Questions & réponses
Des réponses aux questions fréquentes.
Sélectionnées dans nos articles de conseil fiscal, d'audit et de conseil juridique — par ordre alphabétique, filtrées par public ou par thème.
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2304 questions · Page 8 / 47
Ist ein Kaufpreisdarlehen eine Alternative zur Immobilienschenkung?
Statt einer Schenkung kann ein Kaufpreisdarlehen ein Gestaltungsmittel bei der Immobilienübertragung sein — Chancen und Grenzen im Beitrag. (Quelle: Deubner Recht & Steuern)
Mise à jour: décembre 2025
La déduction des dons est-elle possible sans reçu fiscal en cas de catastrophe ?
Oui, en cas de catastrophe, un justificatif de paiement simplifié, tel qu’un relevé bancaire ou un reçu de versement en espèces, suffit pour la déduction des dons. Aucun reçu fiscal formel n’est requis. Toutefois, cet allègement n’est valable que pour une durée limitée – pour les inondations de juillet 2021, il s’appliquait aux dons effectués jusqu’au 31/10/2021.
Mise à jour: octobre 2021
Une déduction de la TVA en amont est-elle possible à partir de l'indemnité forfaitaire de repas ?
Non, aucune déduction de la TVA en amont n'est possible à partir de l'indemnité forfaitaire de repas elle-même (arrêt du BFH du 7.7.2005, V R 4/03). Toutefois, les entrepreneurs ayant droit à la déduction de la TVA peuvent faire valoir la TVA en amont sur les factures de repas effectivement engagées, même si les coûts ne sont pas déductibles comme charges d'exploitation au titre de l'impôt sur les bénéfices (section 15.6 al. 1 UStAE).
Mise à jour: juillet 2022
Est-il possible de passer de l'amortissement dégressif à l'amortissement linéaire ?
Oui, le passage de l'amortissement dégressif à l'amortissement linéaire est possible à tout moment conformément au § 7 Abs. 3 Satz 1 EStG. À partir du moment du changement, la base de calcul de l'amortissement linéaire est constituée de la valeur comptable résiduelle et de la durée d'utilisation restante du bien.
Mise à jour: octobre 2020
Le bureau à domicile fait-il partie de l'actif professionnel en cas d'activité indépendante ?
En cas d'utilisation à titre indépendant ou commercial, le bureau à domicile doit en règle générale être inscrit à l'actif en tant qu'élément nécessaire du patrimoine professionnel, dès lors que les seuils de valeur prévus au § 8 EStDV sont dépassés. Cela entraîne des conséquences lors de la révélation ultérieure des plus-values latentes, notamment en cas de cessation d'activité ou de cession du bien immobilier.
Mise à jour: septembre 2023
Un changement en cours d'année entre la règle des 1 % et la méthode du carnet de bord est-il autorisé ?
Non. Le BFH refuse tout changement en cours d'année entre la règle des 1 % et la méthode du carnet de bord. Cette position se fonde sur l'objectif de simplification et de forfaitisation de la loi ainsi que sur le risque accru de manipulation lié à un changement de méthode au cours d'une même période d'imposition.
Mise à jour: juillet 2014
Un coin bureau dans le salon est-il déductible fiscalement ?
Non. Le BFH a précisé que les frais liés à des pièces à usage mixte, comme un coin bureau dans le salon, ne peuvent pas être déduits fiscalement. Un bureau à domicile doit être séparé spatialement et utilisé presque exclusivement à des fins professionnelles.
Mise à jour: août 2016
Une répartition des frais sportifs à usage mixte entre sphère privée et professionnelle est-elle possible ?
Dans l'affaire du footballeur professionnel, le FG Rheinland-Pfalz a refusé une répartition des coûts entre une part privée et une part professionnelle. Une telle répartition exigerait un critère objectif de ventilation, ce qui n'était pas le cas pour l'abonnement à une chaîne sportive, le coach personnel et les vêtements de sport.
Mise à jour: novembre 2014
Un licenciement est-il valable sans l'accord de l'Integrationsamt si l'acquéreur ignorait le handicap lourd ?
Non, selon la jurisprudence du BAG, un tel licenciement est nul. Ce qui importe, c'est la connaissance du cédant au moment de l'embauche ; celle-ci est imputée à l'acquéreur. Un licenciement prononcé sans l'accord préalable de l'Integrationsamt est donc nul, même en présence de motifs économiques.
Mise à jour: juin 2009
Une imposition forfaitaire des salaires au taux de 2 % selon le § 40a al. 2 EStG est-elle admissible dans cette constellation ?
Non. L'imposition forfaitaire à 2 % suppose l'existence d'un emploi mineur (geringfügige Beschäftigung) au sens du droit de la sécurité sociale. Étant donné qu'aucun emploi mineur n'est reconnu en cas de relation de travail unique auprès du même employeur, l'imposition forfaitaire est également exclue. Les rémunérations doivent être imposées comme un salaire unique conformément au § 19 EStG.
Mise à jour: février 2023
Un degré de dépendance est-il une condition préalable à la déduction des coûts de transformation en tant que charges exceptionnelles ?
Non, l'existence d'un degré de dépendance n'est pas une condition impérative pour la déduction fiscale. Même si la caisse de soins refuse la prise en charge des coûts, les travaux d'aménagement adaptés au handicap peuvent être pris en compte en tant que charges exceptionnelles, dès lors qu'ils sont nécessaires pour des raisons de maladie ou de handicap.
Mise à jour: mai 2015
L'indemnité de remboursement anticipé lors de la vente d'un bien immobilier loué est-elle déductible en tant que frais professionnels ?
Non, selon l'arrêt du FG Köln du 19.10.2023 (11 K 1802/22), l'indemnité de remboursement anticipé versée lors de la cession du bien loué n'est pas déductible comme frais professionnels courants au titre des revenus fonciers. Économiquement, le paiement n'est plus rattaché à la location en cours, mais à l'opération de cession. Le lien de causalité requis avec les revenus locatifs fait donc défaut.
Mise à jour: février 2024
Une imposition commune est-elle possible malgré des domiciles séparés des époux ?
Oui, une imposition commune à l'impôt sur le revenu est possible même si les époux vivent dans des logements séparés. L'élément déterminant est que la communauté personnelle et intellectuelle des époux subsiste et qu'ils ne vivent pas durablement séparés au sens du § 26 EStG. Le FG Münster l'a confirmé par jugement du 22/02/2017 (Az. 7 K 2441/15 E).
Mise à jour: mars 2017
Une signature numérique est-elle encore requise pour les factures électroniques ?
Depuis le 01/07/2011, la signature numérique n'est plus obligatoire pour les factures électroniques. Les factures peuvent être envoyées au format PDF ou par e-mail sans signature électronique. D'autres conditions doivent toutefois être remplies pour garantir la déduction de la TVA en amont.
Mise à jour: novembre 2012
Un licenciement sans préavis est-il admissible en cas d'activité concurrente non autorisée du salarié ?
Oui. Le tribunal régional du travail de Hesse (Hessisches Landesarbeitsgericht) a jugé, par décision du 28/01/2013 (Az. 16 Sa 593/12), qu'un licenciement sans préavis est justifié lorsqu'un salarié exerce une activité concurrente non autorisée. Un tel manquement aux obligations contractuelles peut mettre fin au contrat de travail dès la réception de la notification de licenciement.
Mise à jour: mars 2013
Une aide rétroactive via le Baukindergeld est-elle possible ?
Oui, une aide rétroactive au 01/01/2018 est possible si la date du contrat d'achat notarié ou du permis de construire se situe en 2018. La condition reste le dépôt de la demande dans le délai de trois mois après l'emménagement.
Mise à jour: décembre 2018
Est-il fiscalement désavantageux de s'occuper soi-même d'un proche au lieu de faire appel à un service de soins ?
Sur le plan fiscal, cela peut être désavantageux, car seuls les frais effectivement versés à un service de soins sont déductibles en tant que charges exceptionnelles au sens du § 33 EStG. Le Finanzgericht Münster a précisé que cette situation ne peut être compensée par des taux horaires fictifs pour les prestations de soins assurées personnellement.
Mise à jour: mai 2015
Les fruits frais mis à disposition des salariés constituent-ils un salaire imposable ?
Non, la mise à disposition de fruits frais sur le lieu de travail ne constitue pas un salaire imposable. Elle est traitée fiscalement de la même manière que la mise à disposition de viennoiseries non garnies et de boissons chaudes, et est considérée comme une attention de l'employeur.
Mise à jour: octobre 2019
Un pourvoi en révision a-t-il été formé contre l'arrêt du FG Baden-Württemberg relatif à la déduction des frais professionnels ?
Oui, la révision a été admise en raison de l'importance fondamentale de la question juridique. La procédure est pendante devant le BFH sous le numéro de référence VIII R 13/13 ; une clarification définitive par la juridiction suprême est donc encore attendue.
Mise à jour: février 2013
Un recours est-il possible contre le jugement relatif à la célébration pour double motif ?
Oui, le FG Baden-Württemberg a admis le pourvoi en révision devant le Bundesfinanzhof, qui y était pendant sous le n° de réf. VI R 46/14. Dans l'attente d'une décision de la juridiction suprême, les cas comparables devraient être maintenus ouverts.
Mise à jour: avril 2015
Faut-il s'attendre à une baisse du taux d'intérêt fiscal à l'avenir ?
L'arrêt du BFH concerne expressément uniquement la période allant jusqu'à mars 2011. La question de savoir si le législateur adaptera le taux d'intérêt au niveau modifié des taux du marché et l'abaissera pour l'avenir est restée ouverte dans la décision et relève d'un choix politique.
Mise à jour: septembre 2014
Le transport de personnes en calèche peut-il être soumis au taux réduit de TVA ?
Oui, le Bundesfinanzhof (BFH) a jugé, par arrêt du 13.11.2019, que le transport par attelage hippomobile peut être considéré comme un service de taxi bénéficiant du taux réduit au sens du § 12 Abs. 2 Nr. 10 UStG. La condition est que la circulation automobile soit généralement interdite sur le territoire communal et que les autres caractéristiques d'un service de taxi soient remplies de manière comparable.
Mise à jour: janvier 2020
Les vêtements de sport peuvent-ils être déduits en tant que frais professionnels ?
Dans l'affaire jugée, le tribunal des finances de Rhénanie-Palatinat (FG Rheinland-Pfalz) a refusé la déduction des vêtements de sport en tant que frais professionnels, car une affectation objective à l'activité professionnelle n'était pas possible. Les vêtements de sport peuvent en principe aussi être portés à titre privé et ne sont donc pas considérés comme des vêtements de travail typiques.
Mise à jour: novembre 2014
Une prime de Noël ou une prime spéciale convenue contractuellement peut-elle être convertie en prime de compensation de l'inflation (Inflationsausgleichsprämie) ?
La conversion d'une prime de Noël ou de primes spéciales reposant sur des accords contractuels ou des obligations légales en IAP n'est pas possible, car le lien requis avec l'inflation fait défaut. Seules des primes spéciales facultatives sans fondement contractuel ou légal – comme des gratifications – peuvent être converties en IAP exonérée d'impôt. Sur le bulletin de salaire, le versement doit être désigné comme « Inflationsausgleichsprämie ».
Mise à jour: janvier 2023
Un gérant d'urgence peut-il être nommé dans une GbR ?
Non. Le BGH a jugé par décision du 23.09.2014 (Az. II ZB 4/14) que la nomination d'un gérant d'urgence n'est pas possible pour une société de droit civil (GbR). La disposition du § 29 BGB est conçue pour les associations et ne peut être transposée à la GbR, car il n'existe pas de lacune législative non intentionnelle.
Mise à jour: janvier 2015
Est-il possible de prouver une valeur vénale inférieure pour la valeur de la taxe foncière (Grundsteuerwert) ?
Oui, selon la nouvelle réglementation légale, les contribuables peuvent prouver une valeur vénale (gemeiner Wert) inférieure de leur bien immobilier, qui sera alors retenue. Un prix d'achat conclu dans le cadre de transactions ordinaires dans l'année précédant ou suivant la date principale d'évaluation (Hauptfeststellungszeitpunkt) peut également servir de justificatif. La valeur de la taxe foncière constatée ne doit pas dépasser la valeur prouvée de 40 % ou plus.
Mise à jour: décembre 2024
Les droits de succession déjà payés peuvent-ils être remboursés à titre provisoire en raison de la procédure constitutionnelle ?
Oui, dans l'affaire jugée, le BFH a admis la suspension de l'exécution également pour les droits de succession déjà acquittés, ce qui permet un remboursement provisoire. Les administrations fiscales et tribunaux fiscaux l'avaient d'abord refusé, mais le BFH a précisé qu'en cas d'intérêt légitime, une suspension de l'exécution est également envisageable.
Mise à jour: décembre 2013
L'employeur peut-il rembourser les frais de déménagement en exonération d'impôt ?
Oui, lorsque le déménagement répond à un intérêt particulier de l'employeur, celui-ci peut rembourser les frais de déménagement déductibles fiscalement en exonération d'impôt sur le salaire et de cotisations sociales. Un tel remboursement constitue une alternative à la déduction des frais professionnels dans la déclaration d'impôt personnelle. Il est recommandé d'aborder ce point dès les négociations contractuelles avec le nouvel employeur.
Mise à jour: juillet 2019
Le bonus pour enfant (Kinderbonus) peut-il faire l'objet d'une saisie ?
En principe, le Kinderbonus n'est pas saisissable. Une exception existe uniquement en cas de saisie pour des créances alimentaires légales de l'enfant concerné lui-même.
Mise à jour: mars 2021
La valeur inférieure du véhicule d'occasion peut-elle être retenue à la place du prix catalogue brut ?
Non, la prise en compte de la valeur réelle du véhicule d'occasion au lieu du prix catalogue brut du neuf n'est pas admise. Dans le litige, le salarié l'avait demandé sans succès – le BFH a maintenu l'application forfaitaire du prix catalogue du neuf.
Mise à jour: février 2013
La suspension de l'obligation de déposer le bilan peut-elle être prolongée au-delà du 30/09/2020 ?
Oui, une habilitation réglementaire est prévue pour le BMJV, permettant de prolonger la mesure au plus tard jusqu'au 31/03/2021.
Mise à jour: mars 2020
La règle du cinquième (Fünftelungsregelung) peut-elle encore être appliquée lors de la retenue à la source en 2025 ?
Non, à compter de la retenue à la source 2025, l'employeur ne peut plus appliquer la règle du cinquième pour les indemnités ou rémunérations relatives à des activités pluriannuelles dans le cadre de la procédure de retenue à la source, ce dispositif ayant été jugé trop complexe pour les employeurs. Les salariés peuvent toutefois continuer à faire valoir cet allègement tarifaire dans le cadre de leur déclaration d'impôt sur le revenu.
Mise à jour: décembre 2024
La prime de compensation de l'inflation peut-elle être versée en plusieurs fois ou sous forme d'avantage en nature ?
Oui, un versement échelonné – par exemple mensuel – est admissible sur le plan fiscal, à condition que le montant total de 3 000 € ne soit pas dépassé. Selon le § 3 n° 11 c) EStG, une prestation en espèces ou en nature est également possible.
Mise à jour: janvier 2023
Le remboursement d'autres prêts liés à des biens locatifs avec le produit de la vente peut-il être considéré comme des frais professionnels anticipés ?
En principe, une réaffectation du prix de vente résiduel au remboursement d'autres prêts liés à des biens locatifs est envisageable, mais elle exige une intention démontrable et une utilisation effectivement rapide. Dans le litige concerné, le FG Köln a refusé la déduction faute de justificatifs concrets et d'intention immédiate de remboursement. Les contribuables doivent donc utiliser les fonds rapidement et de manière documentée.
Mise à jour: février 2024
La TVA déductible sur les notes de frais de représentation peut-elle être récupérée intégralement ?
Oui, du point de vue de la TVA, la taxe en amont sur les frais de représentation est déductible à 100 %, bien que seuls 70 % des coûts soient reconnus comme charges d'exploitation au regard de l'impôt sur les bénéfices. La limitation ne concerne donc que l'impôt sur les bénéfices.
Mise à jour: mars 2014
Le type d'imposition choisi à partir de 2013 peut-il encore être modifié ultérieurement ?
À partir de 2013, le type d'imposition devient en principe contraignant dès le dépôt de la déclaration fiscale. Une modification n'est ensuite possible que dans le cadre de certaines dispositions de correction et de rectification. Jusqu'à présent, le choix effectué pouvait être modifié à volonté jusqu'à ce que l'avis d'imposition devienne définitif.
Mise à jour: juin 2014
Un footballeur professionnel peut-il déduire les frais d'un abonnement Sky en tant que frais professionnels ?
Non, selon l'arrêt du Finanzgericht Münster du 24.03.2015 (Az. 2 K 3027/12 E), les frais du forfait football Sky ne sont pas déductibles en tant que frais professionnels, même pour un joueur de football sous licence. Ces dépenses relèvent de la vie privée, car l'offre s'adresse au grand public et non à un public spécialisé.
Mise à jour: avril 2015
Un artisan peut-il exiger une compensation pour les prestations fournies en cas d'accord de travail dissimulé ?
Non. Étant donné que l'intégralité du contrat d'entreprise est nulle en raison de l'accord de travail dissimulé, l'artisan n'a droit ni à une rémunération supplémentaire ni à une compensation pour les prestations déjà fournies. Cela vaut même lorsque seule une partie des honoraires a été convenue au noir.
Mise à jour: août 2013
Un salarié en minijob peut-il se faire exonérer de l'obligation d'assurance retraite ?
Oui, les salariés en minijob peuvent demander à être exonérés de l'obligation d'assurance retraite. Une demande écrite d'exonération doit être déposée auprès de l'employeur. Sans demande d'exonération, la part salariale est automatiquement retenue sur le salaire.
Mise à jour: septembre 2012
Un retraité peut-il déduire plusieurs fois les frais de bureau à domicile en cas de plusieurs activités indépendantes ?
Non. Le forfait annuel de 1 260 EUR ou la déduction intégrale des frais sont liés à la personne et ne peuvent être appliqués qu'une seule fois au total. En cas de plusieurs activités indépendantes ou commerciales exercées dans le même bureau, les frais ou le forfait doivent être répartis entre les différentes activités en fonction de leur utilisation respective.
Mise à jour: septembre 2023
Un footballeur professionnel peut-il déduire fiscalement un abonnement à une chaîne sportive ?
Non. Le tribunal des finances de Rhénanie-Palatinat a jugé, dans son arrêt du 18/07/2014 (Az. 1 K 1490/12), que même un footballeur professionnel ne peut pas déduire les frais d'un abonnement à une chaîne sportive en tant que frais professionnels. Motif : un abonnement télévisé consacré au football est généralement souscrit en raison de l'intérêt général pour ce sport et relève donc majoritairement de la sphère privée.
Mise à jour: novembre 2014
Un organisateur peut-il percevoir un droit d'entrée pour réguler le nombre de visiteurs sur un marché de Noël ?
Même pour canaliser les flux de visiteurs, aucun droit d'entrée ne peut être exigé dans les espaces verts publics. Le tribunal administratif de Berlin a confirmé, dans une procédure de référé, qu'une perception même limitée dans le temps (par exemple uniquement le samedi à partir de 16h30) est illicite lorsqu'elle a lieu dans un espace vert public.
Mise à jour: décembre 2014
Un bien locatif peut-il être amorti sur une durée plus courte que celle prévue par le tableau d'amortissement (AfA-Tabelle) ?
Oui, conformément au § 7 Abs. 4 Satz 2 EStG, un bailleur peut retenir une durée d'utilisation réelle plus courte que les durées forfaitaires de 40 ou 50 ans. La condition est que cette durée plus courte soit démontrée de manière concluante, généralement au moyen d'une expertise de valeur établie par un expert indépendant.
Mise à jour: mars 2023
Un bureau à domicile peut-il être déduit fiscalement pour des raisons de santé ?
Oui, le FG Berlin-Brandenburg (jugement du 29.9.2022, 5 K 5138/21) a décidé que les salariés peuvent déduire les frais d'un bureau à domicile au titre des frais professionnels lorsque son utilisation est nécessaire pour des raisons de santé. Cela s'applique également lorsque l'employeur met en principe un poste de travail à disposition. Dans le cas jugé, la déduction était limitée au plafond de 1.250 EUR par an.
Mise à jour: janvier 2023
Une réduction d'impôt selon le § 35a EStG peut-elle être demandée en cas de compensation via le compte courant d'associé ?
Non. Le BFH a jugé par décision du 09.06.2022 (VI R 23/20) que la compensation d'une facture d'artisan de la GmbH via le compte courant d'associé ne remplit pas les conditions du § 35a Abs. 5 S. 3 EStG. Le compte courant d'associé n'est pas un compte du prestataire (GmbH), mais un compte de l'associé auprès de la GmbH.
Mise à jour: décembre 2022
Une assistante maternelle peut-elle choisir entre les frais professionnels réels et un forfait ?
Oui, pour les revenus d'activité indépendante, il existe un droit d'option entre la prise en compte des frais professionnels réels et un forfait de frais professionnels. Le forfait ne peut toutefois être appliqué que si la garde a lieu au domicile de l'assistante maternelle. Si la garde se déroule dans des locaux tiers, seuls les frais réels peuvent être déduits.
Mise à jour: juillet 2021
Une vente aux enchères forcée peut-elle être exonérée d'impôt ?
Oui, une vente aux enchères forcée peut être exonérée d'impôt si plus de dix ans séparent l'acquisition du bien immobilier et le dépôt de l'offre la plus élevée. Dans ce cas, le délai spéculatif prévu au § 23 Abs. 1 Nr. 1 EStG est expiré et une éventuelle plus-value de cession n'est pas soumise à l'impôt sur le revenu.
Mise à jour: mai 2022
Une société ayant opté pour l'imposition des sociétés de capitaux peut-elle revenir à l'imposition des sociétés de personnes ?
Oui, le KöMoG ne prévoit pas de durée minimale. Une demande de retour permet à la société de revenir à l'imposition transparente initiale. La demande doit également être déposée auprès du Finanzamt au moins un mois avant le début de l'exercice.
Mise à jour: juillet 2021
Les biens acquis en 2022 peuvent-ils bénéficier de l'amortissement dégressif ?
Oui, l'amortissement dégressif selon le § 7 Abs. 2 S. 1 EStG a été prolongé pour les biens meubles amortissables de l'actif immobilisé acquis ou produits au cours de l'année civile 2022. Il peut être choisi comme alternative à l'amortissement linéaire et s'élève au maximum à deux fois et demie le taux linéaire, plafonné à 25 %.
Mise à jour: juin 2022
Les allocations familiales peuvent-elles continuer à être perçues pour un enfant atteint d'une maladie de longue durée ?
Oui, mais sur un autre fondement juridique. Au lieu du § 32 Abs. 4 S. 1 Nr. 2 a EStG, une prise en compte au titre du handicap selon le § 32 Abs. 4 S. 1 Nr. 3 EStG est envisageable lorsque l'enfant n'est pas en mesure de subvenir à ses besoins en raison de la maladie. La condition est l'incapacité à assurer son propre entretien du fait de la maladie.
Mise à jour: mai 2022