Preguntas y respuestas
Respuestas a preguntas frecuentes.
Seleccionadas de nuestros artículos de asesoría fiscal, auditoría y asesoría jurídica — por orden alfabético, filtradas por público o tema.
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656 preguntas · Página 9 / 14
¿Qué formas jurídicas pueden optar por la tributación como sociedad de capital?
Pueden solicitarla las sociedades de personas conforme al § 25 UmwStG, es decir, OHG, KG, GmbH & Co. KG y sociedades profesionales (Partnergesellschaften). La GbR queda excluida de esta opción. Además, al menos el 75 % de los socios debe aprobar el cambio de forma jurídica mediante acuerdo social conforme al § 217 Abs. 1 UmwG.
Actualizado: julio de 2021
¿Qué base jurídica permite una amortización (AfA) más corta en inmuebles?
El § 7 Abs. 4 frase 2 EStG permite aplicar una vida útil real más corta en lugar de los porcentajes de amortización a tanto alzado previstos en el § 7 Abs. 4 Nr. 1 y 2 EStG. La carga de la prueba recae sobre el contribuyente, que normalmente la cumple mediante un dictamen pericial.
Actualizado: marzo de 2023
¿Qué régimen legal se aplica al despacho doméstico tras la Ley Fiscal Anual 2022 (Jahressteuergesetz 2022)?
Con la Jahressteuergesetz 2022 se modificó el § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b EStG. Desde entonces, la deducción como gastos profesionales del despacho doméstico también es posible mediante una cantidad anual a tanto alzado prevista por ley. La sentencia del FG Berlin-Brandenburg se dictó conforme al régimen anterior, pero los principios sobre la necesidad por motivos de salud siguen siendo relevantes como criterio interpretativo.
Actualizado: enero de 2023
Welche Reisekosten kann ich geltend machen?
Fahrtkosten, Verpflegungspauschalen und Übernachtung lassen sich als Reisekosten ansetzen. Die Infografik finden Sie im Merkblatt-Verzeichnis unter "Reisekosten". (Quelle: Deubner Verlag)
¿Qué papel desempeña el canal de distribución en la evaluación de la imputación adicional de los alquileres de stands de feria?
El canal de distribución es un criterio central. Si la venta no se realiza directamente al cliente final, sino indirectamente a través de una red de distribuidores existente, la participación en ferias no es estrictamente necesaria para la comercialización del producto. En este caso existen alternativas publicitarias, de modo que el stand no sirve de forma permanente a la actividad empresarial y no procede la imputación adicional.
Actualizado: julio de 2022
¿Qué papel desempeña la Directiva del sistema común del IVA en la evaluación de las prestaciones accesorias?
Según el art. 134, letra a) de la Directiva del IVA (MwStSystRL), las entregas de bienes y prestaciones de servicios quedan excluidas de la exención cuando no son indispensables para la prestación principal beneficiada. Esta disposición concreta la interpretación del § 4 Nr. 16 UStG y tiene como consecuencia que solo se eximen las prestaciones estrechamente vinculadas a los cuidados.
Actualizado: noviembre de 2023
¿Qué papel desempeña la vinculación patrimonial al fin estatutario para el reconocimiento de utilidad pública de un club deportivo?
La vinculación del patrimonio al fin estatutario es requisito para el reconocimiento de utilidad pública y debe mantenerse incluso más allá de la disolución del club. Garantiza que el patrimonio del club se utilice exclusivamente para el fin estatutario y no se desvíe a fines privados. Si falta esta vinculación, el reconocimiento de utilidad pública peligra y se pierden los beneficios fiscales.
Actualizado: mayo de 2022
¿Qué papel desempeña una vinculación a largo plazo con el empleador en la delimitación entre formación inicial y secundaria?
Una vinculación a largo plazo con el empleador, por ejemplo mediante obligaciones de reembolso en caso de finalización anticipada de la relación laboral, es un indicio de que predomina el ejercicio profesional. De este modo, la cualificación obtenida en la primera fase de formación ya se utiliza de forma duradera. Esto contradice la existencia de una formación inicial unitaria y, por tanto, el derecho a la prestación por hijos (Kindergeld).
Actualizado: junio de 2023
¿Qué tipos de centros escolares están favorecidos en la deducción como gasto extraordinario por gastos de escolarización?
Están favorecidos los centros de titularidad privada, como las escuelas de fundaciones, así como los centros financiados predominantemente con fondos privados. Es requisito que el centro esté reconocido por el ministerio competente del Land correspondiente para la expedición de certificados. Sin dicho reconocimiento estatal queda excluida la deducción como gasto extraordinario conforme al § 10 Abs. 1 Nr. 9 EStG.
Actualizado: febrero de 2024
¿Qué amortización extraordinaria se aplica a edificios empresariales destruidos tras una catástrofe meteorológica?
En caso de daño irreversible del edificio empresarial se concede una amortización extraordinaria de hasta el 30%. Esta puede aplicarse durante los tres primeros años tras la finalización del nuevo edificio, siendo posible repartirla a lo largo de dicho periodo. El límite total del 30% no podrá superarse.
Actualizado: octubre de 2021
¿Qué plazos especiales se aplican a las declaraciones fiscales de 2019 y 2020 debido al coronavirus?
Para 2019, el plazo se prorrogó hasta el 31/08/2021 cuando la declaración la elaboraba un Steuerberater (asesor fiscal colegiado en Alemania). Para 2020, el plazo finalizó el 01/11/2021 en caso de declaración propia y el 31/05/2022 si la elaboraba un Steuerberater.
Actualizado: julio de 2021
¿Qué régimen especial se aplica a las personas con discapacidad?
Los contribuyentes con un grado de discapacidad de al menos el 70 % o de al menos el 50 % junto con una movilidad reducida pueden deducir los gastos reales de desplazamiento en lugar de la cantidad a tanto alzado (§ 9 Abs. 2 EStG). Además, son deducibles trayectos adicionales entre el domicilio y el centro de actividad. La acreditación se realiza mediante un documento oficial.
Actualizado: enero de 2022
¿Qué otra exención fiscal contempla la UStG para los clubes deportivos?
Una exención del IVA solo es posible para los clubes deportivos conforme al § 4 n.º 22 letra b UStG, en relación con eventos deportivos. Una exención general más amplia únicamente podría lograrse mediante una modificación legislativa.
Actualizado: mayo de 2022
¿Qué combinaciones de clases tributarias pueden elegir los cónyuges o las parejas de hecho registradas?
Los cónyuges y las parejas de hecho registradas con obligación tributaria ilimitada que no vivan permanentemente separados pueden optar, para la retención del impuesto sobre los salarios, entre las combinaciones IV/IV y III/V. En la combinación III/V, el cónyuge con mayores ingresos recibe la clase III y el de menores ingresos la clase V. De forma alternativa, también es posible solicitar el procedimiento de factor (IV/IV con factor).
Actualizado: mayo de 2022
¿Qué trayecto sirve de base de cálculo para la Entfernungspauschale (deducción por desplazamiento)?
La base es, en principio, la conexión por carretera más corta entre el domicilio y el primer centro de trabajo, con independencia del medio de transporte utilizado. Solo puede tomarse un trayecto más largo si resulta más favorable en términos de tráfico (con un ahorro de tiempo de al menos el 10 %) y se utiliza efectivamente. Los desvíos, por ejemplo para recoger a personas con las que se comparte vehículo, no son deducibles.
Actualizado: enero de 2022
¿Qué uso de la electricidad se exige para tener derecho a la solicitud?
La electricidad generada solo puede destinarse, además de la inyección a la red, a fines residenciales propios; el consumo en un despacho doméstico no es perjudicial. En las Mitunternehmerschaften basta con que al menos un Mitunternehmer utilice la electricidad para fines residenciales privados. Son perjudiciales, en cambio, el consumo por inquilinos con ingresos por alquiler superiores a 520 € en el período impositivo o el uso para fines empresariales propios o ajenos.
Actualizado: enero de 2022
¿Qué límite de salario por hora se aplica a los recargos por trabajo nocturno, dominical y festivo (SFN) exentos de seguridad social?
Según el § 1 Abs. 1 SvEV, la exención de seguridad social para los recargos por trabajo dominical, festivo y nocturno deja de aplicarse cuando la base de cálculo supera los 25 € por hora. En ese caso, solo la parte que excede los 25 € queda sujeta a cotización. En los minijobs, este límite rara vez es relevante en la práctica.
Actualizado: mayo de 2022
¿Qué gastos de mudanza son deducibles en un traslado por motivos laborales?
Son deducibles los gastos de transporte de los enseres, incluidos peajes y seguro de transporte, los gastos de viaje al nuevo domicilio, así como los relativos a la búsqueda y visita de vivienda (también para un acompañante), las indemnizaciones por doble pago de alquiler y las comisiones de intermediación habituales por la nueva vivienda. Además, pueden computarse otros gastos de mudanza, como costes de reforma de la vivienda anterior, conexión de electrodomésticos o anuncios de vivienda.
Actualizado: agosto de 2021
¿Qué empresas se consideran empresas especializadas en medidas de eficiencia energética?
Se consideran empresas especializadas los talleres artesanales de los gremios relevantes para la rehabilitación de edificios, p. ej. albañiles y constructores de hormigón, estuquistas, pintores y barnizadores, carpinteros de armar y ebanistas, techadores, fontaneros, instaladores y caldereros, electrotécnicos, cerrajeros metálicos, constructores de estufas y calefacciones por aire, técnicos de persianas y protección solar, deshollinadores, alicatadores, así como instaladores especializados en ventanas. Lo decisivo es que la empresa opere en el ámbito de la respectiva medida energética.
Actualizado: abril de 2024
¿Qué empresas pueden participar en el procedimiento OSS?
Pueden participar las empresas residentes en Alemania que presten servicios a particulares en la UE o realicen ventas a distancia intracomunitarias. También pueden utilizar el procedimiento los operadores de mercados electrónicos (p. ej., Amazon, eBay) a través de los cuales se gestionan entregas entre empresarios y particulares en la UE. Asimismo, se incluyen empresas sin sede en la UE que mantienen una instalación nacional, como un almacén, para el envío de mercancías.
Actualizado: junio de 2021
¿Qué empresas pasan a tener derecho a solicitar la Überbrückungshilfe III tras las modificaciones?
Ahora también pueden presentar la solicitud las empresas con fecha de constitución hasta el 31/10/2020 (antes 30/04/2020), así como las entidades gestionadas por comunidades religiosas, como hospitales o jardines de infancia. De este modo, el ámbito de los negocios subvencionables se ha ampliado considerablemente.
Actualizado: abril de 2021
¿Qué empresas están obligadas a cotizar a la Künstlersozialkasse?
Están obligadas las explotadoras clásicas como editoriales, agencias de prensa, teatros, orquestas o museos. Además, las empresas que recurren no solo de forma esporádica (al menos una vez al año) a prestaciones artísticas o periodísticas. A través de la cláusula general también quedan incluidas las empresas que organizan más de tres eventos al año con artistas o publicistas, o que obtienen ingresos de ellos.
Actualizado: enero de 2022
¿Qué daños por temporales son deducibles como cargas extraordinarias según el § 33 EStG?
Son deducibles los gastos de reparación y reposición de vivienda, muebles, enseres domésticos y ropa, los costes de retirada de escombros, los honorarios de peritos y los intereses de un préstamo motivado por la catástrofe. El vehículo y el garaje no se incluyen. Solo puede computarse la parte no cubierta por el seguro y que supere la carga soportable.
Actualizado: octubre de 2021
¿Qué límite de ingresos se aplica a un Minijob según el § 8 Abs. 1 Nr. 1 SGB IV?
Existe un empleo de baja remuneración (Minijob) cuando el salario no supera regularmente los 450 € mensuales. Si se sobrepasa este límite, deja de ser un Minijob y pasa a ser un empleo sujeto a cotización a la seguridad social.
Actualizado: agosto de 2021
¿Qué regla de simplificación se aplica a los pagos de bonificación hasta el 31/12/2023?
La Administración tributaria no considera los pagos de bonificación hasta un límite de exención de 150 EUR anuales, incluso si corresponden a prestaciones del seguro médico básico. Si la bonificación supera ese importe, la parte excedente debe deducirse, en principio, de los gastos extraordinarios (Sonderausgaben) como reembolso de cotizaciones. No obstante, el contribuyente puede demostrar que tampoco el importe excedente corresponde a prestaciones básicas y, por tanto, no tiene efectos fiscales.
Actualizado: marzo de 2023
¿Qué datos comparativos pueden utilizarse para comprobar el período habitual de alquiler en la localidad?
Según la sentencia del BFH de 26.05.2020 (IX R 33/19), también pueden emplearse datos comparativos oficiales que no estén publicados de forma general, sino que solo se faciliten previa solicitud. De forma complementaria, la tasa de ocupación de camas puede servir como criterio de comparación.
Actualizado: enero de 2021
¿Qué límites de patrimonio e ingresos se aplican al beneficiario de las prestaciones de manutención?
El patrimonio del beneficiario no puede superar los 15.500 €; de lo contrario, queda excluida la deducción como carga extraordinaria. No se computan una vivienda adecuada ni los bienes con valor personal. Los ingresos y rentas propios del beneficiario que excedan de 624 € anuales reducen el importe máximo deducible; además, se descuenta una cuantía a tanto alzado por gastos de 180 €.
Actualizado: abril de 2021
¿Qué tipos de enajenaciones se incluyen en el § 16 EStG?
El § 16 EStG comprende la enajenación de una empresa completa o de una parte de ella (Abs. 1 Nr. 1), la enajenación de una participación de coempresario en una sociedad de personas (Abs. 1 Nr. 2) y la enajenación de la participación íntegra de un socio con responsabilidad personal en una KGaA (Abs. 1 Nr. 3). Las ganancias derivadas se consideran ingresos extraordinarios y pueden tributar con un tipo reducido conforme al § 34 EStG.
Actualizado: junio de 2023
¿Qué requisito se aplica para la deducción de deudas tributarias como pasivo sucesorio según el § 10 Abs. 5 Nr. 1 ErbStG?
Las deudas tributarias solo son deducibles del enriquecimiento si el propio causante realizó el hecho imponible. Si los actos generadores del tributo son realizados por los herederos, falta el vínculo con el causante y queda excluida la deducción.
Actualizado: octubre de 2023
¿Qué requisito se aplica a la tarjeta SIM para la exención fiscal según el § 3 n.º 45 EStG?
La exención fiscal solo se aplica si la tarjeta SIM cedida por el empleador se utiliza en un dispositivo de la empresa. Si la tarjeta SIM se emplea en un dispositivo privado del trabajador, no procede la exención fiscal según el § 3 n.º 45 EStG.
Actualizado: febrero de 2023
¿Qué requisitos generales se aplican a las prestaciones por hijo (Kindergeld) durante la formación profesional?
Conforme al § 32 Abs. 4 S. 1 Nr. 2 a EStG, el hijo debe prepararse de forma seria y constante para sus objetivos profesionales. Una mera relación de formación no basta; deben adoptarse efectivamente medidas formativas. Solo se admite excepción en caso de interrupción por enfermedad, siempre que se mantengan la plaza de formación y la voluntad de formarse.
Actualizado: mayo de 2022
¿Qué requisitos generales se aplican a la deducción de gastos profesionales anticipados?
Conforme al § 9 Abs. 1 S. 1 EStG, son deducibles como gastos profesionales los desembolsos destinados a la obtención, el aseguramiento y la conservación de ingresos. También los gastos incurridos con antelación son deducibles, siempre que exista una relación material y temporal suficiente con los ingresos futuros.
Actualizado: octubre de 2023
¿Qué requisitos se aplican al importe de desgravación para progenitores sin pareja según el § 24b EStG?
El contribuyente debe ser progenitor sin pareja, tener derecho a la prestación por hijo (Kindergeld) o al mínimo exento por hijo (Kinderfreibetrag), y el hijo debe pertenecer a su hogar. Ser progenitor sin pareja significa que no existe la posibilidad de tributación conjunta de cónyuges (Ehegattensplitting) ni convive otra persona mayor de edad en la unidad familiar. Se aplican excepciones para personas mayores de edad por las que se percibe Kindergeld.
Actualizado: diciembre de 2021
¿Qué requisitos se aplican para el tipo impositivo reducido conforme al § 34 Abs. 3 EStG?
El contribuyente debe haber cumplido los 55 años o ser permanentemente incapaz de ejercer su profesión en el sentido del derecho de la seguridad social. Además, la ganancia por enajenación no puede superar los 5 millones de euros. La bonificación solo puede solicitarse una vez en la vida y requiere una solicitud expresa.
Actualizado: junio de 2023
¿Qué requisitos se aplican a la amortización especial según el § 7b EStG?
La vivienda debe situarse en la UE o en un Estado equiparado, ser de nueva construcción y cumplir los requisitos del § 181 Abs. 9 BewG (entre otros, vivienda independiente con acceso propio, cocina, baño y al menos 23 m² de superficie habitable). Además, debe arrendarse de forma onerosa con fines residenciales en el año de adquisición/construcción y en los nueve años siguientes. Para solicitudes de obra presentadas a partir de 2023 se exige adicionalmente el criterio Effizienzhaus 40 con clase de sostenibilidad.
Actualizado: marzo de 2023
¿Qué requisitos rigen para la regla de simplificación del § 25b UStG?
Es necesario que a la entrega le haya precedido una adquisición intracomunitaria y que el primer adquirente no esté establecido en el país de destino. Frente al primer proveedor y al último adquirente debe emplear un NIF-IVA de un Estado miembro distinto al del país de inicio o destino. Además, el IVA no debe figurar por separado; la factura debe indicar la operación triangular y la inversión del sujeto pasivo, así como contener los NIF-IVA del primer y del último adquirente.
Actualizado: febrero de 2024
¿Qué requisitos rigen para un procedimiento de reestructuración conforme a la StaRuG?
El requisito es una insolvencia inminente de la empresa en los próximos 24 meses. Si concurre, puede presentarse una solicitud ante el tribunal de reestructuración competente. Hasta la decisión del tribunal, queda suspendida la obligación de solicitar la insolvencia.
Actualizado: abril de 2021
¿Qué requisitos debe cumplir una formación inicial desde el punto de vista fiscal?
Una formación inicial (Erstausbildung) en sentido fiscal debe durar al menos 12 meses y concluir con un examen final. Una mera interrupción o un cambio de carrera sin haber finalizado previamente los estudios no se considera una primera formación concluida y, por tanto, no permite que las medidas formativas posteriores se computen como gastos deducibles (Werbungskosten).
Actualizado: agosto de 2023
¿Qué requisitos deben cumplirse para tener derecho al Insolvenzgeld (subsidio por insolvencia)?
Existe derecho al Insolvenzgeld cuando el empleador, debido a dificultades de pago, no puede abonar el salario total o parcialmente y se ha abierto un procedimiento de insolvencia sobre su patrimonio. El Insolvenzgeld sustituye la remuneración impagada y se abona en un único pago por parte de la Bundesagentur für Arbeit (Agencia Federal de Empleo).
Actualizado: septiembre de 2022
¿Qué requisitos deben cumplirse para aplicar la regla del quinto (Fünftelregelung) a las retribuciones por horas extraordinarias?
La actividad subyacente debe extenderse por al menos dos períodos impositivos y haber durado más de doce meses (§ 34 Abs. 2 Nr. 4 EStG). Además, debe existir una retribución con finalidad específica, por ejemplo en relación con la finalización de la relación laboral. Por último, las horas extraordinarias deben abonarse en un único pago dentro de un mismo período impositivo.
Actualizado: marzo de 2022
¿Qué requisitos deben cumplirse para la bonificación según el § 35c EStG?
El edificio o la vivienda debe estar situado dentro de la UE, ser utilizado para fines residenciales propios y tener al menos 10 años al inicio de la medida (es determinante el inicio de la construcción). Las obras deben ser ejecutadas por una empresa especializada que emita un certificado conforme al modelo oficial. Además, debe existir una factura que detalle las medidas subvencionables, la mano de obra y la dirección del inmueble.
Actualizado: abril de 2024
¿Qué requisitos deben cumplirse para la Mobilitätsprämie (prima de movilidad)?
Debe existir una obligación tributaria ilimitada o limitada del impuesto sobre la renta en Alemania conforme al § 1 EStG. El solicitante debe ser un trabajador desplazado y recorrer al menos 21 kilómetros de distancia simple entre el domicilio y el primer centro de trabajo. Además, la base imponible tras deducir los gastos profesionales (Werbungskosten) y las cargas extraordinarias (Sonderausgaben) debe situarse por debajo del mínimo exento (Grundfreibetrag), y los Werbungskosten deben superar en total la cuantía a tanto alzado de 1.000 €.
Actualizado: marzo de 2022
¿Qué requisitos exige habitualmente el Finanzamt para deducir un despacho doméstico?
El Finanzamt exige por regla general que el despacho constituya el centro de toda la actividad profesional o que no exista otro puesto de trabajo disponible. Si no se cumplen estos requisitos, se deniega en principio la deducción como gasto profesional (Werbungskosten). No obstante, según la jurisprudencia del FG, motivos de salud pueden justificar una excepción.
Actualizado: enero de 2023
¿Qué ventajas ofrece el procedimiento OSS?
La ventaja principal es que se elimina la obligación de registrarse a efectos del IVA en cada Estado miembro de la UE en el que se presten servicios a particulares. En su lugar, las empresas pueden abonar el IVA adeudado de forma centralizada a la Bundeskasse. Esto reduce notablemente la carga burocrática, ya que la tributación se realiza en el país de destino, pero la gestión se canaliza de manera unificada a través del BZSt.
Actualizado: junio de 2021
¿Qué pagos siguen siendo admisibles en caso de insolvencia conforme al § 15b InsO?
Conforme al § 15b InsO, solo se admiten pagos destinados al mantenimiento de la actividad empresarial, a medidas para superar la insolvencia, a la preparación del procedimiento concursal o realizados con el consentimiento del administrador concursal. Las deudas por IVA generadas por la empresa o por el administrador concursal se consideran deudas de la masa.
Actualizado: abril de 2021
¿Qué requisitos de pago exige el § 35a Abs. 5 S. 3 EStG para la bonificación fiscal por servicios artesanales?
El pago debe efectuarse de forma no dineraria en una cuenta del prestador del servicio en una entidad de crédito (cuenta bancaria). Además, se requiere una factura conforme a la normativa. No se admiten pagos en efectivo ni meras compensaciones sin un proceso de pago bancario documentado.
Actualizado: diciembre de 2022
¿Qué requisitos especiales se aplican a las sociedades de capital en el marco de la Neustarthilfe?
El socio solicitante debe trabajar al menos 20 horas semanales para la sociedad de capital. En sociedades unipersonales debe poseer el 100 % de las participaciones; en sociedades con varios socios, al menos el 25 %. Además, solo puede haber un empleado a tiempo parcial, la constitución debe haberse realizado antes del 01.05.2020 y no debe haberse presentado solicitud de Überbrückungshilfe III.
Actualizado: marzo de 2021
¿Qué medidas de eficiencia energética están fiscalmente bonificadas según el § 35c EStG?
Se subvencionan, entre otras, el aislamiento térmico de paredes, cubiertas y forjados, la renovación de ventanas y puertas exteriores, la instalación o renovación del sistema de ventilación, la renovación del sistema de calefacción y la optimización de una calefacción con una antigüedad mínima de 2 años. También están bonificados la instalación de sistemas digitales para la optimización energética del funcionamiento y consumo (Smart-Home), así como los costes de asesores energéticos autorizados.
Actualizado: abril de 2024
¿Qué límites temporales ampliados se aplicaron a los minijobs de corta duración durante la pandemia de coronavirus en 2021?
Del 01.06.2021 al 31.10.2021, los límites temporales para empleos de corta duración se ampliaron de forma transitoria a 4 meses o 102 días laborales. Fuera de este periodo vuelven a aplicarse los límites ordinarios de 3 meses o 70 días laborales conforme al § 8 Abs. 1 Nr. 2 SGB IV.
Actualizado: agosto de 2021
¿Qué repercusión financiera tiene la Ley de Desgravación Fiscal 2022 (Steuerentlastungsgesetz 2022) sobre las arcas públicas?
Según cálculos preliminares del Ministerio Federal de Hacienda, los ingresos fiscales anuales de la Federación, los Estados federados y los municipios serán, en conjunto, unos 4.500 millones de euros inferiores a los que se obtendrían sin las medidas de desgravación.
Actualizado: marzo de 2022