Preguntas y respuestas
Respuestas a preguntas frecuentes.
Seleccionadas de nuestros artículos de asesoría fiscal, auditoría y asesoría jurídica — por orden alfabético, filtradas por público o tema.
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656 preguntas · Página 4 / 14
¿Las ayudas a la investigación en el marco de una habilitación están sujetas a impuestos?
Sí, las ayudas a la investigación concedidas en relación con una habilitación deben tratarse, según el criterio del FG Münster, como salario sujeto a impuestos. Se incluyen en los rendimientos del trabajo por cuenta ajena, siempre que exista una conexión con la actividad profesional. La exención fiscal no puede justificarse únicamente con el argumento de que las ayudas pretenden reconocer la totalidad del trabajo científico.
Actualizado: agosto de 2022
¿Es posible compaginar un empleo principal y un minijob con el mismo empleador?
No. Si un trabajador desempeña varias actividades para la misma persona física como empleador, desde el punto de vista de la seguridad social se considera una única relación laboral. Por tanto, no es posible combinar un minijob exento de cotización con un empleo principal sujeto a la seguridad social en el mismo empleador, ni siquiera cuando las actividades sean claramente diferenciables en cuanto a tipo, lugar y horario.
Actualizado: febrero de 2023
¿Son deducibles fiscalmente los costes de la recogida de basuras conforme al § 35a EStG?
No, los gastos de eliminación de residuos no son, en principio, deducibles como servicio doméstico conforme al § 35a Abs. 2 EStG. La prestación se realiza normalmente fuera del hogar (recogida, valorización, operación del servicio de eliminación) y no por miembros del hogar. Así lo ha confirmado el FG Münster, y la Administración tributaria también excluye expresamente las tasas de basura en la lista de referencia del § 35a EStG.
Actualizado: enero de 2023
¿Son deducibles como carga extraordinaria los gastos por la adaptación del jardín para personas con discapacidad?
En principio, los gastos por la adaptación del jardín a las necesidades de una persona con discapacidad grave pueden ser deducibles como carga extraordinaria conforme al § 33 EStG. Es requisito que las medidas sean necesarias para poder utilizar el jardín a pesar de la limitación física. Además, la deducción exige que se supere la carga razonablemente exigible.
Actualizado: junio de 2022
¿Son deducibles como Werbungskosten (gastos profesionales) los costes de la primera formación profesional?
No. Los gastos de una primera formación profesional o de unos primeros estudios universitarios que constituyan a la vez una primera formación no son deducibles como Werbungskosten. Solo pueden hacerse valer como Sonderausgaben (gastos especiales) hasta un importe máximo actual de 6.000 EUR anuales.
Actualizado: febrero de 2020
¿Los costes de un sistema de teleasistencia domiciliaria con central de llamadas externa están bonificados según el § 35a EStG?
No. El BFH, mediante sentencia de 15.02.2023 (VI R 7/21), resolvió que los gastos por un sistema de teleasistencia que, además de la provisión del dispositivo, incluye un servicio de atención 24h sin intervención inmediata de personal en el lugar, no están comprendidos en la reducción fiscal del § 35a Abs. 2 EStG. La fundamentación es que la parte esencial de la prestación se realiza en la central de llamadas externa y, por tanto, fuera del hogar.
Actualizado: mayo de 2023
¿Están exentos del IVA los ingresos por alquiler de terrenos y edificios?
Sí, conforme al § 4 Nr. 12 S. 1 Buchst. a UStG, los ingresos por arrendamiento y subarrendamiento de terrenos y edificios están, en principio, exentos del IVA. Esta normativa se basa en el art. 135 Abs. 1 Buchst. l de la Directiva del IVA (MwStSystRL). Hasta ahora existía una excepción para las instalaciones empresariales arrendadas conjuntamente, cuya contraprestación estaba sujeta al IVA.
Actualizado: septiembre de 2023
¿Las indemnizaciones a inquilinos en caso de rehabilitación son gastos deducibles de inmediato?
Sí, según la sentencia del BFH, las indemnizaciones pagadas a los inquilinos por desalojo anticipado para permitir obras de renovación son gastos deducibles de inmediato (Werbungskosten) en los rendimientos del arrendamiento (§ 21 EStG). No forman parte de los costes de producción cercanos a la adquisición conforme al § 6 Abs. 1 Nr. 1a EStG, ya que solo guardan relación indirecta con las obras.
Actualizado: abril de 2023
¿Son deducibles en el impuesto sobre actividades económicas los gastos de reforma anteriores a la apertura del negocio?
Por regla general, los gastos por actuaciones preparatorias previas a la apertura del negocio no se computan en la determinación del rendimiento de la actividad económica (Gewerbeertrag). Esto diferencia el impuesto sobre actividades económicas (Gewerbesteuer) del impuesto sobre la renta (Einkommensteuer), en el que las actuaciones preparatorias sí pueden reducir la base imponible. No obstante, puede existir una excepción en los supuestos de arrendamiento conforme al § 2 Abs. 5 GewStG.
Actualizado: febrero de 2022
¿Están exentas en Alemania las becas procedentes de otros países de la UE?
Sí, las becas procedentes de otros países de la UE están, en principio, igualmente exentas, siempre que se cumplan los requisitos del § 3 Nr. 44 EStG y que la entidad extranjera otorgante respete las exigencias alemanas en materia de utilidad pública. El becario debe presentar para ello documentación exhaustiva ante la Finanzamt de su domicilio, como estatutos, ámbitos de actividad e informes de tesorería.
Actualizado: julio de 2022
¿Las propinas para los empleados están exentas de impuestos?
Sí, las propinas a los empleados están exentas de impuestos sin límite conforme al § 3 Nr. 51 EStG, siempre que se paguen de forma voluntaria, adicionalmente a la retribución debida y por un tercero con ocasión de un servicio prestado. Los recargos por servicio fijados expresamente en la carta no entran en esta categoría y constituyen salario sujeto a tributación.
Actualizado: mayo de 2021
¿Están exentos del IVA los ingresos de una cafetería en una residencia de mayores?
No, el BFH ha resuelto que los ingresos derivados de la explotación de una cafetería en una residencia de mayores están sujetos al IVA. La exención conforme al § 4 Nr. 16 UStG no resulta aplicable, ya que los servicios de cafetería no están estrechamente vinculados con los cuidados ni son imprescindibles para la prestación asistencial.
Actualizado: noviembre de 2023
¿Son deducibles los gastos profesionales (Werbungskosten) durante la percepción del subsidio por insolvencia (Insolvenzgeld)?
Sí, los gastos profesionales como los desplazamientos entre el domicilio y el primer centro de trabajo son deducibles también durante la percepción del Insolvenzgeld. El § 3c Abs. 1 EStG no lo impide, ya que no existe una relación económica directa entre los gastos y el Insolvenzgeld exento de impuestos. Los gastos sirven para la prestación del trabajo, no para la obtención del Insolvenzgeld.
Actualizado: septiembre de 2022
¿Están exentos de cotizaciones a la seguridad social los recargos en los minijobs?
Los recargos en los minijobs solo están exentos de cotizaciones a la seguridad social si también están exentos del impuesto sobre la renta. En particular, los recargos por trabajo en domingos, festivos o nocturno deben pagarse adicionalmente al salario base y respetar los límites del § 3b Abs. 1 Nr. 1-4 EStG. Si no se cumplen estos requisitos, surge la obligación de cotizar a la seguridad social.
Actualizado: mayo de 2022
¿Los recargos durante la baja por maternidad o enfermedad están sujetos a la seguridad social?
Sí, dado que en estos periodos no se presta un trabajo efectivo, los recargos que se siguen abonando están sujetos a tributación. Al desaparecer la exención fiscal, normalmente desaparece también la exención de cotización a la seguridad social. En el caso del Minijob, esto puede provocar la superación del límite de mínima cuantía y, por tanto, la obligación de cotizar.
Actualizado: mayo de 2022
¿Están también sujetas al IVA las prestaciones cubiertas por las cuotas generales de los miembros?
Según el EuGH y el BFH, las prestaciones que un club deportivo ofrece a sus miembros a cambio de cuotas generales también están, en principio, sujetas al IVA. No obstante, queda por ver si la Administración tributaria adoptará plenamente este criterio. Las asociaciones deberían prepararse para un cambio correspondiente en la práctica.
Actualizado: mayo de 2022
¿Son siempre vinculantes los valores acordados en el contrato de compraventa para el suelo y el edificio?
No. Si los valores acordados contractualmente se desvían considerablemente de los valores reales de mercado, el Finanzamt puede revisar la distribución y, en su caso, corregirla mediante un dictamen pericial. En tal caso, son determinantes las proporciones reales de valor en la fecha de transmisión del riesgo.
Actualizado: enero de 2023
¿Están sujetas al IVA las prestaciones remuneradas por separado de los clubes deportivos?
Sí, según la jurisprudencia modificada del BFH, las prestaciones de clubes deportivos que se realizan a cambio de una contraprestación separada están, en principio, sujetas al IVA. Algunos ejemplos son el derecho a utilizar las instalaciones deportivas, la cesión de equipos deportivos o la venta de material. Ya no es posible invocar la exención fiscal conforme al art. 132, apdo. 1, letra m, de la Directiva del IVA.
Actualizado: mayo de 2022
¿Deben registrarse las devoluciones retroactivas de cotizaciones derivadas de procedimientos ante los tribunales sociales conforme al § 10 Abs. 4b EStG?
Sí. El BFH resolvió mediante sentencia de 22.03.2023 (Az. X R 27/21) que también las devoluciones de cotizaciones basadas en una reversión o modificación retroactiva de la relación de seguridad social quedan sujetas al mecanismo de compensación y adición del § 10 Abs. 4b EStG. El concepto de gastos reembolsados debe interpretarse de forma amplia; el fundamento jurídico de la devolución es irrelevante.
Actualizado: agosto de 2023
¿Son los gastos reales de manutención en viajes de negocios deducibles como gastos de explotación?
No, en las actividades fuera del lugar habitual de trabajo, los gastos reales de manutención no pueden deducirse como reductores del beneficio. En su lugar, solo son deducibles como gastos de explotación las dietas legales de manutención conforme al § 4 Abs. 5 Nr. 5 EStG en relación con el § 9 Abs. 4a S. 3 EStG.
Actualizado: julio de 2022
¿Debe ingresarse el Umsatzsteuer en el Finanzamt aunque no se haya consignado en la factura?
Sí, por precaución conviene declarar e ingresar el Umsatzsteuer. Si finalmente se mantiene la sujeción al impuesto, no se generarán pagos adicionales. Si las prestaciones quedan exentas, la autoescuela recuperará el Umsatzsteuer abonado más un 6 % de intereses de devolución.
Actualizado: marzo de 2016
¿Deberían las empresas posponer la conversión a TSE pese al plazo de no objeción?
No, los afectados deben ponerse en contacto cuanto antes con los proveedores de cajas registradoras. No es previsible una nueva prórroga más allá del 30.9.2020, y las adaptaciones necesarias deben planificarse e implementarse a tiempo.
Actualizado: noviembre de 2019
¿Conviene volver a presentar solicitudes del importe a tanto alzado denegadas anteriormente tras la reforma?
Sí. Las personas con un GdB entre 20 y menos de 50 cuya solicitud fue denegada hasta 2020 por los requisitos adicionales del § 33b Abs. 2 EStG deberían presentar una nueva solicitud ante el Finanzamt a partir de 2021. Con la supresión de dichos requisitos adicionales, existe ahora derecho al importe a tanto alzado.
Actualizado: noviembre de 2021
¿Influye una limitación física del trabajador en la valoración de los gastos de taxi?
Para la calificación del taxi como medio de transporte público según el § 9 Abs. 2 S. 2 EStG, una limitación física no es relevante. Aunque el trabajador dependa del taxi por motivos de salud, se aplica únicamente la deducción por kilometraje (Entfernungspauschale). Una deducción adicional solo podría considerarse, en su caso, a través de otras disposiciones, como las cargas extraordinarias (außergewöhnliche Belastungen).
Actualizado: diciembre de 2022
¿Importa que el empleador gestione dos empresas distintas?
No. Lo determinante es la persona física del empleador, no la empresa concreta. Si ambas actividades se desarrollan para la misma persona física —aunque esta dirija varios negocios—, las ocupaciones deben considerarse como una única relación laboral.
Actualizado: febrero de 2023
¿Importa si el inmueble es alquilado o en propiedad?
No, desde el punto de vista fiscal es irrelevante si la adaptación para personas con movilidad reducida se realiza en una vivienda propia o alquilada. Lo decisivo es únicamente la necesidad de la medida por motivos de enfermedad o discapacidad.
Actualizado: noviembre de 2019
¿Importa quién paga los fondos de investigación?
No, a efectos de la obligación tributaria es irrelevante si los fondos de investigación proceden del empleador o de un tercero. Lo decisivo es que el pago esté relacionado con la relación laboral o la actividad profesional del beneficiario. Por ello, también los premios en metálico otorgados por terceros pueden constituir salario sujeto a tributación.
Actualizado: agosto de 2022
¿Bajo qué condiciones se exime del Einkommensteuer las ganancias de instalaciones fotovoltaicas?
Según la resolución del 02.06.2021, los titulares pueden quedar exentos del Einkommensteuer si la instalación tiene una potencia máxima de 10 kW, se puso en funcionamiento después de 2003, está ubicada en una vivienda unifamiliar o bifamiliar o en un inmueble propiedad del titular, y los ingresos por arrendamiento, en caso de alquiler parcial, no superan los 520 € anuales.
Actualizado: junio de 2021
¿En qué condiciones es posible una prórroga del plazo para la declaración del impuesto sobre bienes inmuebles (Grundsteuererklärung)?
La prórroga puede solicitarse en cualquier momento ante la autoridad fiscal competente, pero solo se concede si se presenta una justificación coherente. Motivos reconocidos son, por ejemplo, una enfermedad prolongada o, en casos concretos, la obtención laboriosa de documentos e información necesarios. En Baviera, las autoridades fiscales deciden además sobre una prórroga en casos individuales debidamente justificados.
Actualizado: febrero de 2023
¿En qué condiciones es deducible una indemnización por alquiler de la vivienda anterior?
Puede computarse una indemnización por alquiler cuando, debido al plazo de preaviso, deba pagarse simultáneamente la renta de la vivienda anterior y la nueva, durante un máximo de seis meses. También es deducible el doble alquiler si no es posible mudarse a la nueva vivienda en un plazo de tres meses. En todo caso, el traslado debe estar motivado por razones profesionales.
Actualizado: agosto de 2021
¿En qué condiciones están exentas las becas conforme al § 3 Nr. 44 EStG?
Las becas están exentas de impuestos según el § 3 Nr. 44 EStG cuando proceden de fondos públicos, no existe obligación de prestar una contraprestación científica, artística o asimilada a la de un trabajador, y el importe no excede lo necesario para cumplir la tarea de investigación o cubrir el sustento. Todos los requisitos deben cumplirse de forma acumulativa.
Actualizado: julio de 2022
¿Una liquidación tardía del Erbschaftsteuer (impuesto sobre sucesiones alemán) prolonga el período de bonificación según el § 35b EStG?
No. Aunque el certificado de herencia (Erbschein) se expida años después del fallecimiento y el Erbschaftsteuer se liquide en consecuencia con retraso, la fecha del fallecimiento sigue siendo determinante para el inicio del plazo de cinco años. Una liquidación tardía no desplaza hacia adelante el comienzo del período de bonificación.
Actualizado: mayo de 2024
¿Cuándo comienzan las medidas de reparación y modernización en el sentido del EStG?
Lo determinante es el inicio de las obras, que se marca con la presentación de la solicitud de licencia de obras o —en proyectos exentos de licencia— con la presentación de la documentación de obra (§ 52 Abs. 16 Satz 8 EStG en la versión del StÄndG 2003). Los gastos incurridos antes de esa fecha de referencia, por regla general, no se atribuyen a las medidas de modernización.
Actualizado: abril de 2023
¿Cuándo comienza el período de beneficio para la reducción fiscal según el § 35b EStG?
El período de beneficio comienza con el nacimiento del impuesto sobre sucesiones, que en una adquisición por causa de muerte coincide habitualmente con la fecha de fallecimiento del causante. El momento de la liquidación o pago efectivo del impuesto sobre sucesiones es irrelevante a estos efectos. Así lo ha aclarado expresamente el BFH.
Actualizado: mayo de 2024
¿Cuándo conserva un hijo que estudia en el extranjero su domicilio nacional a efectos de la prestación por hijo (Kindergeld)?
Un hijo conserva el domicilio nacional en casa de sus padres si dispone allí de forma permanente de espacios habitables y visita la vivienda de los padres con cierta regularidad. La norma aplicable es el § 8 AO. Sin estos dos requisitos, el domicilio nacional decae y, con ello, en principio también el derecho al Kindergeld.
Actualizado: octubre de 2023
¿Cuándo existe obligación de cotizar a la Künstlersozialkasse en el caso de explotadores no típicos?
La obligación de cotizar surge cuando se encargan prestaciones artísticas o periodísticas con cierta regularidad y continuidad, de modo que se justifique su equiparación con los explotadores profesionales típicos conforme al § 24 Abs. 1 KSVG. La mera superación del umbral de 450 EUR no es suficiente.
Actualizado: agosto de 2022
¿Cuándo existe riesgo de pago adicional de impuestos con la combinación de clases tributarias III/V?
La combinación III/V está concebida para que el cónyuge con clase III obtenga aproximadamente el 60 % y el cónyuge con clase V el 40 % del salario conjunto. Si la proporción real de ingresos se desvía notablemente, el salario del cónyuge con mayores ingresos queda infragravado, lo que suele generar un pago adicional en la declaración de la renta. Por este motivo, la combinación III/V conlleva la obligación de presentar la declaración del impuesto sobre la renta.
Actualizado: mayo de 2022
¿Cuándo deja de aplicarse la obligación de descuento financiero para deudas sin intereses según la 4ª Ley de Ayudas Fiscales Corona?
La obligación de descuento financiero del 5,5 % para deudas sin intereses con un plazo restante superior a 12 meses conforme al § 6 Abs. 1 Nr. 3 EStG deja de aplicarse para los ejercicios económicos que finalicen después del 31.12.2022. Lo mismo rige para las provisiones según el § 6 Abs. 1 Nr. 3a Buchst. e S. 1 EStG. A solicitud del contribuyente, la nueva regulación también puede aplicarse a ejercicios anteriores.
Actualizado: junio de 2022
¿Cuándo se pierde el derecho al Kindergeld por formación profesional en caso de enfermedad prolongada?
Según la jurisprudencia del BFH, el derecho conforme al § 32 Abs. 4 S. 1 Nr. 2 a EStG se extingue tan pronto como un pronóstico médico indique con alta probabilidad que la enfermedad durará más de seis meses. En ese caso, el hijo se considera enfermo de larga duración y ya no puede computarse como persona en formación.
Actualizado: mayo de 2022
¿Cuándo se produce una reducción proporcional al tiempo del importe de desgravación para familias monoparentales?
El importe de desgravación se reduce por cada mes natural completo en el que no se cumplan los requisitos del § 24b EStG. Momentos relevantes son el mes de nacimiento del hijo, el mes de la separación o del matrimonio, así como el mes de fallecimiento de un cónyuge. Ejemplo: si el primer hijo nace en abril de 2022, el importe de desgravación asciende solo a 9/12 de 4.260 EUR, es decir, 3.195 EUR.
Actualizado: febrero de 2023
¿Cuándo provoca una instalación fotovoltaica la calificación como actividad comercial de una sociedad de personas de mera gestión patrimonial?
Si una sociedad de personas de mera gestión patrimonial (p. ej., GbR) explota una instalación fotovoltaica junto a su actividad principal, obtiene ingresos comerciales conforme al § 15 EStG. Según el § 15 Abs. 3 EStG, todos los ingresos de la sociedad se recalifican como comerciales y todos los bienes deben activarse en el patrimonio empresarial. No obstante, se requiere superar el umbral de minimis.
Actualizado: octubre de 2023
¿Cuándo no se aplica el principio de cobro/pago (Zufluss-/Abfluss-Prinzip)?
No se aplica a los rendimientos del trabajo dependiente (§11 Abs. 1 S.4 EStG en relación con §38a Abs. 1 S.2 EStG), a la determinación del beneficio mediante comparación del patrimonio empresarial (Betriebsvermögensvergleich), ni a los costes de adquisición y producción, que se imputan como gasto a lo largo del tiempo mediante la amortización (AfA). En estos casos, la imputación se rige por otros principios.
Actualizado: febrero de 2022
¿Cuándo se aplica la deducción limitada de hasta 1.250 € por el despacho en casa?
La deducción limitada de hasta 1.250 € anuales es posible cuando el contribuyente no dispone de otro puesto de trabajo. No se trata de una cantidad a tanto alzado, sino que solo pueden deducirse los gastos efectivamente incurridos hasta dicho importe máximo. Durante la pandemia de coronavirus (01.03.2020–31.12.2021), el teletrabajo recomendado por el Gobierno Federal se consideró un caso en el que no se disponía de otro puesto de trabajo.
Actualizado: noviembre de 2021
¿Cuándo se aplica el régimen de pequeños empresarios (Kleinunternehmerregelung) a los operadores de instalaciones fotovoltaicas?
El régimen de pequeños empresarios conforme al § 19 UStG se aplica cuando la facturación no supera los 22.000 € en el año de adquisición ni los 50.000 € en los años siguientes. En caso de un ejercicio económico fraccionado (Rumpfwirtschaftsjahr), el límite de facturación debe reducirse proporcionalmente por los meses sin actividad comercial.
Actualizado: junio de 2021
Wann gilt die Kleinunternehmerregelung?
Unter bestimmten Umsatzgrenzen kann die umsatzsteuerliche Kleinunternehmerregelung genutzt werden. Die Infografik finden Sie im Merkblatt-Verzeichnis unter "Kleinunternehmer 2025". (Quelle: Deubner Verlag)
¿Cuándo se considera que una mudanza está motivada por razones profesionales?
Una mudanza está motivada profesionalmente en caso de traslado, cambio de puesto o de empleo, inicio de una actividad profesional por primera vez o cuando responde principalmente al interés del empleador. También se considera profesional cuando reduce el trayecto diario al trabajo en al menos una hora (ida y vuelta sumadas). Solo en estos casos los gastos de mudanza son deducibles como Werbungskosten (gastos profesionales) o pueden ser reembolsados por el empleador libres de impuestos.
Actualizado: agosto de 2021
¿Cuándo se considera un bien como activo fijo conforme al art. 247, Abs. 2 HGB?
Un bien forma parte del activo fijo cuando está destinado a servir de forma permanente a la actividad empresarial. Lo decisivo es, por tanto, la finalidad a largo plazo y no un uso meramente ocasional o de corta duración. El arrendamiento reiterado de bienes similares para un uso continuado constituye un indicio de su carácter como activo fijo.
Actualizado: julio de 2022
¿Cuándo se considera inaceptable un puesto de trabajo en la empresa por contaminación acústica?
Según la jurisprudencia del BFH (sentencia de 6.11.2014, VI R 4/14), un puesto de trabajo en la empresa se considera inadecuado cuando se superan determinados niveles de ruido y existe riesgo de daños consecuentes para la salud. Esto se aplica especialmente en caso de enfermedades previas específicas del trabajador. En tales casos, el uso alternativo del despacho doméstico puede ser reconocido fiscalmente.
Actualizado: enero de 2023
¿Cuándo se considera un centro de formación como primer lugar de actividad?
Conforme al § 9 Abs. 4 S. 8 EStG, un centro de formación se considera primer lugar de actividad cuando se acude a él fuera de una relación laboral con el fin de cursar estudios a tiempo completo o una medida formativa a tiempo completo. La consecuencia es que los gastos de desplazamiento solo son deducibles en la cuantía de la Entfernungspauschale (importe a tanto alzado por distancia).
Actualizado: junio de 2022
¿Cuándo se considera una segunda formación todavía parte de la formación inicial a efectos del Kindergeld?
Dos tramos formativos pueden agruparse en una formación inicial unitaria si existe una estrecha conexión temporal y material y si el ejercicio profesional queda en segundo plano frente a la formación. Resulta decisiva una valoración global, en la que se examinan, entre otros, el alcance temporal de la actividad laboral y el uso de las cualificaciones ya adquiridas. Si predomina la actividad profesional, se trata de una segunda formación.
Actualizado: junio de 2023