Vragen & Antwoorden
Antwoorden op veelgestelde vragen.
Samengesteld uit onze artikelen over belastingadvies, accountantscontrole en juridisch advies — alfabetisch, gefilterd op doelgroep of onderwerp.
Voor u als…
Onderwerpen
656 vragen · Pagina 5 / 14
Wanneer geldt de belastingvrijstelling op grond van § 3 Nr. 11 EStG bij overlijdensuitkeringen?
Volgens de BFH komt een vrijstelling op grond van § 3 Nr. 11 EStG uitsluitend in aanmerking voor hulpbehoevende nabestaanden. Voor niet-hulpbehoevende erfgenamen is de ambtelijke overlijdensuitkering daarentegen volledig belastbaar.
Stand: september 2021
Wanneer is de winst uit de verkoop van een onroerend goed op grond van § 23 EStG belastingvrij?
De verkoopwinst is belastingvrij wanneer het onroerend goed tussen aanschaf/oplevering en verkoop uitsluitend voor eigen bewoning is gebruikt, of in het jaar van verkoop en de twee voorafgaande kalenderjaren voor eigen bewoning heeft gediend. Buiten deze gevallen is een verkoop binnen de 10-jarige speculatietermijn als particuliere vervreemdingstransactie belastingplichtig.
Stand: juli 2023
Wanneer is de stroom uit een fotovoltaïsche installatie belastingvrij?
Wordt de opgewekte zonnestroom uitsluitend voor eigen verbruik gebruikt en niet verkocht, dan ontstaan er geen belastbare inkomsten. In dat geval vervalt echter ook de mogelijkheid om de voorbelasting op aanschaf, onderhoud en reparatie bij het Finanzamt terug te vorderen.
Stand: juni 2021
Wanneer is btw-aftrek bij bedrijfsevenementen toegestaan?
Btw-aftrek is alleen mogelijk wanneer de ingekochte prestaties overwegend in het bedrijfsbelang van de werkgever liggen. Volgens de Duitse belastingdienst is dat het geval wanneer de verstrekkingen worden aangemerkt als attenties in de zin van § 3 Abs. 9a Nr. 2 UStG en dus geen belastbare overige prestatie aan de werknemer vormen.
Stand: augustus 2023
Wanneer is het verlaagde belastingtarief gunstiger dan de Fünftelregelung?
Het verlaagde belastingtarief volgens § 34 Abs. 3 EStG is doorgaans voordeliger bij een hoge verkoopwinst wanneer de belastingplichtige reeds lopende inkomsten in het toptarief realiseert. In het voorbeeld met 200.000 EUR verkoopwinst en 50.000 EUR lopende inkomsten ontstaat een besparing van circa 40.970 EUR ten opzichte van de Fünftelregelung. De Fünftelregelung is daarentegen voordelig bij lagere lopende inkomsten of wanneer het verlaagde tarief al in voorgaande jaren is benut.
Stand: juni 2023
Wanneer is de medeverhuur van bedrijfsinstallaties een btw-vrije bijkomende prestatie?
Een bijkomende prestatie is aan de orde wanneer de bedrijfsinstallaties speciaal op het gebouw zijn afgestemd en uitsluitend dienen voor het optimale contractuele gebruik. In de beoordeelde zaak werden de voeder-, verwarmings- en ventilatie-installaties van een kalkoenstal als bijkomende prestatie bij de verpachting van de stal aangemerkt. Doorslaggevend is de economische eenheid van de totale prestatie.
Stand: september 2023
Wanneer is de combinatie van belastingklassen IV/IV voordeliger dan III/V?
Overschrijdt het maandelijkse loon van de minder verdienende partner de in de BMF-tabellen (kolommen 2, 3, 5 of 6) vermelde grensbedragen, dan leidt de combinatie IV/IV in beginsel tot een lagere of in elk geval niet hogere loonbelastingdruk dan III/V. De tabellen maken daarbij onderscheid naargelang de betreffende partner in alle takken dan wel in geen enkele tak sociaal verzekerd is, en gelden uitsluitend bij een jaarlijks constant arbeidsloon.
Stand: mei 2022
Wanneer is een minijob naast de hoofdbaan fiscaal en socialezekerheidsrechtelijk begunstigd mogelijk?
Alleen wanneer de minijob bij een andere werkgever wordt uitgeoefend. § 8 Abs. 2 Satz 1 SGB IV staat een gering bezoldigde minijob naast een verzekeringsplichtige hoofdbetrekking uitsluitend toe bij verschillende werkgevers. Bij dezelfde werkgever worden alle dienstbetrekkingen samengeteld.
Stand: februari 2023
Wanneer is een onderneming uitgesloten van de OSS-regeling (bagatelgrens)?
Uitgesloten zijn ondernemingen die slechts in één EU-lidstaat zijn gevestigd en waarvan het netto totaalbedrag aan intracommunautaire afstandsverkopen en telecommunicatie-, radio-, televisie- en elektronische diensten in het lopende noch in het voorgaande kalenderjaar € 10.000 overschrijdt. In dat geval moeten de facturen met de binnenlandse omzetbelasting worden opgesteld en bij het bevoegde Finanzamt worden aangegeven.
Stand: juni 2021
Wanneer is een verlies uit de verhuur van een vakantiewoning fiscaal aftrekbaar?
Een verlies wordt onder meer erkend wanneer de werkelijke verhuurperiode de plaatselijk gebruikelijke verhuurperiode van vakantiewoningen met maximaal 25% onderschrijdt. Wordt deze grens overschreden, dan toetst het Finanzamt de winstoogmerkintentie afzonderlijk en verlangt doorgaans een overschotprognose over 30 jaar.
Stand: januari 2021
Wanneer is een particuliere vervreemdingstransactie van onroerend goed belastingvrij?
Volgens § 23 Abs. 1 Nr. 1 zin 3 EStG blijft een vervreemdingswinst belastingvrij wanneer de onroerende zaak in de periode tussen aanschaf en vervreemding uitsluitend voor eigen bewoning is gebruikt, of in het jaar van vervreemding en in de twee daaraan voorafgaande jaren voor eigen bewoning is gebruikt. Het gebruik door onderhoudsgerechtigde en op grond van § 32 EStG in aanmerking te nemen kinderen wordt gelijkgesteld met eigen bewoning.
Stand: oktober 2023
Wanneer is volledige aftrek van kosten voor de werkkamer in de eigen woning mogelijk?
Een onbegrensde aftrek is toegestaan wanneer de werkkamer het middelpunt van de gehele bedrijfs- en beroepsuitoefening vormt (§ 4 Abs. 5 Nr. 6b S. 3 EStG). Doorslaggevend zijn de kwalitatieve kenmerken, dus of de beroepsbepalende werkzaamheden daar worden verricht. Bij twee kwalitatief gelijkwaardige werkplekken is bepalend of meer dan de helft van de arbeidstijd in de werkkamer wordt doorgebracht. Bij leraren, handelsvertegenwoordigers, architecten en rechters is een werkmiddelpunt uitgesloten.
Stand: november 2021
Wanneer is een vergoeding aan familieleden voor kinderopvang fiscaal zinvol?
Aangezien de belastingplichtige slechts twee derde van de kosten kan aftrekken, terwijl de oppassende persoon de volledige inkomsten moet belasten, ontstaat doorgaans een fiscaal gat van een derde. Een vergoeding is dan zinvol wanneer de oppassende persoon met deze inkomsten onder het Grundfreibetrag (belastingvrije basisbedrag) blijft. In dat geval blijven de inkomsten belastingvrij en kan de belastingplichtige toch twee derde aftrekken.
Stand: mei 2022
Wanneer is een te late melding van de RV-Befreiung uitzonderlijk gerechtvaardigd?
Een te late indiening is gerechtvaardigd wanneer de Minijobber reeds een volledig ouderdomspensioen ontvangt en in het algemeen vrijgesteld is van de pensioenverzekering. In deze gevallen leidt het overschrijden van de termijn niet tot een vertraagde werking van de vrijstelling.
Stand: september 2022
Wanneer kan een onderneming gebruikmaken van de uitgebreide korting op de bedrijfsbelasting volgens § 9 Nr. 1 S. 2 GewStG?
De uitgebreide korting kan op aanvraag worden toegepast als de onderneming uitsluitend eigen onroerend goed beheert en gebruikt. In dat geval worden de opbrengsten uit het beheer van onroerend goed volledig vrijgesteld van de Duitse bedrijfsbelasting (Gewerbesteuer). De regeling beoogt gelijkstelling met particuliere verhuur en verpachting, die niet aan de Gewerbesteuer onderworpen is.
Stand: maart 2023
Wanneer kan belastingheffing op de onttrekkingswinsten zinvoller zijn dan voortgezette fiscale verstrickung?
Directe belastingheffing kan voordelig zijn wanneer de zakelijke infectie (gewerbliche Infizierung) slechts enkele jaren heeft bestaan en zich daardoor nauwelijks stille reserves hebben gevormd. Bij voortgezette verstrickung neemt de latere belastingdruk doorgaans toe, terwijl fiscale voordelen zoals de uitgebreide korting op de bedrijfsbelasting (erweiterte gewerbesteuerliche Kürzung) of de 10-jarige speculatietermijn (Spekulationsfrist) blijvend vervallen.
Stand: oktober 2023
Wanneer kan een vervroegde-aflossingsvergoeding als verkoopkosten worden opgevoerd?
Indien de verkoop van het onroerend goed een belastbare particuliere vervreemdingstransactie vormt volgens § 23 Abs. 1 Nr. 1 EStG (bijvoorbeeld verkoop binnen de 10-jaarstermijn zonder ononderbroken eigen gebruik), kan de vervroegde-aflossingsvergoeding bij de winstberekening als verkoopkosten in aftrek worden gebracht. Daarmee vermindert zij de belastbare vervreemdingswinst.
Stand: februari 2024
Wann kann ich ein häusliches Arbeitszimmer absetzen?
Ob und wie ein häusliches Arbeitszimmer abziehbar ist, hängt von der Nutzung ab. Die Infografik dazu finden Sie im Merkblatt-Verzeichnis unter "Arbeitszimmer ab 2023". (Quelle: Deubner Verlag)
Wanneer wijst het FG Münster de aftrek voor herinrichting van de tuin op grond van § 33 EStG af?
Het FG Münster (uitspraak van 15-1-2020, 7 K 2740/18 E) heeft beslist dat aftrek op grond van § 33 EStG is uitgesloten wanneer aan de achterzijde van de woning al een terras aanwezig is en er dus reeds vóór de herinrichting een gehandicaptenvriendelijke toegang tot de tuin bestaat. De maatregelen gelden dan niet meer als noodzakelijk. Een definitieve uitspraak van de BFH staat nog uit; vergelijkbare zaken dienen daarom open te worden gehouden.
Stand: juni 2022
Wanneer is bij reclame op het voertuig van een werknemer bij uitzondering geen sprake van loon?
Er is alleen geen sprake van loon wanneer de bedrijfsmatige doelstelling van de reclame duidelijk op de voorgrond staat. Dit vereist dat de contractuele vormgeving het reclame-effect waarborgt, bijvoorbeeld door concrete eisen aan de reclamewerking van het voertuig en door bepalingen over exclusiviteit of de toelaatbaarheid van aanvullende reclame voor derden.
Stand: februari 2020
Wanneer is bij een door de huurder aangebrachte voorziening (Mietereinbau) sprake van een schijnbestanddeel?
Een schijnbestanddeel doet zich voor wanneer de huurder een bedrijfsmiddel slechts voor een tijdelijk doel in het gebouw aanbrengt. Volgens de jurisprudentie van de BFH gelden drie voorwaarden: de gebruikelijke gebruiksduur moet langer zijn dan de feitelijke gebruiksduur, op grond van de omstandigheden moet rekening worden gehouden met een latere demontage, en het bedrijfsmiddel moet bij de demontage nog een actuele waarde hebben die hoger ligt dan de loutere schrootwaarde.
Stand: juli 2023
Wanneer behoort het kind tot het huishouden van de alleenstaande ouder?
Een kind behoort tot het huishouden wanneer het op het adres van de alleenstaande ouder staat ingeschreven en daar duurzaam zal verblijven of slechts tijdelijk afwezig is (bijv. wegens opleiding of studie). Daarnaast moet de alleenstaande ouder zorg dragen voor het materiële en immateriële welzijn van het kind. Bij inschrijving in meerdere huishoudens ontvangt degene het ontlastingsbedrag (Entlastungsbetrag) die de kinderbijslag (Kindergeld) ontvangt.
Stand: december 2021
Wanneer is sprake van gebruik voor eigen bewoning volgens § 23 EStG?
Een begunstigd eigen gebruik ligt voor wanneer de onroerende zaak tussen aankoop en verkoop uitsluitend voor eigen bewoning is gebruikt, of ten minste in het jaar van verkoop en in de twee voorafgaande kalenderjaren. Een verkoop na verhuizing voldoet doorgaans niet aan deze voorwaarde. Daarmee vervalt de belastingvrijstelling binnen de tienjaarstermijn.
Stand: augustus 2023
Wanneer is sprake van een klassieke Betriebsaufspaltung (bedrijfssplitsing) met gevolgen voor de Gewerbesteuer (Duitse bedrijfsbelasting)?
Een Betriebsaufspaltung vereist een zakelijke en persoonlijke verwevenheid. Bij een kapitaalvennootschap als bezitsmaatschappij is vereist dat deze voor meer dan 50% rechtstreeks deelneemt in de bedrijfsmaatschappij. In dat geval geldt de activiteit als oorspronkelijk commercieel en wordt de uitgebreide Kürzung (vermindering van de heffingsgrondslag) uitgesloten.
Stand: juni 2024
Wanneer is er volgens de Duitse belastingdienst sprake van een voltijdstudie?
Volgens het BMF-schrijven uit 2020 is er sprake van een voltijdstudie wanneer de studie dient ter voorbereiding op een beroepsuitoefening en daarnaast geen of slechts een betaalde werkzaamheid van gemiddeld maximaal 20 uur per week wordt verricht. Ook een kleine deeltijdbaan in de zin van het Duitse Sozialgesetzbuch is toegestaan.
Stand: juni 2022
Wanneer is de Behinderten-Pauschbetrag (forfaitair bedrag voor mensen met een handicap) voordeliger dan de aftrek van buitengewone lasten volgens § 33 EStG?
Het forfaitaire bedrag wordt als keuzerecht naast de buitengewone lasten volgens § 33 EStG verleend en is onafhankelijk van de werkelijke kosten. Het is voordelig wanneer de regelmatig terugkerende handicap-gerelateerde kosten de redelijke eigen bijdrage volgens § 33 Abs. 3 EStG niet overschrijden. Niet-regelmatig terugkerende buitengewone kosten kunnen daarnaast aanvullend als buitengewone lasten worden opgevoerd.
Stand: november 2021
Wanneer zijn opleidingskosten aftrekbaar als Werbungskosten (beroepskosten)?
Opleidingskosten zijn aftrekbaar als Werbungskosten wanneer er reeds een afgeronde eerste opleiding is (van minimaal 12 maanden met afsluitend examen) en het om een vervolgopleiding gaat, bijvoorbeeld een master na een bachelor. Ook bij een opleiding in het kader van een dienstverband (bijv. een duale studie of een leerwerktraject met loonbetaling) zijn de kosten reeds tijdens de eerste opleiding aftrekbaar als Werbungskosten, omdat er een rechtstreeks verband bestaat met inkomsten uit arbeid in loondienst.
Stand: augustus 2023
Wanneer zijn opleidingskosten aftrekbaar als Werbungskosten (verwervingskosten)?
Aftrek als Werbungskosten is mogelijk voor uitgaven voor een tweede of verdere opleiding, alsook voor een eerste opleiding die in het kader van een dienstbetrekking plaatsvindt. Voorwaarde is een voldoende concreet, objectief vaststelbaar oorzakelijk verband met latere inkomsten. Actuele inkomsten hoeven daarbij nog niet te worden gerealiseerd.
Stand: februari 2020
Wanneer moeten bonusbetalingen van de ziektekostenverzekering fiscaal worden verwerkt?
De verwerking volgt het kasstelsel (Zuflussprinzip) volgens § 11 Abs. 1 EStG. Geldpremies worden in aanmerking genomen op het moment van uitbetaling, premies in natura op het moment van verstrekking en bijschrijvingen op een bonusrekening op het moment van de bijschrijving.
Stand: maart 2023
Wanneer zijn diensten van een verzorgingstehuis btw-vrijgesteld op grond van § 4 Nr. 16 UStG?
Omzetten zijn alleen vrijgesteld wanneer zij nauw verbonden zijn met de verzorging en verpleging van hulpbehoevende personen en onmisbaar zijn voor het verrichten van de verpleegprestatie. Aanvullende diensten die verder gaan dan de reguliere verzorging vallen niet onder de vrijstelling en zijn onderworpen aan het reguliere btw-tarief.
Stand: november 2023
Wanneer moeten huurkosten voor beursstands voor de Gewerbesteuer worden bijgeteld?
Een bijtelling op grond van § 8 Nr. 1 letter e GewStG vindt alleen plaats wanneer de beursstand fictief tot het vaste activa (Anlagevermögen) van de onderneming zou behoren. Bepalend is of de stand bestemd zou zijn om duurzaam aan de bedrijfsvoering te dienen (§ 247 Abs. 2 HGB). Wordt de stand slechts incidenteel gehuurd en is deelname aan de beurs niet dwingend noodzakelijk voor de verkoop, dan is er geen bijtelling.
Stand: juli 2022
Wanneer zijn betalingen aan een steunvereniging een gift en wanneer een vergoeding voor een prestatie?
Handelt de steunvereniging belangeloos en is zij erkend als algemeen nut beogende instelling, dan kunnen betalingen via een giftverklaring als buitengewone lasten worden afgetrokken. Komt de steunvereniging echter op voor schoolprestaties die niet uit publieke middelen worden gedekt, of is de school op deze middelen aangewezen, dan is er geen sprake van een gift, maar van een vergoeding voor een prestatie. In dat geval komt uitsluitend aftrek als schoolgeld op grond van § 10 Abs. 1 Nr. 9 EStG in aanmerking.
Stand: februari 2024
Wanneer zijn buitengewone afschrijvingen tijdens de coronapandemie relevant?
Buitengewone afschrijvingen winnen tijdens de pandemie aan belang, omdat veel ondernemingen door uitblijvende klandizie omzetverlies en waardedalingen van goederen lijden. Een typisch voorbeeld is seizoensartikelen in de detailhandel (bijv. winterkleding), die door lockdowns niet konden worden verkocht en blijvend in waarde dalen. De pandemie geldt daarbij als een buitengewone gebeurtenis die op de balansdatum een dienovereenkomstige afschrijving rechtvaardigt.
Stand: april 2021
Wanneer zijn vooruitbetaalde verwervingskosten bij vruchtgebruik bij uitzondering aftrekbaar?
Aftrek is mogelijk wanneer het einde van het vruchtgebruik concreet voorzienbaar is en de nieuwe eigenaar de uitgaven aantoonbaar doet met het oog op het aanstaande eigen gebruik ter verwerving van inkomsten. Beide voorwaarden moeten cumulatief zijn vervuld.
Stand: oktober 2023
Wanneer zijn overnachtings- en verblijfskosten bij een voltijdse opleiding nog aftrekbaar?
Aftrek is alleen mogelijk wanneer op de cursus- of studielocatie wegens de opleiding een dubbele huishouding wordt gevoerd. Toepassing van de regels voor dienstreizen is uitgesloten, omdat de onderwijsinstelling als eerste werkplek geldt.
Stand: oktober 2020
Wanneer heeft de belastingplichtige recht op de vrijstelling bij vervreemding volgens § 16 Abs. 4 EStG?
De vrijstelling van 45.000 EUR wordt verleend wanneer de belastingplichtige de leeftijd van 55 jaar heeft bereikt of in de zin van het sociale verzekeringsrecht duurzaam arbeidsongeschikt is. Zij wordt slechts eenmaal in het leven toegekend en wordt verminderd met het bedrag waarmee de vervreemdingswinst 136.000 EUR overschrijdt.
Stand: november 2022
Wanneer verliest een fooi aan werknemers de belastingvrijstelling?
De belastingvrijstelling vervalt wanneer de werkgever de fooi eerst inhoudt en zelf beslist over de verdeling onder de medewerkers. In dat geval wordt de fooi behandeld als belastingplichtig loon. Ook verplichte bedieningstoeslagen zijn niet belastingvrij.
Stand: mei 2021
Wanneer was de verplichting tot het indienen van een faillissementsaanvraag in verband met Corona-steun opgeschort?
De verplichting tot het indienen van een faillissementsaanvraag was opgeschort tot en met 30-04-2021, mits de onderneming tussen 01-11-2020 en 28-02-2021 een aanvraag voor Corona-steun had ingediend. Buiten deze uitzondering geldt nog steeds: bij betalingsonmacht moet de aanvraag binnen 3 weken worden ingediend, bij overmatige schuldenlast binnen 6 weken.
Stand: april 2021
Wanneer worden toeslagen in een minijob belastingplichtig?
Toeslagen worden belastingplichtig wanneer ze worden uitbetaald zonder dat daadwerkelijk arbeid is verricht. Dit betreft doorgaans betalingen tijdens het werkverbod in het kader van zwangerschapsverlof of bij loondoorbetaling bij ziekte. Met de belastingplicht vervalt in principe ook de vrijstelling van sociale premies voor deze toeslagen.
Stand: mei 2022
Wanneer wordt bij een vakantiewoning een winstoogmerk verondersteld?
Een winstoogmerk wordt doorgaans aangenomen wanneer de vakantiewoning het hele jaar uitsluitend aan wisselende vakantiegasten wordt verhuurd of daarvoor beschikbaar wordt gehouden en eigen gebruik is uitgesloten. Dit is bijvoorbeeld het geval wanneer de verhuur is overgedragen aan een bureau of een kuurbeheer en eigen gebruik contractueel voor het hele jaar is uitgesloten. Ook wanneer de verhuurder een andere woning in de directe omgeving bezit, pleit dit tegen eigen gebruik.
Stand: januari 2021
Wanneer wordt de huurder economisch eigenaar van een huurdersinvestering?
De huurder wordt economisch eigenaar wanneer de teruggaveaanspraak van de verhuurder na afloop van de huur voor de ingebouwde vermogensbestanddelen geen economische betekenis meer heeft. Dat is het geval wanneer de ingebouwde zaak tijdens de verwachte huurperiode technisch of economisch wordt verbruikt, of wanneer de huurder bij beëindiging van de huur ten minste vergoeding van de gemene waarde kan verwachten.
Stand: juli 2023
Wanneer wordt het wettelijk minimumloon verhoogd naar € 12 per uur?
Het Duitse kabinet heeft op 23-02-2022 een wetsvoorstel aangenomen waarmee het minimumloon per 01-10-2022 stijgt naar € 12 per uur. Hiervan profiteren vooral werknemers in mini-jobs en beroepen met een laag salaris.
Stand: maart 2022
Waarom behandelt de wetgever openbaar vervoer gunstiger dan personenauto of taxi?
Met de per 01.01.2001 ingevoerde vervoermiddelonafhankelijke kilometervergoeding (Entfernungspauschale) streefde de wetgever milieu- en verkeerspolitieke doelen na. Het gebruik van het lijnvervoer mocht niet langer worden benadeeld ten opzichte van de personenauto. Aangezien een taxi, vergelijkbaar met een personenauto, individueel wordt ingezet en geen vergelijkbare ecologische bijdrage levert, wordt deze niet bevoordeeld.
Stand: december 2022
Waarom oordeelde de BFH in de zaak van de Diplom-Finanzwirtin tegen een aanspraak op Kindergeld?
De BFH (uitspraak van 07-04-2022, III R 22/21) zag in de daaropvolgende rechtenstudie geen voortzetting van een eenduidige eerste opleiding, maar een tweede opleiding naast het werk. Weliswaar bestond er een nauw temporeel en inhoudelijk verband, maar de beroepsuitoefening binnen de belastingdienst kwam op de voorgrond te staan, met name vanwege de langdurige binding aan de werkgever. Bovendien overschreed de arbeidsactiviteit de grens van 20 uur volgens § 32 Abs. 4 S. 2 EStG.
Stand: juni 2023
Waarom vallen huurderafkoopsommen niet onder § 6 Abs. 1 Nr. 1a EStG?
De BFH beperkt het toepassingsgebied van de bepaling tot bouwkundige maatregelen aan het gebouw zelf. Huurderafkoopsommen houden slechts indirect verband met de renovatiewerkzaamheden en worden bovendien meestal vóór aanvang van de eigenlijke bouwmaatregelen betaald. Daardoor ontbreekt zowel het inhoudelijke als het temporele verband met de onderhouds- en moderniseringsmaatregelen.
Stand: april 2023
Waarom leidt de uitbetaling van meerjarige overuren zonder de Fünftelregelung tot een hogere belastingdruk?
De inkomstenbelasting in Duitsland is progressief opgebouwd: naarmate het belastbaar inkomen stijgt, stijgt ook het belastingtarief. Wordt een over meerdere jaren opgebouwde overurenvergoeding in één jaar uitbetaald, dan verhoogt dit het jaarinkomen abrupt en valt het onder een hoger marginaal tarief. Zonder tariefvermindering leidt dit tot een onevenredig hoge belastingdruk.
Stand: maart 2022
Waarom worden onderzoeksprijzen beschouwd als inkomsten uit dienstbetrekking?
Tot de inkomsten uit dienstbetrekking behoren alle goederen in geld of geldswaarde die de belastingplichtige op grond van zijn dienstbetrekking ontvangt. Aangezien een habilitatie de beroepskwalificaties en carrièrekansen verbetert, in het bijzonder met het oog op een hoogleraarschap, dient deze ter inkomenszekerheid. Onderzoeksgelden hiervoor zijn daarom beroepsmatig en belastingplichtig.
Stand: augustus 2022
Waarom geldt de bedrijfsbeëindiging volgens § 16 Abs. 3b EStG niet als handeling van de erflater?
Hoewel de beëindigingsverklaring fiscaal terugwerkt tot het moment van overlijden, berust zij op een wilsbesluit van de erfgenamen na het openvallen van de nalatenschap. De erflater heeft het bedrijf zelf niet beëindigd, maar slechts verpacht, zodat de belastingveroorzakende handeling aan de erfgenamen moet worden toegerekend.
Stand: oktober 2023
Waarom geldt een cafetaria niet als onmisbaar voor de zorgverlening?
Aangezien bewoners van het tehuis al ontbijt, lunch en avondeten alsook eetzalen op de afdelingen krijgen, vormt de cafetaria slechts een aanvullend aanbod. Zij dient ook familieleden en bezoekers en is daarmee voor de eigenlijke zorg- en begeleidingsprestatie ontbeerlijk.
Stand: november 2023
Waarom is bij een fiscaal neutrale onttrekking niet de deelwaarde, maar de boekwaarde bepalend?
Het BFH motiveert dit met het argument dat bij een fiscaal neutrale onttrekking de stille reserves niet binnen de onderneming zijn gerealiseerd en belast. Een waardering tegen de deelwaarde zou ertoe leiden dat deze reserves definitief onbelast blijven. Daarom moet ook in het kader van § 23 EStG consequent de boekwaarde als aanschaffingskosten gelden, zodat de stille reserves bij de latere vervreemding worden belast.
Stand: juli 2022