Preguntas y respuestas
Respuestas a preguntas frecuentes.
Seleccionadas de nuestros artículos de asesoría fiscal, auditoría y asesoría jurídica — por orden alfabético, filtradas por público o tema.
Para usted como…
Temas
2304 preguntas · Página 43 / 47
¿Cuál era la postura de la Administración Tributaria antes de las sentencias del BFH sobre servicios prestados fuera del inmueble?
Hasta ahora, la oficina tributaria solo reconocía los gastos por servicios domésticos cuando las prestaciones se realizaban dentro de los límites espaciales del hogar, es decir, en el propio terreno. Las actividades en zonas públicas, como aceras, eran rechazadas. Esta interpretación restrictiva ha quedado superada por la jurisprudencia del BFH.
Actualizado: noviembre de 2014
¿Cuál era hasta ahora el criterio de la Administración tributaria sobre el despacho profesional en la venta de la vivienda?
Hasta ahora, la Administración tributaria consideraba que la parte de la ganancia de la venta atribuible a un despacho profesional doméstico estaba sujeta al impuesto sobre la renta como operación privada de venta, siempre que la transmisión se produjera dentro del plazo especulativo de 10 años. La tributación proporcional se calculaba en función de la superficie o del valor respecto al inmueble completo. Esta práctica ha sido expresamente cuestionada por el FG Köln en su sentencia.
Actualizado: junio de 2018
¿Cuál era la situación jurídica alemana sobre la transmisibilidad del derecho a vacaciones antes de la sentencia del TJUE?
El Bundesarbeitsgericht había resuelto aún en 2011 que con el fallecimiento del trabajador se extinguían todos los derechos a vacaciones, dado que ya no podía cumplirse la finalidad de descanso. En consecuencia, quedaba excluida una compensación económica a los herederos. Esta interpretación ya no resulta sostenible tras la sentencia del TJUE.
Actualizado: julio de 2014
¿Cuál era la postura anterior de la Administración tributaria alemana respecto a la dirección en las facturas?
Hasta ahora, la Administración tributaria exigía que el empresario prestador del servicio indicara en la factura el lugar donde ejercía efectivamente su actividad. Si esta indicación no era correcta, se denegaba al destinatario de la factura la deducción del IVA soportado.
Actualizado: agosto de 2018
¿Hasta qué punto ha avanzado la digitalización de las fichas registrales por parte de la Bundesnotarkammer?
Hasta la fecha se ha recabado y digitalizado información de unos 1.250 registros civiles. Esto representa aproximadamente una cuarta parte del total de fichas que deben incorporarse. La Bundesnotarkammer ejecuta esta tarea por mandato legal y el traspaso avanza según lo previsto.
Actualizado: diciembre de 2014
¿Cómo se incluyen las atenciones (Aufmerksamkeiten) durante un evento de empresa en el límite de 110 EUR?
Si un trabajador recibe una atención durante un evento de empresa, por ejemplo un pequeño obsequio de hasta 60 EUR, su valor debe incluirse en el cálculo del límite de 110 EUR por participante. El importe total de las prestaciones por participante, incluidas dichas atenciones, no puede superar los 110 EUR brutos para mantener la deducción del IVA soportado.
Actualizado: agosto de 2023
¿Cómo se clasifican fiscalmente los aprendices y estudiantes a tiempo completo?
Se equiparan a un trabajador con contrato temporal con primer centro de actividad. Por ello, a sus gastos de desplazamiento, alojamiento y manutención se les aplican las mismas restricciones que a los trabajadores que prestan servicios de forma permanente en un primer centro de actividad.
Actualizado: octubre de 2020
¿Cómo se tratan las obras de construcción a efectos del IVA ante la modificación del tipo impositivo?
Las obras de construcción se consideran ejecutadas, por regla general, con la recepción, salvo que se hayan pactado claramente prestaciones parciales. Si la recepción tiene lugar entre el 01/07/2020 y el 31/12/2020, se aplica de forma uniforme el tipo del 16 %. En el caso de clientes sin derecho a deducción del IVA soportado, puede resultar ventajoso situar la recepción en ese período para trasladar la menor carga impositiva.
Actualizado: diciembre de 2020
¿Cómo se convierten los empleados a equivalentes a tiempo completo para la ayuda de emergencia por coronavirus?
La fecha de referencia es el 31/12/2019. Los empleados con hasta 20 horas se computan con un factor de 0,5; hasta 30 horas, con 0,75; más de 30 horas y aprendices, con 1,0; y los minijobs de 450 euros, con 0,3. El propio empresario, así como los empleados en permiso parental o baja por maternidad, se incluyen en el cómputo; lo decisivo es que exista un contrato de trabajo vigente en la fecha de referencia.
Actualizado: marzo de 2020
¿Cómo se imputan las bonificaciones de las personas aseguradas en el seguro familiar?
Las bonificaciones que correspondan a participantes asegurados a través del seguro familiar se imputan al asegurado titular. Por tanto, se tienen en cuenta en su declaración del Einkommensteuer y pueden reducir los gastos especiales (Sonderausgaben), siempre que se refieran a prestaciones básicas.
Actualizado: marzo de 2023
¿Cómo se tratan fiscalmente las bicicletas de empresa desde la orden del 23/11/2012?
Con la orden conjunta de las autoridades fiscales supremas de los Länder de 23/11/2012, las bicicletas y bicicletas eléctricas reciben el mismo tratamiento fiscal que los vehículos de empresa. Si el empleador cede al empleado una bicicleta también para uso privado, el beneficio en especie debe tributar. La base imponible es, de forma análoga a la regla del 1 %, el 1 % del precio recomendado por el fabricante, redondeado a la baja a los 100 EUR completos.
Actualizado: noviembre de 2012
¿Cómo se tratan los cónyuges y las parejas de hecho registradas en el modelo simplificado?
Los cónyuges y los miembros de una pareja de hecho registrada se consideran una comunidad de adquisición y manutención. Por ello, las transmisiones patrimoniales entre ellos no estarían sujetas al impuesto sobre sucesiones ni al de donaciones. De este modo se reconoce fiscalmente la estrecha vinculación económica dentro de la pareja.
Actualizado: agosto de 2013
¿Cómo se tratan los gastos de conservación en edificios empresariales parcialmente dañados?
Si el edificio empresarial solo está parcialmente destruido, los gastos de conservación pueden deducirse de forma inmediata durante los primeros tres años, hasta un límite máximo de 70.000 €. Esta regulación también se aplica a los bienes muebles, aunque sin el límite de 70.000 euros.
Actualizado: octubre de 2021
¿Cómo se tratan ahora los activos financieros de una GmbH a efectos del impuesto sobre sucesiones y donaciones?
Conforme al § 13b ErbStG en su nueva redacción, los activos financieros de una sociedad se consideran patrimonio administrativo perjudicial en la medida en que superen el 20 % del valor de la sociedad. Las deudas empresariales se deducen previamente de dichos activos financieros. Si el valor así calculado supera el límite del 20 %, el beneficio fiscal en el impuesto sobre sucesiones y donaciones se pierde en esa parte.
Actualizado: agosto de 2013
¿Cómo se solicitan nuevamente las reducciones (Freibeträge) para 2013?
La solicitud de reducción del impuesto sobre el salario (Lohnsteuer-Ermäßigung) debe presentarse ante la oficina tributaria (Finanzamt) competente. Esto puede hacerse por escrito mediante el formulario oficial o personalmente en el Finanzamt. Solo tras la aprobación se registran las reducciones en los datos electrónicos de retención salarial (elektronische Lohnsteuerabzugsmerkmale).
Actualizado: diciembre de 2012
¿Cómo se tratan a efectos del impuesto sobre actividades económicas alemán (Gewerbesteuer) las ganancias y pérdidas derivadas de participaciones en sociedades de personas de doble nivel?
En las sociedades de personas de doble nivel deben excluirse del rendimiento empresarial (Gewerbeertrag) de la sociedad matriz nacional tanto las ganancias como las pérdidas procedentes de participaciones en sociedades de personas nacionales y extranjeras. El motivo es que cada sociedad de personas es sujeto pasivo independiente del Gewerbesteuer.
Actualizado: abril de 2016
¿Cómo se gravan los abonos de transporte (Job-Tickets) según la Ley Tributaria Anual de 2019 (Jahressteuergesetz 2019)?
Las prestaciones del empleador para los trayectos entre el domicilio y el primer centro de trabajo podrán tributar en el futuro a un tipo fijo del 25% en el impuesto sobre el salario, incluso cuando no se concedan de forma adicional al salario adeudado. En tal caso, las subvenciones gravadas a tipo fijo no se computarán en la deducción por desplazamiento (Entfernungspauschale) del trabajador.
Actualizado: agosto de 2019
¿Cómo se computan los gastos de los acompañantes en el límite de 110 euros?
Los gastos de un acompañante, por ejemplo el cónyuge, se imputan al trabajador y se incluyen en el límite de 110 euros. No existe una consideración separada de la exención para el acompañante. De este modo, el límite se supera con mayor rapidez, lo que pone en riesgo tanto la deducción del IVA soportado como la exención del impuesto sobre la renta del trabajo.
Actualizado: octubre de 2012
¿Cómo se tratan los costes de los cónyuges participantes en relación con el límite de 110 EUR?
Según la nueva jurisprudencia del BFH, al trabajador solo se le imputan las prestaciones que recibe directamente. Los costes correspondientes a los cónyuges o parejas participantes ya no pueden imputarse al empleado. De este modo, el límite exento de 110 EUR corresponde por separado a cada parte.
Actualizado: octubre de 2013
¿Cómo se tributan a partir de 2025 las prestaciones procedentes de instituciones extranjeras de previsión empresarial para la jubilación?
A partir del período impositivo 2025, las prestaciones procedentes de instituciones extranjeras de previsión empresarial para la jubilación se consideran otros rendimientos conforme al § 22 Nr. 5 Satz 1 EStG y son íntegramente imponibles. Esto se aplica también cuando las cotizaciones subyacentes estuvieron exentas o se beneficiaron de un tratamiento fiscal favorable en el extranjero.
Actualizado: diciembre de 2024
¿Cómo se tratan fiscalmente las indemnizaciones a inquilinos en caso de derribo y nueva construcción?
Si se derriba un edificio y se construye uno nuevo en el mismo lugar, los costes de construcción constituyen costes de producción. En este caso, también las indemnizaciones por arrendamientos existentes forman parte de los costes posteriores de adquisición o producción y no son deducibles de forma inmediata (véase la sentencia del BFH de 01.10.1975 – I R 243/73).
Actualizado: abril de 2023
¿Cómo se tienen en cuenta el subsidio de dependencia (Pflegegeld) y los gastos de alojamiento en el cálculo de las cargas extraordinarias?
El subsidio de dependencia (Pflegegeld) recibido debe deducirse de los gastos de cuidado deducibles, ya que constituye un reembolso. Los costes de alojamiento y de seguros del personal de cuidado contratado forman parte de los gastos deducibles. No obstante, el tribunal fiscal (FG) limita los costes al alcance de cuidados médicamente necesario, que debe acreditarse mediante informe médico especializado.
Actualizado: noviembre de 2016
¿Cómo se tratan a efectos del IVA los descuentos sobre medicamentos concedidos a las cajas del seguro médico obligatorio?
Los descuentos a favor de las cajas del seguro médico obligatorio reducen la base imponible del IVA del suministro del medicamento. La razón es el principio de prestación en especie del derecho de la seguridad social, por el cual existe una cadena continua de operaciones desde la empresa farmacéutica hasta la caja del seguro. El fabricante puede, por tanto, reducir el IVA en consecuencia.
Actualizado: agosto de 2016
¿Cómo se tratan fiscalmente las primas derivadas de operaciones de cierre (Glattstellungsgeschäfte)?
Si el emisor de la opción (Stillhalter) paga primas en el marco de una operación de cierre, estas deben considerarse como ingresos negativos dentro de los rendimientos del capital mobiliario en el momento del pago. El registro se realiza en la cuenta de compensación de pérdidas (Verlustverrechnungstopf), incluyendo los gastos accesorios relacionados.
Actualizado: diciembre de 2024
¿Cómo se deducen fiscalmente los gastos de limpieza de la ropa de trabajo?
En caso de limpieza externa, se puede deducir el importe íntegro de las facturas. Si el lavado se realiza en la lavadora propia, se aplican valores a tanto alzado por kilogramo de ropa, escalonados según el tamaño del hogar, el tipo de lavado (lavado a alta temperatura, ropa de color, prendas delicadas) y si se incluye secado y planchado. Estas cantidades a tanto alzado cubren todos los costes corrientes, incluidos la adquisición y la reparación de la lavadora.
Actualizado: diciembre de 2021
¿Cómo se calculan los periodos parciales de devengo de intereses con distintos tipos?
Si en un periodo de devengo concurren distintos tipos de interés (por ejemplo, 2018 y 2019), el periodo se divide en periodos parciales y se calcula al día exacto. Conforme al § 238 Abs. 1a AO, se aplica el método alemán de cálculo de intereses: cada mes tiene 30 días y el año, 360 días. El día 31 de un mes se trata como el día 30; si el periodo finaliza el 28 o 29 de febrero, los intereses se calculan solo hasta ese día.
Actualizado: mayo de 2022
¿Cómo se tratan fiscalmente las propinas recibidas por empresarios?
Las propinas para empresarios (p. ej., empresarios individuales o titulares) constituyen siempre ingresos empresariales sujetos a tributación. Existe una obligación de registro vinculante, que debe cumplirse de forma distinta según el sistema de caja utilizado. La exención fiscal conforme al § 3 Nr. 51 EStG se aplica exclusivamente a los trabajadores por cuenta ajena.
Actualizado: mayo de 2021
¿Cómo se computan los ingresos por servicios de reparto y venta para llevar en la Novemberhilfe (ayuda de noviembre)?
Los ingresos de noviembre no se computan hasta el 25 % de la facturación de referencia; por encima de ese umbral se imputan para evitar una sobrefinanciación superior al 100 %. Para los restaurantes, el reembolso se limita al 75 % de la facturación con tipo de IVA pleno del periodo de referencia de 2019, de modo que las ventas para llevar con tipo reducido quedan excluidas. A cambio, los ingresos por venta para llevar durante el cierre no se computan.
Actualizado: noviembre de 2020
¿Cómo se consideran fiscalmente los gastos de alojamiento en caso de doble residencia por motivos laborales en el extranjero?
La valoración se realiza caso por caso. Son determinantes los gastos de alojamiento efectivamente necesarios, teniendo en cuenta las condiciones de vivienda en el respectivo Estado de actividad. No se aplica una limitación a tanto alzado de la superficie como en el ámbito nacional.
Actualizado: noviembre de 2023
¿Cómo se tratan las pérdidas por vencimiento sin valor de warrants a partir de 2020?
Conforme a la Ley Tributaria Anual 2019 (§ 20 Abs. 2 Nr. 3 EStG-proyecto), el vencimiento de una opción a partir del 01/01/2020 deja de considerarse expresamente como extinción del derecho. En consecuencia, ya no se reconocen fiscalmente las pérdidas derivadas de warrants vencidos sin valor en el patrimonio privado. La jurisprudencia previa del BFH, favorable al contribuyente (entre otras, BFH 12.01.2016, IX R 48/14), queda neutralizada por la nueva regulación.
Actualizado: octubre de 2019
¿Cómo se tratan las pérdidas derivadas del alquiler bonificado a personas necesitadas?
Las posibles pérdidas derivadas del alquiler con fines sociales pueden compensarse con otros ingresos del ámbito ideal. Esto permite a los arrendadores de utilidad pública operar de forma fiscalmente sostenible, incluso cuando el alquiler no cubre los costes.
Actualizado: diciembre de 2024
Wie werden Vorsorgeaufwendungen bei grenzüberschreitender Tätigkeit behandelt?
Bei Tätigkeit über Ländergrenzen hinweg gibt es Neues zum Abzug von Vorsorgeaufwendungen — Einzelheiten und Fundstelle im Beitrag. (Quelle: Deubner Recht & Steuern)
Actualizado: diciembre de 2025
¿Cómo se tributan los ingresos publicitarios de un jugador de la selección nacional derivados de contratos con la DFB?
Según la sentencia del BFH de 22/02/2012 (X R 14/10), los ingresos publicitarios de un jugador de la selección nacional derivados de contratos con la federación se consideran rendimientos de actividades económicas. El jugador obtiene, por tanto, estos ingresos de forma independiente como empresario, ya que la obligación laboral de participar en partidos internacionales no incluye la obligación de prestar servicios publicitarios.
Actualizado: julio de 2014
¿Cómo se tratan los bienes de uso con un valor superior a 800 EUR y hasta 1.000 EUR a partir de 2018?
Los bienes de uso con costes de adquisición superiores a 800 EUR y hasta 1.000 EUR netos ya no pueden amortizarse de inmediato como GWG (bienes económicos de escaso valor). No obstante, pueden amortizarse de forma ordinaria a lo largo de su vida útil habitual o, en el caso de empresarios, integrarse en el Sammelposten (partida colectiva) y distribuirse de forma global a lo largo de cinco años. En este rango de valor no existe una obligación específica de registro.
Actualizado: agosto de 2017
¿Cómo se calculan las cotizaciones al seguro médico legal voluntario (GKV) para autónomos a partir de 2018?
Las cotizaciones se fijan inicialmente de forma provisional sobre la base de la última liquidación del impuesto sobre la renta. En cuanto se disponga de la liquidación correspondiente al año de cotización, se realiza una fijación definitiva en función del beneficio real. De ello pueden derivarse tanto pagos adicionales como devoluciones.
Actualizado: febrero de 2018
¿Cómo se reparten los gastos de un despacho profesional en el domicilio utilizado conjuntamente por cónyuges?
En caso de copropiedad al 50 %, los gastos del despacho profesional utilizado conjuntamente se imputan, en principio, por mitades a cada cónyuge. Cada cónyuge puede deducir su parte hasta el importe máximo de 1.250 €, siempre que cumpla personalmente los requisitos de deducción.
Actualizado: marzo de 2017
¿Cómo se tratan los costes de los acompañantes en los eventos de empresa?
Si un trabajador acude con un acompañante, los costes proporcionales de este se imputan al trabajador. Esto puede provocar que se supere antes el importe exento de 110 euros y que la parte excedente deba tributar como salario.
Actualizado: diciembre de 2019
¿Cómo se amortizan fiscalmente las distintas obras o instalaciones realizadas por el arrendatario?
Los componentes aparentes (Scheinbestandteile) y los equipos operativos (Betriebsvorrichtungen) se consideran bienes muebles y se amortizan durante el plazo del arrendamiento o la vida útil habitual conforme al § 7 Abs. 1 y 2 EStG. En cambio, las obras del arrendatario en propiedad económica, así como aquellas con una ventaja operativa específica, son por regla general bienes inmuebles y se amortizan según la vida útil del edificio o conforme al § 7 Abs. 5a EStG.
Actualizado: julio de 2023
¿Cómo se tratan los ingresos puntuales elevados durante el período de subvención?
Los ingresos puntuales elevados que se refieran a un año completo anterior pueden imputarse de forma proporcional. Esto afecta, por ejemplo, a los pagos de la GEMA a artistas o de la VG Wort a periodistas, que de otro modo habrían incidido de forma desproporcionada en el período de subvención.
Actualizado: agosto de 2020
¿Cómo se tratan fiscalmente las cuotas reembolsadas del seguro de enfermedad y del seguro de dependencia?
Conforme al § 10 Abs. 4b frase 2 EStG, los reembolsos de cuotas deben compensarse en primer lugar con los gastos de la misma naturaleza pagados en el año del reembolso. Si queda un excedente de reembolso en las cuotas según el § 10 Abs. 1 Nr. 3 y 4 EStG, este se añade al importe total de los ingresos de acuerdo con el § 10 Abs. 4b frase 3 EStG. El motivo del reembolso es irrelevante a estos efectos.
Actualizado: agosto de 2023
¿Cómo se tienen en cuenta los pagos aplazados de alquiler, arrendamiento o leasing en la justificación de uso?
Los pagos aplazados, como las cuotas de alquiler, arrendamiento o leasing devengadas dentro del periodo subvencionable, también pueden computarse. De este modo, las empresas que por iniciativa propia gestionaron aplazamientos no quedan en desventaja frente a las demás.
Actualizado: agosto de 2020
¿Cómo se reconocen en Alemania las cualificaciones médicas obtenidas en el extranjero?
Para el reconocimiento rigen requisitos uniformes a nivel federal en las profesiones sanitarias reguladas por el Estado federal. Las pruebas incluyen, entre otros, una presentación clínica de paciente para evaluar las competencias prácticas. Además, los Bundesländer verifican los conocimientos lingüísticos necesarios, sin que se exija un examen formal de idioma.
Actualizado: diciembre de 2013
¿Cómo se tratan varias actividades externas en un mismo día en relación con la dieta de manutención?
En caso de varias actividades externas durante un mismo día natural, los tiempos de ausencia individuales se suman. Para la concesión de la dieta de 14 €, lo determinante es si la suma de las ausencias supera el límite de 8 horas.
Actualizado: julio de 2022
Wie werden private Versicherungsbeiträge beim Lohnsteuerabzug berücksichtigt?
Beim Lohnsteuerabzug ändert sich die Berücksichtigung privater Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge — Details und Fundstelle im Beitrag. (Quelle: Deubner Recht & Steuern)
Actualizado: diciembre de 2025
¿Cómo se tratan los inmuebles arrendados, por ejemplo, los de cervecerías?
Para los inmuebles arrendados o cedidos en arrendamiento, como suele ser el caso en las cervecerías, se aplican excepciones especiales. Estos pueden beneficiarse del régimen favorable a pesar de la cesión de uso a terceros y no se clasifican automáticamente como patrimonio administrativo perjudicial.
Actualizado: septiembre de 2016
¿Cuál es el tratamiento fiscal del Insolvenzgeld (subsidio por insolvencia)?
El Insolvenzgeld está exento del impuesto sobre la renta conforme al § 3 Nr. 2 letra b EStG. No obstante, está sujeto a la reserva de progresión según el § 32b Abs. 1 Nr. 1 letra a EStG, por lo que incrementa el tipo impositivo aplicable al resto de los ingresos. Se abona en un único pago por la Bundesagentur für Arbeit (Agencia Federal de Empleo).
Actualizado: septiembre de 2022
¿Cómo se trata el patrimonio administrativo (Verwaltungsvermögen) tras la reforma del impuesto sobre sucesiones?
Se distingue entre patrimonio beneficiado y no beneficiado, ya que únicamente el patrimonio beneficiado se acoge a las exenciones fiscales. Para el Verwaltungsvermögen se aplica un límite global del 10 %, considerado inocuo. Los medios financieros como saldos bancarios, una vez deducidas las deudas, solo forman parte del patrimonio beneficiado hasta el 20 % del patrimonio empresarial.
Actualizado: octubre de 2016
¿Cómo se trata fiscalmente la recarga de un vehículo eléctrico privado en las instalaciones del empleador?
Las ventajas que los empleadores conceden a sus trabajadores para la recarga eléctrica de un vehículo eléctrico o híbrido privado en la empresa están exentas conforme a la EStG. La regulación se aplica de forma limitada desde el 01.01.2017 hasta el 31.12.2020.
Actualizado: mayo de 2016
¿Cómo se acredita en caso de litigio la existencia de una convivencia matrimonial?
El Finanzgericht atiende a la imagen global de las circunstancias. Para ello pueden emplearse la audiencia personal de los cónyuges y declaraciones testificales (p. ej., de los hijos). Se examinan, entre otros aspectos, los motivos de la separación física, la frecuencia de actividades comunes, los compromisos económicos conjuntos y los planes concretos para el futuro del matrimonio.
Actualizado: marzo de 2017
¿Cómo se calcula el subsidio por defunción de los funcionarios?
El subsidio por defunción de los funcionarios se calcula en función del salario bruto mensual o de las prestaciones de jubilación del funcionario fallecido. Los supervivientes reciben el doble del salario bruto mensual o de la pensión. Su finalidad es cubrir gastos especiales tras el fallecimiento, como los del sepelio.
Actualizado: septiembre de 2021