Questions & réponses
Des réponses aux questions fréquentes.
Sélectionnées dans nos articles de conseil fiscal, d'audit et de conseil juridique — par ordre alphabétique, filtrées par public ou par thème.
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2304 questions · Page 26 / 47
Quelles prestations de formation seront exonérées de TVA à partir de 2025 ?
À compter du 1.1.2025, sont exonérées les prestations servant directement à l'enseignement scolaire et à la formation, fournies par des établissements publics, des écoles privées et d'autres établissements de formation disposant d'une attestation de l'autorité régionale compétente. Sont désormais couverts l'enseignement scolaire et universitaire, la formation initiale et continue ainsi que la reconversion professionnelle et les prestations qui y sont liées – et non plus uniquement les prestations préparatoires à l'exercice d'une profession. L'enseignement dispensé par des professeurs particuliers (uniquement des personnes physiques) reste également exonéré.
Mise à jour: décembre 2024
Quels avantages bonus de la caisse d'assurance maladie relèvent de l'abattement ?
Sont concernés les avantages bonus que les caisses d'assurance maladie accordent aux assurés pour un comportement responsable en matière de santé. En font typiquement partie les bonus pour les examens de prévention, les activités sportives ou d'autres mesures préventives.
Mise à jour: décembre 2024
Quels Länder ont déjà été intégralement transférés dans le Registre central des testaments ?
Ont été intégralement transférés à ce jour les répertoires testamentaires des Länder de Brême, Mecklembourg-Poméranie-Occidentale, Basse-Saxe, Schleswig-Holstein et Thuringe. En outre, l’ancien fichier central des testaments tenu auprès de l’Amtsgericht Schöneberg à Berlin a été repris dans le registre.
Mise à jour: décembre 2014
Quelles amendes sont encourues en cas de manquement aux nouvelles obligations relatives aux caisses enregistreuses ?
Les manquements pourront être sanctionnés en tant qu'infraction fiscale administrative par une amende pouvant atteindre 25 000 €. Cette amende peut être prononcée indépendamment de la survenance ou non d'un préjudice fiscal.
Mise à jour: avril 2016
Quelles amendes risque-t-on en cas d'absence de déclaration ou de déclaration erronée au registre de transparence ?
Le défaut de déclaration ainsi qu'une déclaration tardive ou incomplète constituent une infraction administrative au sens du § 56 Abs. 1 Nr. 55 ff. GwG. Celle-ci peut être sanctionnée par des amendes pouvant atteindre 1 million d'euros. En cas d'infractions graves, répétées ou systématiques, l'amende peut être nettement plus élevée.
Mise à jour: août 2021
Quelles opportunités découlent de la faible utilisation d'Internet dans l'artisanat ?
Étant donné que seule environ la moitié des entreprises artisanales sont visibles en ligne, un avantage concurrentiel évident s'offre à celles qui investissent dans une présence Internet professionnelle. En étant actif tôt sur un site web et les réseaux sociaux, on peut se démarquer de la concurrence, conquérir de nouveaux groupes de clients et renforcer sa position régionale sur le marché.
Mise à jour: août 2013
Quel matériel informatique relève de la durée d'utilisation d'un an ?
Sont notamment concernés les ordinateurs de bureau, ordinateurs portables, tablettes, stations de travail, serveurs de petite taille, stations d'accueil et blocs d'alimentation externes. Les périphériques tels que clavier, souris, scanner, microphone, caméra, disques durs externes, clés USB, imprimantes, vidéoprojecteurs, haut-parleurs et écrans en font également partie.
Mise à jour: mars 2021
Quelles données les employeurs devaient-ils déclarer dans le cadre de la procédure ELENA ?
Les employeurs devaient transmettre chaque mois les données salariales de leurs employés, notamment le montant du salaire et celui des cotisations sociales. La déclaration s'effectuait par voie électronique auprès d'un centre de stockage central. Parallèlement, les justificatifs papier devaient toujours être remplis tant que les autorités n'étaient pas encore autorisées à consulter les données.
Mise à jour: décembre 2010
Quel est le plafond de revenu applicable à partir de 2025 pour l'aide aux bas salaires dans la bAV (retraite professionnelle d'entreprise) ?
À partir de 2025, le plafond de revenu brut mensuel ouvrant droit à l'aide publique complémentaire pour les retraites d'entreprise financées par l'employeur est relevé de 2 575 EUR à 2 718 EUR. Ce plafond s'applique indépendamment du fait que le salarié travaille à temps plein ou à temps partiel. Il est en outre indexé sur le plafond de cotisation (Beitragsbemessungsgrenze) et donc dynamisé.
Mise à jour: décembre 2024
Quels sont les plafonds de revenus applicables aux locataires dans le cadre d'une location à caractère d'utilité publique ?
Les revenus des locataires ne doivent pas dépasser cinq fois le montant de référence de l'aide sociale. Pour les personnes seules ou les parents isolés, la limite est fixée à six fois ce montant de référence. La situation de besoin doit être avérée au début de chaque contrat de location.
Mise à jour: décembre 2024
Quelle catégorie de revenus les footballeurs professionnels tirent-ils de leur activité au sein du club ?
Sur le plan fiscal, les footballeurs professionnels pratiquant un sport collectif sont considérés comme des salariés de leur club. Leurs rémunérations courantes constituent donc des revenus d'activité salariée et sont soumises à la retenue à la source classique sur les salaires. Les recettes publicitaires perçues dans le cadre de la relation de travail avec le club employeur relèvent également du salaire, en raison du lien de subordination.
Mise à jour: juillet 2014
Quelle catégorie de revenus s'applique fiscalement à une assistante maternelle ?
Une assistante maternelle peut percevoir soit des revenus d'activité salariée (§ 19 EStG), soit des revenus d'activité indépendante (§ 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG). En pratique, les revenus d'activité indépendante prédominent, car l'activité est généralement exercée à titre libéral et sans formation imposée. Une activité salariée n'est retenue que si l'assistante maternelle est soumise à des instructions concernant le lieu, le temps et la nature de la prise en charge, et si les parents ou un organisme public agissent en tant qu'employeur.
Mise à jour: juillet 2021
Quels revenus sont concernés par l'extension de l'assujettissement limité à l'impôt ?
À l'avenir, les revenus d'une activité salariée seront également considérés comme des revenus de source allemande lorsqu'ils sont versés pour des périodes de dispense de travail en lien avec la fin du contrat de travail et que, sans cette dispense, l'activité aurait été exercée en Allemagne. Cela rend imposables les paiements effectués à des salariés qui ne résident pas en Allemagne et n'y séjournent pas habituellement. La règle s'applique à compter du jour suivant sa publication.
Mise à jour: décembre 2024
Quelles recettes et prélèvements provenant d'installations photovoltaïques sont exonérés en vertu du § 3 n° 72 EStG ?
Sont exonérées toutes les recettes, indépendamment de l'utilisation de l'électricité, notamment les tarifs de rachat, les rémunérations pour la fourniture d'électricité aux locataires, les indemnités pour la recharge de véhicules électriques, les subventions ainsi que la TVA encaissée et remboursée dans le cadre de l'EÜR (compte de résultat simplifié). Sont également exonérés les prélèvements à des fins extra-professionnelles, tels que l'usage à des fins d'habitation personnelle, le bureau à domicile ou la recharge de véhicules électriques privés. La vente de l'installation photovoltaïque relève également de l'exonération, à condition que l'exploitation ne génère que des recettes éligibles.
Mise à jour: août 2023
Quels allègements ont été décidés pour les familles et les parents isolés ?
Une prime exceptionnelle pour enfant de 300 € est versée pour chaque enfant ouvrant droit aux allocations familiales. L'abattement pour parents isolés est relevé temporairement, pour deux ans, de 1 908 € à 4 000 €. En outre, un système de primes vise à renforcer l'offre de places d'apprentissage dans les PME.
Mise à jour: juin 2020
Quelle indemnité les parents perçoivent-ils en cas de perte de revenus due à la fermeture d'une école ou d'une crèche ?
Selon la nouvelle version de la loi sur la protection contre les infections (Infektionsschutzgesetz), les parents concernés perçoivent 67 % de leur revenu net, plafonnés à 2 016 € par mois et pour une durée maximale de 6 semaines. Ont droit à cette indemnité les parents d'enfants de moins de 12 ans, à condition qu'aucune garde d'urgence ne soit assurée, que le télétravail ne soit pas raisonnablement envisageable et que les heures supplémentaires aient déjà été récupérées. Aucun versement n'est effectué pendant les vacances scolaires.
Mise à jour: mars 2020
Quelles sont les classes d'imposition pour les droits de succession et qui relève de quelle classe ?
La classe d'imposition I comprend les conjoints, les partenaires de vie enregistrés, les enfants, les petits-enfants ainsi que les parents et grands-parents (ces derniers uniquement en cas de succession). La classe d'imposition II inclut les frères et sœurs, neveux, nièces, beaux-enfants, beaux-parents, conjoints divorcés ainsi que les parents et grands-parents en cas de donation. La classe d'imposition III s'applique à toutes les autres personnes telles que les oncles, tantes, concubins, amis et voisins.
Mise à jour: janvier 2022
Quelles facilités d'accès au Kurzarbeitergeld (indemnité de chômage partiel allemande) s'appliquent depuis le 16 mars 2020 ?
Il suffit que 10 pour cent de l'effectif soit concerné par la perte de travail (au lieu d'un tiers). Les cotisations sociales sont intégralement remboursées aux employeurs par la Bundesagentur für Arbeit (Agence fédérale pour l'emploi). Les travailleurs intérimaires y ont également droit, et il n'est plus nécessaire de constituer des soldes d'heures négatifs.
Mise à jour: mars 2020
Quelles simplifications le BEG IV apporte-t-il aux Steuerberater (conseillers fiscaux agréés en Allemagne) pour la cession d'honoraires ?
Pour la cession ou le transfert de créances d'honoraires de Steuerberater nécessitant l'accord du client, un consentement exprès sous forme de texte suffit désormais. La forme écrite avec signature manuscrite, jusqu'ici obligatoire, n'est plus requise. Cette disposition s'applique à compter du premier jour du trimestre suivant la promulgation de la loi.
Mise à jour: décembre 2024
Quels allègements existent pour la consultation KiStAM dans le cas des GmbH unipersonnelles ?
Selon une circulaire annoncée des Länder, les sociétés de capitaux ayant un associé unique sans confession religieuse (appelées Ein-Mann-GmbH) ne sont plus tenues d'effectuer la procédure de consultation. La charge administrative liée à la consultation annuelle régulière est ainsi supprimée pour ces sociétés.
Mise à jour: septembre 2016
Quels allègements existent pour les amortissements exceptionnels pendant la pandémie de Covid-19 ?
Pendant la pandémie, les amortissements exceptionnels et les dépréciations sur la valeur partielle peuvent être comptabilisés en cours d'exercice, ce qui permet de faire valoir les pertes par anticipation et facilite les demandes de report. Par ailleurs, le commerce de détail peut intégrer les pertes de valeur résultant d'amortissements exceptionnels comme coûts fixes éligibles dans le cadre de l'aide transitoire III (Überbrückungshilfe III) et obtenir leur remboursement.
Mise à jour: avril 2021
Quels impôts sur le revenu les héritiers peuvent-ils continuer à déduire en tant que dettes successorales ?
Restent déductibles les impôts sur le revenu dont l'origine se trouve dans des faits fiscalement pertinents du défunt. Exemples : acomptes d'Einkommensteuer encore dus ou rappels d'Einkommensteuer, notamment issus de revenus locatifs et de fermage perçus par le défunt de son vivant.
Mise à jour: octobre 2023
Quelle extension s'applique à l'avantage fiscal pour la participation des salariés selon le § 19a EStG ?
L'imposition différée de l'avantage pécuniaire issu de participations au capital ne concerne plus uniquement les parts de l'entreprise de l'employeur, mais également les parts de sociétés liées au sein du groupe. Les salariés peuvent ainsi bénéficier d'une participation fiscalement avantageuse, même lorsque les parts qui leur sont attribuées proviennent d'une autre société du groupe.
Mise à jour: décembre 2024
Quelle activité professionnelle est sans incidence sur les allocations familiales après l'achèvement de la formation initiale ?
Selon le § 32 Abs. 4 S. 2 s. EStG, un enfant ayant achevé sa formation initiale n'est pris en compte que s'il n'exerce pas d'activité professionnelle nuisible. Sont sans incidence : une durée hebdomadaire de travail régulière n'excédant pas 20 heures, un contrat de formation en alternance ou un emploi mineur au sens des §§ 8, 8a SGB IV. Si la limite de 20 heures est dépassée, le droit aux allocations familiales s'éteint.
Mise à jour: juin 2023
Quelles opérations d'acquisition interrompent l'attribution d'un bien immobilier à la société ?
L'attribution prend fin lorsque l'opération d'acquisition sous-jacente est annulée. Toutefois, l'attribution initiale est maintenue dans la mesure où l'annulation ou un rachat conduirait à contourner une opération soumise à la Grunderwerbsteuer (droits de mutation immobilière allemands). Cela permet d'éviter que des annulations abusives ne produisent des effets fiscaux.
Mise à jour: décembre 2024
Quels types de vélos bénéficient du régime fiscal privilégié des véhicules de fonction ?
Sont concernés aussi bien les vélos classiques que les vélos électriques (pedelecs). Ainsi, un vélo électrique haut de gamme d'un prix catalogue de 3 000 EUR, par exemple, peut effectivement ne représenter qu'environ 10 EUR de coût net mensuel pour le salarié, lorsque l'employeur prend les frais en charge.
Mise à jour: novembre 2012
Quels frais de déplacement peuvent être déduits fiscalement dans le cadre d'études à distance à temps partiel ?
Selon le Niedersächsisches FG, l'université à distance ne constitue pas le premier lieu d'activité dans le cas d'études à temps partiel. Les trajets vers l'établissement peuvent donc être déduits selon les principes des frais de déplacement professionnel, soit avec les coûts réels, soit avec un forfait de 0,30 € par kilomètre parcouru. Aucune limitation au forfait kilométrique domicile-travail (Entfernungspauschale) ne s'applique.
Mise à jour: juin 2022
Quels véhicules sont exclus de la règle des 1 % selon la jurisprudence du BFH ?
Sont exclus les véhicules dont la conception et l'aménagement objectifs sont typiquement destinés presque exclusivement au transport de marchandises et qui ne peuvent être utilisés à des fins privées qu'occasionnellement. Cela concerne notamment les camions et les tracteurs routiers, mais aussi les utilitaires équipés en conséquence avec une zone de chargement séparée.
Mise à jour: septembre 2016
Quels facteurs favorisent la hausse prévue des insolvabilités en 2015 ?
Les facteurs déterminants sont la faiblesse de la conjoncture dans la zone euro ainsi que le ralentissement de la croissance économique en Chine, ce qui touche particulièrement les entreprises allemandes fortement exportatrices. S'y ajoutent les conséquences économiques de nombreuses crises géopolitiques et foyers de tension qui pèsent de plus en plus sur les entreprises allemandes.
Mise à jour: décembre 2014
Quelles constatations le Finanzgericht doit-il établir lors du second examen ?
Le Finanzgericht doit examiner plus en détail les restrictions de circulation en vigueur sur l'île. Il convient en outre de vérifier dans quelle mesure les prestations de calèches à chevaux, compte tenu des différents modes de transport, sont comparables à un service de taxi sans voiture et si la délimitation par rapport au transport par voiture de location est respectée.
Mise à jour: janvier 2020
Quelle flexibilité existe-t-il concernant le principe d'encaissement dans le décompte de l'aide d'urgence (Soforthilfe) ?
Pour les recettes perçues pendant la période de subvention, les entreprises peuvent au choix se référer à la date d'exécution de la prestation plutôt qu'à la date de réception du paiement. Cela soulage notamment des secteurs comme l'artisanat ou la construction de stands, qui travaillent avec factures et délais de paiement et seraient autrement pénalisés par des encaissements tardifs.
Mise à jour: août 2020
Quelle est la conséquence d'une absence d'inscription au registre des bénéficiaires de dons (Zuwendungsempfängerregister) ?
Sans inscription, un bénéficiaire étranger ne peut pas délivrer de justificatifs de dons valables sur les formulaires officiels ni sous forme de reçu électronique. Les donateurs ne peuvent alors pas faire valoir la déduction fiscale des dons en Allemagne.
Mise à jour: décembre 2024
Quelles conséquences encourent les retraités qui ont omis de déposer leur déclaration fiscale ?
Les retraités soumis à l'obligation déclarative qui n'ont pas remis leur déclaration doivent s'attendre à des redressements portant sur plusieurs années. Des majorations pour retard et des intérêts peuvent en outre s'ajouter. Dans les cas graves, une procédure pénale fiscale pour fraude fiscale peut également être engagée.
Mise à jour: novembre 2011
Quelles sont les conséquences en cas d'absence de relevés d'heures pour les Minijobber ?
En cas de relevés d'heures manquants ou incomplets, le statut de Minijob peut être remis en question si le salaire versé, rapporté aux heures effectuées, est inférieur au salaire minimum. Cela peut entraîner des rappels d'impôt sur le salaire et de cotisations sociales. De plus, des amendes peuvent être prononcées en vertu de la loi sur le salaire minimum (Mindestlohngesetz).
Mise à jour: juillet 2013
Quelles sont les conséquences en cas d'enregistrements de caisse manquants ou défectueux ?
En cas d'enregistrements de caisse manquants ou contradictoires, les contrôles fiscaux donnent régulièrement lieu à des redressements substantiels sur les recettes. Ces estimations entraînent des rappels d'impôts importants, majorés d'intérêts. Une tenue de caisse rigoureuse et cohérente est donc pratiquement indispensable, y compris pour les contribuables soumis au régime de la déclaration simplifiée (EÜR).
Mise à jour: août 2013
Quelles sont les conséquences d'un défaut d'enregistrement pour la déclaration fiscale électronique ?
Si la déclaration fiscale est transmise tardivement à l'administration fiscale en raison d'un défaut d'enregistrement, une majoration pour retard peut être appliquée. La procédure d'enregistrement pouvant prendre jusqu'à 14 jours, il convient de l'effectuer en temps utile.
Mise à jour: octobre 2012
Quelles sont les conséquences en cas d'enregistrement erroné des pourboires ?
En cas de manquement, des redressements estimatifs par l'administration fiscale, des amendes pouvant atteindre 25 000 € ainsi que, dans les cas extrêmes, une procédure pénale fiscale sont à craindre. Une séparation et une documentation rigoureuses des pourboires sont donc essentielles pour éviter ces risques.
Mise à jour: mai 2021
Quelles sont les conséquences d'un faux travail indépendant constaté ?
L'affiliation obligatoire à la sécurité sociale s'applique rétroactivement à compter du début de l'activité. Le donneur d'ordre peut être tenu au paiement des cotisations sociales jusqu'à 30 ans en arrière, le prestataire au maximum 3 mois en arrière. Le donneur d'ordre s'expose en outre à des amendes ou à des peines privatives de liberté pouvant aller jusqu'à cinq ans pour non-versement de rémunérations salariales.
Mise à jour: septembre 2016
Quelles sont les conséquences encourues en cas d'utilisation abusive de fonds européens ?
Les possibilités de corrections financières en cas d'irrégularités constatées ont été élargies. À des fins dissuasives, la Commission européenne rendra désormais publiques les décisions de sanction prononcées pour utilisation abusive de fonds européens.
Mise à jour: novembre 2012
Quelles conséquences un dirigeant encourt-il pour des paiements effectués après la survenance de l'état d'insolvabilité ?
Si le dirigeant effectue encore des paiements à partir du patrimoine social après la survenance d'une cessation des paiements ou d'un surendettement, il est personnellement responsable de ces montants sur son patrimoine privé. En outre, des conséquences pénales peuvent en résulter, notamment pour retard dans la déclaration d'insolvabilité (Insolvenzverschleppung).
Mise à jour: août 2013
Quelles sont les conséquences si une facture d'autofacturation ne porte pas la mention « Gutschrift » ?
En cas de manquement à cette obligation de mention, le destinataire de la prestation s'expose au refus de la déduction de la TVA en amont. De plus, la TVA indûment déduite peut faire l'objet d'intérêts de retard conformément au § 233a AO. Le risque est particulièrement important en cas de contrôles rétroactifs.
Mise à jour: décembre 2012
Quelles sont les conséquences de fausses déclarations dans la demande d'aide d'urgence Corona ?
De fausses déclarations entraînant un bénéfice indu de l'aide d'urgence sont qualifiées de fraude aux subventions. Outre le remboursement de la prestation, le demandeur s'expose à des poursuites pénales. Dans le formulaire de demande, le requérant certifie expressément avoir fourni toutes les informations de manière véridique et en toute bonne foi.
Mise à jour: mai 2020
Quelles sont les conséquences de l'arrêt du BFH VI R 29/13 sur la prise en compte des frais d'accident ?
L'arrêt portait uniquement sur des frais de réparation à la suite d'une erreur de carburant, mais il soulève la question de savoir si les frais d'accident survenus sur le trajet domicile-travail ne seront, eux aussi, plus déductibles en sus à l'avenir. Jusqu'à présent, les dépenses exceptionnelles telles que les frais d'accident étaient admises en plus du forfait. La poursuite de cette pratique reste incertaine après cet arrêt.
Mise à jour: novembre 2014
Quelles conséquences l'arrêt de la CJUE a-t-il sur les modèles de temps de travail existants ?
Les employeurs doivent réexaminer leurs systèmes de saisie du temps de travail, leurs accords individuels et leurs modèles d'horaires flexibles, et les adapter si nécessaire. Pour les formes de travail modernes et flexibles en particulier, l'enregistrement intégral du temps de travail peut entraîner des restrictions considérables et constitue ainsi un recul pour le monde du travail numérique.
Mise à jour: août 2019
Quelles sont les conséquences de l'absence de protocoles de programmation des caisses électroniques ?
Dans les entreprises à forte intensité d'espèces utilisant des systèmes de caisse électroniques programmables, l'absence des protocoles de programmation constitue un vice formel majeur de la tenue de caisse. Ce manquement justifie le pouvoir d'estimation de l'administration fiscale en vertu du § 162 AO. Les contribuables doivent donc conserver intégralement l'ensemble des protocoles d'installation, de programmation et de modification de la caisse.
Mise à jour: avril 2017
Quelles sont les conséquences de l'absence de protocoles de programmation pour les systèmes de caisse électroniques ?
Lors de l'utilisation d'un système de caisse programmable, le manuel d'utilisation et les protocoles de programmation sont soumis à une obligation de conservation. Selon le BFH, l'absence de ces documents constitue déjà un vice formel de la comptabilité. Ce vice justifie en principe, à lui seul, une estimation complémentaire par l'administration fiscale.
Mise à jour: août 2015
Quelles sont les conséquences de cet arrêt pour les sociétés de capitaux à forte intensité de fermage ?
Les sociétés de capitaux supportant des charges de fermage élevées – par exemple les exploitants de stations-service – continuent de subir une charge de taxe professionnelle (Gewerbesteuer) importante, sans pouvoir la déduire fiscalement. Dans l'affaire jugée, une GmbH concernée avait contesté sans succès cette interdiction de déduction.
Mise à jour: mai 2014
Quelles sont les conséquences pratiques de cet arrêt pour la cession de biens immobiliers prélevés de l'actif d'exploitation ?
Quiconque prélève un bien immobilier de l'actif d'exploitation de manière neutre sur le résultat et le cède dans un délai de 10 ans doit imposer intégralement la différence entre le prix de cession et la valeur comptable au titre des autres revenus selon le § 23 EStG. Cela vaut également pour les héritiers et donataires dans le cadre d'une succession anticipée. Aucune réévaluation fiscale à la valeur partielle (Teilwert) n'a lieu.
Mise à jour: juillet 2022
Quelles sont les conséquences du dépassement du seuil de livraison français ?
Dès que le seuil de livraison de 35 000 EUR nets est dépassé, le fournisseur doit s'immatriculer à la TVA en France. Les livraisons doivent alors être facturées avec la TVA française (actuellement 20 %). En France, des déclarations périodiques de TVA ainsi qu'une déclaration annuelle de TVA doivent en outre être déposées.
Mise à jour: avril 2016
Quelles sont les conséquences fiscales de la renonciation à l'intention de réaliser un bénéfice ?
Lorsque la demande est acceptée, aucun revenu d'activité industrielle ou commerciale au sens du § 15 EStG n'est plus généré, ce qui supprime l'obligation d'établir un compte de résultat simplifié (Einnahmenüberschussrechnung) et l'annexe G. Cette règle s'applique non seulement à l'année en cours, mais également aux périodes d'imposition antérieures encore ouvertes et aux périodes futures. Les obligations en matière de TVA restent en revanche inchangées.
Mise à jour: janvier 2022