Questions & réponses
Des réponses aux questions fréquentes.
Sélectionnées dans nos articles de conseil fiscal, d'audit et de conseil juridique — par ordre alphabétique, filtrées par public ou par thème.
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2304 questions · Page 43 / 47
Quelle était la position de l'administration fiscale avant les arrêts du BFH concernant les prestations effectuées en dehors du terrain ?
Jusqu'à présent, l'administration fiscale ne reconnaissait les dépenses pour services à domicile que si les prestations étaient réalisées à l'intérieur des limites spatiales du foyer, c'est-à-dire sur le terrain privé. Les activités effectuées sur des espaces publics, comme les trottoirs, étaient refusées. Cette interprétation restrictive est désormais dépassée par la jurisprudence du BFH.
Mise à jour: novembre 2014
Quelle était jusqu'à présent la position de l'administration fiscale concernant le bureau à domicile lors de la vente d'une maison ?
Jusqu'à présent, l'administration fiscale considérait que la part du gain de cession attribuable à un bureau à domicile était soumise à l'impôt sur le revenu en tant qu'opération de cession privée, dès lors que la vente intervenait dans le délai spéculatif de 10 ans. L'imposition proportionnelle était calculée selon le rapport de la surface ou de la valeur par rapport à l'ensemble du bien. Cette pratique est expressément remise en cause par le FG Köln dans son arrêt.
Mise à jour: juin 2018
Quelle était la situation juridique en Allemagne concernant la transmissibilité des droits à congés avant l'arrêt de la CJUE ?
Le Bundesarbeitsgericht (Cour fédérale du travail allemande) avait encore jugé en 2011 que tous les droits à congés s'éteignaient au décès du salarié, au motif que la finalité de repos ne pouvait plus être atteinte. Une indemnisation au profit des héritiers était dès lors exclue. Cette position n'est plus tenable depuis l'arrêt de la CJUE.
Mise à jour: juillet 2014
Quelle était l'ancienne position de l'administration fiscale concernant l'adresse figurant sur les factures ?
L'administration fiscale exigeait jusqu'à présent que l'entrepreneur prestataire indique sur la facture le lieu où il exerce effectivement son activité. Si cette mention n'était pas correcte, la déduction de la TVA en amont était refusée au destinataire de la facture.
Mise à jour: août 2018
Où en est la numérisation des fiches cartonnées par la Bundesnotarkammer ?
À ce jour, des informations ont été collectées et numérisées auprès d'environ 1 250 services d'état civil. Cela représente environ un quart de l'ensemble des fiches à reprendre. La Bundesnotarkammer accomplit cette mission sur mandat légal et le transfert se déroule conformément au calendrier prévu.
Mise à jour: décembre 2014
Comment les petites attentions offertes lors d'un événement d'entreprise sont-elles intégrées dans le plafond de 110 EUR ?
Lorsqu'un salarié reçoit une petite attention durant un événement d'entreprise, par exemple un cadeau modeste jusqu'à 60 EUR, sa valeur doit être incluse dans le calcul du plafond de 110 EUR par participant. Le montant total des avantages par participant, y compris ces petites attentions, ne doit pas dépasser 110 EUR TTC afin de préserver le droit à déduction de la TVA en amont.
Mise à jour: août 2023
Comment les apprentis et les étudiants à temps plein sont-ils classés sur le plan fiscal ?
Ils sont assimilés à un salarié en contrat à durée déterminée disposant d'un premier lieu d'activité. Les mêmes restrictions s'appliquent donc à leurs frais de déplacement, d'hébergement et de repas qu'aux salariés exerçant durablement leur activité sur un premier lieu de travail.
Mise à jour: octobre 2020
Comment les prestations de construction sont-elles traitées en matière de TVA lors du changement de taux ?
Les prestations de construction sont en principe considérées comme exécutées au moment de la réception, sauf si des prestations partielles ont été clairement convenues. Si la réception intervient entre le 01/07/2020 et le 31/12/2020, le taux de TVA de 16 % s'applique uniformément. Pour les clients ne bénéficiant pas du droit à déduction de la TVA en amont, il peut être avantageux de programmer la réception dans cette période afin de répercuter la charge fiscale réduite.
Mise à jour: décembre 2020
Comment les salariés sont-ils convertis en équivalents temps plein pour l'aide d'urgence Corona ?
La date de référence est le 31.12.2019. Les salariés jusqu'à 20 heures comptent avec un facteur 0,5, jusqu'à 30 heures avec 0,75, au-delà de 30 heures ainsi que les apprentis avec 1,0 et les mini-jobs à 450 euros avec 0,3. L'entrepreneur lui-même ainsi que les salariés en congé parental ou en congé maternité sont également comptabilisés ; l'élément déterminant est l'existence d'un contrat de travail en cours à la date de référence.
Mise à jour: mars 2020
Comment les bonus versés aux personnes couvertes par l'assurance familiale sont-ils imputés ?
Les bonus accordés aux participants couverts par l'assurance familiale sont imputés à l'assuré principal. Ils sont donc pris en compte dans sa déclaration d'impôt sur le revenu et peuvent y réduire les charges spéciales déductibles, dans la mesure où ils portent sur des prestations de base.
Mise à jour: mars 2023
Quel est le régime fiscal des vélos de fonction depuis la circulaire du 23/11/2012 ?
Selon la circulaire coordonnée des autorités fiscales supérieures des Länder du 23/11/2012, les vélos et vélos électriques sont traités fiscalement comme des véhicules de fonction. Lorsque l'employeur met un vélo à la disposition du salarié également pour un usage privé, l'avantage en nature est imposable. La base d'imposition correspond, par analogie avec la règle des 1 %, à 1 % du prix de vente conseillé par le fabricant, arrondi aux 100 EUR inférieurs.
Mise à jour: novembre 2012
Comment les conjoints et les partenaires liés par un partenariat enregistré sont-ils traités dans le modèle simplifié ?
Les conjoints et les partenaires d'un partenariat enregistré sont considérés comme une communauté d'acquêts et de subsistance. Les transferts de patrimoine entre eux ne devraient donc être soumis ni aux droits de succession ni aux droits de donation. Le lien économique étroit au sein du couple est ainsi reconnu sur le plan fiscal.
Mise à jour: août 2013
Comment sont traitées les dépenses d'entretien pour des bâtiments d'exploitation partiellement endommagés ?
Lorsque le bâtiment d'exploitation n'est que partiellement détruit, les dépenses d'entretien peuvent être immédiatement déductibles au cours des trois premières années, dans la limite d'un plafond de 70 000 €. Cette règle s'applique également aux biens meubles, mais sans le plafond de 70 000 €.
Mise à jour: octobre 2021
Comment les liquidités d'une GmbH sont-elles désormais traitées au regard des droits de succession et de donation ?
Selon le § 13b ErbStG dans sa nouvelle version, les liquidités d'une société sont considérées comme un patrimoine administratif nuisible dans la mesure où elles dépassent 20 % de la valeur de la société. Les dettes d'exploitation doivent être déduites au préalable des liquidités. Si la valeur ainsi déterminée dépasse le seuil de 20 %, l'avantage fiscal en matière de droits de donation et de succession est supprimé dans cette mesure.
Mise à jour: août 2013
Comment demander de nouveaux abattements pour 2013 ?
La demande de réduction de l'impôt sur les salaires (Lohnsteuer-Ermäßigung) doit être déposée auprès de l'administration fiscale compétente (Finanzamt). Cela peut se faire par écrit au moyen du formulaire officiel ou en se présentant personnellement au Finanzamt. Les abattements ne sont enregistrés dans les caractéristiques électroniques de retenue à la source (ELStAM) qu'après approbation.
Mise à jour: décembre 2012
Comment les bénéfices et pertes issus de participations sont-ils traités en matière de taxe professionnelle (Gewerbesteuer) dans les sociétés de personnes à structure à double étage ?
Dans les sociétés de personnes à structure à double étage, les bénéfices ainsi que les pertes provenant de participations dans des sociétés de personnes allemandes ou étrangères doivent être déduits du bénéfice d'exploitation (Gewerbeertrag) de la société mère établie en Allemagne. Cela s'explique par le fait que chaque société de personnes est elle-même redevable de la taxe professionnelle (Gewerbesteuer).
Mise à jour: avril 2016
Comment les tickets de transport (Job-Tickets) sont-ils imposés en vertu de la loi fiscale annuelle 2019 ?
Les prestations de l'employeur pour les trajets entre le domicile et le premier lieu de travail peuvent désormais être soumises à une imposition forfaitaire de 25 % au titre de l'impôt sur les salaires, même si elles ne sont pas versées en complément du salaire dû. Les subventions ainsi imposées forfaitairement ne sont pas imputées sur le forfait kilométrique du salarié.
Mise à jour: août 2019
Comment les frais des accompagnants sont-ils pris en compte dans le plafond de 110 euros ?
Les frais d'un accompagnant, par exemple le conjoint, sont imputés au salarié et entrent dans le plafond de 110 euros. Aucun abattement distinct n'est appliqué pour l'accompagnant. Le plafond est ainsi dépassé plus rapidement, ce qui compromet à la fois la déduction de la TVA en amont et l'exonération de l'impôt sur les salaires.
Mise à jour: octobre 2012
Comment les coûts relatifs aux conjoints participants sont-ils traités au regard du seuil de 110 EUR ?
Selon la nouvelle jurisprudence du BFH, seules les prestations dont le salarié bénéficie directement lui sont imputées. Les coûts afférents aux conjoints ou partenaires participants ne peuvent plus être attribués au salarié. Ainsi, le seuil d'exonération de 110 EUR s'applique séparément à chaque partenaire.
Mise à jour: octobre 2013
Comment seront imposées à partir de 2025 les prestations provenant d'institutions étrangères de retraite professionnelle ?
À compter de la période d'imposition 2025, les prestations versées par des institutions étrangères de retraite professionnelle sont considérées comme d'autres revenus au sens du § 22 Nr. 5 Satz 1 EStG et sont intégralement imposables. Cela s'applique également lorsque les cotisations sous-jacentes ont été exonérées d'impôt ou fiscalement avantagées à l'étranger.
Mise à jour: décembre 2024
Quel est le traitement fiscal des indemnités versées aux locataires en cas de démolition et reconstruction ?
Lorsqu'un bâtiment est démoli puis reconstruit au même endroit, les coûts de construction constituent des frais de production. Dans ce cas, les indemnités versées pour résilier les baux existants font également partie des frais d'acquisition ou de production complémentaires et ne sont pas immédiatement déductibles (cf. arrêt du BFH du 01.10.1975 – I R 243/73).
Mise à jour: avril 2023
Comment l'allocation de dépendance et les frais d'hébergement sont-ils pris en compte dans le calcul des charges exceptionnelles ?
L'allocation de dépendance perçue doit être déduite des frais de soins déductibles, car il s'agit d'un remboursement. Les frais d'hébergement et d'assurance du personnel soignant comptent parmi les dépenses déductibles. Le FG limite toutefois les frais à l'étendue des soins médicalement nécessaires, qui doit être attestée par un avis médical spécialisé.
Mise à jour: novembre 2016
Quel est le traitement TVA des remises sur les médicaments accordées aux caisses d'assurance maladie légales ?
Les remises accordées aux caisses d'assurance maladie légales réduisent la base d'imposition à la TVA de la livraison du médicament. Ce traitement s'explique par le principe des prestations en nature du droit de la sécurité sociale, qui établit une chaîne de livraisons continue entre l'entreprise pharmaceutique et la caisse d'assurance maladie. Le fabricant peut donc diminuer la TVA en conséquence.
Mise à jour: août 2016
Quel est le traitement fiscal des primes issues d'opérations de clôture (Glattstellungsgeschäfte) ?
Lorsqu'un vendeur d'option (Stillhalter) verse des primes dans le cadre d'une opération de clôture, celles-ci doivent être prises en compte au moment du paiement comme recettes négatives au titre des revenus de capitaux mobiliers. L'enregistrement s'effectue dans le pot de compensation des pertes (Verlustverrechnungstopf), y compris les frais accessoires y afférents.
Mise à jour: décembre 2024
Comment les frais de nettoyage des vêtements professionnels sont-ils déductibles fiscalement ?
En cas de nettoyage externe, le montant total des factures peut être déduit. Pour le lavage dans la machine personnelle, des forfaits par kilogramme de linge s'appliquent, échelonnés selon la taille du foyer, le type de lavage (linge à haute température, linge couleur, linge délicat) ainsi que le séchage et le repassage. Ces forfaits couvrent l'ensemble des coûts courants, y compris l'achat et la réparation de la machine.
Mise à jour: décembre 2021
Comment sont calculées les périodes partielles d'intérêts avec des taux différents ?
Lorsqu'une période d'intérêts comporte des taux différents (par ex. 2018 et 2019), elle est divisée en périodes partielles et calculée au jour près. Selon le § 238 Abs. 1a AO, la méthode allemande de calcul des intérêts s'applique : chaque mois compte 30 jours, l'année 360 jours. Le 31 d'un mois est assimilé au 30 ; si la période se termine le 28 ou le 29 février, les intérêts ne sont calculés que jusqu'à ce jour.
Mise à jour: mai 2022
Quel est le traitement fiscal des pourboires perçus par l'entrepreneur ?
Les pourboires perçus par l'entrepreneur (p. ex. entrepreneur individuel, exploitant) constituent toujours des recettes d'exploitation imposables. Une obligation d'enregistrement s'impose obligatoirement, dont les modalités varient selon le système de caisse utilisé. L'exonération prévue au § 3 Nr. 51 EStG s'applique exclusivement aux salariés.
Mise à jour: mai 2021
Comment les chiffres d'affaires issus des services de livraison et de la vente à emporter sont-ils pris en compte dans l'aide de novembre ?
Les chiffres d'affaires de novembre ne sont pas imputés jusqu'à 25 % du chiffre d'affaires de référence ; au-delà, une imputation est appliquée afin d'éviter une surcompensation supérieure à 100 %. Pour les restaurants, le remboursement est plafonné à 75 % des chiffres d'affaires soumis au taux de TVA normal de la période de référence 2019, afin d'exclure les ventes à emporter au taux réduit. En contrepartie, les chiffres d'affaires de la vente à emporter réalisés pendant la fermeture ne sont pas imputés.
Mise à jour: novembre 2020
Comment les frais de logement liés à une double résidence à l'étranger sont-ils pris en compte fiscalement ?
L'appréciation se fait au cas par cas. Sont déterminants les frais de logement réellement nécessaires, en tenant compte des conditions de logement dans l'État d'activité concerné. La limitation forfaitaire de surface applicable en Allemagne ne s'applique pas.
Mise à jour: novembre 2023
Comment sont traitées les pertes liées à l'expiration de bons d'option à partir de 2020 ?
Conformément à la loi fiscale annuelle 2019 (§ 20 Abs. 2 Nr. 3 EStG, projet), l'expiration d'une option à compter du 01.01.2020 n'est expressément plus considérée comme l'extinction du droit. La prise en compte fiscale des pertes résultant de bons d'option expirés sans valeur dans le patrimoine privé est ainsi supprimée. La jurisprudence du BFH antérieure, favorable au contribuable (notamment BFH 12.01.2016, IX R 48/14), est neutralisée par cette nouvelle réglementation.
Mise à jour: octobre 2019
Comment sont traitées les pertes issues de la location à loyer réduit en faveur de personnes nécessiteuses ?
Les pertes éventuelles résultant d'une location à but d'utilité publique peuvent être compensées avec d'autres recettes du secteur non lucratif. Cela permet aux bailleurs d'utilité publique d'exercer leur activité de manière fiscalement viable, même lorsque la location ne couvre pas les coûts.
Mise à jour: décembre 2024
Wie werden Vorsorgeaufwendungen bei grenzüberschreitender Tätigkeit behandelt?
Bei Tätigkeit über Ländergrenzen hinweg gibt es Neues zum Abzug von Vorsorgeaufwendungen — Einzelheiten und Fundstelle im Beitrag. (Quelle: Deubner Recht & Steuern)
Mise à jour: décembre 2025
Comment sont imposés les revenus publicitaires d'un joueur de l'équipe nationale issus de contrats avec la DFB ?
Selon l'arrêt du BFH du 22.02.2012 (X R 14/10), les revenus publicitaires d'un joueur de l'équipe nationale provenant de contrats avec la fédération relèvent des revenus commerciaux. Le joueur perçoit donc ces revenus de manière indépendante en tant qu'entrepreneur, car l'obligation contractuelle de participer aux matchs internationaux n'inclut pas celle de fournir des prestations publicitaires.
Mise à jour: juillet 2014
Comment sont traités les biens d'investissement de plus de 800 EUR jusqu'à 1 000 EUR à partir de 2018 ?
Les biens d'investissement dont le coût d'acquisition est compris entre plus de 800 EUR et 1 000 EUR nets ne peuvent plus être amortis immédiatement en tant que GWG (biens de faible valeur). Ils peuvent toutefois être amortis soit normalement sur leur durée d'utilisation habituelle, soit, pour les entrepreneurs, intégrés dans un poste collectif (Sammelposten) et amortis forfaitairement sur cinq ans. Aucune obligation particulière de documentation ne s'applique dans cette tranche de valeur.
Mise à jour: août 2017
Comment sont calculées les cotisations à l'assurance maladie légale volontaire (GKV) pour les indépendants à partir de 2018 ?
Les cotisations sont d'abord fixées à titre provisoire sur la base du dernier avis d'imposition sur le revenu. Dès réception de l'avis d'imposition relatif à l'année de cotisation concernée, un calcul définitif est effectué sur la base du bénéfice réel. Cela peut donner lieu soit à des paiements complémentaires, soit à des remboursements.
Mise à jour: février 2018
Comment les frais d'un bureau à domicile partagé entre époux sont-ils répartis ?
En cas de copropriété à parts égales, les dépenses liées au bureau à domicile utilisé en commun sont en principe attribuées pour moitié à chaque époux. Chaque conjoint peut déduire sa quote-part jusqu'au plafond de 1 250 €, à condition que les conditions personnelles de déduction soient remplies dans son cas.
Mise à jour: mars 2017
Comment sont traités les frais des accompagnants lors d'événements d'entreprise ?
Lorsqu'un salarié est accompagné d'un invité, la quote-part des frais correspondants est imputée au salarié. Cela peut entraîner un dépassement plus rapide de l'abattement de 110 euros, la part excédentaire devant alors être imposée comme salaire.
Mise à jour: décembre 2019
Comment les différents aménagements du locataire sont-ils amortis fiscalement ?
Les éléments fictifs (Scheinbestandteile) et les équipements d'exploitation (Betriebsvorrichtungen) sont considérés comme des biens mobiliers et amortis sur la durée du bail ou sur la durée d'utilisation habituelle conformément au § 7 Abs. 1 et 2 EStG. En revanche, les aménagements du locataire détenus en propriété économique ainsi que ceux présentant un avantage d'exploitation particulier constituent généralement des biens immobiliers et sont amortis sur la durée d'utilisation du bâtiment ou selon le § 7 Abs. 5a EStG.
Mise à jour: juillet 2023
Comment sont traités les encaissements ponctuels élevés durant la période de subvention ?
Les encaissements ponctuels élevés se rapportant à une année entière écoulée peuvent être pris en compte au prorata. Cela concerne par exemple les versements de la GEMA aux artistes ou les versements de la VG Wort aux journalistes, qui auraient sinon été imputés de manière disproportionnée à la période de subvention.
Mise à jour: août 2020
Quel est le traitement fiscal des cotisations d'assurance maladie et dépendance remboursées ?
Conformément au § 10 al. 4b phrase 2 EStG, les remboursements de cotisations doivent d'abord être compensés avec les dépenses de même nature payées au cours de l'année du remboursement. Si un excédent de remboursement subsiste pour les cotisations visées au § 10 al. 1 n° 3 et 4 EStG, celui-ci est, en vertu du § 10 al. 4b phrase 3 EStG, ajouté au montant total des revenus. Le motif du remboursement est sans incidence.
Mise à jour: août 2023
Comment les paiements différés de loyer, de fermage ou de leasing sont-ils pris en compte dans le justificatif d'utilisation ?
Les paiements différés tels que les loyers, fermages ou mensualités de leasing qui auraient été dus pendant la période d'aide peuvent désormais également être pris en compte. Ainsi, les entreprises ayant négocié de leur propre initiative des reports de paiement ne sont pas désavantagées par rapport aux autres.
Mise à jour: août 2020
Comment les qualifications professionnelles médicales obtenues à l'étranger sont-elles reconnues en Allemagne ?
La reconnaissance est régie par des règles fédérales uniformes pour les professions de santé relevant de la Fédération. Les examens comprennent notamment une présentation de patient afin de vérifier les compétences pratiques. Les Länder contrôlent en outre les connaissances linguistiques nécessaires, sans qu'un test linguistique formel ne soit imposé.
Mise à jour: décembre 2013
Comment sont traités plusieurs déplacements professionnels effectués le même jour au regard du forfait repas ?
En cas de plusieurs déplacements professionnels au cours d'une même journée civile, les durées d'absence individuelles sont additionnées. Pour bénéficier du forfait de 14 €, il est déterminant que la somme des absences dépasse le seuil de 8 heures.
Mise à jour: juillet 2022
Wie werden private Versicherungsbeiträge beim Lohnsteuerabzug berücksichtigt?
Beim Lohnsteuerabzug ändert sich die Berücksichtigung privater Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge — Details und Fundstelle im Beitrag. (Quelle: Deubner Recht & Steuern)
Mise à jour: décembre 2025
Comment sont traités les terrains loués ou affermés, par exemple par des brasseries ?
Pour les terrains loués ou affermés, typiques notamment des brasseries, des exceptions particulières s'appliquent. Ils peuvent bénéficier de l'avantage fiscal malgré leur mise à disposition à des tiers et ne sont pas automatiquement classés comme patrimoine administratif nuisible.
Mise à jour: septembre 2016
Quel est le traitement fiscal de l'indemnité d'insolvabilité (Insolvenzgeld) ?
L'indemnité d'insolvabilité (Insolvenzgeld) est exonérée de l'impôt sur le revenu en vertu du § 3 n° 2 lettre b EStG. Elle est toutefois soumise à la réserve de progressivité prévue au § 32b Abs. 1 Nr. 1 lettre a EStG et augmente ainsi le taux d'imposition applicable aux autres revenus. Elle est versée en une seule fois par l'Agence fédérale pour l'emploi (Bundesagentur für Arbeit).
Mise à jour: septembre 2022
Comment les actifs administratifs (Verwaltungsvermögen) sont-ils traités après la réforme des droits de succession ?
Une distinction est faite entre les actifs privilégiés et les actifs non privilégiés ; seuls les actifs privilégiés bénéficient des exonérations fiscales. Pour le Verwaltungsvermögen, un seuil forfaitaire de 10 % est considéré comme non préjudiciable. Les liquidités telles que les avoirs bancaires, après déduction des dettes, ne font partie des actifs privilégiés qu’à hauteur de 20 % du patrimoine d’exploitation.
Mise à jour: octobre 2016
Comment est traitée fiscalement la recharge d'un véhicule électrique privé chez l'employeur ?
Les avantages accordés par l'employeur à ses salariés pour la recharge électrique d'un véhicule privé électrique ou hybride rechargeable dans l'entreprise sont exonérés d'impôt en vertu de l'EStG. Cette disposition s'applique de manière temporaire, du 01.01.2017 au 31.12.2020.
Mise à jour: mai 2016
Comment l'existence d'une communauté de vie conjugale est-elle prouvée en cas de litige ?
Le tribunal des finances (Finanzgericht) se fonde sur l'appréciation globale des circonstances. À cette fin, peuvent être utilisés l'audition personnelle des époux ainsi que des témoignages (par exemple des enfants). Sont notamment examinés les motifs de la séparation géographique, la fréquence des activités communes, les engagements financiers communs et les projets concrets pour l'avenir du mariage.
Mise à jour: mars 2017
Comment l'allocation de décès des fonctionnaires est-elle calculée ?
L'allocation de décès des fonctionnaires est calculée sur la base du salaire mensuel brut ou de la pension du fonctionnaire décédé. Les ayants droit perçoivent le double du salaire mensuel brut ou de la pension. Elle sert à couvrir les frais particuliers liés au décès, notamment ceux des obsèques.
Mise à jour: septembre 2021