtener rendimientos empresariales?
La presentación en papel solo es posible si la transmisión electrónica resulta inexigible para el obligado tributario (la denominada solicitud por caso de especial dificultad o Härtefallantrag). Según la jurisprudencia, no bastan para ello las reservas personales frente a la transmisión de datos por internet ni las experiencias negativas con el uso indebido en la red.
Actualizado: septiembre de 2015
¿Cuándo puede ser más conveniente tributar las ganancias de retiro que mantener la afectación al patrimonio empresarial?
Una tributación inmediata puede resultar ventajosa si la calificación como actividad comercial (gewerbliche Infizierung) existió solo durante pocos años y, por tanto, apenas se han generado reservas ocultas. En caso de mantener la afectación, la carga fiscal posterior tiende a aumentar, y siguen sin aplicarse ventajas fiscales como la reducción ampliada del impuesto sobre actividades económicas (erweiterte gewerbesteuerliche Kürzung) o el plazo de especulación de 10 años.
Actualizado: octubre de 2023
¿Cuándo puede deducirse una indemnización por amortización anticipada como gasto de venta?
Si la venta del inmueble constituye una operación privada de venta sujeta a tributación conforme al § 23 Abs. 1 Nr. 1 EStG (por ejemplo, venta dentro del plazo de 10 años sin uso propio continuado), la indemnización por amortización anticipada puede deducirse como gasto de venta al determinar el resultado. De este modo reduce la ganancia imponible derivada de la venta.
Actualizado: febrero de 2024
Wann kann ich ein häusliches Arbeitszimmer absetzen?
Ob und wie ein häusliches Arbeitszimmer abziehbar ist, hängt von der Nutzung ab. Die Infografik dazu finden Sie im Merkblatt-Verzeichnis unter "Arbeitszimmer ab 2023". (Quelle: Deubner Verlag)
¿Cuándo rechaza el FG Münster la deducción por la remodelación del jardín conforme al § 33 EStG?
El FG Münster (sentencia de 15.1.2020, 7 K 2740/18 E) resolvió que se excluye la deducción según el § 33 EStG cuando ya existe una terraza en la parte trasera de la vivienda y, por tanto, ya había acceso adaptado al jardín antes de la remodelación. En tal caso, las medidas dejan de considerarse inevitables. Aún está pendiente una decisión definitiva del BFH, por lo que conviene mantener abiertos los casos comparables.
Actualizado: junio de 2022
¿Cuándo existe un interés propio empresarial del empleador en los gastos de formación?
Existe un interés propio empresarial especialmente cuando el trabajador está obligado a formarse por disposiciones legales o de convenio colectivo y el empleador necesita esa cualificación para el desempeño de la actividad. Un ejemplo son los conductores de transportes especiales, que deben realizar formaciones obligatorias periódicas. En tal caso, la asunción de los costes sirve principalmente a la empresa y no constituye una retribución.
Actualizado: enero de 2017
¿Cuándo se considera que un bono es un bono monovalente y cómo afecta esto al IVA?
Existe un bono monovalente cuando, en el momento de su emisión, ya están determinados el IVA adeudado (tipo impositivo y lugar de la prestación). La tributación a efectos del IVA se produce ya en el momento de la emisión del bono, siendo su posterior canje irrelevante a efectos del IVA. No obstante, según el escrito del BMF de 04.11.2020, un documento referido a un bien ya pedido en firme con obligación de aceptación se considera un anticipo, no un bono monovalente.
Actualizado: diciembre de 2020
¿Cuándo, excepcionalmente, no existe salario laboral en el caso de publicidad en el vehículo del empleado?
Solo se considera que no hay salario laboral cuando la finalidad funcional empresarial de la publicidad ocupa claramente el primer plano. Esto requiere que la configuración contractual garantice el fomento del efecto publicitario, por ejemplo mediante requisitos concretos sobre el uso publicitario del vehículo, así como cláusulas sobre exclusividad o sobre la admisibilidad de otra publicidad de terceros.
Actualizado: febrero de 2020
¿Cuándo se considera que una instalación realizada por el arrendatario constituye un componente aparente (Scheinbestandteil)?
Existe un Scheinbestandteil cuando el arrendatario incorpora un bien al inmueble únicamente con fines temporales. Según la jurisprudencia del BFH, se requiere que la vida útil habitual sea superior a la vida útil efectiva, que, según las circunstancias, sea previsible un desmontaje posterior y que el bien conserve, en el momento del desmontaje, un valor residual superior al mero valor de chatarra.
Actualizado: julio de 2023
¿Cuándo existe pertenencia al hogar del progenitor sin pareja?
Existe pertenencia al hogar cuando el hijo está empadronado en la vivienda del progenitor sin pareja y debe permanecer allí de forma duradera o solo se ausenta temporalmente (p. ej., por formación o estudios). Además, el progenitor sin pareja debe encargarse del bienestar material e inmaterial del hijo. En caso de empadronamiento en varios hogares, recibe el importe de desgravación quien percibe el Kindergeld (prestación familiar por hijos).
Actualizado: diciembre de 2021
¿Cuándo existe un uso para fines residenciales propios según el § 23 EStG?
Existe un uso propio privilegiado cuando el inmueble se ha utilizado exclusivamente para fines residenciales propios entre la adquisición y la venta, o al menos en el año de la venta y en los dos años naturales anteriores. Una venta posterior a la mudanza no suele cumplir este requisito. En consecuencia, se pierde la exención fiscal dentro del plazo de 10 años.
Actualizado: agosto de 2023
¿Cuándo existe una Betriebsaufspaltung clásica con consecuencias en el Gewerbesteuer (impuesto sobre actividades económicas en Alemania)?
Una Betriebsaufspaltung requiere una vinculación material y personal. Si la sociedad de tenencia es una sociedad de capital, debe participar de forma directa en más del 50% en la sociedad operativa. En tal caso, la actividad se considera originariamente comercial y excluye la kürzung ampliada (reducción ampliada del Gewerbesteuer).
Actualizado: junio de 2024
¿Cuándo existe un centro de actividad habitual en el inmueble arrendado?
Existe un centro de actividad habitual cuando, tras una valoración global, el punto cualitativo y cuantitativo de la generación de ingresos referida al inmueble se sitúa en dicho objeto. En el caso resuelto por el BFH, 165 y 215 desplazamientos anuales, así como amplias labores de administración, mantenimiento, vigilancia y conservación, fueron determinantes para afirmarlo.
Actualizado: abril de 2016
¿Cuándo existe un pacto parcial de pago en negro (Schwarzgeldabrede)?
Existe un pacto parcial de pago en negro cuando solo una parte del precio acordado por la obra se paga oficialmente con factura, mientras que otra parte se abona sin factura y sin registro fiscal. Este pacto parcial invalida la totalidad del contrato de obra, y no únicamente la porción acordada en negro.
Actualizado: agosto de 2013
¿Cuándo existe, según la Administración tributaria, un estudio a tiempo completo?
Según la circular del BMF de 2020, existe un estudio a tiempo completo cuando los estudios sirven para preparar el ejercicio de una profesión y, paralelamente, no se ejerce ninguna actividad remunerada o esta no supera, en promedio, las 20 horas semanales. Tampoco resulta perjudicial una ocupación de carácter mínimo (geringfügige Beschäftigung) en el sentido del Código Social alemán.
Actualizado: junio de 2022
¿Cuándo se produce, según la sentencia del BFH X R 32/05, una transmisión del fondo de comercio con realización de beneficios?
El BFH resolvió mediante sentencia de 13 de mayo de 2009 (Az. X R 32/05) bajo qué requisitos se transmite un fondo de comercio con realización de beneficios. Esto resulta especialmente relevante en la aportación de una empresa individual a una GmbH, ya que el fondo de comercio debe aflorarse y tributarse. La delimitación exacta tiene consecuencias considerables en el impuesto sobre la renta para el transmitente.
Actualizado: junio de 2009
¿Cuándo existe fiscalmente un obsequio?
Un obsequio es una atribución gratuita que enriquece al destinatario sin que medie contraprestación. Sin embargo, si la atribución se concede como complemento de una prestación principal y está vinculada a ella en el intercambio de prestaciones, falta el carácter de obsequio. En este caso, no resultan aplicables las limitaciones a la deducción del §4 Abs. 5 EStG.
Actualizado: julio de 2016
¿Cuándo no existe un contrato unitario a pesar de la combinación de contrato de compraventa y contrato de obra?
Si el contrato original con el contratista general se modifica en puntos esenciales tras la firma del contrato de compraventa del terreno, decae la presunción de un contrato unitario. Se consideran desviaciones esenciales, por ejemplo, variaciones en las superficies o en los costes de construcción superiores al 10 % o la edificación de un inmueble adicional con carácter determinante. En tal caso, el impuesto sobre transmisiones inmobiliarias (Grunderwerbsteuer) se calcula únicamente sobre el valor del terreno.
Actualizado: enero de 2018
¿Cuándo existe a efectos del IVA un verdadero abono (Gutschrift)?
Un abono (Gutschrift) en sentido del IVA solo existe cuando el destinatario de la prestación (cliente) factura, en lugar del prestador, la prestación realizada. Casos típicos son las liquidaciones de representantes comerciales, intermediarios, agencias o comisiones, en las que el mandante emite él mismo la liquidación. Esto no se aplica a una mera corrección o anulación de factura.
Actualizado: agosto de 2013
¿Cuándo conviene el importe a tanto alzado por discapacidad (Behinderten-Pauschbetrag) frente a las cargas extraordinarias según el § 33 EStG?
El importe a tanto alzado se concede como derecho de opción frente a las cargas extraordinarias del § 33 EStG y es independiente de los costes reales. Resulta ventajoso cuando los costes periódicos derivados de la discapacidad no superan la carga propia razonable según el § 33 Abs. 3 EStG. Los costes extraordinarios no periódicos pueden, además, deducirse adicionalmente como cargas extraordinarias.
Actualizado: noviembre de 2021
¿Cuándo resulta ventajosa la amortización degresiva?
La amortización degresiva resulta especialmente ventajosa en bienes de inversión con una vida útil prolongada, ya que los costes de adquisición o producción tienen un mayor efecto fiscal en los primeros años. De este modo se generan importes de amortización más elevados desde el principio y se obtiene una ventaja de liquidez.
Actualizado: octubre de 2020
¿Cuándo debe el administrador de una GmbH o AG presentar la solicitud de insolvencia?
Si la sociedad incurre en insolvencia (incapacidad de pago) o sobreendeudamiento, el administrador está obligado a presentar sin demora la solicitud de insolvencia. Un retraso conlleva responsabilidad personal y riesgos penales.
Actualizado: agosto de 2013
¿Cuándo debe realizarse la consulta periódica del KiStAM?
La consulta periódica del distintivo de retención del impuesto eclesiástico (Kirchensteuerabzugsmerkmal, KiStAM) debe realizarse anualmente entre el 1 de septiembre y el 31 de octubre ante la Oficina Federal Central de Tributos (Bundeszentralamt für Steuern, BZSt). La fecha de referencia para la sujeción al impuesto eclesiástico de los socios es el 31 de agosto del año respectivo. La consulta es requisito para la correcta retención y liquidación del impuesto eclesiástico sobre el impuesto sobre rendimientos del capital en el año siguiente.
Actualizado: septiembre de 2016
¿Cuándo debe un administrador buscar asesoramiento externo en una situación de crisis?
Tan pronto como existan indicios de crisis y el administrador no disponga por sí mismo de conocimientos suficientes para evaluar la insolvencia o el sobreendeudamiento, deberá recabar sin demora asesoramiento profesional independiente. Esto se deriva del deber reforzado de diligencia que el BGH concretó en su sentencia de 27.03.2012. Una demora puede dar lugar a responsabilidad personal.
Actualizado: agosto de 2013
¿Cuándo debe decidirse el contribuyente entre la regla del 1 % y el libro de ruta?
La decisión por uno de los dos métodos debe estar tomada desde el inicio del período impositivo. Quien quiera utilizar el método del libro de ruta debe llevarlo de forma continua desde el 1 de enero (o desde el inicio del uso del vehículo) hasta el final del año.
Actualizado: julio de 2014
¿Cuándo asume la Hacienda alemana (Finanzamt) la existencia de un contrato unitario?
Existe un contrato unitario, entre otros casos, cuando el contrato de compraventa del terreno y el de construcción están vinculados, se ha acordado un precio global, las obras se iniciaron antes de la firma del contrato o el comprador ya no puede decidir libremente sobre el tipo y alcance de la edificación. También se da cuando existe una obligación de facto de construir con un determinado contratista.
Actualizado: enero de 2018
¿Cuándo iniciará su actividad el Tribunal Unificado de Patentes de la UE?
El Tribunal Unificado de Patentes solo podrá iniciar su actividad cuando 13 Estados miembros de la UE hayan ratificado el correspondiente acuerdo. Solo entonces será operativa la concesión centralizada de patentes con validez en toda la UE.
Actualizado: agosto de 2013
Wann rutscht eine Immobilien-GmbH in die Gewerblichkeit?
Bei vermögensverwaltenden Immobilien-GmbHs droht unter Umständen die gewerbliche Infektion mit Gewerbesteuerfolgen — worauf zu achten ist, lesen Sie im Beitrag. (Quelle: Deubner Recht & Steuern)
Actualizado: diciembre de 2025
¿Cuándo son deducibles las rehabilitaciones por amianto como carga extraordinaria?
Según la sentencia del BFH de 29.03.2012 (VI R 47/10), se requiere un riesgo concreto para la salud; la peligrosidad general de las fibras de amianto no basta por sí sola. Si el riesgo proviene de un tercero, el contribuyente debe ejercer primero sus acciones civiles de defensa, ya que de lo contrario se pierde la deducción.
Actualizado: mayo de 2012
¿Cuándo son deducibles los gastos de ropa como vestimenta profesional típica?
Los gastos de ropa solo son deducibles cuando se trata de vestimenta profesional típica que, por sus características, esté destinada casi exclusivamente al uso laboral. Son ejemplos los uniformes, las togas oficiales o las batas de médico. En cambio, las prendas que también puedan llevarse en el ámbito privado no son deducibles.
Actualizado: agosto de 2015
¿Cuándo son deducibles los gastos de formación como gastos profesionales (Werbungskosten)?
La deducción como Werbungskosten es posible para los gastos de una segunda formación o una formación posterior, así como para una primera formación realizada en el marco de una relación laboral. El requisito es una relación causal suficientemente concreta y objetivamente verificable con ingresos futuros. No es necesario obtener ya ingresos actuales.
Actualizado: febrero de 2020
¿Cuándo son deducibles los gastos de formación como Werbungskosten (gastos relacionados con la obtención de ingresos)?
Los gastos de formación son deducibles como Werbungskosten cuando ya existe una primera formación concluida (de al menos 12 meses de duración con examen final) y se trata de una formación posterior, como un máster tras el grado. También en el caso de una formación en el marco de una relación laboral (p. ej., estudios duales o aprendizaje remunerado) los gastos son deducibles como Werbungskosten ya durante la primera formación, dado que existe una conexión directa con los ingresos por trabajo dependiente.
Actualizado: agosto de 2023
¿Cuándo deben registrarse fiscalmente las primas (bonus) del seguro de enfermedad?
El registro se rige por el principio de cobro efectivo conforme al § 11 Abs. 1 EStG. Las primas en dinero se computan en el momento del pago, las primas en especie en el momento de su entrega y los abonos en una cuenta de bonificación en el momento del abono.
Actualizado: marzo de 2023
¿Cuándo son los gastos de un despacho doméstico deducibles sin límite?
Los gastos de un despacho doméstico solo son deducibles sin límite cuando dicho despacho constituye el centro de toda la actividad empresarial y profesional. Si el núcleo de la actividad se sitúa fuera del despacho —por ejemplo, en seminarios o conferencias—, la deducción queda limitada al importe máximo de 1.250 euros anuales.
Actualizado: abril de 2015
¿Cuándo están exentas del IVA las prestaciones de una residencia de mayores conforme al art. 4 nº 16 UStG?
Las operaciones solo están exentas si están estrechamente vinculadas a la atención y cuidado de personas necesitadas y resultan imprescindibles para la prestación del servicio asistencial. Las prestaciones adicionales que excedan la asistencia ordinaria no se acogen a la exención y tributan al tipo general del IVA.
Actualizado: noviembre de 2023
¿Cuándo deben adicionarse los costes de alquiler de stands de feria a efectos del impuesto sobre actividades económicas (Gewerbesteuer)?
Una adición conforme al § 8 Nr. 1 letra e GewStG solo procede si el stand de feria, de forma ficticia, formara parte del inmovilizado de la empresa. Es determinante si el stand estaría destinado a servir de forma permanente a la actividad empresarial (§ 247 Abs. 2 HGB). Si el stand solo se alquila ocasionalmente y la participación en la feria no resulta imprescindible para la distribución, queda excluida una adición.
Actualizado: julio de 2022
¿Cuándo son deducibles los gastos de previsión como gastos extraordinarios (Sonderausgaben) pese a la existencia de rentas extranjeras exentas?
Los gastos de previsión pueden deducirse excepcionalmente cuando los ingresos correspondientes se obtienen en la UE, en el EEE o en Suiza, están exentos en Alemania conforme a un convenio de doble imposición y el Estado de empleo no admite ninguna consideración fiscal de dichos gastos. La novedad es que esta excepción ya no se aplica solo a rentas del trabajo por cuenta ajena, sino también a rentas de pensiones o a ingresos de actividades profesionales independientes. La regulación se aplica a todos los casos aún abiertos.
Actualizado: diciembre de 2024