Preguntas y respuestas
Respuestas a preguntas frecuentes.
Seleccionadas de nuestros artículos de asesoría fiscal, auditoría y asesoría jurídica — por orden alfabético, filtradas por público o tema.
Para usted como…
Temas
2304 preguntas · Página 27 / 47
¿Qué consecuencias tiene la supresión de la EEG-Umlage para los operadores de instalaciones fotovoltaicas existentes?
Con la supresión de la EEG-Umlage, los contadores de generación dejan de ser necesarios a partir de 2023 y pueden desmontarse, incluso si están alquilados al gestor de red. La liquidación anual se simplifica considerablemente, ya que se elimina el registro del autoconsumo eléctrico a efectos de la EEG-Umlage.
Actualizado: septiembre de 2022
¿Qué consecuencias tiene para el empresario la calificación como salario?
Si la contraprestación por la publicidad en vehículos se califica como salario, debe practicarse la retención del impuesto sobre la renta del trabajo (Lohnsteuer) e ingresarse a la Hacienda alemana. Si el empresario lo omite, el Finanzamt (oficina tributaria alemana) puede exigirle responsabilidad por dicha retención, tal como ocurrió en el caso litigioso.
Actualizado: febrero de 2020
¿Qué consecuencias tiene la clasificación como relación laboral exenta de la seguridad social?
Para la relación laboral no se devengan cotizaciones a los seguros legales de pensiones, enfermedad, dependencia y desempleo. El administrador debe organizar por su cuenta su previsión para la jubilación y su seguro de enfermedad, pero a cambio no tiene que pagar cotizaciones obligatorias. Es importante solicitar previamente una determinación de estatus (Statusfeststellung) ante la Deutsche Rentenversicherung Bund para obtener seguridad jurídica.
Actualizado: enero de 2017
¿Qué consecuencias tiene la nueva regulación para estudiantes y aprendices?
Los estudiantes que cursan estudios universitarios directamente tras el Abitur siguen encontrándose en una primera formación con deducción limitada como gastos extraordinarios (Sonderausgaben). Sin embargo, quien primero completa una formación profesional efectiva y después estudia, puede deducir los gastos del estudio como gastos profesionales (Werbungskosten). Las formaciones cortas de menos de 18 meses ya no son suficientes desde 2015 para obtener esta ventaja fiscal.
Actualizado: octubre de 2014
¿Qué consecuencias tiene cumplir los 25 años de edad por parte de un hijo para la exención fiscal en la venta de un inmueble?
Al cumplirse los 25 años de edad, se extingue conforme al § 32 Abs. 4 Satz 1 Nr. 2 EStG la consideración del hijo a efectos del impuesto sobre la renta. A partir de ese momento, la cesión de la vivienda a dicho hijo deja de constituir un uso para fines propios de habitación. Si el inmueble se vende dentro del plazo especulativo de diez años, la plusvalía obtenida será entonces tributable.
Actualizado: octubre de 2023
¿Qué consecuencias tiene la eficacia del cese del administrador para la responsabilidad?
Si el cese es eficaz, finaliza en principio la responsabilidad del administrador anterior por las obligaciones tributarias surgidas con posterioridad. En cambio, si el cese se considera nulo por tratarse de un «entierro empresarial» (Firmenbestattung), el administrador originario permanece en el cargo y puede seguir siendo responsabilizado por incumplimientos de sus deberes. La finalización eficaz del cargo es, por tanto, decisiva para delimitar la responsabilidad.
Actualizado: noviembre de 2014
¿Qué consecuencias tiene la nueva jurisprudencia del BFH para la deducción del IVA soportado?
Dado que ahora basta con una dirección con accesibilidad postal, la deducción del IVA soportado ya no puede denegarse únicamente porque el lugar indicado no coincida con el lugar real de actividad. Esto facilita considerablemente el reconocimiento de las facturas y reduce el riesgo para los receptores de las mismas.
Actualizado: agosto de 2018
¿Qué consecuencias tiene una solicitud de exención presentada después del 02/01/2023?
A partir del 02/01/2023 ya no es posible la exención de la obligación de aseguramiento en el seguro de enfermedad ni en el de dependencia. En el seguro de desempleo, una exención solicitada con posterioridad surte efecto únicamente desde el inicio del mes natural siguiente a la presentación de la solicitud.
Actualizado: septiembre de 2022
¿Qué consecuencias tiene una sentencia para las liquidaciones emitidas bajo reserva de comprobación?
Las liquidaciones conforme al § 164 o § 165 AO no adquieren firmeza automáticamente, ni siquiera cuando el BVerfG declara la normativa vigente conforme a la Constitución. En principio aún pueden modificarse, pero solo a favor del contribuyente, ya que los endurecimientos retroactivos son inadmisibles por motivos de protección de la confianza legítima. Por ello, se recomienda solicitar al Finanzamt la declaración de firmeza.
Actualizado: agosto de 2014
¿Qué consecuencias tiene un libro de viajes no reconocido para el contribuyente?
Si el Finanzamt no reconoce el libro de viajes, solo queda la determinación a tanto alzado conforme a la regla del 1 %. Esta puede resultar considerablemente más desfavorable que el cálculo de los costes reales mediante un libro de viajes, especialmente en casos de uso privado reducido.
Actualizado: diciembre de 2023
¿Qué consecuencias tiene un Fahrtenbuch (libro de viajes) llevado solo parcialmente para la tributación del vehículo de empresa?
Si el Fahrtenbuch no se lleva durante todo el año natural, la retribución en especie por el uso privado del vehículo de empresa debe determinarse obligatoriamente según la regla del 1 % (1%-Regelung). Los trayectos efectivamente registrados no se tienen en cuenta a efectos fiscales.
Actualizado: julio de 2014
¿Qué consecuencias tiene una cláusula de exclusión de indemnización contraria a las buenas costumbres en los estatutos de una GmbH?
Una cláusula estatutaria contraria a las buenas costumbres es nula y carece de efectos jurídicos. Si un socio es excluido sin indemnización con base en dicha cláusula, puede exigir el pago de una indemnización adecuada. Los socios de una GmbH deberían revisar sus estatutos y, en su caso, adaptarlos para evitar futuros litigios.
Actualizado: julio de 2014
¿Qué consecuencias tiene una mención excesiva del IVA en una factura?
Si en una factura se indica un tipo impositivo demasiado alto, el emisor adeuda ese importe excesivo frente a la Administración tributaria (Finanzamt). Sin embargo, el destinatario de la prestación no puede deducir el IVA soportado, ni siquiera por el importe correcto. La factura debe ser corregida por el emisor para que la deducción del IVA soportado sea posible.
Actualizado: diciembre de 2020
¿Qué consecuencias tiene un acuerdo de pago en negro sobre el contrato de obra?
Un acuerdo de pago en negro conlleva la nulidad de todo el contrato de obra. Según la jurisprudencia del OLG Schleswig-Holstein, esto se aplica incluso cuando solo una parte de la remuneración se vaya a pagar sin factura. El contrato infringe la Schwarzarbeitsbekämpfungsgesetz (ley alemana de lucha contra el trabajo no declarado) y, por tanto, es ineficaz.
Actualizado: agosto de 2013
¿Qué consecuencias tiene una estimación por parte del Finanzamt en el impuesto sobre bienes inmuebles (Grundsteuer)?
Si el contribuyente no presenta la declaración de determinación de la Grundsteuer durante un periodo prolongado, el Finanzamt estima el objeto imponible. Según la experiencia, dicha estimación resulta desfavorable para el contribuyente. La obligación de presentar la declaración de determinación se mantiene a pesar de la estimación.
Actualizado: febrero de 2023
¿Qué consecuencias tiene la recalificación de los gastos de formación como salario por parte de la Hacienda alemana?
Si la asunción de los costes se considera salario, la Hacienda alemana exige el pago retroactivo del impuesto sobre la nómina y suele reclamarlo al empleador mediante una resolución de responsabilidad (Haftungsbescheid). Además, pueden devengarse cotizaciones a la seguridad social. Por ello, los empleadores deben documentar que la formación está prescrita por ley o por convenio colectivo y que responde a una motivación empresarial.
Actualizado: enero de 2017
¿Qué consecuencias tiene una modificación contractual con preaviso (Änderungskündigung) ineficaz en una pequeña empresa?
Si la Änderungskündigung es ineficaz, el empresario debe seguir empleando al trabajador en las condiciones anteriores sin modificación alguna. En el caso resuelto, la clínica dental tuvo que mantener a la auxiliar odontológica en sus condiciones originales.
Actualizado: marzo de 2016
¿Qué consecuencias tiene un despido disciplinario sin preaviso eficaz por actividad competidora?
Con la recepción del despido sin preaviso por parte del trabajador, la relación laboral finaliza de inmediato, sin observar plazo de preaviso alguno. Adicionalmente, pueden surgir derechos de indemnización por daños y perjuicios, así como el derecho de subrogación del empresario conforme al § 61 HGB.
Actualizado: marzo de 2013
¿Qué consecuencias tiene superar el límite de 110 euros por persona?
El importe que exceda los 110 euros se considera salario, aunque puede tributarse a tipo fijo del 25 %. Además, al superarse el límite se pierde la deducción del IVA soportado correspondiente a la parte de los costes por persona afectada.
Actualizado: diciembre de 2019
¿Qué consecuencias tiene que las cargas extraordinarias superen el importe total de los ingresos?
Si las cargas extraordinarias superan el importe total de los ingresos, la parte excedente se pierde a efectos fiscales. Según la jurisprudencia vigente, no se admite su traslado a ejercicios anteriores ni posteriores. La finalidad de la norma no es lograr el máximo alivio fiscal posible, sino únicamente reconocer de forma adecuada la carga especial en el año del desembolso.
Actualizado: agosto de 2015
¿Qué consecuencias tuvo la sentencia del BFH para la venta de participaciones en KG heredadas tras más de cinco años?
Si el heredero vende una participación heredada una vez transcurridos cinco años desde la fecha del fallecimiento, queda excluida la reducción fiscal del § 35b EStG, incluso si el impuesto de sucesiones se liquidó poco antes debido a una larga investigación de los herederos. La ganancia patrimonial resultante queda entonces sujeta sin reducción al impuesto sobre la renta.
Actualizado: mayo de 2024
¿Qué consecuencias tuvo la sentencia del FG en el caso resuelto sobre entradas gratuitas?
La demandante había regalado entradas gratuitas por valor de 20.000 euros cada una a socios comerciales y las tributó a tanto alzado conforme al § 37b EStG. Dedujo el importe de dicho impuesto a tanto alzado como gasto de explotación. El FG Niedersachsen no admitió la deducción, ya que los obsequios superaban con creces el límite de 35 euros y, por tanto, el impuesto a tanto alzado correspondiente también quedaba sujeto a la prohibición de deducción.
Actualizado: marzo de 2014
¿Qué consecuencias tendría una equiparación de los descuentos para las empresas farmacéuticas?
Si el TJUE exigiera una equiparación, las empresas farmacéuticas también podrían hacer valer los descuentos a favor de los seguros privados de salud como reducción de la base imponible del IVA. Esto conllevaría una disminución correspondiente de la carga del IVA y abriría derechos de reembolso para los períodos de liquidación aún abiertos.
Actualizado: agosto de 2016
¿Qué consecuencias puede tener la liquidación final de las ayudas Corona?
Tras la revisión por parte del organismo concedente se determina el importe definitivo de la ayuda. De ello puede derivarse una confirmación de la subvención inicial, un pago adicional a favor del solicitante o una obligación de devolución. Los datos erróneos de la solicitud pueden corregirse posteriormente.
Actualizado: mayo de 2022
¿Qué consecuencias puede tener una Kassennachschau (inspección de caja) en caso de irregularidades?
Si el inspector detecta anomalías o irregularidades durante la Kassennachschau, puede pasar de inmediato y sin previo aviso a una inspección fiscal ordinaria (Betriebsprüfung). Además, las infracciones de las normas previstas pueden conllevar multas de hasta 25.000 euros.
Actualizado: mayo de 2016
¿Qué exige el IDW respecto al ámbito temporal de aplicación de la reforma del impuesto sobre sucesiones?
El IDW rechaza una aplicación retroactiva de las nuevas disposiciones al 01/07/2016 y aboga por una aplicación con efectos hacia el futuro. En caso de no ser viable, debería concederse al menos, para el periodo comprendido entre el 01/07/2016 y la publicación de la nueva normativa, un derecho de opción entre el régimen anterior y el nuevo.
Actualizado: agosto de 2016
¿Qué forma de certificado de donación está contemplada?
Están contempladas tanto los formularios oficiales en papel como el certificado de donación electrónico. A partir de 2025, los destinatarios extranjeros solo podrán utilizar ambas formas tras haberse registrado en el registro de receptores de donaciones (Zuwendungsempfängerregister).
Actualizado: diciembre de 2024
¿Qué mención es obligatoria en las facturas en casos de inversión del sujeto pasivo conforme al § 13b UStG?
La factura debe incluir obligatoriamente la indicación «Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers» (inversión del sujeto pasivo). La Administración tributaria también acepta la formulación inglesa «Reverse-Charge». La ausencia de esta mención no afecta, sin embargo, a la deducción del IVA soportado, ya que en los casos de Reverse-Charge no se requiere una factura formalmente correcta.
Actualizado: septiembre de 2013
¿Qué importes exentos se aplican a cónyuges e hijos en caso de herencia o donación?
Los cónyuges y las parejas de hecho registradas disponen de una exención general de 500.000 euros; los hijos, hijastros e hijos adoptivos, así como los hijos de hijos fallecidos, de 400.000 euros. Los nietos reciben 200.000 euros; los biznietos, así como los padres y abuelos (en caso de herencia), 100.000 euros cada uno. Adicionalmente existe una exención para el ajuar doméstico (41.000 euros) y para otros bienes muebles (12.000 euros).
Actualizado: enero de 2022
Welche Freibeträge steigen 2026?
Grundfreibetrag, Kinderfreibetrag und weitere Beträge werden 2026 angehoben — die Werte und die Fundstelle finden Sie im Beitrag. (Quelle: Deubner Recht & Steuern)
Actualizado: diciembre de 2025
¿Qué límite exento se aplica a los eventos de empresa, como las fiestas de Navidad?
Los gastos por eventos de empresa quedan exentos del impuesto sobre la renta del trabajo (Lohnsteuer) si no se supera el límite de 110 EUR por empleado y evento. Solo se benefician un máximo de dos eventos al año. Si se sobrepasa el límite, el importe total debe tributar como salario.
Actualizado: octubre de 2013
¿Qué límite se aplica a los regalos a socios comerciales según el § 4 Abs. 5 Nr. 1 EStG?
Los gastos por regalos a personas que no son empleados (por ejemplo, socios comerciales) solo pueden reducir el beneficio si los costes de adquisición o producción por destinatario y ejercicio no superan en total los 35 euros. Si se supera este límite, el importe total no es deducible fiscalmente.
Actualizado: marzo de 2014
¿Qué umbrales se aplican en la Bauabzugssteuer (retención fiscal en el sector de la construcción)?
La retención fiscal no se aplica cuando la contraprestación al respectivo prestador no supera los 5.000 EUR en el año natural. Si el receptor de la prestación realiza exclusivamente operaciones de arrendamiento exentas de IVA conforme al § 4 Nr. 12 UStG, el umbral se eleva a 15.000 EUR por año natural. Si se superan estos límites, debe practicarse la retención, salvo que se disponga de un certificado de exención válido (Freistellungsbescheinigung).
Actualizado: mayo de 2023
¿Qué plazo rige para la solicitud de opción según la KöMoG?
La solicitud de opción debe presentarse ante el Finanzamt competente al menos un mes antes del inicio del nuevo ejercicio económico. Es requisito un acuerdo previo de los socios con una aprobación mínima del 75 %. El mismo plazo de un mes se aplica también a una posterior solicitud de revocación.
Actualizado: julio de 2021
¿Qué plazo rige para la inscripción de reducciones (Freibeträge) en la tarjeta de retención salarial (Lohnsteuerkarte)?
La inscripción de reducciones para el año natural en curso solo es posible hasta el 30 de noviembre ante la oficina tributaria (Finanzamt). Quien incumpla este plazo solo podrá hacer valer los gastos correspondientes a través de la declaración del impuesto sobre la renta (Einkommensteuererklärung). De este modo se pierde la ventaja de liquidez durante el año.
Actualizado: noviembre de 2014
¿Qué plazo rige para comunicar la solicitud de exención a la Minijob-Zentrale?
El empleador debe comunicar la solicitud de exención a la Minijob-Zentrale dentro de los 42 días naturales o 6 semanas posteriores a la recepción de la solicitud. Si se respeta este plazo y la Minijob-Zentrale no formula objeción, la exención surte efecto retroactivo desde el mes de presentación de la solicitud, como muy pronto desde el inicio de la relación laboral.
Actualizado: septiembre de 2022
¿Qué plazo se aplica cuando un Steuerberater (asesor fiscal colegiado en Alemania) elabora la declaración del impuesto sobre la renta de 2018?
En caso de representación por un Steuerberater, el plazo de presentación también se prorroga dos meses. Para la declaración del impuesto sobre la renta de 2018, queda en este supuesto plazo hasta el 29/02/2020 para presentarla ante el Finanzamt.
Actualizado: enero de 2019
¿Qué plazo había fijado el Bundesverfassungsgericht para la reforma del impuesto de sucesiones?
El Bundesverfassungsgericht había fijado al legislador un plazo último hasta finales de septiembre de 2016 para regular de nuevo las disposiciones del impuesto de sucesiones aplicables a los herederos de empresas. De lo contrario, existía el riesgo de que los jueces de Karlsruhe suprimieran por completo las normas de exoneración para los sucesores empresariales.
Actualizado: septiembre de 2016
¿Qué plazo debe respetarse en la transmisión electrónica de la factura en el procedimiento de devolución del IVA soportado en la UE?
La factura escaneada debe llegar a la autoridad competente dentro del plazo legal de caducidad. Si se incumple este plazo, se pierde el derecho a la devolución del IVA soportado. La solicitud debe presentarse por vía electrónica a través del Bundeszentralamt für Steuern (Oficina Federal Central de Impuestos).
Actualizado: abril de 2016
¿Qué plazos rigen para la notificación y devolución de la ayuda inmediata por coronavirus (Corona-Soforthilfe)?
El plazo de notificación se ha prorrogado de forma uniforme hasta el 30 de noviembre de 2020. Las eventuales devoluciones a la cuenta indicada en la comunicación del Bezirksregierung competente deberán efectuarse a más tardar el 31 de marzo de 2021.
Actualizado: agosto de 2020
¿Qué plazos rigen para la declaración fiscal en el procedimiento OSS?
La declaración debe presentarse obligatoriamente cada trimestre a través del portal en línea del BZSt. Los plazos son: 30 de abril para el primer trimestre, 31 de julio para el segundo, 31 de octubre para el tercero y 31 de enero del año siguiente para el cuarto. Incluso sin operaciones en el trimestre, es obligatorio presentar una declaración a cero.
Actualizado: junio de 2021
¿Qué plazos deben respetarse en el procedimiento de devolución del IVA soportado (Vorsteuervergütungsverfahren)?
Para las solicitudes de devolución dentro de la UE rige, por regla general, un plazo hasta el 30 de septiembre del año siguiente. Para terceros países los plazos varían y, con frecuencia, vencen ya el 30 de junio del año siguiente. Se trata de plazos de caducidad: una solicitud presentada fuera de plazo conlleva la pérdida definitiva del derecho a la devolución.
Actualizado: marzo de 2013
¿Qué plazos estaban previstos originalmente para la notificación y la devolución de la NRW-Soforthilfe?
Originalmente, la notificación mediante el formulario digital debía remitirse al Gobierno regional hasta el 30 de septiembre de 2020. El importe de devolución calculado por el propio solicitante debía transferirse hasta el 31 de diciembre de 2020. Estos plazos han quedado sin efecto debido a la suspensión del procedimiento.
Actualizado: julio de 2020
¿Qué prórroga del plazo concede el BMF para evitar la tributación por retirada (Entnahmebesteuerung)?
Mediante escrito del BMF de 17/07/2023 se renuncia, por razones de protección de la confianza legítima, a la tributación por retirada si la sujeción fiscal de las reservas tácitas se restablece por otros motivos antes del 31/12/2023. De este modo queda tiempo para implementar una estructuración adecuada.
Actualizado: octubre de 2023
¿Qué función tiene fiscalmente la puesta a disposición de panecillos y bebidas calientes en la empresa?
La puesta a disposición gratuita sirve para crear condiciones laborales favorables y no tiene función retributiva. Por tanto, no constituye salario imponible. La medida se considera una mera atención del empleador.
Actualizado: octubre de 2019
¿Qué bienes quedan excluidos de los beneficios del impuesto de sucesiones tras la reforma?
Para combatir el abuso, los bienes de ocio y de lujo han quedado, por regla general, excluidos de los beneficios fiscales. Entre ellos se incluyen, en particular, las obras de arte, los yates de lujo y los vehículos clásicos.
Actualizado: septiembre de 2016
¿Qué puesto de dirección general (Geschäftsführer) está mejor remunerado en Alemania?
Los mejor remunerados son los presidentes de la dirección general (Vorsitzende der Geschäftsführung), con un salario anual medio de aproximadamente 549.000 EUR. Se sitúan así claramente por encima de la media de todos los puestos de dirección general.
Actualizado: noviembre de 2014
¿Qué sociedades están afectadas por el nuevo procedimiento de retención del impuesto eclesiástico?
Están afectadas todas las sociedades que realicen prestaciones sujetas al impuesto sobre rendimientos del capital —como distribuciones de beneficios— a sus socios. Esto se aplica expresamente también a sociedades de capital pequeñas, como una GmbH unipersonal. También ellas deben registrarse en el BZSt para el procedimiento de consulta del impuesto eclesiástico (KiStA) y consultar la confesión religiosa de sus socios.
Actualizado: agosto de 2014
¿Qué configuraciones se pretenden evitar con la nueva regla de imputación?
Se pretende evitar, en particular, que una sociedad sea vaciada de su patrimonio inmobiliario, que a continuación se transmitan sus participaciones sin que se active un hecho imponible complementario y que, posteriormente, se revierta la operación inmobiliaria original. Por ello, la regla de imputación no se aplica a operaciones jurídicas revocadas ni a inmuebles readquiridos, en la medida en que con ello se eludiría un hecho imponible.
Actualizado: diciembre de 2024
¿Qué estructuraciones evitan la tributación por retirada al desaparecer la contaminación comercial (gewerbliche Infizierung)?
Las opciones incluyen la transformación en una sociedad personalista con forma comercial (p. ej., GmbH & Co. KG), la ampliación de la instalación fotovoltaica más allá de los límites del § 3 Nr. 72 EStG, el inicio de otra actividad comercial o la aportación a una sociedad de coempresarios con actividad comercial o a una sociedad de capital. Antes de decidir, conviene examinar si el mantenimiento de la vinculación fiscal resulta económicamente razonable.
Actualizado: octubre de 2023