Questions & réponses
Des réponses aux questions fréquentes.
Sélectionnées dans nos articles de conseil fiscal, d'audit et de conseil juridique — par ordre alphabétique, filtrées par public ou par thème.
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2304 questions · Page 27 / 47
Quelles sont les conséquences de la suppression de la contribution EEG pour les exploitants d'installations photovoltaïques existantes ?
Avec la suppression de la contribution EEG, les compteurs de production deviennent superflus à partir de 2023 et peuvent être démontés, même s'ils sont loués auprès du gestionnaire de réseau. Le décompte annuel s'en trouve nettement simplifié, car la mesure de l'électricité autoconsommée pour la contribution n'est plus nécessaire.
Mise à jour: septembre 2022
Quelles conséquences entraîne la qualification en salaire pour l'employeur ?
Si la rémunération versée pour la publicité sur le véhicule est qualifiée de salaire, l'impôt sur les salaires (Lohnsteuer) doit être prélevé et reversé. À défaut, l'administration fiscale peut engager la responsabilité de l'employeur au titre de la Lohnsteuerhaftung, comme cela s'est produit dans l'affaire en cause.
Mise à jour: février 2020
Quelles sont les conséquences d'une qualification en tant que relation de travail non soumise aux cotisations sociales ?
Aucune cotisation à l'assurance retraite, maladie, dépendance et chômage légales n'est due pour cette relation de travail. Le gérant doit organiser lui-même sa prévoyance vieillesse et sa couverture maladie, mais n'a en contrepartie aucune cotisation obligatoire à verser. Il est essentiel de demander au préalable une détermination du statut auprès de la Deutsche Rentenversicherung Bund afin d'obtenir une sécurité juridique.
Mise à jour: janvier 2017
Quelles sont les conséquences de la nouvelle réglementation pour les étudiants et les apprentis ?
Les étudiants qui commencent leurs études directement après le baccalauréat se trouvent toujours en formation initiale, avec une déduction limitée au titre des charges exceptionnelles (Sonderausgaben). En revanche, ceux qui suivent d'abord une véritable formation professionnelle avant d'étudier peuvent déduire leurs frais d'études en tant que frais professionnels (Werbungskosten). À partir de 2015, les formations courtes de moins de 18 mois ne suffisent plus pour bénéficier de cet avantage fiscal.
Mise à jour: octobre 2014
Quelles sont les conséquences de l'accomplissement de la 25e année d'un enfant sur l'exonération fiscale lors de la vente d'un bien immobilier ?
À l'accomplissement de la 25e année, l'enfant n'est plus pris en compte au titre de l'impôt sur le revenu conformément au § 32 Abs. 4 Satz 1 Nr. 2 EStG. À compter de cette date, la mise à disposition du logement à cet enfant ne constitue plus une utilisation à des fins d'habitation personnelle. Si le bien immobilier est cédé dans le délai spéculatif de dix ans, la plus-value de cession devient alors imposable.
Mise à jour: octobre 2023
Quelles sont les conséquences de la validité de la révocation du gérant sur la responsabilité ?
Si la révocation est valable, la responsabilité de l'ancien gérant prend en principe fin pour les créances fiscales nées postérieurement. En revanche, si la révocation est jugée nulle en raison d'un « enterrement de société » (Firmenbestattung), le gérant initial reste en fonction et peut continuer à être tenu responsable des manquements à ses obligations. La cessation effective du mandat est donc déterminante pour délimiter la responsabilité.
Mise à jour: novembre 2014
Quelles sont les conséquences de la nouvelle jurisprudence du BFH sur la déduction de la TVA en amont ?
Puisqu'une adresse permettant une accessibilité postale suffit désormais, la déduction de la TVA en amont ne peut plus être refusée au seul motif que l'adresse indiquée ne correspond pas au lieu effectif d'activité. Cela facilite considérablement la reconnaissance des factures et réduit le risque pour les destinataires de celles-ci.
Mise à jour: août 2018
Quelles sont les conséquences d'une demande d'exonération déposée après le 02/01/2023 ?
Après le 02/01/2023, aucune exonération de l'affiliation obligatoire n'est plus possible dans l'assurance maladie et dépendance. Dans l'assurance chômage, une exonération demandée ultérieurement ne prend effet qu'à compter du début du mois civil suivant le dépôt de la demande.
Mise à jour: septembre 2022
Quelles sont les conséquences d'un jugement sur les avis d'imposition émis sous réserve de contrôle ultérieur ?
Les avis d'imposition émis en vertu du § 164 ou du § 165 AO ne deviennent pas automatiquement définitifs, même si le BVerfG déclare le droit en vigueur conforme à la Constitution. Ils peuvent en principe encore être modifiés, mais uniquement en faveur du contribuable, car les durcissements rétroactifs sont inadmissibles pour des raisons de protection de la confiance légitime. Il est donc recommandé de déposer auprès de l'administration fiscale une demande de déclaration de caractère définitif.
Mise à jour: août 2014
Quelles sont les conséquences pour le contribuable lorsque le carnet de bord n'est pas reconnu ?
Si le carnet de bord n'est pas reconnu par l'administration fiscale, seule l'évaluation forfaitaire selon la règle des 1 % reste applicable. Celle-ci peut s'avérer nettement moins avantageuse que la détermination des coûts réels via un carnet de bord, en particulier en cas d'usage privé limité.
Mise à jour: décembre 2023
Quelles sont les conséquences d'un livre de bord tenu seulement partiellement pour l'imposition du véhicule de fonction ?
Si le livre de bord (Fahrtenbuch) n'est pas tenu pour l'année civile entière, l'avantage en nature résultant de l'usage privé du véhicule de fonction doit obligatoirement être déterminé selon la règle des 1 %. Les trajets effectivement consignés ne sont alors pas pris en compte sur le plan fiscal.
Mise à jour: juillet 2014
Quelles sont les conséquences d'une clause d'exclusion d'indemnisation contraire aux bonnes mœurs dans les statuts d'une GmbH ?
Une clause statutaire contraire aux bonnes mœurs est nulle et ne produit aucun effet juridique. Si un associé est exclu sans indemnisation sur la base d'une telle clause, il peut exiger le versement d'une indemnité appropriée. Les associés de GmbH devraient examiner leurs statuts en conséquence et, le cas échéant, les adapter afin d'éviter des litiges ultérieurs.
Mise à jour: juillet 2014
Quelles sont les conséquences d'une TVA mentionnée à un taux trop élevé sur une facture ?
Si une facture mentionne un taux de TVA trop élevé, l'émetteur doit reverser ce montant excédentaire à l'administration fiscale. Le destinataire de la prestation, en revanche, ne peut déduire aucune TVA en amont, pas même à hauteur du montant correct. La facture doit être rectifiée par l'émetteur pour rendre la déduction de la TVA en amont possible.
Mise à jour: décembre 2020
Quelles sont les conséquences d'un accord sur du travail dissimulé pour le contrat d'entreprise ?
Un accord sur du travail dissimulé entraîne la nullité de l'intégralité du contrat d'entreprise. Selon la jurisprudence de l'OLG Schleswig-Holstein, cela s'applique également lorsque seule une partie de la rémunération doit être versée sans facture. Le contrat enfreint la loi allemande sur la lutte contre le travail dissimulé (Schwarzarbeitsbekämpfungsgesetz) et est donc sans effet.
Mise à jour: août 2013
Quelles sont les conséquences d'une estimation d'office par l'administration fiscale en matière de taxe foncière ?
Si le contribuable ne dépose pas la déclaration de constatation pour la taxe foncière sur une période prolongée, l'administration fiscale procède à une estimation d'office de l'objet imposable. L'expérience montre que cette estimation est défavorable au contribuable. L'obligation de déposer la déclaration de constatation subsiste malgré l'estimation.
Mise à jour: février 2023
Quelles sont les conséquences d'une requalification des frais de formation continue en salaire par l'administration fiscale ?
Si la prise en charge des frais est qualifiée de salaire, l'administration fiscale (Finanzamt) réclame l'impôt sur les salaires et met généralement l'employeur en cause par un avis de mise en recouvrement (Haftungsbescheid). Des cotisations sociales peuvent également être dues. Les employeurs doivent donc documenter que la formation est prescrite par la loi ou par convention collective et qu'elle répond à un intérêt professionnel.
Mise à jour: janvier 2017
Quelles sont les conséquences d'un licenciement-modification non valable dans une petite entreprise ?
Si le licenciement-modification est non valable, l'employeur doit continuer à employer le salarié aux conditions initiales et inchangées. Dans l'affaire jugée, le cabinet dentaire a dû continuer à employer l'assistante dentaire qualifiée aux conditions d'origine.
Mise à jour: mars 2016
Quelles sont les conséquences d'un licenciement sans préavis valable pour activité concurrente ?
Dès la réception du licenciement sans préavis par le salarié, le contrat de travail prend fin immédiatement, sans respect d'un délai de préavis. En outre, l'employeur peut faire valoir des droits à dommages-intérêts ainsi que le droit d'appropriation prévu à l'article § 61 HGB.
Mise à jour: mars 2013
Quelles sont les conséquences d'un dépassement du seuil de 110 euros par personne ?
Le montant excédant les 110 euros est considéré comme salaire, mais peut être imposé forfaitairement à 25 %. En cas de dépassement, la déduction de la TVA en amont est en outre supprimée pour la part de coût concernée par personne.
Mise à jour: décembre 2019
Quelles sont les conséquences lorsque les charges exceptionnelles dépassent le montant total des revenus ?
Si les charges exceptionnelles dépassent le montant total des revenus, la part excédentaire est fiscalement perdue. Un report en avant ou en arrière sur d'autres périodes d'imposition n'est pas admis selon la jurisprudence en vigueur. L'objectif de la disposition légale n'est pas d'obtenir l'allègement fiscal maximal, mais uniquement une prise en compte appropriée de la charge particulière durant l'année du décaissement.
Mise à jour: août 2015
Quelles conséquences a eu l'arrêt du BFH concernant la cession de parts de KG héritées après plus de cinq ans ?
Si l'héritier cède une participation héritée seulement après l'expiration d'un délai de cinq ans à compter du jour du décès, la réduction d'impôt prévue au § 35b EStG est exclue, même si l'impôt sur les successions n'a été établi que peu de temps auparavant en raison d'une recherche d'héritiers longue et complexe. La plus-value de cession ainsi réalisée est alors soumise sans atténuation à l'impôt sur le revenu.
Mise à jour: mai 2024
Quelles ont été les conséquences de l'arrêt du FG dans l'affaire des billets gratuits ?
La requérante avait offert à des partenaires d'affaires des billets gratuits d'une valeur de 20 000 euros chacun et les avait soumis à l'imposition forfaitaire selon le § 37b EStG. Elle a déduit le montant de l'impôt forfaitaire en tant que charge d'exploitation. Le FG Niedersachsen a refusé cette déduction, au motif que les cadeaux dépassaient nettement le seuil de 35 euros et que l'impôt forfaitaire y afférent était par conséquent également soumis à l'interdiction de déduction.
Mise à jour: mars 2014
Quelles seraient les conséquences d'une égalité de traitement des remises pour les entreprises pharmaceutiques ?
Si la CJUE exigeait une égalité de traitement, les entreprises pharmaceutiques pourraient également faire valoir les remises accordées aux assurances maladie privées comme une réduction de la base d'imposition à la TVA. Cela entraînerait une diminution correspondante de la charge de TVA et ouvrirait des droits à remboursement pour les périodes d'imposition encore ouvertes.
Mise à jour: août 2016
Quelles conséquences peut avoir le décompte final des aides Corona ?
Après examen par l'organisme instructeur, le montant définitif de l'aide est fixé. Il peut en résulter une confirmation de l'aide initiale, un versement complémentaire en faveur du demandeur ou une obligation de remboursement. Les indications erronées figurant dans la demande peuvent être corrigées a posteriori à cette occasion.
Mise à jour: mai 2022
Quelles conséquences un contrôle inopiné de caisse (Kassennachschau) peut-il avoir en cas d'irrégularités ?
Si le vérificateur constate des anomalies ou des irrégularités lors du contrôle inopiné de caisse, il peut passer immédiatement et sans préavis à une vérification de comptabilité ordinaire. En outre, des amendes pouvant atteindre 25 000 euros sont encourues en cas de manquement aux prescriptions applicables.
Mise à jour: mai 2016
Quelle revendication l'IDW formule-t-il concernant le champ d'application temporel de la nouvelle réglementation sur les droits de succession ?
L'IDW rejette une application rétroactive des nouvelles dispositions au 01/07/2016 et plaide pour une application avec effet pour l'avenir. Si cela ne devait pas être réalisable, il faudrait au moins accorder, pour la période allant du 01/07/2016 jusqu'à la promulgation du nouveau droit, un droit d'option entre l'ancien et le nouveau droit.
Mise à jour: août 2016
Quelle forme de reçu de don est concernée ?
Sont concernés aussi bien les formulaires papier officiels que le reçu de don électronique. À partir de 2025, les bénéficiaires étrangers ne peuvent utiliser ces deux formes qu'après inscription au registre des bénéficiaires de dons (Zuwendungsempfängerregister).
Mise à jour: décembre 2024
Quelle mention est obligatoire sur les factures dans les cas d'autoliquidation selon le § 13b UStG ?
La facture doit impérativement comporter la mention « Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers » (redevabilité de la TVA par le preneur). L'administration fiscale accepte également la formulation anglaise « Reverse-Charge ». L'absence de cette mention n'a toutefois pas d'incidence sur la déduction de la TVA en amont, car celle-ci ne requiert pas, dans les cas d'autoliquidation, une facture en bonne et due forme.
Mise à jour: septembre 2013
Quels abattements s'appliquent aux conjoints et aux enfants en cas de succession ou de donation ?
Les conjoints et partenaires de vie enregistrés bénéficient d'un abattement général de 500 000 euros, les enfants, beaux-enfants et enfants adoptifs ainsi que les enfants d'enfants prédécédés de 400 000 euros. Les petits-enfants reçoivent 200 000 euros, les arrière-petits-enfants ainsi que les parents et grands-parents (en cas de succession) 100 000 euros chacun. S'y ajoutent un abattement pour le mobilier ménager (41 000 euros) et pour les autres biens mobiliers (12 000 euros).
Mise à jour: janvier 2022
Welche Freibeträge steigen 2026?
Grundfreibetrag, Kinderfreibetrag und weitere Beträge werden 2026 angehoben — die Werte und die Fundstelle finden Sie im Beitrag. (Quelle: Deubner Recht & Steuern)
Mise à jour: décembre 2025
Quel est le seuil d'exonération applicable aux événements d'entreprise tels que les fêtes de Noël ?
Les dépenses liées aux événements d'entreprise restent exonérées de l'impôt sur les salaires si le seuil de 110 EUR par salarié et par événement n'est pas dépassé. L'avantage s'applique à deux événements maximum par an. En cas de dépassement, la totalité du montant doit être imposée comme salaire.
Mise à jour: octobre 2013
Quel est le seuil applicable aux cadeaux d'affaires selon le § 4 Abs. 5 Nr. 1 EStG ?
Les dépenses pour des cadeaux à des personnes qui ne sont pas salariées (par exemple, partenaires d'affaires) ne peuvent réduire le bénéfice que si les coûts d'acquisition ou de production par destinataire et par exercice n'excèdent pas 35 euros au total. Si ce seuil est dépassé, l'intégralité du montant n'est pas déductible fiscalement.
Mise à jour: mars 2014
Quels sont les seuils d'exonération applicables à la retenue à la source sur les prestations de construction (Bauabzugssteuer) ?
La retenue n'est pas due lorsque la contrepartie versée à un même prestataire n'excède pas 5 000 EUR par année civile. Si le bénéficiaire de la prestation réalise exclusivement des opérations de location et de bail exonérées de TVA au sens du § 4 Nr. 12 UStG, le seuil est porté à 15 000 EUR par année civile. En cas de dépassement de ces seuils, la retenue doit être effectuée, sauf présentation d'un certificat d'exonération en cours de validité.
Mise à jour: mai 2023
Quel est le délai applicable à la demande d'option selon le KöMoG ?
La demande d'option doit être déposée auprès du Finanzamt compétent au moins un mois avant le début du nouvel exercice. Elle suppose une décision préalable des associés approuvée à au moins 75 %. Le même délai d'un mois s'applique également à une demande ultérieure de retrait.
Mise à jour: juillet 2021
Quel délai s'applique à l'inscription d'abattements sur la carte d'impôt sur le salaire ?
L'inscription d'abattements pour l'année civile en cours n'est possible auprès du Finanzamt que jusqu'au 30 novembre. Si ce délai est manqué, les dépenses concernées ne peuvent être prises en compte que via la déclaration d'impôt sur le revenu. L'avantage de trésorerie au cours de l'année est alors perdu.
Mise à jour: novembre 2014
Quel est le délai applicable pour déclarer la demande d'exonération auprès de la Minijob-Zentrale ?
L'employeur doit transmettre la demande d'exonération à la Minijob-Zentrale dans un délai de 42 jours calendaires, soit 6 semaines, à compter de sa réception. Si ce délai est respecté et que la Minijob-Zentrale ne s'y oppose pas, l'exonération prend effet rétroactivement à compter du mois de la demande, au plus tôt à compter du début de l'emploi.
Mise à jour: septembre 2022
Quel délai s'applique lorsqu'un Steuerberater (conseiller fiscal agréé en Allemagne) établit la déclaration d'impôt sur le revenu 2018 ?
En cas de représentation par un Steuerberater, le délai de dépôt est également prolongé de deux mois. Pour la déclaration d'impôt sur le revenu 2018, vous avez ainsi jusqu'au 29/02/2020 pour la déposer auprès du Finanzamt.
Mise à jour: janvier 2019
Quel délai la Cour constitutionnelle fédérale avait-elle fixé pour la réforme des droits de succession ?
La Cour constitutionnelle fédérale avait imposé au législateur un ultime délai jusqu'à fin septembre 2016 pour redéfinir les règles relatives aux droits de succession applicables aux héritiers d'entreprises. À défaut, les juges de Karlsruhe risquaient de supprimer intégralement les régimes d'exonération en faveur des successeurs d'entreprises.
Mise à jour: septembre 2016
Quel délai faut-il respecter pour la transmission électronique de la facture dans le cadre de la procédure de remboursement de la TVA intracommunautaire ?
La facture numérisée doit parvenir à l'autorité compétente dans le délai légal de forclusion. En cas de non-respect de ce délai, le droit au remboursement de la TVA est perdu. La demande doit être déposée par voie électronique auprès du Bundeszentralamt für Steuern (Office fédéral central des impôts).
Mise à jour: avril 2016
Quels délais s'appliquent à la déclaration et au remboursement de l'aide d'urgence Corona ?
Le délai de déclaration a été uniformément prolongé jusqu'au 30 novembre 2020. Les éventuels remboursements sur le compte indiqué dans la notification du Bezirksregierung compétent doivent être effectués au plus tard le 31 mars 2021.
Mise à jour: août 2020
Quels sont les délais applicables à la déclaration fiscale dans le cadre de la procédure OSS ?
La déclaration fiscale doit obligatoirement être transmise chaque trimestre via le portail en ligne du BZSt. Les délais sont les suivants : 30 avril pour le 1er trimestre, 31 juillet pour le 2e trimestre, 31 octobre pour le 3e trimestre et 31 janvier de l'année suivante pour le 4e trimestre. Même en l'absence d'opérations imposables au cours du trimestre, une déclaration néant est obligatoire.
Mise à jour: juin 2021
Quels délais faut-il respecter dans la procédure de remboursement de la TVA en amont ?
Pour les demandes de remboursement au sein de l'UE, le délai de dépôt court en principe jusqu'au 30 septembre de l'année suivante. Pour les États tiers, les délais varient et expirent souvent dès le 30 juin de l'année suivante. Ces délais sont des délais de forclusion : une demande tardive entraîne la perte définitive du droit au remboursement.
Mise à jour: mars 2013
Quels délais étaient initialement prévus pour la déclaration et le remboursement de l'aide d'urgence NRW-Soforthilfe ?
Initialement, la déclaration via le formulaire numérique devait être transmise au gouvernement régional jusqu'au 30 septembre 2020. Le montant de remboursement déterminé par le bénéficiaire aurait ensuite dû être versé jusqu'au 31 décembre 2020. Ces délais sont devenus caducs en raison de la suspension de la procédure.
Mise à jour: juillet 2020
Quelle prorogation de délai le BMF accorde-t-il pour éviter l'imposition des prélèvements ?
Par circulaire du BMF du 17/07/2023, l'imposition des prélèvements est écartée pour des raisons de protection de la confiance légitime, à condition que le rattachement fiscal des réserves latentes soit rétabli pour d'autres motifs avant le 31/12/2023. Cela laisse le temps de mettre en œuvre un montage approprié.
Mise à jour: octobre 2023
Quelle est la fonction fiscale de la mise à disposition de petits pains et de boissons chaudes dans l'entreprise ?
La mise à disposition gratuite vise à créer des conditions de travail favorables au sein de l'entreprise et n'a pas de fonction rémunératoire. Il ne s'agit donc pas d'un salaire imposable. Cette mesure est qualifiée de simple geste de courtoisie de l'employeur.
Mise à jour: octobre 2019
Quels biens sont exclus de l'avantage fiscal en matière de droits de succession après la réforme ?
Afin de prévenir les abus, les biens de loisirs et de luxe sont en principe exclus des avantages fiscaux. Cela concerne notamment les œuvres d'art, les yachts de luxe et les voitures de collection.
Mise à jour: septembre 2016
Quel poste de direction est le mieux rémunéré en Allemagne ?
Les présidents de la direction (Vorsitzende der Geschäftsführung) perçoivent les rémunérations les plus élevées, avec un salaire annuel moyen d'environ 549 000 EUR. Ils se situent ainsi nettement au-dessus de la moyenne de tous les postes de direction.
Mise à jour: novembre 2014
Quelles sociétés sont concernées par la nouvelle procédure de retenue de l'impôt cultuel ?
Sont concernées toutes les sociétés qui versent des prestations soumises à la retenue à la source sur les revenus de capitaux – par exemple des distributions de bénéfices – à leurs associés. Cela vaut expressément aussi pour les petites sociétés de capitaux comme une GmbH unipersonnelle. Elles doivent également s'enregistrer auprès du BZSt pour la procédure de consultation de l'impôt cultuel (KiStA) et interroger l'appartenance religieuse de leurs associés.
Mise à jour: août 2014
Quels montages la nouvelle règle d'imputation vise-t-elle à empêcher ?
Il s'agit notamment d'empêcher qu'une société soit vidée de ses biens immobiliers, que ses parts soient ensuite cédées sans déclencher de fait générateur complémentaire, puis que l'opération immobilière initiale soit annulée. La règle d'imputation ne s'applique donc pas aux opérations juridiques annulées ni aux biens immobiliers rachetés, dans la mesure où cela permettrait d'éviter un fait générateur d'acquisition.
Mise à jour: décembre 2024
Quelles structures permettent d'éviter l'imposition des prélèvements en cas de suppression de l'infection commerciale ?
Plusieurs options sont possibles : la transformation en société de personnes réputée commerciale (p. ex. GmbH & Co. KG), l'extension de l'installation photovoltaïque au-delà des seuils du § 3 Nr. 72 EStG, l'exercice d'une autre activité commerciale ou l'apport à une société de personnes commerciale ou à une société de capitaux. Avant de choisir, il convient d'examiner si le maintien de l'affectation commerciale est économiquement pertinent.
Mise à jour: octobre 2023