Preguntas y respuestas
Respuestas a preguntas frecuentes.
Seleccionadas de nuestros artículos de asesoría fiscal, auditoría y asesoría jurídica — por orden alfabético, filtradas por público o tema.
Para usted como…
Temas
656 preguntas · Página 13 / 14
¿Cómo se tratan fiscalmente las propinas recibidas por empresarios?
Las propinas para empresarios (p. ej., empresarios individuales o titulares) constituyen siempre ingresos empresariales sujetos a tributación. Existe una obligación de registro vinculante, que debe cumplirse de forma distinta según el sistema de caja utilizado. La exención fiscal conforme al § 3 Nr. 51 EStG se aplica exclusivamente a los trabajadores por cuenta ajena.
Actualizado: mayo de 2021
¿Cómo se consideran fiscalmente los gastos de alojamiento en caso de doble residencia por motivos laborales en el extranjero?
La valoración se realiza caso por caso. Son determinantes los gastos de alojamiento efectivamente necesarios, teniendo en cuenta las condiciones de vivienda en el respectivo Estado de actividad. No se aplica una limitación a tanto alzado de la superficie como en el ámbito nacional.
Actualizado: noviembre de 2023
¿Cómo se tratan los costes de los acompañantes en los eventos de empresa?
Si un trabajador acude con un acompañante, los costes proporcionales de este se imputan al trabajador. Esto puede provocar que se supere antes el importe exento de 110 euros y que la parte excedente deba tributar como salario.
Actualizado: diciembre de 2019
¿Cómo se amortizan fiscalmente las distintas obras o instalaciones realizadas por el arrendatario?
Los componentes aparentes (Scheinbestandteile) y los equipos operativos (Betriebsvorrichtungen) se consideran bienes muebles y se amortizan durante el plazo del arrendamiento o la vida útil habitual conforme al § 7 Abs. 1 y 2 EStG. En cambio, las obras del arrendatario en propiedad económica, así como aquellas con una ventaja operativa específica, son por regla general bienes inmuebles y se amortizan según la vida útil del edificio o conforme al § 7 Abs. 5a EStG.
Actualizado: julio de 2023
¿Cómo se tratan fiscalmente las cuotas reembolsadas del seguro de enfermedad y del seguro de dependencia?
Conforme al § 10 Abs. 4b frase 2 EStG, los reembolsos de cuotas deben compensarse en primer lugar con los gastos de la misma naturaleza pagados en el año del reembolso. Si queda un excedente de reembolso en las cuotas según el § 10 Abs. 1 Nr. 3 y 4 EStG, este se añade al importe total de los ingresos de acuerdo con el § 10 Abs. 4b frase 3 EStG. El motivo del reembolso es irrelevante a estos efectos.
Actualizado: agosto de 2023
¿Cómo se tratan varias actividades externas en un mismo día en relación con la dieta de manutención?
En caso de varias actividades externas durante un mismo día natural, los tiempos de ausencia individuales se suman. Para la concesión de la dieta de 14 €, lo determinante es si la suma de las ausencias supera el límite de 8 horas.
Actualizado: julio de 2022
¿Cuál es el tratamiento fiscal del Insolvenzgeld (subsidio por insolvencia)?
El Insolvenzgeld está exento del impuesto sobre la renta conforme al § 3 Nr. 2 letra b EStG. No obstante, está sujeto a la reserva de progresión según el § 32b Abs. 1 Nr. 1 letra a EStG, por lo que incrementa el tipo impositivo aplicable al resto de los ingresos. Se abona en un único pago por la Bundesagentur für Arbeit (Agencia Federal de Empleo).
Actualizado: septiembre de 2022
¿Cómo se calcula el subsidio por defunción de los funcionarios?
El subsidio por defunción de los funcionarios se calcula en función del salario bruto mensual o de las prestaciones de jubilación del funcionario fallecido. Los supervivientes reciben el doble del salario bruto mensual o de la pensión. Su finalidad es cubrir gastos especiales tras el fallecimiento, como los del sepelio.
Actualizado: septiembre de 2021
¿Cómo se calcula la bonificación por edad (Altersentlastungsbetrag) en cónyuges que tributan conjuntamente?
En la tributación conjunta, la bonificación por edad se calcula por separado para cada cónyuge. Cada uno debe cumplir personalmente los requisitos, en particular el límite de edad. No se permite trasladar al otro cónyuge la parte no utilizada del importe.
Actualizado: febrero de 2022
¿Cómo se presenta la solicitud para el 4.º trimestre de 2021?
Las empresas que ya hayan solicitado la Überbrückungshilfe III Plus para el período de julio a septiembre de 2021 pueden presentar una solicitud de modificación para el 4.º trimestre. Las empresas que aún no hayan presentado ninguna solicitud pueden tramitar una solicitud inicial y recibirán las ayudas correspondientes al período completo de financiación, de julio a diciembre de 2021.
Actualizado: octubre de 2021
¿Cómo se interpreta el término 'ocasionalmente' en el sentido del § 24 Abs. 2 KSVG?
Según la jurisprudencia, 'ocasionalmente' significa 'a veces', 'de vez en cuando' o 'esporádicamente'. Un encargo único no cumple esta definición y, por tanto, no genera la obligación de pagar la cotización social de artistas (Künstlersozialabgabe). La superación del límite de 450 EUR es, en este contexto, secundaria.
Actualizado: agosto de 2022
¿Cómo se calcula concretamente la ayuda al capital propio (Eigenkapitalzuschuss)?
El porcentaje de la ayuda al capital propio se multiplica por la ayuda puente mensual (Überbrückungshilfe III). Ejemplo: con una Überbrückungshilfe de 6.000 euros mensuales y un recargo del 35 por ciento (cuatro meses con una caída de facturación superior al 50 por ciento), resulta una ayuda al capital propio de 2.100 euros.
Actualizado: abril de 2021
¿Cómo se solicita o se tiene en cuenta el importe de desgravación para progenitores que crían solos a sus hijos (Entlastungsbetrag für Alleinerziehende)?
En el caso de los trabajadores por cuenta ajena, el importe base se aplica automáticamente a través de la clase de retención salarial II (Lohnsteuerklasse II). Para el incremento de 240 EUR por cada hijo adicional es necesario presentar una solicitud específica ante el Finanzamt. Los autónomos y empresarios hacen valer el importe de desgravación en el anexo Anlage Kind de la declaración del impuesto sobre la renta.
Actualizado: febrero de 2023
¿Cómo se determina el grado de discapacidad aplicable para el ejercicio fiscal?
El grado de discapacidad (GdB) se establece al inicio del año natural mediante un dictamen médico y se mantiene vigente durante todo el año. Aunque el GdB se modifique en el transcurso del año según un nuevo dictamen, el valor fijado a comienzos del año sigue siendo determinante para la cuantía del importe a tanto alzado (Pauschbetrag).
Actualizado: noviembre de 2021
¿Cómo se calcula la parte exenta de la pensión?
La parte exenta resulta de la diferencia entre el importe anual íntegro de la pensión y la parte sujeta a tributación según la tabla del § 22 Nr. 1 S. 3 a) aa) EStG. El cálculo se realiza en el año natural siguiente al inicio de la pensión (§ 22 Nr. 1 S. 4 f. EStG). El importe exento así determinado permanece, por regla general, invariable en los años posteriores.
Actualizado: abril de 2023
¿Cómo se comprueba el límite de 100 kW (pico) por contribuyente?
La comprobación se realiza en dos fases: primero a nivel del objeto, verificando si se respetan los límites de potencia por edificio; después a nivel del sujeto, comprobando si se cumple el límite personal de 100 kW (pico). Solo se incluyen en el límite de 100 kW las instalaciones que ya estén comprendidas en el § 3 Nr. 72 EStG; las instalaciones en suelo y aquellas que superen los límites por objeto quedan excluidas. El límite de 100 kW es un umbral absoluto: si se supera, decae la exención fiscal para todas las instalaciones.
Actualizado: agosto de 2023
¿Cómo se trata el plazo de 6 años en una transmisión parcialmente onerosa de empresa?
Según la teoría unitaria del BFH se aplica lo siguiente: si la contraprestación parcial no supera el valor contable, la operación se trata como transmisión gratuita conforme al § 6 Abs. 3 EStG y se traslada el período de tenencia. Si la contraprestación parcial supera el valor contable pero queda por debajo del valor común, se realizan parcialmente las reservas ocultas; el tratamiento del período de tenencia previo es objeto de controversia.
Actualizado: agosto de 2022
¿Cómo se determina la base de cálculo del Altersentlastungsbetrag?
La base de cálculo está formada por el salario bruto y la suma positiva de los demás ingresos (excluidos los del § 19 EStG y los excluidos en el § 24a frase 2 nº 1-5 EStG). Ambos componentes se calculan por separado: el salario se computa íntegramente incluso si la suma de los demás ingresos es negativa. Los gastos deducibles o la cantidad a tanto alzado conforme al § 9a nº 1a EStG no reducen el salario.
Actualizado: febrero de 2022
¿Cómo se calcula la deducción a tanto alzado de gastos de explotación para comadronas y madres de día?
Las comadronas autónomas pueden deducir como gastos de explotación hasta un 25 % de sus ingresos de explotación, con un máximo de 1.535 EUR al año. Las madres de día autónomas pueden computar 400 EUR mensuales por niño en caso de cuidado a tiempo completo (40 horas semanales) (situación a abril de 2024).
Actualizado: diciembre de 2023
¿Cómo se abona la prima por el precio de la energía (Energiepreispauschale) a los trabajadores?
Los trabajadores que el 01/09/2022 se encuentren en una relación laboral activa reciben los 300 € a través del empleador junto con el salario. El pago se indica en el certificado de retención salarial (Lohnsteuerbescheinigung) con la letra mayúscula E. Por motivos organizativos, el abono también puede efectuarse más adelante en 2022. Si el 01/09/2022 no existía una relación laboral activa o se trata de empleados de corta duración, la prima se tendrá en cuenta únicamente mediante la declaración del impuesto sobre la renta de 2022.
Actualizado: julio de 2022
¿Cómo se calcula la Entfernungspauschale (deducción por desplazamiento) a partir de 2021?
Los primeros 20 kilómetros del trayecto simple se computan a 30 céntimos por día laborable, y a partir del kilómetro 21 a 35 céntimos. Ejemplo: con 30 km de trayecto simple y 210 días laborables resultan 20 km x 210 x 0,30 € = 1.260 € más 10 km x 210 x 0,35 € = 735 €, es decir, un total de 1.995 €.
Actualizado: diciembre de 2020
¿Cómo se calcula la prima de movilidad (Mobilitätsprämie)?
La base de cálculo es la tarifa kilométrica incrementada a partir del kilómetro 21 (2021: 0,35 €/km; 2022: previsiblemente 0,38 €/km), multiplicada por los kilómetros que exceden ese umbral y por los días laborables. Este producto se compara con la diferencia entre el mínimo personal exento (Grundfreibetrag) y la renta imponible; el menor de ambos valores constituye la base de cálculo. Sobre dicha base se concede como prima el 14 % (equivalente al tipo impositivo inicial).
Actualizado: marzo de 2022
¿Cómo se solicita la bonificación fiscal por reformas de eficiencia energética?
La ayuda se solicita a través de la declaración del impuesto sobre la renta (Einkommensteuererklärung), declarando los gastos de las medidas de eficiencia energética ante el Finanzamt (oficina tributaria). Se requiere una factura conforme de la empresa especializada y el certificado oficial (Fachunternehmerbescheinigung) según el modelo reglamentario. El pago debe haberse realizado por vía no efectiva (p. ej., transferencia bancaria).
Actualizado: abril de 2024
¿Cómo comprueba el Finanzamt la exención fiscal de una beca?
La comprobación se realiza a solicitud del becario ante el Finanzamt competente para la liquidación del impuesto de sociedades del concedente de la beca, o ante el Finanzamt del domicilio. El becario recibe un certificado que determina de forma vinculante la sujeción o exención fiscal. Una nueva comprobación por parte del Finanzamt queda excluida con posterioridad. No obstante, este procedimiento solo es posible cuando el concedente de la beca tiene su sede en Alemania.
Actualizado: julio de 2022
¿Cómo se determina la remuneración en el cuidado de niños en guardería familiar (Kindertagespflege)?
La remuneración puede acordarse de forma privada con los padres o ser abonada por entidades públicas (el municipio). En caso de financiación pública, la entidad fija el importe conforme al § 23 SGB VIII. Los padres participan en los costes de forma escalonada y a tanto alzado según el § 90 Abs. 1 Nr. 3 SGB VIII, en función de los ingresos, del número de hijos con derecho a prestación por hijos (Kindergeld) y del tiempo semanal de atención.
Actualizado: julio de 2021
¿Cómo se asigna el W-IdNr.?
La asignación corre a cargo de la Bundeszentralamt für Steuern (BZSt, Oficina Tributaria Central Federal) a petición de la autoridad fiscal competente. Para ello, la autoridad fiscal transmite los datos identificativos necesarios al BZSt. Queda excluida la asignación múltiple de un mismo W-IdNr.
Actualizado: septiembre de 2024
¿Cómo se comprueba la pertenencia de un bien arrendado al inmovilizado ficticio?
Dado que el bien no es propiedad de la empresa, la comprobación se realiza bajo la ficción de que la empresa fuera su propietaria. Resultan decisivas las circunstancias operativas concretas, en particular si el bien sirve de forma duradera a la actividad empresarial. La calificación como inmovilizado procede sobre todo cuando se arriendan reiteradamente bienes de la misma naturaleza para un uso permanente.
Actualizado: julio de 2022
¿Cómo se determina la cuantía adecuada de una beca exenta de impuestos?
Según la sentencia del BFH de 24.2.2015 (VIII R 43/12), no son determinantes los importes del BAföG, sino la situación personal del becario. Se tienen en cuenta la edad, la formación académica previa y los costes de vida habituales. Como referencia puede considerarse también el último salario percibido antes de la beca.
Actualizado: julio de 2022
¿Cómo se compensa la retención del impuesto sobre obras (Bauabzugssteuer) en el prestador del servicio?
La Bauabzugssteuer ingresada se compensa en el prestador del servicio según un orden fijo: primero con la retención del impuesto sobre la renta del trabajo (Lohnsteuer), después con los pagos anticipados del impuesto sobre la renta o de sociedades y, por último, con los correspondientes pagos complementarios. Un importe restante que no pueda compensarse conforme al § 226 AO será reembolsado al prestador por la Administración tributaria (Finanzamt).
Actualizado: mayo de 2023
¿Cómo se trata fiscalmente un despacho de trabajo utilizado conjuntamente por cónyuges?
Los requisitos del despacho doméstico deben examinarse de forma individual para cada usuario. Si se cumplen en ambos, cada uno puede deducir los gastos que soporte económicamente. En caso de pago desde una cuenta común, los gastos los deduce el respectivo deudor: si, por ejemplo, la factura de electricidad está a nombre de la esposa, ella podrá deducir dichos gastos.
Actualizado: septiembre de 2023
Wie wird eine Photovoltaikanlage einkommensteuerlich behandelt?
Kleine Photovoltaikanlagen sind einkommensteuerlich begünstigt. Die Infografik finden Sie im Merkblatt-Verzeichnis unter "Photovoltaikanlagen Einkommensteuer". (Quelle: Deubner Verlag)
¿Cómo se imputa fiscalmente un alquiler de diciembre pagado el 09.01.?
Dado que los alquileres se consideran ingresos periódicos recurrentes y el pago se realiza dentro del plazo de 10 días tras el cambio de año, se aplica la excepción al principio de cobro/pago. Además, es requisito que el alquiler hubiera vencido en el año anterior. Por ello, el ingreso por alquiler debe imputarse al período impositivo al que corresponde económicamente, es decir, al año anterior (diciembre).
Actualizado: febrero de 2022
¿Cómo afectan las amortizaciones a una ganancia especulativa?
Una ganancia especulativa se incrementa por las amortizaciones (AfA) previamente aplicadas. Por ello, puede generarse una ganancia sujeta a impuestos incluso cuando el precio de venta solo cubra el coste de adquisición original. En inmuebles alquilados, este efecto debe tenerse especialmente en cuenta si la venta se produce dentro del plazo especulativo de diez años.
Actualizado: enero de 2021
¿Cómo afectan las aportaciones del empleador a la Entfernungspauschale (deducción por kilometraje al lugar de trabajo)?
Las aportaciones del empleador a los gastos de desplazamiento exentas de impuestos reducen la Entfernungspauschale deducible. Como gastos relacionados con los ingresos (Werbungskosten), el trabajador solo puede deducir el importe restante tras descontar el reembolso.
Actualizado: enero de 2022
¿Cómo influye el estado de urbanización del terreno en el impuesto sobre transmisiones inmobiliarias (Grunderwerbsteuer)?
Si el terreno ya está urbanizado en el momento de la firma del contrato de compraventa, solo el terreno urbanizado puede ser objeto del contrato, y los costes de urbanización quedan sujetos al Grunderwerbsteuer. Si aún no está urbanizado, debe examinarse conforme a criterios de derecho civil si el terreno urbanizado constituye el objeto de la obligación de transmisión.
Actualizado: diciembre de 2022
¿Cómo afecta la reserva de progresión a las prestaciones sustitutivas del salario?
Las prestaciones sustitutivas del salario están exentas de impuestos conforme al § 32b Abs. 1 Nr. 1a EStG, pero incrementan el tipo impositivo aplicable a los demás ingresos sujetos a tributación. Para ello se calcula una base imponible ficticia incluyendo dichas prestaciones, y el tipo medio resultante se aplica únicamente a los ingresos ordinarios. Esto suele dar lugar a pagos adicionales de impuestos.
Actualizado: mayo de 2021
¿Cómo afecta el plazo de 3 años a los gastos deducibles (Werbungskosten) ya aplicados?
Todos los gastos de reparación y modernización dentro del plazo de 3 años se suman. Si el límite del 15 % se supera por medidas posteriores, los importes deducidos previamente como Werbungskosten deben reclasificarse con efecto retroactivo y distribuirse mediante la amortización del inmueble. Esto puede dar lugar a liquidaciones tributarias modificadas.
Actualizado: junio de 2023
¿Cómo se aplica la Energiepreispauschale (subsidio único por precios de la energía) en el caso de rendimientos de actividades económicas?
En caso de obtener exclusivamente rendimientos de actividades económicas conforme a los §§ 13, 15 o 18 EStG, la Energiepreispauschale reduce el pago anticipado del impuesto sobre la renta correspondiente al tercer trimestre de 2022 (vencimiento: 10.09.2022). Si dicho pago anticipado es inferior a 300 €, se reduce a 0 € y el importe restante se compensa o se abona en el marco de la liquidación del impuesto sobre la renta de 2022.
Actualizado: julio de 2022
¿Cómo influye el importe de la ganancia de enajenación en la cuantía exenta?
La cuantía exenta asciende en principio a 45.000 EUR, pero se reduce en el importe en que la ganancia de enajenación supere los 136.000 EUR. Con una ganancia de enajenación de 125.000 EUR, la cuantía exenta se aplica íntegramente, siempre que se cumplan los requisitos personales.
Actualizado: noviembre de 2022
¿Cómo afecta el alquiler por días de habitaciones individuales a la exención fiscal en la venta de la vivienda?
Según la sentencia del BFH de 19/07/2022 (IX R 20/21), el alquiler por días de habitaciones individuales a terceros excluye, para esas estancias, el uso para fines residenciales propios. La ganancia patrimonial debe por ello dividirse: la parte correspondiente a las habitaciones alquiladas a terceros tributa como otros ingresos, mientras que la superficie de uso propio restante permanece exenta.
Actualizado: julio de 2023
¿Cómo afecta una transmisión gratuita de empresa al plazo de 6 años?
En transmisiones gratuitas como sucesión hereditaria, sucesión anticipada o donación, el período de tenencia del transmitente se imputa al sucesor. En el caso de herencia (sucesión universal) esto ocurre automáticamente. En la sucesión a título particular es requisito que el sucesor mantenga los valores contables; si se aplica el valor común, se afloran las reservas ocultas y se pierde el derecho conforme al § 6b.
Actualizado: agosto de 2022
¿Cómo afecta una sucesión anticipada al cálculo de la ganancia por enajenación?
En caso de adquisición a título gratuito, conforme al § 23 Abs. 1 S. 3 EStG se imputa al sucesor a título particular la adquisición o el traspaso al patrimonio privado realizado por el causante. El heredero o donatario asume así la posición fiscal del transmitente. Resultan determinantes, por tanto, el momento y el valor de la extracción (Entnahme) del causante.
Actualizado: julio de 2022
¿Cómo cambian los rendimientos de los socios tras la opción?
Los coempresarios pasan a ser socios de la sociedad de capital opcional. Las retribuciones especiales se consideran entonces salario sujeto a retención del impuesto sobre la renta del trabajo; los intereses de préstamos y los repartos de beneficios tributan como rendimientos del capital mobiliario (§ 20 EStG), sujetos a la retención sobre rendimientos del capital. La cesión de bienes a la sociedad puede generar rendimientos del arrendamiento (§ 21 EStG).
Actualizado: julio de 2021
¿Cómo cambian las deducciones por inversión (Investitionsabzugsbeträge) con la Ley Fiscal Anual 2020 (Jahressteuergesetz 2020)?
El Investitionsabzugsbetrag se incrementa del 40% al 50% de los costes previstos de adquisición o producción. Además, se aplica un límite de beneficios uniforme de 200.000,- EUR para todos los tipos de rentas como requisito. La nueva regulación se aplica por primera vez a los Investitionsabzugsbeträge y a las amortizaciones especiales en ejercicios que finalicen después del 31.12.2019.
Actualizado: enero de 2021
¿Cómo cambia la vida útil total de los inmuebles residenciales en la Bewertungsgesetz (Ley de Valoración)?
La vida útil total se incrementa de 70 a 80 años para determinados tipos de edificios. Esto afecta a viviendas uni- y bifamiliares, inmuebles de alquiler, edificios plurifamiliares, propiedad horizontal, así como inmuebles de uso mixto y viviendas con aprovechamiento mixto. La mayor vida útil incrementa el valor resultante de la valoración.
Actualizado: noviembre de 2022
¿Se concede el importe íntegro de la desgravación para progenitores que crían solos a sus hijos (Entlastungsbetrag für Alleinerziehende) si los requisitos dejan de cumplirse durante el año?
No, la desgravación se concede solo de forma proporcional. Por cada mes natural completo en el que no se cumplan los requisitos del § 24b Abs. 1 EStG, el importe se reduce en una doceava parte. Además, solo uno de los dos progenitores puede acogerse a esta desgravación.
Actualizado: diciembre de 2021
¿Se mantiene el plazo de 6 años en una compraventa de empresa a título plenamente oneroso?
No. En una transmisión empresarial plenamente onerosa se afloran las reservas ocultas de los bienes del inmovilizado, y el período de tenencia previo del transmitente no se traslada al adquirente. El adquirente debe mantener los bienes nuevamente al menos 6 años en su empresa para poder acogerse al beneficio del § 6b EStG.
Actualizado: agosto de 2022
¿Se reconoce fiscalmente un reparto contractual del precio de compra entre el inmueble y el mobiliario?
El reparto del precio de compra fijado en el contrato es, en principio, también determinante a efectos fiscales, siempre que no sea simulado ni constituya un abuso de configuración. Resulta problemático sobre todo cuando el reparto refleja una revalorización del mobiliario, ya que los muebles suelen perder valor. El vendedor debe poder justificar de forma plausible por qué el reparto está económicamente fundamentado.
Actualizado: enero de 2021
¿Se elabora una liquidación final propia para cada programa de ayudas?
Sí. Aunque las liquidaciones se presentan agrupadas en paquetes, la oficina revisora emite una liquidación final independiente para cada programa de ayudas dentro del paquete. La solución por paquetes solo sirve para registrar y tramitar las liquidaciones de forma conjunta.
Actualizado: mayo de 2022
¿Una puesta en marcha tardía de una instalación fotovoltaica afecta a la retribución?
No. La habitual degresión mensual de la retribución por inyección a la red queda suspendida hasta principios de 2024. De este modo, las nuevas tarifas se mantienen estables hasta finales de 2023, evitando que los cuellos de botella globales de suministro y los retrasos asociados en la construcción de la instalación se traduzcan en una retribución inferior.
Actualizado: septiembre de 2022