Questions & réponses
Des réponses aux questions fréquentes.
Sélectionnées dans nos articles de conseil fiscal, d'audit et de conseil juridique — par ordre alphabétique, filtrées par public ou par thème.
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2304 questions · Page 7 / 47
Le jugement du FG Münster relatif à la publicité sur véhicules est-il déjà définitif ?
Non, le FG Münster a autorisé le pourvoi devant le BFH. Jusqu'à une décision de la juridiction suprême, les employeurs devraient, dans le cadre de contrats publicitaires comparables conclus avec leurs salariés, accorder une attention particulière à une rédaction contractuelle claire et orientée vers la publicité, afin de réduire le risque de requalification en salaire.
Mise à jour: février 2020
L'arrêt relatif aux frais de rénovation dans les exploitations affermées est-il définitif ?
Non, l'arrêt du tribunal des finances (FG) de Rhénanie-Palatinat n'est pas définitif. L'administration fiscale a formé un pourvoi en révision devant la Cour fédérale des finances (BFH). Une décision définitive de la juridiction suprême est encore attendue, de sorte que la situation juridique reste incertaine dans des cas comparables.
Mise à jour: février 2022
Le jugement relatif aux deux bureaux à domicile est-il définitif ?
Non, le jugement du FG Rheinland-Pfalz du 25/02/2015 (Az. 2 K 1595/13) n'est pas définitif. En raison de son importance de principe, le pourvoi devant le BFH a été admis, car la jurisprudence suprême n'a pas encore tranché la question de savoir si, en cas d'utilisation de deux bureaux à domicile dans deux foyers, le plafond peut être déduit une ou deux fois.
Mise à jour: avril 2015
Le jugement relatif à la déductibilité fiscale des frais de garde d'animaux est-il définitif ?
Non, le FG Düsseldorf a admis le pourvoi en révision devant le Bundesfinanzhof en raison de l'importance fondamentale de l'affaire. Jusqu'à la décision du BFH, l'administration fiscale reste liée par la circulaire du BMF, qui exclut une réduction d'impôt pour les frais de garde d'animaux. Les personnes concernées devraient donc maintenir leurs avis d'imposition ouverts en se référant à la procédure en cours.
Mise à jour: avril 2015
Le capital-décès prévu par le droit de la fonction publique est-il soumis à l'impôt sur le revenu ?
Oui, selon l'arrêt du BFH (Az. VI R 8/19), le capital-décès prévu par le droit de la fonction publique constitue un revenu imposable issu d'une activité salariée au sens du § 19 EStG. Le montant versé est donc diminué de l'impôt sur le revenu et de la contribution de solidarité (Solidaritätszuschlag).
Mise à jour: septembre 2021
Le simple fait de prendre en main un téléphone portable au volant constitue-t-il déjà une utilisation interdite au sens du § 23a al. 1a StVO ?
Non. Selon la décision de l'OLG Köln du 07.11.2014, le simple fait de saisir et de déplacer un téléphone portable ne constitue pas une utilisation interdite au sens du § 23a Abs. 1a StVO. Un tel déplacement n'a aucun lien avec la fonctionnalité de l'appareil et doit être apprécié de la même manière que le déplacement de tout autre objet dans le véhicule.
Mise à jour: décembre 2014
Le dernier mot a-t-il déjà été dit concernant la provision pour suivi après-vente ?
Non, le pourvoi en révision a été admis contre la décision du FG Münster en raison de son importance fondamentale. Par ailleurs, une autre procédure relative aux exigences applicables à une obligation contractuelle de suivi après-vente est pendante devant le BFH (Az. IV R 34/14). Les agents d'assurance concernés devraient suivre attentivement l'évolution de la jurisprudence.
Mise à jour: décembre 2016
Le bénéfice tiré de la vente du mobilier d'un logement de vacances loué est-il imposable ?
Non, le bénéfice afférent au mobilier n'est pas soumis à l'imposition des plus-values spéculatives. Les meubles et objets d'ameublement sont considérés comme des biens d'usage courant, qui perdent généralement de la valeur et n'ont pas de potentiel de valorisation. De tels biens sont expressément exclus de l'imposition des opérations de cession privées en vertu du § 23 EStG, même s'ils ont été utilisés à des fins de location.
Mise à jour: janvier 2021
Le droit aux congés d'un salarié décédé est-il transmissible aux héritiers ?
Oui. Selon l'arrêt de la Cour de justice de l'Union européenne, le droit aux congés ne s'éteint pas au décès du salarié, mais peut être invoqué par les héritiers sous la forme d'une indemnité financière. La CJUE a ainsi écarté la jurisprudence allemande antérieure, selon laquelle tous les droits aux congés disparaissaient avec le décès.
Mise à jour: juillet 2014
Le lieu de l'événement est-il déterminant pour la couverture d'assurance lors d'une fête d'entreprise ?
Non, le lieu concret de la fête n'est pas déterminant. Ce qui importe, c'est qu'il s'agisse d'un événement officiel de l'entreprise auquel les salariés participent dans le cadre de leur activité professionnelle.
Mise à jour: décembre 2016
La vente d'une collection privée sur eBay est-elle imposable ?
Oui, si les ventes sont continues et d'une ampleur significative, elles peuvent être soumises à l'impôt sur le revenu et à la TVA. Le FG Köln (arrêt du 04.03.2015, Az. 14 K 188/13) a jugé que des activités de vente intensives et de longue durée entraînent une qualification d'entrepreneur et de commerçant. Sont déterminants l'ampleur, la durée et la fréquence des ventes ainsi que l'organisation commerciale.
Mise à jour: mai 2015
La vente d'une quote-part de copropriété à l'ex-partenaire est-elle imposable ?
Oui, si moins de 10 ans s'écoulent entre l'acquisition et la cession, le gain est imposable en tant qu'opération privée de cession au sens du § 23 Abs. 1 S. 1 Nr. 1 EStG. Le BFH l'a confirmé par arrêt du 14.02.2023 (IX R 11/21) dans un cas de divorce. Une exonération n'est envisageable que si les conditions d'utilisation à des fins d'habitation propre sont remplies.
Mise à jour: août 2023
La vente d'une résidence principale comportant un bureau professionnel est-elle imposable si elle intervient dans le délai de 10 ans ?
Selon l'arrêt du FG Köln du 20.03.2018 (Az. 8 K 1160/15), la plus-value réalisée lors de la vente d'une résidence principale est intégralement exonérée d'impôt, même si des frais professionnels ont été déduits auparavant au titre d'un bureau à domicile. Le tribunal justifie cette décision par le fait qu'un bureau intégré à l'espace privé d'habitation ne constitue pas un bien économique autonome. Une imposition partielle au titre du § 23 Abs. 1 Nr. 1 S. 3 EStG est donc exclue.
Mise à jour: juin 2018
L'abattement pour cession est-il également possible en cas de location-gérance préalable de l'entreprise ?
Oui, selon la jurisprudence du BFH (arrêt du 13.3.1986, IV R 176/84), l'abattement est accordé au contribuable même lorsque l'entreprise a d'abord été donnée en location-gérance et cédée seulement après l'expiration du contrat. La condition est que la location-gérance ait été motivée par des raisons de santé et que la cession ait lieu après la confirmation de l'incapacité professionnelle persistante.
Mise à jour: novembre 2022
La déduction de la TVA en amont est-elle possible pour une fête d'entreprise lorsque le seuil de 110 euros est dépassé ?
Non. Selon la jurisprudence récente, l'employeur ne bénéficie plus de la déduction de la TVA en amont sur les frais de l'événement d'entreprise dès que le seuil de 110 euros par participant est dépassé. En contrepartie, aucune TVA ne doit être acquittée sur le prélèvement, c'est-à-dire la prestation gratuite accordée aux salariés.
Mise à jour: octobre 2012
La règle du 1 % pour les véhicules de fonction est-elle conforme à la Constitution ?
Oui. Le BFH a confirmé, par arrêt du 13.12.2012 (Az. IV R 51/11), que la règle du 1 % ne soulève aucune objection d'ordre constitutionnel. Le fait que les prix catalogue bruts soient souvent réduits par des remises dans la pratique ne change rien à cette appréciation.
Mise à jour: février 2013
La réduction de 30 % des frais de représentation est-elle conforme à la Constitution ?
Le tribunal des finances du Bade-Wurtemberg a, dans son jugement du 26.04.2013 (Az. 10 K 2983/11), exprimé des doutes quant à la constitutionnalité de cette réduction, notamment en raison de la baisse de 80 % à 70 % intervenue en 2004. La question a été soumise à la Cour constitutionnelle fédérale pour décision (Az. 2 BvL 4/13).
Mise à jour: mars 2014
La limite de 60 m² applicable au second logement dans le cadre de la double résidence (doppelte Haushaltsführung) s'applique-t-elle aussi aux logements situés à l'étranger ?
Non. Le BFH a jugé que la typification de 60 m², admise pour des raisons de droit social, ne vaut que pour les logements situés en Allemagne. Pour les logements à l'étranger, il convient de tenir compte des spécificités locales, car les autorités allemandes ne peuvent pas déterminer de manière fiable les loyers moyens correspondant aux standards étrangers.
Mise à jour: novembre 2023
L'interprétation concernant le montant du salaire en cas de licenciement pendant le chômage partiel est-elle juridiquement contraignante ?
Non. Il n'existe actuellement ni base légale claire ni décisions de justice récentes portant spécifiquement sur cette configuration. L'interprétation selon laquelle seul le salaire réduit est dû constitue une appréciation juridique et peut, au cas par cas, être évaluée différemment par les tribunaux.
Mise à jour: mars 2021
L'imposition de la retraite est-elle toujours un inconvénient ?
Pas nécessairement. Dans de nombreux cas, les revenus à la retraite sont inférieurs à ceux de la vie active, ce qui entraîne l'application d'un taux d'imposition personnel plus faible. La charge fiscale sur la retraite peut ainsi rester modérée. Un examen individuel, idéalement avec un Steuerberater (conseiller fiscal agréé en Allemagne), reste toutefois recommandé.
Mise à jour: novembre 2014
Le classement au titre du droit de la taxe sur les véhicules ou du code de la route est-il déterminant pour la règle des 1 % ?
Non. Dans les motifs de sa décision, le BFH précise que la classification selon le droit de la taxe sur les véhicules ou le code de la route n'est pas déterminante pour l'appréciation en matière d'impôt sur le revenu. Seuls la nature objective et l'aménagement du véhicule sont décisifs.
Mise à jour: septembre 2016
L'inscription au registre de transparence est-elle payante ?
Non, les inscriptions au registre de transparence (Transparenzregister) sont gratuites. Les courriels exigeant un enregistrement payant ne proviennent pas de l'organisme officiel et doivent être considérés comme une tentative de fraude.
Mise à jour: janvier 2020
La décision relative aux loyers de leasing automobile en cas de conversion salariale est-elle déjà définitive ?
Non, le FG Berlin-Brandenburg a admis le pourvoi devant le BFH en raison de l'importance fondamentale de l'affaire. Les contribuables concernés devraient donc maintenir ouverts les cas comparables et former une réclamation en se référant à la procédure de révision pendante, jusqu'à la clarification par la juridiction suprême.
Mise à jour: juin 2016
L'enregistrement des opérations par carte EC dans le livre de caisse est-il autorisé ?
Non, l'enregistrement des opérations par carte EC dans le livre de caisse constitue un défaut formel selon la circulaire du BMF du 29/06/2018. Seuls les mouvements en espèces peuvent être inscrits dans le livre de caisse, celui-ci servant à documenter le solde de caisse actuel. Cette règle s'applique tant rétroactivement que pour l'avenir.
Mise à jour: juillet 2018
L'université à distance constitue-t-elle le premier lieu d'activité dans le cadre d'études à distance à temps partiel ?
Selon le Niedersächsisches FG, l'université à distance ne constitue pas le premier lieu d'activité dans le cas d'études à distance purement à temps partiel. Cette position se fonde sur le fait qu'un cursus à temps plein suppose une charge de travail d'environ 40 heures hebdomadaires, alors qu'un cursus à temps partiel ne représente qu'environ 20 heures par semaine. Les frais de déplacement ne sont donc pas limités au forfait kilométrique (Entfernungspauschale).
Mise à jour: juin 2022
La question de la date de référence applicable lors de la ventilation du prix d'achat est-elle tranchée par la jurisprudence suprême ?
Non, cette question juridique n'est pas encore définitivement tranchée. En raison de divergences d'interprétation concernant la date de référence applicable, le FG Münster a expressément admis le pourvoi en révision. Les contribuables devraient donc, le cas échéant, maintenir ouverts les avis d'imposition concernés.
Mise à jour: janvier 2023
Le délai de cinq ans prévu au § 35b EStG est-il conforme à la Constitution, même lorsqu'il entraîne une double imposition ?
Oui, le BFH considère que le délai rigide de cinq ans est conforme à la Constitution. Il est ainsi admis qu'une double charge au titre des droits de succession et de l'impôt sur le revenu ne puisse pas être évitée dans chaque cas individuel.
Mise à jour: mai 2024
La taxe professionnelle (Gewerbesteuer) est-elle déductible en tant que charge d'exploitation pour les sociétés de capitaux ?
Non. Depuis la loi de réforme de la fiscalité des entreprises de 2008, la Gewerbesteuer n'est légalement plus une charge d'exploitation déductible. Elle réduit certes le bénéfice comptable, mais ne peut pas être déduite de la base d'imposition de l'impôt sur les sociétés (Körperschaftsteuer) lors de la détermination du bénéfice fiscal.
Mise à jour: mai 2014
Le fait de partager le foyer avec une personne majeure fait-il perdre le droit au montant de dégrèvement (Entlastungsbetrag) ?
En principe, la cohabitation avec une autre personne majeure exclut le bénéfice du montant de dégrèvement (§ 24b Abs. 3 S. 1 EStG). Une exception s'applique lorsqu'il s'agit d'un enfant biologique, adoptif, en placement, d'un beau-fils, d'une belle-fille ou d'un petit-enfant pour lequel des allocations familiales ou un abattement pour enfant sont accordés. Selon le ministère des Finances du Schleswig-Holstein, l'hébergement d'un réfugié majeur au sein du foyer ne fait pas non plus perdre ce droit.
Mise à jour: février 2023
La garde d'animaux domestiques bénéficie-t-elle de l'avantage fiscal au titre des services à la personne ?
La garde d'animaux domestiques n'ouvre droit à l'avantage fiscal prévu au § 35a EStG que si elle est effectuée au domicile du contribuable. Si l'animal est gardé en dehors du foyer, par exemple dans une pension pour animaux, la réduction d'impôt n'est pas accordée.
Mise à jour: août 2016
La nouvelle réglementation relative au premier lieu de travail est-elle conforme à la Constitution ?
Oui. Le BFH a confirmé la conformité constitutionnelle de la réforme du droit des frais de déplacement. Le législateur n'aurait pas outrepassé son pouvoir d'appréciation, dès lors que les salariés peuvent s'adapter à des trajets toujours identiques et ainsi réduire leurs frais de déplacement.
Mise à jour: juillet 2019
L'utilisation du Dash Button est-elle soumise à des conditions ?
Oui, l'utilisation du Dash Button nécessite un abonnement payant à Amazon Prime. Il faut en outre un smartphone avec l'application Amazon installée ainsi qu'un accès Wi-Fi. L'association de consommateurs Verbraucherzentrale critique ce couplage, l'application gourmande en données ainsi que la connexion à des appareils intelligents.
Mise à jour: septembre 2016
La mise à disposition de places de stationnement aux clients de l'hôtel constitue-t-elle une prestation accessoire indissociable de l'hébergement ?
Non, le BFH a rejeté une telle qualification. Même si le tribunal des finances avait initialement considéré qu'il s'agissait d'une prestation accessoire à l'hébergement, le BFH y voit une prestation autonome soumise au taux de 19 %. Cela vaut notamment lorsque les places de stationnement sont également accessibles à des clients qui ne séjournent pas à l'hôtel.
Mise à jour: juillet 2016
L'impôt forfaitaire prévu au § 37b EStG sur les cadeaux est-il déductible en tant que charge d'exploitation ?
Selon le FG Niedersachsen (arrêt du 16/01/2014, 10 K 326/13), l'impôt forfaitaire prévu au § 37b EStG sur les cadeaux offerts à des partenaires commerciaux n'est pas déductible en tant que charge d'exploitation lorsque le cadeau lui-même dépasse le seuil de 35 euros. L'impôt forfaitaire partage le sort fiscal du cadeau et tombe ainsi sous l'interdiction de déduction du § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG. Sur le plan comptable, il s'agit certes d'une charge d'exploitation, mais elle ne peut pas réduire le revenu imposable.
Mise à jour: mars 2014
L'obligation de déclaration fiscale électronique est-elle conforme à la Constitution ?
Oui. Le BFH a déjà jugé, concernant la TVA, que l'obligation de transmission électronique est conforme à la Constitution, malgré des incidents tels que l'affaire NSA. Cette appréciation est transposée à la déclaration d'impôt sur le revenu, de sorte qu'aucune objection constitutionnelle ne saurait y prospérer non plus.
Mise à jour: septembre 2015
La note de rating d'une entreprise est-elle fixée de manière définitive ?
Non, la note de rating n'est pas un indicateur figé. Grâce à une gestion d'entreprise orientée rating et à des mesures ciblées de politique de bilan, la direction peut influencer activement le résultat. Un échange direct avec le conseiller bancaire permet d'identifier des pistes d'amélioration individuelles.
Mise à jour: décembre 2020
La question juridique concernant les études à distance comme premier lieu d'activité est-elle définitivement tranchée ?
Non, la clarification définitive est encore attendue. Une procédure de révision contre l'arrêt du Niedersächsisches FG est pendante devant le BFH, dont la décision reste à attendre. Les personnes concernées devraient, le cas échéant, maintenir ouverts les avis d'imposition correspondants.
Mise à jour: juin 2022
L'échelonnement des délais de préavis prévu au § 622 al. 2 BGB est-il discriminatoire en raison de l'âge ?
Non. Par arrêt du 18/09/2014 (6 AZR 636/13), le Bundesarbeitsgericht a jugé que les délais de préavis échelonnés selon l'ancienneté ne constituent pas une discrimination indirecte illicite fondée sur l'âge. Certes, les salariés plus jeunes subissent un désavantage de fait, mais la règle poursuit un objectif légitime.
Mise à jour: décembre 2014
L'exonération fiscale pour les installations photovoltaïques est-elle un abattement ou un seuil d'exonération ?
Il s'agit d'un seuil d'exonération, et non d'un abattement. Cela signifie que si la limite de puissance autorisée est dépassée, l'exonération fiscale est totalement supprimée, et pas seulement pour la part excédentaire. Cette précision a désormais été inscrite dans la loi.
Mise à jour: décembre 2024
L'agrément de médecin conventionné constitue-t-il un actif amortissable ?
En principe, l'agrément de médecin conventionné est un droit de statut strictement personnel et de droit public, qui ne peut pas être cédé directement. Il ne constitue un actif incorporel autonome et amortissable que lorsque l'agrément est l'unique objet du contrat d'achat. Dans ce cas particulier, un amortissement est possible.
Mise à jour: mai 2017
L'application analogique du seuil de 40 EUR aux partenaires d'affaires est-elle définitivement tranchée ?
La clarification définitive est encore en attente. Le BFH examine actuellement, dans le cadre d'une procédure de révision pendante sous l'Az. VI R 56/11, la question de savoir si cette règle s'applique également aux cadeaux destinés aux partenaires d'affaires. Jusqu'à cette décision, la position administrative arrêtée entre l'État fédéral et les Länder reste applicable.
Mise à jour: août 2013
L'abattement étendu de la taxe professionnelle est-il possible en cas de scission d'exploitation inversée ?
Oui, le BFH a jugé que les sociétés immobilières peuvent bénéficier sur demande de l'abattement étendu au titre de la taxe professionnelle prévu à l'art. 9 nr. 1 phrase 2 GewStG, y compris en cas de scission d'exploitation inversée. Aucune activité commerciale originaire ne peut être déduite de cette configuration, de sorte que l'abattement n'est pas exclu.
Mise à jour: juin 2024
L'exonération d'impôt sur le revenu prévue pour les installations photovoltaïques constitue-t-elle un droit d'option ?
Selon l'opinion actuellement majoritaire dans la doctrine, l'exonération fiscale serait obligatoire et ne constituerait donc pas un droit d'option. Si les seuils de puissance déterminants ne sont pas dépassés, aucun bénéfice ne doit être déterminé.
Mise à jour: octobre 2022
L'utilisation privée d'un smartphone professionnel est-elle exonérée d'impôt sur le salaire ?
Oui, conformément au § 3 Nr. 45 EStG, l'utilisation privée d'un téléphone mobile professionnel mis à disposition par l'employeur, y compris la prise en charge des frais de communication et d'abonnement, est exonérée d'impôt. Cette exonération s'applique indépendamment de l'ampleur de l'usage privé. La condition est qu'il s'agisse d'un appareil professionnel appartenant à l'employeur.
Mise à jour: février 2023
L'avantage fiscal accordé au patrimoine professionnel est-il conforme à la Constitution ?
La Cour constitutionnelle fédérale allemande a jugé que l'avantage fiscal lié à la transmission du patrimoine professionnel est, en principe, compatible avec la Loi fondamentale. Cette position se fonde notamment sur la protection des emplois, que cet avantage vise à préserver.
Mise à jour: décembre 2014
La mise à disposition de locaux de cabinet par un médecin à d'autres médecins est-elle soumise à la TVA ?
Oui. Selon l'arrêt du FG Münster du 02/08/2015 (Az. 15 K 718/12 U), la mise à disposition de locaux de cabinet ainsi que de leur équipement à d'autres médecins ne constitue ni une prestation médicale ni une prestation assimilée. Aucune exonération au sens du § 4 Nr. 14 UStG ne s'applique, ces prestations sont donc soumises à la TVA.
Mise à jour: octobre 2016
Le transfert d'un compte individuel vers le conjoint est-il soumis à l'impôt sur les donations ?
Oui, selon l'arrêt du BFH du 29.06.2016 (II R 41/14), le transfert de patrimoine du compte individuel ou du dépôt-titres individuel d'un conjoint vers l'autre conjoint constitue en principe une libéralité et est soumis à l'impôt sur les donations. Cela s'applique également lorsque les conjoints considèrent économiquement le patrimoine comme commun.
Mise à jour: septembre 2016
Ist doppelte Haushaltsführung auch im Einpersonenhaushalt möglich?
Auch Alleinstehende können eine doppelte Haushaltsführung geltend machen — unter welchen Voraussetzungen, steht im Beitrag. (Quelle: Deubner Recht & Steuern)
Mise à jour: décembre 2025
Une expertise selon l'ImmoWertV est-elle admise pour déterminer la durée d'utilisation résiduelle ?
Selon la jurisprudence du BFH, la méthode d'évaluation de la valeur matérielle des bâtiments prévue par l'Immobilienwertermittlungsverordnung (ImmoWertV) n'est pas explicitement destinée à déterminer la durée d'utilisation résiduelle effective. Elle peut toutefois, au cas par cas, constituer une base d'estimation valable et être reconnue par le tribunal des finances.
Mise à jour: mars 2023
Un médecin honoraire (anesthésiste) exerçant dans une clinique est-il soumis à l'obligation d'affiliation à la sécurité sociale ?
Oui. Selon l'arrêt du Hessisches Landessozialgericht du 22/08/2017 (Az. L 1 KR 394/15), un médecin spécialiste en anesthésiologie exerçant au bloc opératoire d'une clinique est en règle générale en situation d'emploi salarié et donc soumis à l'obligation d'affiliation à la sécurité sociale. Il existe ainsi une obligation d'assurance au titre de l'assurance retraite et du droit de la promotion de l'emploi.
Mise à jour: août 2017