Preguntas y respuestas
Respuestas a preguntas frecuentes.
Seleccionadas de nuestros artículos de asesoría fiscal, auditoría y asesoría jurídica — por orden alfabético, filtradas por público o tema.
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2304 preguntas · Página 44 / 47
¿Cómo se determina el volumen máximo de financiación de la ayuda KfW-Corona?
El posible volumen de subvención o financiación se rige por el mayor de los tres criterios siguientes: máximo el 25 % de la facturación anual de 2019, el doble de los costes salariales de 2019 o la necesidad actual de financiación de los próximos 18 meses como máximo. El más alto de estos valores constituye el límite superior del crédito.
Actualizado: marzo de 2020
¿Cómo se calcula la bonificación por edad (Altersentlastungsbetrag) en cónyuges que tributan conjuntamente?
En la tributación conjunta, la bonificación por edad se calcula por separado para cada cónyuge. Cada uno debe cumplir personalmente los requisitos, en particular el límite de edad. No se permite trasladar al otro cónyuge la parte no utilizada del importe.
Actualizado: febrero de 2022
¿Cómo se presenta la solicitud para el 4.º trimestre de 2021?
Las empresas que ya hayan solicitado la Überbrückungshilfe III Plus para el período de julio a septiembre de 2021 pueden presentar una solicitud de modificación para el 4.º trimestre. Las empresas que aún no hayan presentado ninguna solicitud pueden tramitar una solicitud inicial y recibirán las ayudas correspondientes al período completo de financiación, de julio a diciembre de 2021.
Actualizado: octubre de 2021
¿Cómo se calcula la deducción por formación (Ausbildungsfreibetrag) en caso de alojamiento externo durante parte del año?
El importe anual de 924 € se reduce proporcionalmente: por cada mes en el que no se cumplan los requisitos se descuenta 1/12. Ejemplo: si la mudanza a la residencia de estudiantes se produce el 01.09., resultan cuatro meses computables, es decir, 924 € × 4/12 = 308 €.
Actualizado: diciembre de 2021
¿Cómo se interpreta el término 'ocasionalmente' en el sentido del § 24 Abs. 2 KSVG?
Según la jurisprudencia, 'ocasionalmente' significa 'a veces', 'de vez en cuando' o 'esporádicamente'. Un encargo único no cumple esta definición y, por tanto, no genera la obligación de pagar la cotización social de artistas (Künstlersozialabgabe). La superación del límite de 450 EUR es, en este contexto, secundaria.
Actualizado: agosto de 2022
¿Cómo se transmitirá electrónicamente la cantidad a tanto alzado por discapacidad (Behinderten-Pauschbetrag) a partir de 2026?
A partir del 1.1.2026, los organismos que constaten una discapacidad o modifiquen una constatación deberán enviar electrónicamente la información correspondiente al Finanzamt. Solo sobre esta base concederá el Finanzamt el Behinderten-Pauschbetrag. Si no se concede, la causa puede estar en una transmisión de datos ausente o errónea por parte del organismo competente.
Actualizado: diciembre de 2024
¿Cómo se calcula concretamente la ayuda al capital propio (Eigenkapitalzuschuss)?
El porcentaje de la ayuda al capital propio se multiplica por la ayuda puente mensual (Überbrückungshilfe III). Ejemplo: con una Überbrückungshilfe de 6.000 euros mensuales y un recargo del 35 por ciento (cuatro meses con una caída de facturación superior al 50 por ciento), resulta una ayuda al capital propio de 2.100 euros.
Actualizado: abril de 2021
¿Cómo se solicita o se tiene en cuenta el importe de desgravación para progenitores que crían solos a sus hijos (Entlastungsbetrag für Alleinerziehende)?
En el caso de los trabajadores por cuenta ajena, el importe base se aplica automáticamente a través de la clase de retención salarial II (Lohnsteuerklasse II). Para el incremento de 240 EUR por cada hijo adicional es necesario presentar una solicitud específica ante el Finanzamt. Los autónomos y empresarios hacen valer el importe de desgravación en el anexo Anlage Kind de la declaración del impuesto sobre la renta.
Actualizado: febrero de 2023
¿Cómo se considera el importe de desgravación para progenitores sin pareja (Entlastungsbetrag für Alleinerziehende) en los años siguientes?
En los años siguientes a la separación, el Entlastungsbetrag für Alleinerziehende se tiene en cuenta exclusivamente a través de la clase impositiva II (Steuerklasse II). Ya no es necesario un registro independiente como exención en el impuesto sobre la nómina (Lohnsteuerfreibetrag).
Actualizado: diciembre de 2024
¿Cómo se determina el beneficio en las ventas de colecciones privadas a través de eBay?
Si no existen registros contables conformes, la Hacienda alemana (Finanzamt) puede estimar el beneficio. En el caso resuelto por el FG Köln se confirmó como adecuada una estimación del 20 % de la facturación. La revalorización de los objetos destinados a la venta se produce en el patrimonio empresarial desde el momento en que se incorporan a la actividad mercantil al iniciarse las ventas.
Actualizado: mayo de 2015
¿Cómo se ajusta el factor de capitalización en el método simplificado de valor de rendimiento (vereinfachtes Ertragswertverfahren)?
Debido al prolongado entorno de bajos tipos de interés, el factor de capitalización se reduce del valor anterior de 17,86 a un valor situado entre 10 y un máximo de 12,5. Con ello se pretende evitar una sobrevaloración de las empresas en el Impuesto sobre Sucesiones (Erbschaftsteuer). El factor se multiplica por el beneficio anual sostenible para determinar el valor de la empresa.
Actualizado: junio de 2016
¿Cómo se calcula el daño patrimonial en caso de reparación no realizada según la sentencia del BFH de 21/08/2012?
Según la sentencia del BFH VIII R 33/09, en caso de reparación no realizada ya no resulta determinante el valor de mercado del vehículo antes del accidente, sino el valor contable ficticio. Este se obtiene de los costes de adquisición originales menos las amortizaciones ficticias por desgaste (AfA). La diferencia entre dicho valor contable ficticio y el precio de venta es deducible como gastos relacionados con los ingresos (Werbungskosten).
Actualizado: agosto de 2013
¿Cómo se calcula la parte deducible de las deudas sucesorias en caso de sujeción fiscal limitada?
La deducción se realiza de forma proporcional, en la relación que exista entre el patrimonio adquirido sujeto al Erbschaftsteuer alemán y el patrimonio adquirido total. Solo esa parte de las deudas sucesorias reduce la base imponible.
Actualizado: diciembre de 2024
¿Cómo se determina, con carácter general, el beneficio en especie derivado del uso privado de un vehículo de empresa?
Si un trabajador utiliza también con fines privados un vehículo de empresa puesto a su disposición, debe tributar el beneficio en especie como salario. La determinación se realiza mediante un libro de ruta (Fahrtenbuch) llevado correctamente o, de forma global, mediante la regla del 1%, según la cual se computa mensualmente el 1% del precio bruto de catálogo nacional.
Actualizado: marzo de 2014
¿Cómo se determina el grado de discapacidad aplicable para el ejercicio fiscal?
El grado de discapacidad (GdB) se establece al inicio del año natural mediante un dictamen médico y se mantiene vigente durante todo el año. Aunque el GdB se modifique en el transcurso del año según un nuevo dictamen, el valor fijado a comienzos del año sigue siendo determinante para la cuantía del importe a tanto alzado (Pauschbetrag).
Actualizado: noviembre de 2021
¿Cómo se calcula la parte exenta de la pensión?
La parte exenta resulta de la diferencia entre el importe anual íntegro de la pensión y la parte sujeta a tributación según la tabla del § 22 Nr. 1 S. 3 a) aa) EStG. El cálculo se realiza en el año natural siguiente al inicio de la pensión (§ 22 Nr. 1 S. 4 f. EStG). El importe exento así determinado permanece, por regla general, invariable en los años posteriores.
Actualizado: abril de 2023
¿Cómo se calcula el importe medio diario para los gastos accesorios de viaje?
La suma de los gastos justificados durante el período de 3 meses se divide entre el número de días de actividad fuera del lugar de trabajo. Ejemplo: 180 euros de gastos en 60 días de actividad externa resultan en un valor medio diario de 3 euros, que puede aplicarse por día de viaje como gasto deducible (Werbungskosten) o como reembolso libre de impuestos por parte del empleador.
Actualizado: diciembre de 2012
¿Cómo se comprueba el límite de 100 kW (pico) por contribuyente?
La comprobación se realiza en dos fases: primero a nivel del objeto, verificando si se respetan los límites de potencia por edificio; después a nivel del sujeto, comprobando si se cumple el límite personal de 100 kW (pico). Solo se incluyen en el límite de 100 kW las instalaciones que ya estén comprendidas en el § 3 Nr. 72 EStG; las instalaciones en suelo y aquellas que superen los límites por objeto quedan excluidas. El límite de 100 kW es un umbral absoluto: si se supera, decae la exención fiscal para todas las instalaciones.
Actualizado: agosto de 2023
¿Cómo se trata el plazo de 6 años en una transmisión parcialmente onerosa de empresa?
Según la teoría unitaria del BFH se aplica lo siguiente: si la contraprestación parcial no supera el valor contable, la operación se trata como transmisión gratuita conforme al § 6 Abs. 3 EStG y se traslada el período de tenencia. Si la contraprestación parcial supera el valor contable pero queda por debajo del valor común, se realizan parcialmente las reservas ocultas; el tratamiento del período de tenencia previo es objeto de controversia.
Actualizado: agosto de 2022
¿Cómo se otorga la distinción 'Top-Steuerberater' de Focus Money?
La distinción no se puede adquirir, sino que se basa en exámenes complejos a nivel técnico y organizativo, evaluados de forma científica. Focus Money plantea anualmente un amplio catálogo de preguntas que verifica de manera sistemática el rendimiento de los despachos. La valoración se realiza según criterios uniformes para segmentos de despachos comparables.
Actualizado: junio de 2020
¿Cómo se determina la base de cálculo del Altersentlastungsbetrag?
La base de cálculo está formada por el salario bruto y la suma positiva de los demás ingresos (excluidos los del § 19 EStG y los excluidos en el § 24a frase 2 nº 1-5 EStG). Ambos componentes se calculan por separado: el salario se computa íntegramente incluso si la suma de los demás ingresos es negativa. Los gastos deducibles o la cantidad a tanto alzado conforme al § 9a nº 1a EStG no reducen el salario.
Actualizado: febrero de 2022
¿Cómo se calcula la deducción a tanto alzado de gastos de explotación para comadronas y madres de día?
Las comadronas autónomas pueden deducir como gastos de explotación hasta un 25 % de sus ingresos de explotación, con un máximo de 1.535 EUR al año. Las madres de día autónomas pueden computar 400 EUR mensuales por niño en caso de cuidado a tiempo completo (40 horas semanales) (situación a abril de 2024).
Actualizado: diciembre de 2023
¿Cómo se abona la prima por el precio de la energía (Energiepreispauschale) a los trabajadores?
Los trabajadores que el 01/09/2022 se encuentren en una relación laboral activa reciben los 300 € a través del empleador junto con el salario. El pago se indica en el certificado de retención salarial (Lohnsteuerbescheinigung) con la letra mayúscula E. Por motivos organizativos, el abono también puede efectuarse más adelante en 2022. Si el 01/09/2022 no existía una relación laboral activa o se trata de empleados de corta duración, la prima se tendrá en cuenta únicamente mediante la declaración del impuesto sobre la renta de 2022.
Actualizado: julio de 2022
¿Cómo se calcula la Entfernungspauschale (deducción por desplazamiento) a partir de 2021?
Los primeros 20 kilómetros del trayecto simple se computan a 30 céntimos por día laborable, y a partir del kilómetro 21 a 35 céntimos. Ejemplo: con 30 km de trayecto simple y 210 días laborables resultan 20 km x 210 x 0,30 € = 1.260 € más 10 km x 210 x 0,35 € = 735 €, es decir, un total de 1.995 €.
Actualizado: diciembre de 2020
¿Cómo se calcula el Grundsteuer (impuesto sobre bienes inmuebles) según el nuevo modelo basado en el valor?
El modelo federal basado en el valor tiene en cuenta tres factores: el año de construcción del edificio, el Bodenrichtwert (valor orientativo del suelo) y los alquileres netos a tanto alzado. De ahí resulta un valor del inmueble que se multiplica por la Steuermesszahl (cifra base del impuesto) y el Hebesatz (coeficiente municipal).
Actualizado: agosto de 2019
¿Cómo se calcula la Künstlersozialabgabe (contribución social a las artes)?
La contribución se aplica sobre el total de los honorarios pagados a artistas y publicistas autónomos. En 2017, la contribución resulta de multiplicar dicha suma de honorarios por el 4,8 %. Los importes deben abonarse a la Künstlersozialkasse (caja de seguridad social de los artistas).
Actualizado: agosto de 2016
¿Cómo se financia la Künstlersozialversicherung (seguridad social de los artistas en Alemania)?
Los artistas y publicistas autónomos asumen por sí mismos la mitad de sus cotizaciones a la seguridad social. La otra mitad se financia en un 20 por ciento mediante una subvención federal y en un 30 por ciento mediante la Künstlersozialabgabe (tasa de seguridad social de los artistas) que abonan las empresas usuarias. Quedan cubiertos los seguros legales de enfermedad, dependencia y pensiones para actualmente unos 180.000 asegurados obligatorios.
Actualizado: junio de 2016
¿Cómo se solicita la reducción de la retención sobre el salario (Lohnsteuerermäßigung)?
La Lohnsteuerermäßigung se solicita mediante el formulario oficial «Antrag auf Lohnsteuerermäßigung», que debe presentarse cumplimentado ante el Finanzamt competente. El formulario está disponible en línea en el Sistema de Gestión de Formularios (FMS) de la Administración Tributaria Federal. En la tarjeta electrónica de retención salarial (ELStAM) no constan importes exentos individuales sin una solicitud previa.
Actualizado: febrero de 2014
¿Cómo se calcula la prima de movilidad (Mobilitätsprämie)?
La base de cálculo es la tarifa kilométrica incrementada a partir del kilómetro 21 (2021: 0,35 €/km; 2022: previsiblemente 0,38 €/km), multiplicada por los kilómetros que exceden ese umbral y por los días laborables. Este producto se compara con la diferencia entre el mínimo personal exento (Grundfreibetrag) y la renta imponible; el menor de ambos valores constituye la base de cálculo. Sobre dicha base se concede como prima el 14 % (equivalente al tipo impositivo inicial).
Actualizado: marzo de 2022
¿Cómo se calcula la Novemberhilfe y qué regla especial se aplica a los restaurantes?
La Novemberhilfe concede el 75 % de la facturación semanal media de noviembre de 2019 por cada semana de cierre, con un tope de 1 millón de euros (importes superiores requieren autorización de la UE). En el caso de los restaurantes, el reembolso se limita a la facturación gravada con el tipo pleno de IVA (consumo en el local); a cambio, las ventas para llevar no se computan en la ayuda. Otras prestaciones estatales como la Überbrückungshilfe o el Kurzarbeitergeld se descuentan.
Actualizado: noviembre de 2020
¿Cómo se calcula el uso privado según la regla del 1 %?
Con el método global, se considera mensualmente como retribución en especie el 1 % del precio bruto de catálogo del vehículo. Adicionalmente, para los trayectos entre el domicilio y el primer centro de trabajo se computa un 0,03 % del precio bruto de catálogo por cada kilómetro de distancia y mes.
Actualizado: diciembre de 2023
¿Cómo se solicita la bonificación fiscal por reformas de eficiencia energética?
La ayuda se solicita a través de la declaración del impuesto sobre la renta (Einkommensteuererklärung), declarando los gastos de las medidas de eficiencia energética ante el Finanzamt (oficina tributaria). Se requiere una factura conforme de la empresa especializada y el certificado oficial (Fachunternehmerbescheinigung) según el modelo reglamentario. El pago debe haberse realizado por vía no efectiva (p. ej., transferencia bancaria).
Actualizado: abril de 2024
¿Cómo comprueba el Finanzamt la exención fiscal de una beca?
La comprobación se realiza a solicitud del becario ante el Finanzamt competente para la liquidación del impuesto de sociedades del concedente de la beca, o ante el Finanzamt del domicilio. El becario recibe un certificado que determina de forma vinculante la sujeción o exención fiscal. Una nueva comprobación por parte del Finanzamt queda excluida con posterioridad. No obstante, este procedimiento solo es posible cuando el concedente de la beca tiene su sede en Alemania.
Actualizado: julio de 2022
Wie wird die Umsatzsteuer bei Spar- und Kombimenüs aufgeteilt?
Bei Menüs aus Speisen und Getränken stellt sich die Frage der Entgeltaufteilung für die Umsatzsteuer — die Einordnung und Fundstelle finden Sie im Beitrag. (Quelle: Deubner Recht & Steuern)
Actualizado: diciembre de 2025
¿Cómo se determina la remuneración en el cuidado de niños en guardería familiar (Kindertagespflege)?
La remuneración puede acordarse de forma privada con los padres o ser abonada por entidades públicas (el municipio). En caso de financiación pública, la entidad fija el importe conforme al § 23 SGB VIII. Los padres participan en los costes de forma escalonada y a tanto alzado según el § 90 Abs. 1 Nr. 3 SGB VIII, en función de los ingresos, del número de hijos con derecho a prestación por hijos (Kindergeld) y del tiempo semanal de atención.
Actualizado: julio de 2021
¿Cómo se asigna el W-IdNr.?
La asignación corre a cargo de la Bundeszentralamt für Steuern (BZSt, Oficina Tributaria Central Federal) a petición de la autoridad fiscal competente. Para ello, la autoridad fiscal transmite los datos identificativos necesarios al BZSt. Queda excluida la asignación múltiple de un mismo W-IdNr.
Actualizado: septiembre de 2024
¿Cómo se comprueba la pertenencia de un bien arrendado al inmovilizado ficticio?
Dado que el bien no es propiedad de la empresa, la comprobación se realiza bajo la ficción de que la empresa fuera su propietaria. Resultan decisivas las circunstancias operativas concretas, en particular si el bien sirve de forma duradera a la actividad empresarial. La calificación como inmovilizado procede sobre todo cuando se arriendan reiteradamente bienes de la misma naturaleza para un uso permanente.
Actualizado: julio de 2022
¿Cómo se determina la cuantía adecuada de una beca exenta de impuestos?
Según la sentencia del BFH de 24.2.2015 (VIII R 43/12), no son determinantes los importes del BAföG, sino la situación personal del becario. Se tienen en cuenta la edad, la formación académica previa y los costes de vida habituales. Como referencia puede considerarse también el último salario percibido antes de la beca.
Actualizado: julio de 2022
¿Cómo se compensa la retención del impuesto sobre obras (Bauabzugssteuer) en el prestador del servicio?
La Bauabzugssteuer ingresada se compensa en el prestador del servicio según un orden fijo: primero con la retención del impuesto sobre la renta del trabajo (Lohnsteuer), después con los pagos anticipados del impuesto sobre la renta o de sociedades y, por último, con los correspondientes pagos complementarios. Un importe restante que no pueda compensarse conforme al § 226 AO será reembolsado al prestador por la Administración tributaria (Finanzamt).
Actualizado: mayo de 2023
¿Cómo se determina el primer centro de actividad desde 2014?
Desde 2014 es determinante la asignación del trabajador por parte del empleador conforme al contrato laboral o a la normativa funcionarial (§ 9 Abs. 4 EStG). A diferencia del régimen anterior vigente hasta 2013, ya no se atiende al núcleo cualitativo de la actividad. Basta con que el trabajador realice en el lugar de asignación, al menos en una medida reducida, las tareas contractualmente debidas.
Actualizado: julio de 2019
¿Cómo se calcula la carga soportable en cargas extraordinarias en la liquidación individual (Einzelveranlagung)?
En la liquidación individual, la carga propia soportable se calcula por separado para cada cónyuge según su propia base imponible total (Gesamtbetrag der Einkünfte). Esto difiere de la antigua liquidación separada (getrennte Veranlagung), en la que la carga soportable se determinaba a partir de la base imponible conjunta de ambos cónyuges.
Actualizado: junio de 2014
¿Cómo tributa la transmisión de un dispositivo de carga del empleador al trabajador?
Las retribuciones en especie derivadas de la transmisión gratuita o bonificada de un dispositivo de carga para vehículos eléctricos o híbridos pueden tributar a un tipo fijo del 25 % a cargo del trabajador. Esta regulación está limitada en el tiempo y se aplica desde el 01.01.2017 hasta el 31.12.2020.
Actualizado: mayo de 2016
¿Cómo se amortiza fiscalmente un Sammelposten (partida colectiva)?
En el Sammelposten se agrupan varios bienes económicos y se amortizan de forma unitaria a lo largo de un período fijo, con independencia de la vida útil real de cada bien. Hasta ahora este período es de cinco años; en el futuro está previsto reducirlo a tres años.
Actualizado: diciembre de 2023
¿Cómo se trata fiscalmente un despacho de trabajo utilizado conjuntamente por cónyuges?
Los requisitos del despacho doméstico deben examinarse de forma individual para cada usuario. Si se cumplen en ambos, cada uno puede deducir los gastos que soporte económicamente. En caso de pago desde una cuenta común, los gastos los deduce el respectivo deudor: si, por ejemplo, la factura de electricidad está a nombre de la esposa, ella podrá deducir dichos gastos.
Actualizado: septiembre de 2023
Wie wird eine Photovoltaikanlage einkommensteuerlich behandelt?
Kleine Photovoltaikanlagen sind einkommensteuerlich begünstigt. Die Infografik finden Sie im Merkblatt-Verzeichnis unter "Photovoltaikanlagen Einkommensteuer". (Quelle: Deubner Verlag)
¿Cómo se imputa fiscalmente un alquiler de diciembre pagado el 09.01.?
Dado que los alquileres se consideran ingresos periódicos recurrentes y el pago se realiza dentro del plazo de 10 días tras el cambio de año, se aplica la excepción al principio de cobro/pago. Además, es requisito que el alquiler hubiera vencido en el año anterior. Por ello, el ingreso por alquiler debe imputarse al período impositivo al que corresponde económicamente, es decir, al año anterior (diciembre).
Actualizado: febrero de 2022
¿Cómo afectan las amortizaciones a una ganancia especulativa?
Una ganancia especulativa se incrementa por las amortizaciones (AfA) previamente aplicadas. Por ello, puede generarse una ganancia sujeta a impuestos incluso cuando el precio de venta solo cubra el coste de adquisición original. En inmuebles alquilados, este efecto debe tenerse especialmente en cuenta si la venta se produce dentro del plazo especulativo de diez años.
Actualizado: enero de 2021
¿Cómo afectan los anticipos o pagos a cuenta al tipo impositivo aplicable?
Los anticipos y pagos a cuenta son irrelevantes para determinar el tipo impositivo correcto. Lo decisivo es siempre el momento de la prestación efectiva del servicio. Si se facturó un anticipo con el tipo impositivo anterior, pero la prestación se realizó en un periodo con otro tipo, en la factura final debe aplicarse el tipo vigente en el momento de la prestación.
Actualizado: diciembre de 2020
¿Cómo afectan las aportaciones del empleador a la Entfernungspauschale (deducción por kilometraje al lugar de trabajo)?
Las aportaciones del empleador a los gastos de desplazamiento exentas de impuestos reducen la Entfernungspauschale deducible. Como gastos relacionados con los ingresos (Werbungskosten), el trabajador solo puede deducir el importe restante tras descontar el reembolso.
Actualizado: enero de 2022
¿Cómo afectan los remanentes de pérdidas del cónyuge en la tributación conjunta a los ingresos por saneamiento?
En el caso de cónyuges con tributación conjunta, deben incluirse en la reducción los importes corrientes y los remanentes de pérdidas del otro cónyuge. Esta regla se aplica de forma análoga también en los supuestos de exoneración del pasivo insatisfecho (Restschuldbefreiung).
Actualizado: diciembre de 2024