Preguntas y respuestas
Respuestas a preguntas frecuentes.
Seleccionadas de nuestros artículos de asesoría fiscal, auditoría y asesoría jurídica — por orden alfabético, filtradas por público o tema.
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2304 preguntas · Página 29 / 47
¿Qué prestaciones están incluidas en el procedimiento MOSS?
El procedimiento MOSS abarca los servicios de telecomunicaciones, radiodifusión y televisión, así como los servicios prestados por vía electrónica a clientes particulares en otros Estados miembros de la UE. Ejemplos típicos son textos en línea, material gráfico, aplicaciones, bases de datos y software en línea. El requisito es que las prestaciones se realicen de forma transfronteriza dentro de la UE a destinatarios que no sean empresarios.
Actualizado: noviembre de 2014
¿Qué prestaciones están sujetas a la retención del impuesto sobre la construcción según el § 48 EStG?
Se incluyen todas las prestaciones destinadas a la construcción, reparación, mantenimiento, modificación o demolición de obras. El concepto de obra se interpreta en sentido amplio y abarca todas las instalaciones unidas al suelo, como por ejemplo túneles. No se incluyen las meras prestaciones de planificación de arquitectos o ingenieros estructurales, ni los trabajos de mantenimiento y limpieza, salvo que sean accesorios a una prestación de construcción.
Actualizado: mayo de 2023
¿Qué prestaciones relacionadas con las comidas en la residencia están concretamente bonificadas?
Están bonificados los costes laborales proporcionales por la preparación de las comidas en la cocina propia, así como por el servicio en el comedor. En cambio, los costes de material o el coste de los propios alimentos no son deducibles; el desglose debe constar en la factura de la residencia.
Actualizado: septiembre de 2012
¿Qué prestaciones deben incluirse en la base de cálculo de la Künstlersozialabgabe?
Se incluyen todas las contraprestaciones que se generan por la obtención o el uso de la actividad o de la obra. En particular, forman parte de la base los honorarios y comisiones pagados por la venta de la obra, así como prestaciones accesorias como gastos de teléfono, transporte, material y personal. No se incluye en la base el impuesto sobre el valor añadido (Umsatzsteuer) abonado al artista o publicista.
Actualizado: enero de 2022
¿Qué límites de potencia se aplican a la exención fiscal de las instalaciones fotovoltaicas según el § 3 Nr. 72 EStG?
La potencia bruta máxima exenta depende del tipo de inmueble: 30 kW (peak) en viviendas unifamiliares y en edificios no destinados a fines residenciales con una sola unidad (por ejemplo, un inmueble comercial con una unidad de negocio o una parcela con garaje). En edificios de dos o más viviendas, inmuebles de uso mixto e inmuebles comerciales con varias unidades se aplica un límite de 15 kW (peak) por cada unidad residencial o comercial. Determinante es la potencia bruta según el Marktstammdatenregister.
Actualizado: agosto de 2023
¿Cuál es la entrega con transporte en una operación en cadena?
En una operación en cadena, el movimiento de la mercancía solo puede atribuirse a una entrega (§ 3 Abs. 6a UStG). Si el primer proveedor transporta la mercancía, su entrega al primer adquirente es la entrega con transporte, a la que puede aplicarse la exención de la entrega intracomunitaria. La entrega posterior se considera entrega sin transporte, cuyo lugar se sitúa al final del transporte (§ 3 Abs. 7 S. 2 Nr. 2 UStG).
Actualizado: febrero de 2024
¿Qué medidas planea el BMF contra la manipulación de cajas registradoras?
Se prevén tres medidas principales: el uso obligatorio de un dispositivo técnico de seguridad certificado en los sistemas electrónicos de registro, la introducción de una inspección específica de cajas (Kassen-Nachschau) y la sanción de las infracciones. El objetivo es garantizar la inalterabilidad de los registros digitales originales, como los apuntes de caja.
Actualizado: abril de 2016
¿Qué medidas prevé la reforma contra el abuso de la exención en el impuesto sobre sucesiones?
La reforma busca, en particular, impedir las llamadas Cash-Gesellschaften, con las que se podía transmitir patrimonio líquido libre de impuestos a través de una GmbH. Además, los bienes de lujo como coches clásicos, yates u obras de arte quedan, por regla general, excluidos del beneficio fiscal para evitar un uso abusivo de la ventaja tributaria.
Actualizado: septiembre de 2016
¿Qué mayoría se requiere para la aprobación de un plan de reestructuración?
El plan de reestructuración ya no debe aprobarse por unanimidad, sino únicamente con el 75 % de los derechos de voto de los acreedores (§ 9 StaRuG). De este modo desaparece una de las principales causas del fracaso de los planes de saneamiento. El plan puede ejecutarse por la propia empresa o a través del tribunal.
Actualizado: abril de 2021
¿Qué tipos de IVA se aplican a partir del 01/01/2021 tras la rebaja por la Covid-19?
El 01/01/2021 finalizan los tipos reducidos del 16 % y 5 %, vigentes desde el 01/07/2020. A partir del 01/01/2021 vuelven a aplicarse los tipos ordinarios del 19 % y 7 %, respectivamente. Determinante para el tipo aplicable es el momento de la ejecución de la prestación, no el de la emisión de la factura o del pago.
Actualizado: diciembre de 2020
¿Qué tipos de IVA se aplican a partir del 01/01/2021 tras la reducción temporal?
A partir del 01/01/2021 vuelven a aplicarse los tipos ordinarios del 19 % (tipo general) y del 7 % (tipo reducido). La reducción temporal al 16 % y al 5 % se limitó al periodo del 01/07/2020 al 31/12/2020. Como excepción, los servicios de restauración y catering de comidas siguen tributando al tipo reducido del 7 % hasta el 30/06/2021.
Actualizado: diciembre de 2020
¿Qué características definen un fotolibro a efectos del IVA?
Un fotolibro es diseñado individualmente por el cliente mediante un software o aplicación web facilitada por el proveedor y se compone mayoritariamente de fotografías, complementadas, en su caso, por textos breves. Sirve para documentar acontecimientos privados o para presentar empresas, no está destinado a la distribución general a través de editoriales o librerías y carece de ISBN.
Actualizado: mayo de 2016
¿Qué características indican una verdadera actividad por cuenta propia?
A favor de una actividad por cuenta propia hablan la actuación empresarial, la libertad de instrucciones, contar con trabajadores propios sujetos a la seguridad social, así como la libre elección del lugar de trabajo, el horario y los encargos. También son indicios una contabilidad propia, la libre facturación de honorarios y la posibilidad de rechazar encargos. Decisiva es siempre la imagen global de la actividad.
Actualizado: septiembre de 2016
¿Qué métodos existen para tributar el uso privado de un vehículo de empresa?
El uso privado de un vehículo de empresa puede tributarse de forma global mediante la regla del 1 % o a través del método del libro de viajes (Fahrtenbuch). El método del libro de viajes puede resultar ventajoso, especialmente cuando el vehículo se utiliza solo de forma limitada con fines privados o cuando se desea un reparto exacto de las cuotas de uso.
Actualizado: diciembre de 2023
¿Qué requisitos mínimos debe cumplir una formación inicial a partir de 2015?
Según la normativa prevista, una formación inicial debe consistir en una formación reglada con una duración mínima de 18 meses a tiempo completo y finalizar con un examen final. Los cursos breves o acelerados ya no cumplen estos requisitos y no se consideran formación inicial reconocida. Con ello, el legislador pretende limitar los modelos de planificación que utilizan formaciones previas cortas con fines meramente de optimización fiscal.
Actualizado: octubre de 2014
¿Qué importes mínimos se aplican para la inscripción de una reducción fiscal (Freibetrag)?
Para que pueda inscribirse un Freibetrag, los gastos reclamados deben superar en total los 600 EUR. En el caso de gastos profesionales (Werbungskosten), estos deben además situarse por encima del importe a tanto alzado para trabajadores (Arbeitnehmer-Pauschbetrag) de 1.000 EUR. Solo entonces resulta rentable la solicitud de reducción del impuesto sobre la nómina (Lohnsteuerermäßigung).
Actualizado: febrero de 2014
¿Qué procedimientos piloto están en curso contra la cuantía de los intereses de demora?
Ante el Finanzgericht Münster está pendiente el procedimiento con el número de expediente 10 K 2472/16E. Asimismo, ante el BFH están pendientes procedimientos con los números de expediente I R 77/15 y III R 10/16.
Actualizado: septiembre de 2016
¿Qué gastos sucesorios son, en principio, deducibles en el Impuesto sobre Sucesiones alemán?
Según el § 10 Abs. 5 Nr. 3 ErbStG, son deducibles los gastos directamente relacionados con la liquidación, regulación o distribución de la herencia o con la obtención de la adquisición, como los gastos funerarios, los costes del certificado de herederos (Erbschein) o los gastos de regulación sucesoria. En cambio, no son deducibles los gastos de administración de la herencia.
Actualizado: mayo de 2015
¿Qué justificantes se requieren para la reducción del Grundsteuer en inmuebles vacíos?
En inmuebles vacíos, la reducción del 50 % del Grundsteuer solo se concede si el arrendador acredita haber buscado activamente nuevos inquilinos. Como justificantes válidos sirven, por ejemplo, facturas de agentes inmobiliarios o anuncios en portales del sector.
Actualizado: marzo de 2021
¿Qué justificantes son necesarios para deducir los gastos de cuidados?
Debe existir un contrato escrito con el servicio asistencial en el que consten las tareas asumidas y el tiempo dedicado. Además, se requiere un informe médico especializado sobre el tiempo de cuidados necesario, ya que la Administración tributaria y los tribunales pueden limitar la deducción al alcance médicamente justificado.
Actualizado: noviembre de 2016
¿Qué justificantes se requieren para la reducción fiscal según el § 35c EStG?
La medida debe ser ejecutada obligatoriamente por una empresa especializada. Se requieren una factura, el pago mediante transferencia bancaria y un certificado de la empresa especializada ejecutante o del asesor energético según el modelo oficial (escrito del BMF de 31.03.2020). Los costes de dicho certificado, así como el 50 % de los costes de un asesor energético, también forman parte de los gastos subvencionables.
Actualizado: septiembre de 2020
¿Qué pruebas deben asegurar los arrendadores en caso de daños causados por inquilinos?
Los arrendadores deben documentar que el inmueble estaba libre de defectos en el momento de la adquisición (p. ej., mediante acta de entrega) y que los daños se produjeron durante el arrendamiento por una conducta culposa del inquilino. Son adecuados fotografías, actas de entrega y de salida, facturas de artesanos, así como testigos, para poder hacer valer la deducción inmediata como gastos deducibles (Werbungskosten) ante el Finanzamt (oficina tributaria alemana).
Actualizado: diciembre de 2017
¿Qué justificantes exige la Agencia Tributaria alemana para deducir los gastos de cuidado de hijos?
Se requiere una factura del servicio de cuidado prestado y un justificante bancario que acredite el pago en la cuenta del prestador del servicio. Estos requisitos formales pretenden prevenir abusos y el trabajo no declarado. Otros justificantes, como recibos de pago en efectivo, no son suficientes.
Actualizado: junio de 2015
¿Qué obligación de acreditación existe frente a la caja del seguro de enfermedad (Krankenkasse)?
Los autónomos deben presentar a la Krankenkasse la liquidación del impuesto sobre la renta (Einkommensteuerbescheid) del año natural correspondiente dentro de los tres años siguientes a la finalización de dicho año. Para 2018, la acreditación debe aportarse, por tanto, antes de finales de 2021. Si no se aporta en plazo, las cotizaciones se calcularán según el límite máximo de cotización (Beitragsbemessungsgrenze) (2018: 53.100 EUR).
Actualizado: febrero de 2018
¿Qué actividades secundarias no perjudican la reducción ampliada (erweiterte Kürzung), pero tampoco están bonificadas?
No resultan perjudiciales la administración de capital propio, la edificación de viviendas, la construcción y venta de casas unifamiliares o bifamiliares y de viviendas en propiedad horizontal (siempre que no constituyan comercio inmobiliario), así como el suministro de electricidad procedente de energías renovables a los inquilinos. No obstante, los beneficios derivados de estas actividades no están bonificados y siguen sujetos al Gewerbesteuer (impuesto sobre actividades económicas alemán).
Actualizado: marzo de 2023
¿Qué novedad está prevista para los rendimientos del capital procedentes del extranjero no declarados?
Para los rendimientos del capital procedentes del extranjero no declarados se prevé introducir una suspensión del inicio del plazo de prescripción fiscal (Anlaufhemmung). De este modo, el plazo de liquidación comienza a contar más tarde, lo que permite al Finanzamt gravar dichos rendimientos con efecto retroactivo durante un período más prolongado.
Actualizado: noviembre de 2014
¿Qué novedades introduce la Notfallsanitätergesetz de 2014?
La ley sustituye la anterior profesión de Rettungsassistent (asistente sanitario de emergencias) por la de Notfallsanitäter o Notfallsanitäterin (técnico/a sanitario/a de emergencias). La formación se amplía de dos a tres años. Además, por primera vez existe derecho a una remuneración durante la formación.
Actualizado: diciembre de 2013
¿Qué nueva regulación sobre el patrimonio administrativo (Verwaltungsvermögen) estaba prevista en la JStG 2013?
Según el proyectado § 13b Abs. 2 S. 2 Nr. 4 ErbStG-E, los medios de pago, depósitos a la vista, saldos bancarios y otros créditos debían considerarse patrimonio administrativo perjudicial en la medida en que superaran el 10 % del valor de la empresa. Los créditos derivados de la actividad operativa propia de la empresa quedaban excluidos. De este modo, la transmisión libre de impuestos de meras Cash-GmbHs habría quedado prácticamente excluida.
Actualizado: noviembre de 2012
¿Qué régimen de no objeción se aplica a los sistemas de caja registradora actualizables sin TSE?
Los sistemas de caja registradora actualizables deberían haber estado equipados con una TSE antes del 30.09.2020. El plazo se prorroga hasta el 31.03.2021 si la TSE fue pedida en firme y su instalación encargada de forma vinculante antes del 30.09.2020, o si el sistema requiere una TSE basada en la nube aún no disponible. La prórroga no debe solicitarse, pero los requisitos deben poder acreditarse.
Actualizado: septiembre de 2020
¿Qué régimen de no objeción ha establecido el BMF para la adaptación de los TSE?
Mediante escrito del 6/11/2019, el BMF estableció un régimen de no objeción limitado hasta el 30/9/2020. Durante este periodo no se objeta el uso de sistemas de caja sin dispositivo técnico de seguridad certificado, dado que solo pocos proveedores podían suministrarlo.
Actualizado: noviembre de 2019
¿Qué norma regula la deducción como gastos profesionales de los desplazamientos entre el domicilio y el primer centro de actividad?
La norma aplicable es el § 9 Abs. 1 S. 3 Nr. 4 EStG. Conforme a ella, los gastos se compensan a tanto alzado mediante la Entfernungspauschale (importe global por distancia) por cada kilómetro completo de distancia. Gastos efectivos superiores solo pueden computarse, según el § 9 Abs. 2 S. 2 EStG, en caso de uso de transporte público, no así en caso de automóvil o taxi.
Actualizado: diciembre de 2022
¿Qué vida útil se asume al calcular el valor contable ficticio de un turismo?
Para el cálculo de la AfA ficticia (amortización fiscal en Alemania) se aplica habitualmente una vida útil de 6 años. De ello resulta una amortización ficticia anual equivalente a un sexto de los costes de adquisición originales. Este importe se multiplica por la antigüedad del vehículo y se deduce de los costes de adquisición.
Actualizado: agosto de 2013
¿Qué límite máximo se aplica en principio a las estimaciones adicionales de la Hacienda alemana en caso de deficiencias en la caja?
Las estimaciones adicionales se limitan, en principio, al importe de los márgenes de beneficio neto más elevados de la tabla oficial de coeficientes. La tabla de coeficientes del BMF contiene valores comparativos sectoriales que sirven de orientación para las estimaciones. Este límite máximo protege a los obligados tributarios frente a estimaciones excesivas.
Actualizado: mayo de 2014
¿Qué canales en línea deberían utilizar las empresas artesanales además de una página web?
Además de una página web propia, se recomienda la presencia en redes sociales como Facebook, Xing o plataformas similares. Estos canales sirven para mostrar la competencia profesional, generar confianza y mantener el contacto con clientes actuales y potenciales. Actualmente, el sector artesanal aprovecha estos canales muy por debajo de la media.
Actualizado: agosto de 2013
¿Qué opciones existen tras finalizar la retribución a la inyección de 20 años conforme a la EEG?
Los titulares pueden seguir vendiendo la electricidad a comercializadoras (aprox. 4-5 céntimos/kWh) o directamente a consumidores privados como vecinos o municipios, instalar un sistema de almacenamiento por baterías, sustituir los módulos por tecnología más eficiente o desmontar la instalación. La opción elegida influye notablemente en las posibilidades de amortización y de deducción del IVA soportado.
Actualizado: junio de 2021
¿Qué instalaciones fotovoltaicas estarán exentas del impuesto sobre la renta según la JStG 2022?
Está prevista una exención fiscal para los ingresos procedentes de instalaciones fotovoltaicas de hasta 30 kW (potencia nominal bruta según el Marktstammdatenregister) sobre, en o dentro de viviendas unifamiliares (incluidos edificios anexos) e inmuebles comerciales. En edificios destinados principalmente a uso residencial, como los plurifamiliares, se aplica un límite de 15 kW por unidad residencial o comercial. En total, rige un límite máximo de 100 kW (pico) por contribuyente o sociedad de coempresarios.
Actualizado: octubre de 2022
¿Qué cantidad a tanto alzado se aplica en 2023 para actividades secundarias científicas, artísticas o docentes?
Para actividades secundarias autónomas de carácter científico, artístico, literario, docente o examinador, la cantidad a tanto alzado por gastos de explotación asciende, a partir de 2023, hasta el 25 % de los ingresos de explotación, con un máximo de 900 EUR anuales. Anteriormente, el importe máximo era de 614 EUR al año.
Actualizado: diciembre de 2023
¿Qué mención obligatoria debe incluirse en las facturas por prestaciones de viaje conforme al § 25 UStG?
Las facturas por prestaciones de viaje deben incluir, desde el 01/07/2013, la indicación «Sonderregelung für Reisebüros» (régimen especial de las agencias de viajes). Sin esta mención, la factura no es correcta y no da derecho a la deducción del IVA soportado.
Actualizado: septiembre de 2013
¿Qué mención obligatoria debe figurar desde el 01/01/2013 en las facturas tipo abono (Gutschrift) a efectos del IVA?
Desde el 01/01/2013, las facturas tipo abono a efectos del IVA deben incluir obligatoriamente el término «Gutschrift» en alemán. Si falta esta indicación, el documento no da derecho a la deducción del IVA soportado. En liquidaciones en otros idiomas (p. ej., «self-billing»), conviene añadir «Gutschrift» entre paréntesis por precaución.
Actualizado: agosto de 2013
¿Qué mención obligatoria debe figurar en un abono (Gutschrift) desde el 01/07/2013?
Un abono (Gutschrift) en el sentido del IVA debe contener obligatoriamente, desde el 01/07/2013, la denominación «Gutschrift». Si falta esta indicación, no se trata de una factura conforme, por lo que el destinatario no podrá deducir el IVA soportado.
Actualizado: septiembre de 2013
¿Qué indicaciones obligatorias de una factura eran objeto de controversia en el caso del BFH?
Eran objeto de controversia la falta de indicación del momento concreto de la entrega y del número fiscal del proveedor en facturas relativas a entregas de vehículos. El BFH aceptó la fecha de emisión como indicación suficiente del momento de la prestación, dado que la entrega se realizó manifiestamente en el mismo mes. De este modo se mantuvo la deducción del IVA soportado.
Actualizado: junio de 2018
Welche Pflichten gelten bei der E-Rechnung?
Zur verpflichtenden E-Rechnung im B2B-Bereich gibt es einen aktuellen Umsetzungsstand mit Übergangsfristen — Details und Fundstelle im Beitrag. (Quelle: Deubner Recht & Steuern)
Actualizado: diciembre de 2025
¿Qué obligaciones y plazos tiene el empresario en la solicitud de reembolso?
El empresario debe seguir abonando el salario a los trabajadores afectados por la medida administrativa durante un máximo de seis semanas y puede solicitar posteriormente el reembolso de dichos importes a la autoridad competente. La solicitud de reembolso debe presentarse en un plazo de 12 meses. El plazo comienza con el fin de la actividad prohibida, del aislamiento o del cierre del establecimiento.
Actualizado: noviembre de 2020
¿Qué obligaciones y derechos de opción se aplican en caso de pérdida de valor permanente en el inmovilizado?
En caso de pérdida de valor permanente de bienes del inmovilizado, existe la obligación mercantil de practicar una amortización extraordinaria. En el ámbito fiscal, en cambio, existe un derecho de opción para aplicar la amortización al valor parcial (Teilwertabschreibung). Si no concurre una pérdida de valor permanente, la amortización extraordinaria está, por regla general, prohibida desde el punto de vista mercantil (excepción: inmovilizado financiero) y no es admisible fiscalmente.
Actualizado: abril de 2021
¿Qué instalaciones fotovoltaicas y centrales de cogeneración (BHKW) pueden renunciar a la intención de obtener beneficios?
Pueden presentar la solicitud los operadores de instalaciones fotovoltaicas con una potencia instalada de hasta 10 kW/kWp, así como de centrales de cogeneración (BHKW) de hasta 2,5 kW/kWp. Están legitimadas todas las personas sujetas a tributación, incluidas las sociedades de coempresarios (Mitunternehmerschaften). Varias instalaciones de un mismo operador se consideran una única explotación, por lo que su potencia se suma, con independencia de que se ubiquen en uno o varios inmuebles.
Actualizado: enero de 2022
¿Qué posición defiende el IDW respecto a la exención opcional en el patrimonio administrativo?
El IDW se opone a vincular la concesión de la exención opcional al requisito de un máximo del 10% de patrimonio administrativo. Considera que este límite rígido no es adecuado y, por tanto, no debería formar parte de la nueva regulación legal.
Actualizado: agosto de 2016
¿Qué partidas se añaden al beneficio en el impuesto sobre actividades económicas (Gewerbesteuer)?
Entre las adiciones (Hinzurechnungen) del Gewerbesteuer se incluyen, entre otros, los intereses sobre deudas, los cánones de arrendamiento y las regalías por licencias. Estas partidas se suman proporcionalmente al beneficio de la actividad empresarial, de modo que, incluso con una pérdida según el derecho mercantil, puede resultar un rendimiento positivo y, por tanto, una carga de Gewerbesteuer.
Actualizado: noviembre de 2012
¿Qué fases comprende un rating?
En primer lugar, los riesgos de insolvencia se clasifican en categorías de riesgo y se representan mediante indicadores. A continuación, los indicadores se integran en un sistema de ratios y, tras analizar sus valores, se condensan en un juicio de riesgo. Sobre la base de este juicio se desarrollan medidas específicas de mejora.
Actualizado: diciembre de 2020
¿Qué obligaciones de revisión y advertencia tienen los Steuerberater (asesor fiscal colegiado en Alemania) según el § 102 StaRuG?
Los Steuerberater, Rechtsanwalt (abogado colegiado en Alemania) y Wirtschaftsprüfer (auditor de cuentas colegiado en Alemania), en su calidad de terceros revisores, están legalmente obligados por el § 102 StaRuG a advertir a los clientes sobre posibles causas de insolvencia. Al examinar la documentación deben prestar especial atención a indicios concretos de insolvencia. Esta obligación complementa los deberes de advertencia frente al cliente ya establecidos por la jurisprudencia del BFH.
Actualizado: abril de 2021
¿Qué requisitos debe cumplir la factura para deducir el IVA soportado en gastos de manutención?
Se exige una factura formalmente correcta con el IVA desglosado y la indicación del empresario o de la sociedad como destinatario de la prestación. En sociedades personalistas o de capital, solo la propia sociedad tiene derecho a la deducción del IVA soportado. En facturas de importe reducido hasta 250 € (§ 33 UStDV) no es necesario indicar al destinatario de la prestación.
Actualizado: julio de 2022