Preguntas y respuestas
Respuestas a preguntas frecuentes.
Seleccionadas de nuestros artículos de asesoría fiscal, auditoría y asesoría jurídica — por orden alfabético, filtradas por público o tema.
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2304 preguntas · Página 17 / 47
¿Cuándo son los pagos a una asociación de fomento (Förderverein) un donativo y cuándo una contraprestación?
Si el Förderverein actúa de forma desinteresada y está reconocido como de utilidad pública, los pagos pueden deducirse como gastos extraordinarios mediante un certificado de donativo. Sin embargo, si el Förderverein asume gastos del funcionamiento escolar no cubiertos con fondos públicos, o si el colegio depende de estos recursos, no se trata de un donativo, sino de una contraprestación. En tal caso solo cabe la deducción como cuota escolar conforme al § 10 Abs. 1 Nr. 9 EStG.
Actualizado: febrero de 2024
¿Cuándo son relevantes las amortizaciones extraordinarias durante la pandemia de coronavirus?
Las amortizaciones extraordinarias cobran importancia durante la pandemia, ya que muchas empresas sufren pérdidas de ingresos y de valor en sus mercancías debido a la ausencia de clientela. Un ejemplo típico es la mercancía de temporada en el comercio minorista (p. ej., ropa de invierno), que no pudo venderse por los confinamientos y pierde valor de forma duradera. La pandemia se considera un evento extraordinario que justifica la correspondiente amortización en la fecha de cierre del balance.
Actualizado: abril de 2021
¿Cuándo son deducibles sin límite los gastos reales del despacho en casa?
El límite de 1.250 EUR no se aplica cuando el despacho en casa constituye el centro de toda la actividad empresarial y profesional. En ese caso, los gastos reales pueden deducirse en su totalidad como gastos profesionales (Werbungskosten) o gastos de explotación (Betriebsausgaben).
Actualizado: agosto de 2016
¿Cuándo son deducibles excepcionalmente los gastos anticipados de obtención de ingresos en el usufructo?
La deducción es posible cuando el fin del usufructo es concretamente previsible y el nuevo propietario realiza los gastos manifiestamente con vistas al propio uso futuro para la obtención de ingresos. Ambos requisitos deben cumplirse de forma acumulativa.
Actualizado: octubre de 2023
¿Cuándo siguen siendo deducibles los gastos de alojamiento y manutención en una medida de formación a tiempo completo?
La deducción solo procede si, debido a la medida de formación, se mantiene una doble residencia en el lugar del curso o de los estudios. La aplicación de los principios de viaje de servicio queda excluida, ya que el centro de formación se considera el primer centro de actividad.
Actualizado: octubre de 2020
¿Cuándo comienza el procedimiento electrónico de retención del impuesto sobre la renta (ELStAM) para los empleadores?
A partir del 1 de enero de 2013, los empleadores están obligados, con carácter general, a aplicar el procedimiento electrónico de retención del impuesto sobre la renta (ELStAM). De este modo, la consulta electrónica de los datos de retención sustituye la anterior tarjeta de impuesto sobre la renta en papel.
Actualizado: noviembre de 2012
¿Cuándo comenzó el primer intercambio automático de información sobre cuentas financieras en Alemania?
El primer intercambio automático de información sobre cuentas financieras conforme al estándar de comunicación de la OCDE comenzó el 30/09/2017. Alemania participó desde el inicio, junto con otros 49 Estados y territorios. A partir del 30/09/2018 estaba previsto que se incorporaran más países.
Actualizado: septiembre de 2017
¿Cuándo tiene derecho el contribuyente a la exención por enajenación según el § 16 Abs. 4 EStG?
La exención de 45.000 EUR se concede cuando el contribuyente ha cumplido 55 años o presenta incapacidad laboral permanente en el sentido del derecho de la seguridad social. Se otorga una sola vez en la vida y se reduce en el importe en que la ganancia por enajenación supere los 136.000 EUR.
Actualizado: noviembre de 2022
¿Cuándo entra en vigor el nuevo Reglamento Financiero de la UE?
El nuevo Reglamento Financiero de la UE fue adoptado formalmente el 25/10/2012 y entra en vigor el 27/12/2012, tras su publicación en el Diario Oficial de la UE. Las mejoras prácticas para los beneficiarios de fondos de la UE se aplican a partir del 01/01/2013.
Actualizado: noviembre de 2012
¿Cuándo deja el arrendamiento de un centro comercial de ser gestión de patrimonio privado?
El umbral hacia la actividad mercantil se supera cuando las prestaciones accesorias van más allá de la infraestructura habitual de un centro comercial y dejan de estar subordinadas a la prestación principal de arrendamiento. Mientras los servicios se limiten a la infraestructura necesaria, se mantiene la calificación como gestión de patrimonio.
Actualizado: enero de 2017
¿Cuándo pierde la exención fiscal una propina entregada a un trabajador?
La exención fiscal se pierde cuando el empresario retiene primero la propina y decide él mismo sobre su reparto entre los empleados. En ese caso, la propina se considera salario sujeto a tributación. Tampoco están exentos los recargos por servicio de carácter obligatorio.
Actualizado: mayo de 2021
¿Cuándo se suspendió la obligación de solicitar la insolvencia en relación con las ayudas por la COVID-19?
La obligación de presentar la solicitud de insolvencia estuvo suspendida hasta el 30/04/2021, siempre que la empresa hubiera solicitado las ayudas por la COVID-19 entre el 01/11/2020 y el 28/02/2021. Fuera de esta excepción, sigue vigente la regla general: en caso de insolvencia (incapacidad de pago) debe presentarse la solicitud en un plazo de 3 semanas; en caso de sobreendeudamiento, en un plazo de 6 semanas.
Actualizado: abril de 2021
¿Cuándo tributan los recargos en un minijob?
Los recargos pasan a tributar cuando se pagan sin que se haya prestado realmente el trabajo. Esto ocurre típicamente en pagos durante la prohibición de empleo por protección de la maternidad o en la continuación del salario en caso de enfermedad. Con la sujeción fiscal decae, por regla general, también la exención de cotizaciones a la seguridad social de dichos recargos.
Actualizado: mayo de 2022
¿Cuándo se presume la intención de obtener ingresos en el caso de una vivienda vacacional?
Por regla general, se presume la intención de obtener ingresos cuando la vivienda vacacional se alquila durante todo el año exclusivamente a huéspedes cambiantes, o se mantiene disponible para ello, y queda excluido el uso propio. Este es el caso, por ejemplo, cuando el alquiler se cede a una agencia o a una administración turística y el uso propio queda excluido contractualmente para todo el año. Asimismo, el hecho de que el arrendador disponga de otra vivienda en las inmediaciones constituye un indicio en contra del uso propio.
Actualizado: enero de 2021
¿Cuándo se abona el Kinderbonus (bonificación por hijo) en 2021?
Para los hijos respecto a los cuales exista derecho al Kindergeld (subsidio por hijo) en mayo de 2021, el Kinderbonus se abonará en mayo de 2021. Si el derecho al Kindergeld surge en un momento posterior del año 2021, el pago del bono se realizará en consecuencia más tarde.
Actualizado: marzo de 2021
¿Cuándo se convierte el arrendatario en propietario económico de una mejora del inmueble arrendado?
El arrendatario se convierte en propietario económico cuando el derecho de restitución del arrendador sobre los bienes incorporados deja de tener relevancia económica tras la finalización del contrato de arrendamiento. Esto ocurre cuando el bien incorporado se consume técnica o económicamente durante la duración previsible del arrendamiento, o cuando el arrendatario puede esperar al menos el reembolso del valor común al finalizar el contrato.
Actualizado: julio de 2023
¿Cuándo se aumentará el salario mínimo legal a 12 € por hora?
El Consejo de Ministros federal aprobó el 23/02/2022 un proyecto de ley según el cual el salario mínimo subirá a 12 € por hora el 01/10/2022. Se beneficiarán sobre todo los trabajadores con empleos marginales (Minijobs) y los de profesiones con baja remuneración.
Actualizado: marzo de 2022
¿Cuándo no se valora el crédito del precio de compra en una compraventa de inmuebles por su valor nominal?
Solo cabe apartarse del valor nominal cuando concurren circunstancias especiales que ya en el momento de la celebración del contrato determinen un valor superior o inferior. Una imposibilidad de cobro posterior, por ejemplo a causa de una insolvencia, no se considera una de estas circunstancias y, por tanto, no conlleva modificación alguna de la valoración.
Actualizado: octubre de 2016
¿Cuándo resulta especialmente exigente para los clientes la complejidad del Derecho tributario alemán?
Incluso una declaración de impuestos ordinaria resulta difícil de entender para muchos ciudadanos. En cuanto se añaden inmuebles, una empresa o relaciones internacionales, la complejidad aumenta considerablemente. En estos casos, el asesoramiento fiscal profesional suele ser imprescindible.
Actualizado: junio de 2024
¿Cuándo se considera empresario a efectos del IVA a un vendedor de eBay?
Existe una actividad empresarial cuando el vendedor actúa en el mercado como un comerciante, es decir, cuando adquiere bienes con la intención específica de revenderlos. El mero número de ventas o el uso reiterado de la misma plataforma no basta para atribuir la condición de empresario. Resultan determinantes las circunstancias globales, como el comportamiento de compra, la actuación planificada y la intención sostenida de venta.
Actualizado: septiembre de 2012
¿Cuándo se suprimió legalmente el modelo de la Cash-GmbH?
Con la Amtshilferichtlinie-Umsetzungsgesetz (Ley de transposición de la Directiva de asistencia mutua) de 26.06.2013 (BGBl. I 2013 p. 1809), el legislador puso fin al modelo de la Cash-GmbH con efecto retroactivo al 07.06.2013. Una retroactividad inicialmente prevista al 01.01.2013 fracasó durante el proceso legislativo. Desde entonces, ya no es posible aportar efectivo a una GmbH y donarla posteriormente libre de impuestos.
Actualizado: agosto de 2013
¿Fue unánime la sentencia del Bundesverfassungsgericht sobre el Betreuungsgeld (subsidio por cuidado de hijos)?
Sí, la sentencia de la Sala Primera de 21.07.2015 se dictó por unanimidad. Por tanto, no existe disenso dentro de la Sala en cuanto a la falta de competencia federal para el Betreuungsgeld.
Actualizado: agosto de 2015
¿Era subvencionable el asesoramiento empresarial prestado por Steuerberater (asesor fiscal colegiado en Alemania)?
Sí, en el marco del módulo Corona de la directriz para el fomento del know-how empresarial, el asesoramiento empresarial prestado por Steuerberater estaba expresamente reconocido como subvencionable. El requisito era que la empresa se hubiera visto afectada por la crisis del coronavirus.
Actualizado: marzo de 2020
¿Por qué las empresas de transporte instalan con frecuencia depósitos adicionales o de mayor tamaño en sus camiones?
Los depósitos más grandes o adicionales sirven para cubrir necesidades operativas específicas, como el transporte de contenedores o trayectos largos sin repostaje intermedio. Permiten aprovechar las diferencias de precio del gasóleo entre los Estados miembros de la UE. A menudo se reubica el depósito original y se añade un depósito adicional con una capacidad de varios cientos de litros.
Actualizado: julio de 2013
¿Por qué ELENA supuso al principio más trabajo que alivio para los empleadores?
Tras las protestas de los defensores de la protección de datos, el uso de los datos por parte de las autoridades se aplazó de 2012 a 2014. No obstante, los empleadores tuvieron que seguir transmitiendo mensualmente los datos ELENA. Durante varios años se generó así un trabajo duplicado: hubo que emitir tanto certificados en papel como notificaciones electrónicas.
Actualizado: diciembre de 2010
¿Por qué el derecho del impuesto sobre sucesiones favorece la transmisión de patrimonio empresarial?
El legislador concede beneficios fiscales en la transmisión de patrimonio empresarial principalmente para preservar los puestos de trabajo en las empresas transmitidas. El Bundesverfassungsgericht ha reconocido este objetivo como justificación legítima del trato desigual frente a otros tipos de patrimonio.
Actualizado: diciembre de 2014
¿Por qué el legislador trata los transportes públicos de forma más favorable que el automóvil o el taxi?
Con la introducción, el 01/01/2001, de la Entfernungspauschale (cantidad a tanto alzado por distancia, independiente del medio de transporte), el legislador persiguió objetivos medioambientales y de política de transportes. El uso del transporte público regular ya no debía verse desfavorecido frente al automóvil. Dado que el taxi, al igual que el automóvil, se utiliza de forma individual y no aporta un beneficio ecológico comparable, no recibe trato privilegiado.
Actualizado: diciembre de 2022
¿Por qué el derecho a vacaciones se mantiene a pesar del fallecimiento del trabajador?
El derecho a vacaciones anuales remuneradas está consagrado en la Carta de los Derechos Fundamentales de la UE y consta de dos componentes: la liberación del trabajo para el descanso y la remuneración durante las vacaciones. Aunque el componente de descanso ya no puede materializarse tras el fallecimiento, el derecho económico subsiste y puede ser heredado.
Actualizado: noviembre de 2018
¿Por qué se mantiene el salario reducido aunque ya no se perciba el Kurzarbeitergeld (subsidio por reducción de jornada en Alemania)?
El Kurzarbeitergeld opera en dos niveles: el contractual laboral entre empleador y empleado, y el de la seguridad social con la Bundesagentur für Arbeit (Agencia Federal de Empleo). Si solo decae el nivel de la seguridad social, la reducción de jornada válidamente pactada se mantiene en el plano contractual. De lo contrario, el trabajador despedido quedaría en mejor posición que el compañero que sigue empleado en jornada reducida.
Actualizado: marzo de 2021
¿Por qué el método 30/70 no es adecuado para la venta para llevar?
En la venta para llevar se comercializan, por lo general, principalmente alimentos sin un consumo de bebidas equivalente. Por ello, la facturación de bebidas obtenida en el restaurante no permite extraer conclusiones fiables sobre los alimentos vendidos para llevar. Una extrapolación según la proporción 30/70 conduciría a cifras de facturación excesivas e irreales.
Actualizado: marzo de 2016
¿Por qué se pierde la exención del IVA en el caso de clientes particulares en otros países de la UE?
La exención como entrega intracomunitaria solo se aplica a entregas a empresarios con un número de IVA intracomunitario válido. En las entregas a particulares no procede esta exención, por lo que las operaciones deben tributar en el país de origen o, si se supera el umbral de ventas a distancia, en el país de destino.
Actualizado: abril de 2016
¿Por qué el BFH falló en contra del derecho a Kindergeld en el caso de la Diplom-Finanzwirtin?
El BFH (sentencia de 07/04/2022, III R 22/21) consideró que los estudios posteriores de Derecho no constituían la continuación de una formación inicial unitaria, sino una segunda formación compatibilizada con el trabajo. Aunque existía una conexión temporal y material estrecha, la actividad profesional en la administración tributaria pasó a primer plano, en particular debido a la vinculación a largo plazo con el empleador. Además, la actividad laboral superaba el límite de 20 horas semanales del § 32 Abs. 4 S. 2 EStG.
Actualizado: junio de 2023
¿Por qué el Tribunal Fiscal de Münster no reconoce un deber general de gestión como motivo para constituir una provisión?
Según el tribunal, un deber general de gestión se orienta principalmente a la celebración de nuevos contratos y al mantenimiento de la cartera en el sentido de la captación. Estas cláusulas son indeterminadas en su contenido y no son exigibles civilmente. Por ello, los incumplimientos carecen de consecuencias y no surge un atraso en el cumplimiento que justifique una provisión.
Actualizado: diciembre de 2016
¿Por qué los promotores inmobiliarios ya no están sujetos al § 13b UStG según la nueva jurisprudencia del BFH?
Según la sentencia del BFH de agosto de 2013 y la circular del BMF de 14.02.2014, el § 13b UStG solo es aplicable cuando el destinatario utiliza la prestación de construcción recibida para sus propias prestaciones de construcción. Sin embargo, los promotores inmobiliarios no prestan servicios de construcción, sino que entregan terrenos edificados. Por ello, ya no están sujetos al § 13b UStG, y la empresa constructora que ejecuta la obra sigue siendo la deudora del IVA.
Actualizado: junio de 2014
¿Por qué las indemnizaciones a inquilinos no se incluyen en el § 6 Abs. 1 Nr. 1a EStG?
El BFH limita el ámbito de aplicación de la norma a las medidas constructivas en el propio edificio. Las indemnizaciones a inquilinos solo guardan una relación indirecta con las obras de rehabilitación y, además, suelen pagarse antes del inicio de las obras propiamente dichas. Por ello falta tanto la conexión material como la temporal con las medidas de reparación y modernización.
Actualizado: abril de 2023
¿Por qué carece la Federación de competencia legislativa para la prestación por cuidado (Betreuungsgeld)?
La prestación por cuidado (Betreuungsgeld) puede encuadrarse, en principio, en la asistencia social pública conforme al Art. 74 Abs. 1 Nr. 7 GG, ámbito en el que la Federación dispone de competencia legislativa concurrente. Sin embargo, según el tribunal, no concurrían los requisitos adicionales del Art. 72 Abs. 2 GG (cláusula de necesidad) que justificarían una regulación uniforme a nivel federal.
Actualizado: agosto de 2015
¿Por qué exige el Tribunal Federal de Cuentas la supresión total del recargo de solidaridad (Solidaritätszuschlag)?
El Tribunal Federal de Cuentas advierte de importantes riesgos constitucionales y financieros en caso de mantenerse parcialmente el Soli. Dado que su fundamento jurídico decae a finales de 2019 con la expiración del Solidarpakt II, existe el riesgo de que el Estado federal —como ocurrió con el impuesto sobre combustibles nucleares— sea condenado a devoluciones tributarias multimillonarias. Una supresión completa y rápida ofrecería mayor seguridad jurídica.
Actualizado: junio de 2019
¿Por qué los despachos fiscales realizan entrevistas de TI antes de aceptar nuevos mandatos?
La digitalización transforma el intercambio de datos y exige procesos técnicos coordinados. Antes de aceptar el mandato se aclara qué sistemas, interfaces y estándares de seguridad existen en el cliente y cómo puede realizarse el intercambio de datos de forma eficiente y conforme a los GoBD. Los mandatos existentes también se integran progresivamente en esta gestión de calidad.
Actualizado: marzo de 2017
¿Por qué el pago de horas extra acumuladas durante varios años sin la regla de los quintos (Fünftelregelung) genera una mayor carga fiscal?
El impuesto sobre la renta en Alemania es progresivo, es decir, a mayor base imponible, mayor tipo impositivo. Si una compensación por horas extra acumuladas durante varios años se paga en un solo ejercicio, incrementa de forma abrupta los ingresos anuales y queda sujeta a un tipo marginal más alto. Sin la reducción tarifaria, esto conlleva una carga fiscal desproporcionada.
Actualizado: marzo de 2022
¿Por qué hasta ahora se pierden fiscalmente las pérdidas en las sociedades de capital?
Según la normativa vigente hasta ahora, un cambio de socios o la incorporación de nuevos socios provoca que las pérdidas pendientes de compensación (Verlustvorträge) de una sociedad de capital (Körperschaft) se pierdan total o parcialmente. Esto perjudica especialmente a las empresas que, para financiar su crecimiento, dependen de inversores externos, situación que la reforma prevista pretende mitigar.
Actualizado: septiembre de 2016
¿Por qué los costes de desescombro se consideran gastos de administración de la herencia y no gastos de adquisición?
Los costes no surgen directamente ni de la liquidación, regulación o distribución de la herencia ni de la obtención de la adquisición. El heredero podía aceptar jurídicamente el inmueble incluso en su estado lleno de escombros; el desescombro servía únicamente al uso o aprovechamiento posterior y, por tanto, a la administración corriente.
Actualizado: mayo de 2015
¿Por qué los premios de investigación se consideran rendimientos del trabajo por cuenta ajena?
Entre los rendimientos del trabajo por cuenta ajena se incluyen todos los bienes en dinero o valorables en dinero que el contribuyente recibe en virtud de su relación laboral. Dado que una habilitación mejora la cualificación profesional y las perspectivas de carrera, especialmente para una cátedra, sirve al aseguramiento de los ingresos. Por ello, los fondos de investigación destinados a este fin tienen una causa profesional y están sujetos a tributación.
Actualizado: agosto de 2022
¿Por qué el fregadero y la cocina ya no se consideran componentes no independientes del edificio?
El BFH ha abandonado su jurisprudencia anterior debido a los cambios en la práctica de equipamiento. Hoy en día, el fregadero y la placa de cocina ya no son elementos sin los cuales una vivienda quedaría 'inacabada'. Más bien, junto con los demás componentes de la cocina integrada, forman un bien económico autónomo y unitario.
Actualizado: diciembre de 2016
¿Por qué los gastos de cuidado de animales se consideran un servicio doméstico?
Los servicios domésticos son tareas habituales del hogar realizadas normalmente por sus miembros y que se repiten con regularidad. Según el FG Düsseldorf, actividades como limpiar la bandeja del gato, suministrar comida y agua o entretener al animal cumplen estos criterios. Dado que el animal pertenece al hogar de su dueño, existe una estrecha relación con la economía doméstica.
Actualizado: abril de 2015
¿Por qué los costes de procesos civiles se consideran inevitables según la jurisprudencia más reciente del BFH?
El BFH ha modificado su jurisprudencia en el sentido de que los costes de procesos civiles pueden, en principio, reconocerse como inevitables conforme al § 33 EStG, con independencia del objeto del proceso. Se fundamenta en que el contribuyente normalmente solo puede hacer valer su derecho por la vía judicial. El FG Düsseldorf traslada esta argumentación también al procedimiento previo de conciliación.
Actualizado: diciembre de 2013
¿Por qué, según el FG Düsseldorf, las multas de tráfico asumidas no se consideran salario?
El FG Düsseldorf argumenta que, al pagar la multa, la empresa solo cumple una obligación propia, ya que la sanción se impuso contra la empresa como titular del vehículo y no contra el conductor. Además, no existen derechos de regreso frente al conductor. Por tanto, el conductor no obtiene ninguna ventaja patrimonial.
Actualizado: enero de 2017
¿Por qué las clases de autoescuela no se consideran enseñanza escolar y formativa exenta de impuestos?
El TJUE ha resuelto que las clases de autoescuela no constituyen enseñanza en el sentido del art. 132, apdo. 1, letras i) y j) de la Directiva del IVA y, por tanto, no pueden equipararse a la enseñanza escolar y universitaria clásica. La transmisión de conocimientos de conducción es una enseñanza especializada que, por sí sola, no alcanza la amplitud y profundidad de formación general exigidas para una exención fiscal.
Actualizado: agosto de 2019
¿Por qué Polonia se considera un ejemplo disuasorio en la transposición de la Directiva de comunicación obligatoria?
Polonia activó las obligaciones de comunicación ya desde el 1.1.2019, estableció sanciones draconianas y amplió el ámbito de aplicación. Además, cada asesor debe ser identificado personalmente y firmar la declaración. Esto genera una considerable inseguridad y lleva a las empresas a reducir su actividad en Polonia o a comunicar todo de forma preventiva.
Actualizado: julio de 2019
¿Por qué se considera demasiado elevado el tipo de interés del 6% anual?
El tipo de interés de mercado se sitúa desde hace años muy por debajo del 6%, por lo que los intereses de demora resultan desproporcionadamente altos en comparación. Además, los contribuyentes argumentan que no son responsables de los largos tiempos de tramitación de las oficinas tributarias (Finanzämter), que generan cargas de intereses considerables.
Actualizado: septiembre de 2016
¿Por qué no se aplica el límite del 15 % a los daños causados por el inquilino?
El BFH fundamenta la excepción en que el arrendador no puede influir sobre este tipo de daños y en que los gastos no guardan relación con la adquisición del inmueble. Requisito es que se pueda acreditar la conducta culpable del inquilino y que el inmueble estuviera libre de defectos en el momento de la adquisición.
Actualizado: diciembre de 2017