Questions & réponses
Des réponses aux questions fréquentes.
Sélectionnées dans nos articles de conseil fiscal, d'audit et de conseil juridique — par ordre alphabétique, filtrées par public ou par thème.
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2304 questions · Page 42 / 47
Comment vérifier les conditions d'utilisation pour un bureau et les pièces annexes ?
Les conditions de reconnaissance fiscale doivent être examinées séparément pour chaque pièce et chaque pièce annexe. Le critère déterminant est de savoir si la pièce concernée est utilisée presque exclusivement à des fins professionnelles ou d'exploitation. Une utilisation privée non négligeable exclut la déduction des frais afférents à cette pièce.
Mise à jour: juin 2016
Comment appliquer les seuils temporels des mini-jobs de courte durée selon la jurisprudence du BSG ?
Le Bundessozialgericht (BSG) a jugé que les seuils de 3 mois et de 70 jours ouvrés constituent des alternatives équivalentes – indépendamment de la durée hebdomadaire de travail. En pratique, les deux seuils doivent être vérifiés. En cas de cumul de plusieurs mini-jobs, les temps de travail sont additionnés ; pour le calcul des 3 mois, un mois civil complet équivaut à 30 jours.
Mise à jour: août 2021
Comment les acomptes reçus doivent-ils être présentés au bilan ?
Chez le bénéficiaire du paiement, les acomptes reçus doivent être inscrits au passif à leur valeur nominale, sans incidence sur le résultat, sous le poste « acomptes reçus sur commandes ». Leur extourne n'intervient qu'au moment où le bénéficiaire a réalisé une créance, c'est-à-dire lorsque la prestation contractuellement due est fournie. Pour les acomptes versés sur stocks, il est également possible de les déduire ouvertement de l'actif des stocks (réduction du bilan).
Mise à jour: septembre 2019
Comment le seuil d'exonération pour les fêtes d'entreprise doit-il évoluer à partir de 2015 ?
Il est prévu d'ancrer dans la loi l'instruction administrative existante et de relever le seuil d'exonération de 110 EUR à 150 EUR par événement et par salarié. À première vue, cette augmentation paraît généreuse.
Mise à jour: octobre 2014
Comment les entreprises et les biens immobiliers doivent-ils être traités selon le modèle BVStB ?
Les entreprises et les biens immobiliers doivent pouvoir être maintenus en l'état, sans pression de vente. Les droits de succession ou de donation dus doivent pouvoir être réglés à partir des revenus courants générés par ces biens, à condition que ceux-ci ne soient pas cédés. L'objectif est de préserver la substance patrimoniale et d'éviter les tensions de trésorerie.
Mise à jour: août 2013
Comment, selon l'IDW, les engagements de retraite doivent-ils être traités au regard des actifs administratifs (Verwaltungsvermögen) ?
L'IDW demande que les éléments de patrimoine à exclure des actifs administratifs soient plafonnés au montant effectif des engagements de retraite existant au moment de la transmission. L'évaluation déterminante doit s'effectuer selon les principes du droit commercial allemand, afin de refléter le volume réel des engagements.
Mise à jour: août 2016
Comment un associé doit-il régler les prestations artisanales de sa propre GmbH afin de pouvoir bénéficier du § 35a EStG ?
L'associé doit verser le montant de la facture par virement effectif sur le compte bancaire de la GmbH, au lieu de procéder à une compensation via le compte courant d'associé. Ce n'est qu'ainsi que le flux de paiement vers un compte du prestataire au sens du § 35a Abs. 5 S. 3 EStG est documenté et que la réduction d'impôt est admise.
Mise à jour: décembre 2022
Comment réagir à un e-mail suspect concernant le registre de transparence (Transparenzregister) ?
Le BMF recommande de ne pas répondre à de tels e-mails, de ne procéder à aucune inscription sur les sites mentionnés et de n'effectuer aucun paiement. En cas de doute, l'obligation de déclaration doit être remplie exclusivement via le site officiel www.transparenzregister.de.
Mise à jour: janvier 2020
Comment réagir face à un e-mail suspect prétendument envoyé par le BZSt ?
Les destinataires ne doivent ni cliquer sur les liens, ni saisir de données personnelles ou bancaires. L'e-mail doit être supprimé sans être ouvert ou transféré au BZSt pour vérification. Il convient également de ne pas répondre à l'expéditeur.
Mise à jour: janvier 2017
Comment réagir face à des e-mails suspects prétendument envoyés par le BZSt ?
Ces e-mails ne doivent en aucun cas être ouverts, pas plus que leurs pièces jointes. Il est recommandé de supprimer le message immédiatement. En particulier, les fichiers exécutables (.exe) ou les archives compressées (.rar) en lien avec de prétendus avis d'imposition constituent un signal d'alerte clair.
Mise à jour: mai 2015
Comment les personnes concernées doivent-elles réagir à un avis d'imposition relatif à la vente d'un bien immobilier de vacances ?
Si l'administration fiscale a soumis à l'impôt la vente d'un bien immobilier de vacances privé utilisé à titre personnel, il convient de former un recours (Einspruch) contre l'avis d'imposition dans le délai légal. La motivation peut se référer à la procédure de révision pendante devant le BFH sous le numéro de référence IX R 37/16, afin de maintenir l'avis ouvert.
Mise à jour: juillet 2017
Comment les contribuables concernés doivent-ils procéder en cas de refus de déduction des frais professionnels sur les revenus de capitaux ?
Les contribuables concernés devraient former un recours (Einspruch) contre l'avis d'imposition et invoquer l'arrêt du FG Baden-Württemberg (9 K 1637/10) ainsi que la procédure de révision pendante devant le BFH (VIII R 13/13). L'avis d'imposition peut ainsi être maintenu ouvert sur le plan procédural jusqu'à la décision de la juridiction suprême.
Mise à jour: février 2013
Comment les auto-écoles devraient-elles établir leurs factures pendant cette période d'incertitude juridique ?
Il est recommandé d'établir les factures sans mention de la TVA. Si la TVA est facturée ouvertement, l'auto-école en reste redevable, même si la prestation est ultérieurement qualifiée d'exonérée – toutes les factures devraient alors être corrigées. La démarche concrète doit toutefois être convenue au cas par cas avec le Steuerberater (conseiller fiscal agréé en Allemagne).
Mise à jour: mars 2016
Comment les restaurateurs doivent-ils réagir face à un redressement basé sur la méthode 30/70 ?
Les exploitants de restaurants concernés devraient examiner d'un œil critique le résultat du calcul et, le cas échéant, le contester, car les vérificateurs fiscaux présument souvent des chiffres d'affaires économiquement irréalisables. Des arguments tels que la vente à emporter, des habitudes de consommation différentes ou des particularités de l'établissement peuvent s'opposer à une application forfaitaire. Une référence à la jurisprudence pertinente des tribunaux financiers (FG) peut renforcer la position du contribuable.
Mise à jour: mars 2016
Comment les associés d'une GbR devraient-ils sécuriser contractuellement la défaillance du gérant ?
Étant donné qu'aucun gérant d'urgence ne peut être désigné, il est recommandé de prévoir une disposition claire dans le contrat de société, par exemple en nommant un suppléant, en prévoyant une clause de succession ou un régime de procuration. Cela permet d'assurer la capacité d'action de la GbR même en cas de défaillance du gérant unique et d'éviter les litiges entre les associés restants.
Mise à jour: janvier 2015
Comment désigner correctement les corrections après réclamations ou retours de marchandises ?
Lorsque le prestataire corrige sa facture initiale à la suite d'une réclamation ou d'un retour de marchandises, le document doit être expressément désigné comme « Rechnungskorrektur » (facture rectificative) ou « Stornorechnung » (facture d'annulation). L'appellation « Gutschrift » (avoir), autrefois courante, est trompeuse ici, car il ne s'agit pas d'un avoir au sens de la TVA. Cette désignation claire évite les confusions et les risques liés à la déduction de la TVA en amont.
Mise à jour: août 2013
Comment les contribuables doivent-ils réagir à la procédure en cours concernant la limitation de la déduction des frais de représentation ?
Il convient de former un recours contre tous les avis d'imposition encore ouverts depuis 2004 et de demander la suspension de la procédure jusqu'à la décision de la Cour constitutionnelle fédérale. Il faut se référer au numéro de dossier 2 BvL 4/13 afin de pouvoir bénéficier de l'issue de la procédure pilote.
Mise à jour: mars 2014
Comment les contribuables doivent-ils procéder en cas de refus de la déduction des frais de procès comme charges exceptionnelles ?
En cas de refus par l'administration fiscale, il convient de déposer une réclamation en se référant aux procédures pendantes devant le BFH et de demander la suspension de la procédure. L'avis d'imposition reste ainsi ouvert jusqu'à ce que le BFH statue définitivement sur la déductibilité. Les contribuables concernés pourront alors bénéficier rétroactivement d'une décision qui leur serait favorable.
Mise à jour: avril 2013
Comment les contribuables doivent-ils réagir en cas de refus de la déduction de l'impôt forfaitaire au titre des charges d'exploitation ?
Lorsque l'administration fiscale refuse la déduction de l'impôt forfaitaire prévu au § 37b EStG sur les cadeaux en tant que charge d'exploitation, les contribuables devraient former un recours contre l'avis d'imposition et demander la suspension de la procédure en se référant au pourvoi en révision pendant devant le BFH. Le dossier reste ainsi ouvert jusqu'à ce que le BFH ait statué définitivement.
Mise à jour: mars 2014
Comment les contribuables ayant des frais professionnels élevés liés aux revenus de capitaux doivent-ils procéder ?
Les contribuables ayant supporté des frais professionnels élevés en lien avec des revenus de capitaux mobiliers devraient former un recours (Einspruch) contre l'avis d'imposition correspondant et invoquer la procédure pendante devant le BFH sous le numéro VIII R 34/13. Il est par ailleurs recommandé de demander la suspension de la procédure conformément au § 363 Abs. 2 AO jusqu'à la décision du BFH. L'avis d'imposition reste ainsi ouvert et une décision éventuellement favorable pourra encore être prise en compte.
Mise à jour: mars 2014
Comment documenter les relevés d'heures des salariés en mini-job ?
Doivent être consignés le début, la fin et la durée du temps de travail quotidien. La documentation doit être effectuée sous forme écrite ou électronique et conservée par l'employeur pendant au moins deux ans. Les relevés doivent pouvoir être présentés à tout moment lors de contrôles par l'administration fiscale ou les douanes.
Mise à jour: juillet 2013
Comment les entreprises doivent-elles mettre en œuvre l'obligation de mention pour les avoirs (Gutschriften) en pratique ?
Les entreprises doivent vérifier leurs modèles de facturation et leurs systèmes ERP et s'assurer que chaque avoir au sens de la TVA contient expressément le mot « Gutschrift ». En interne, il convient en outre de distinguer clairement entre avoirs (Gutschriften) et factures rectificatives, afin d'éviter les risques liés à la déduction de la TVA en amont.
Mise à jour: décembre 2012
Comment les chefs d'entreprise doivent-ils se préparer au contrôle inopiné de caisse (Kassennachschau) ?
Les chefs d'entreprise doivent tenir leurs enregistrements de caisse de manière complète, en temps réel et infalsifiable, et conserver tous les justificatifs et enregistrements individuels. Il est recommandé de vérifier la conformité des systèmes de caisse utilisés avec les exigences légales, car les contrôleurs peuvent se présenter sans préavis.
Mise à jour: mai 2016
Dans quelle mesure la note de rating influence-t-elle le taux d'intérêt du crédit ?
La note de rating a une incidence considérable sur les conditions de taux. À la KfW, l'écart de taux entre une bonne et une mauvaise note dépasse 4 points de pourcentage. Auprès des banques locales (Hausbanken), l'écart peut se situer entre 1,5 % et 5,4 %, et atteindre dans certains cas jusqu'à 8 %.
Mise à jour: décembre 2020
Dans quelle mesure les recettes fiscales issues de la contribution de solidarité diminuent-elles avec la réforme ?
En raison de la limitation aux revenus élevés et très élevés, les recettes fiscales issues de la contribution de solidarité diminueront d'environ la moitié. L'État fédéral renonce ainsi à une part importante de ses recettes antérieures afin d'alléger la charge fiscale de la grande majorité des contribuables.
Mise à jour: octobre 2019
Comment les entreprises ayant déjà reçu les aides transitoires (Überbrückungshilfen) III Plus déposent-elles une demande pour le 4e trimestre 2021 ?
Les entreprises ayant déjà demandé les Überbrückungshilfen III Plus pour la période de juillet à septembre 2021 peuvent déposer une demande de modification simplifiée pour le 4e trimestre 2021. Celles qui n'ont pas encore déposé de demande peuvent introduire une demande initiale couvrant l'ensemble de la période d'aide, de juillet à décembre 2021.
Mise à jour: novembre 2021
Comment et quand demander la prime de mobilité auprès de l'administration fiscale ?
La prime de mobilité est accordée par l'administration fiscale (Finanzamt) sur demande ; le formulaire correspondant fait partie de la déclaration d'impôt sur le revenu et peut être déposé en même temps que celle-ci. La demande doit être présentée dans les quatre années civiles suivant l'année pour laquelle la prime est sollicitée. La prime n'est fixée que si son montant calculé dépasse 10 €.
Mise à jour: mars 2022
Quelle est la différence entre l'amortissement exceptionnel et l'amortissement à la valeur partielle (Teilwertabschreibung) ?
En droit commercial, on parle d'amortissement exceptionnel (§ 253 Abs. 3 Satz 3 et Abs. 4 HGB), en droit fiscal d'amortissement à la valeur partielle (Teilwertabschreibung, § 6 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 EStG). Sur le fond, les deux notions couvrent le même fait générateur : la perte de valeur d'un bien économique. Des différences apparaissent toutefois dans leur application concrète à l'actif immobilisé et à l'actif circulant, ainsi que sur la question de savoir s'il s'agit d'une obligation, d'une option ou d'une interdiction.
Mise à jour: avril 2021
Quelle est la différence entre un avoir commercial et un avoir au sens de la TVA ?
L'avoir au sens de la TVA est émis par le bénéficiaire de la prestation à la place du prestataire. L'avoir commercial, en revanche, est une facture de correction ou d'annulation établie par le prestataire, par exemple à la suite d'une réclamation ou d'un retour de marchandises. Ce dernier ne devrait plus être désigné comme « avoir » (Gutschrift), mais comme « correction de facture » (Rechnungskorrektur) ou « facture d'annulation » (Stornorechnung), afin d'éviter toute confusion et tout risque en matière de TVA.
Mise à jour: août 2013
Comment la comptabilisation des acomptes reçus diffère-t-elle entre le bilan commercial et le bilan fiscal ?
Dans le bilan fiscal, l'acompte doit être inscrit au passif pour son montant brut, la TVA incluse étant comptabilisée en charge constatée d'avance à l'actif. Dans le bilan commercial, cette obligation n'existe pas : seul le montant net est présenté sous la rubrique « acomptes reçus sur commandes », tandis que la TVA est inscrite parmi les autres dettes jusqu'à son reversement à l'administration fiscale.
Mise à jour: septembre 2019
Quelle est la différence d'imposition des donations entre liquidités détenues à titre privé et liquidités détenues dans le patrimoine professionnel ?
En cas de donation de liquidités issues du patrimoine privé, la Schenkungsteuer (droits de donation allemands) s'applique intégralement ; seul l'abattement personnel réduit la base imposable. Si les liquidités sont en revanche détenues par une GmbH et que les parts de cette GmbH sont données, les régimes de faveur applicables au patrimoine professionnel peuvent ramener la charge fiscale à zéro. Cette inégalité de traitement est à l'origine de la modification législative envisagée.
Mise à jour: novembre 2012
Quelle est la différence de traitement fiscal entre une expropriation et une vente aux enchères forcée ?
L'expropriation a lieu sans possibilité de participation du propriétaire et ne constitue donc pas une opération de cession au sens du § 23 EStG. La vente aux enchères forcée, en revanche, peut être évitée par le débiteur, ce qui permet de présumer un acte volontaire. Par conséquent, seule la vente aux enchères forcée est potentiellement imposable.
Mise à jour: mai 2022
Comment le registre central des testaments soutient-il la procédure successorale en cas de décès ?
À chaque décès, le registre vérifie par voie électronique l'existence de documents pertinents pour la succession de la personne décédée et en informe le tribunal des successions compétent. Le tribunal dépositaire ou le notaire est également notifié et invité à transmettre les documents au tribunal des successions. Les dernières volontés du défunt peuvent ainsi être exécutées plus rapidement.
Mise à jour: décembre 2014
Quelle a été la décision du FG Rhénanie-Palatinat concernant les frais de rénovation d'un locataire-gérant avant l'ouverture de l'exploitation ?
Le FG Rhénanie-Palatinat a jugé qu'en cas de location-gérance d'un fonds de commerce complet (en l'espèce, un snack), le § 2 Abs. 5 GewStG s'applique et qu'il existe une création fictive d'entreprise chez le locataire-gérant. Par conséquent, les frais de rénovation engagés avant l'ouverture effective de l'exploitation, mais après le début de la location-gérance, sont déductibles au titre de la taxe professionnelle. La participation à la vie économique est présumée dès le début de la location-gérance.
Mise à jour: février 2022
Quelle est la diffusion de la certification ISO dans le secteur du conseil fiscal ?
Nettement moins de 15 pour cent des cabinets de conseil fiscal en Allemagne sont certifiés selon la norme DIN EN ISO 9000 ff. Parmi les cabinets distingués par Focus Money comme meilleurs Steuerberater (conseillers fiscaux agréés en Allemagne), la proportion de cabinets certifiés est nettement plus élevée. La certification constitue ainsi un gage de qualité que seule une minorité du secteur peut faire valoir.
Mise à jour: août 2009
Quelles sont les règles lors de l'ouverture d'une portière de voiture face aux cyclistes circulant à proximité ?
Conformément à l'article 14 du code de la route allemand (StVO), toute personne ouvrant la portière d'un véhicule doit le faire de manière à exclure toute mise en danger des autres usagers de la route. Si une personne ouvre la portière juste devant un cycliste en approche, elle est en règle générale seule responsable des dommages causés.
Mise à jour: juin 2014
Comment les délais de préavis s'allongent-ils avec l'ancienneté dans l'entreprise ?
Conformément au § 622 Abs. 2 phrase 1 BGB, les délais de préavis s'allongent par paliers en fonction de la durée de l'ancienneté dans l'entreprise. Le délai légal le plus long est de sept mois pour la fin du mois et s'applique en cas d'ancienneté très longue.
Mise à jour: décembre 2014
Wie versteuere ich Gewinne aus Kryptowährungen?
Gewinne aus Kryptowährungen können als private Veräußerungsgeschäfte steuerpflichtig sein. Die Infografik finden Sie im Merkblatt-Verzeichnis unter "Kryptowährungen". (Quelle: Deubner Verlag)
Wie versteuere ich die private Nutzung meines Dienstwagens?
Die Privatnutzung eines Dienstwagens wird pauschal oder per Fahrtenbuch versteuert. Die Infografik finden Sie im Merkblatt-Verzeichnis unter "Dienstwagennutzung Arbeitnehmer". (Quelle: Deubner Verlag)
Comment se répartit la charge des cotisations dans l'assurance sociale des artistes (Künstlersozialversicherung) ?
Le financement repose sur trois parts : l'artiste ou le publiciste supporte 50 %, l'entreprise exploitante prend en charge 30 % via la contribution sociale des artistes (Künstlersozialabgabe), et l'État fédéral verse les 20 % restants sous forme de subvention.
Mise à jour: janvier 2022
Quel pourcentage des frais de garde d'enfants sera déductible fiscalement à partir de 2025 ?
À compter de la période d'imposition 2025, les parents pourront déduire 80 % de leurs frais de garde d'enfants au titre des dépenses spéciales (Sonderausgaben). Jusqu'à présent, seuls deux tiers des dépenses étaient pris en compte. Une part plus importante des frais réels est ainsi reconnue fiscalement.
Mise à jour: décembre 2024
Quel est le nombre maximal de jours ouvrés pris en compte pour le forfait kilométrique domicile-travail (Entfernungspauschale) ?
Pour une semaine de 5 jours, le Finanzamt admet au maximum 230 jours par an ; pour une semaine de 6 jours, jusqu'à 280 jours. Les jours de congés et d'absence pour maladie doivent être déduits, car seuls les trajets effectivement réalisés peuvent être déclarés.
Mise à jour: janvier 2022
Combien de jeux de données de véhicules ont été transférés dans le cadre de la réforme ?
Dans le cadre de la réforme administrative, les données d'environ 58 millions de véhicules ont été progressivement reprises dans le nouveau système automatisé de l'administration douanière à partir du premier trimestre 2014. Cela a constitué la base technique pour la reprise de la gestion de la taxe sur les véhicules à moteur au 01/07/2014.
Mise à jour: janvier 2014
Combien de voyages de retour au domicile familial sont déductibles par semaine en cas de double résidence ?
Un seul voyage de retour au domicile familial entre le logement et le premier lieu d'activité est déductible par semaine, même si le contribuable effectue le trajet plus souvent (§ 9 Abs. 1 S. 3 Nr. 5 S. 5 EStG). Un montant de 0,30 EUR peut être appliqué par kilomètre entier de distance simple.
Mise à jour: novembre 2023
Combien d'entreprises artisanales en Allemagne disposent de leur propre site internet ?
Selon une étude réalisée en 2012 par Werner Deck, maître peintre et expert en marketing, portant sur plus de 1 600 entreprises artisanales, seuls 54 % environ disposent d'un site internet. L'utilisation des réseaux sociaux comme Xing ou Facebook est nettement inférieure. De nombreuses entreprises renoncent ainsi à de la visibilité et à des clients potentiels.
Mise à jour: août 2013
Combien d'utilisations privées doivent être prises en compte lorsque plusieurs voitures font partie de l'actif de l'entreprise ?
L'utilisation privée ne doit être prise en compte que pour autant de véhicules qu'il peut effectivement en être utilisé par le contribuable et les personnes relevant de sa sphère privée. Si, par exemple, six véhicules d'entreprise sont disponibles, mais que seules trois personnes sont autorisées à les utiliser, la règle des 1 % ne s'applique qu'à trois véhicules. Cela représente un allègement notable par rapport à la pratique antérieure.
Mise à jour: novembre 2012
Combien y a-t-il de Steuerberater (conseillers fiscaux agréés en Allemagne) en Allemagne ?
Plus de 86 000 Steuerberaterinnen (conseillères fiscales agréées en Allemagne) et Steuerberater sont agréés en Allemagne. En raison de ce nombre élevé, des critères de qualité tels que les certifications et les distinctions indépendantes constituent des repères importants pour faire son choix.
Mise à jour: janvier 2011
Combien de cabinets de conseil fiscal sont distingués chaque année par Focus Money en tant que Top-Steuerberater (conseiller fiscal agréé en Allemagne) ?
Focus Money distingue chaque année environ 300 cabinets de conseil fiscal comme Top-Steuerberater. En 2018, cette distinction a été publiée dans le numéro 17/2018 sous le titre « Beratung erster Klasse » (Conseil de premier ordre).
Mise à jour: avril 2018
Combien de contribuables bénéficient de la réforme prévue du Soli ?
Selon le gouvernement fédéral allemand, environ 90 pour cent des contribuables actuellement assujettis au Solidaritätszuschlag (contribution de solidarité) en seront totalement exonérés. Environ 5 pour cent supplémentaires verront leur charge réduite. Seuls les contribuables disposant de revenus élevés à très élevés continueront de payer le Soli en intégralité.
Mise à jour: octobre 2019
Quel a été le déroulement de la procédure dans l'arrêt du BFH VI R 8/19 relatif à l'allocation de décès ?
En première instance, le Finanzgericht a donné raison à l'héritière requérante et a considéré l'allocation de décès comme exonérée d'impôt en vertu du § 3 Nr. 11 EStG. Le BFH a toutefois annulé cette décision et jugé que l'allocation de décès doit être traitée comme un salaire imposable au sens du § 19 EStG.
Mise à jour: septembre 2021