Questions & réponses
Des réponses aux questions fréquentes.
Sélectionnées dans nos articles de conseil fiscal, d'audit et de conseil juridique — par ordre alphabétique, filtrées par public ou par thème.
Pour vous en tant que…
Thèmes
2304 questions · Page 44 / 47
Comment le volume de financement maximal de l'aide KfW-Corona est-il déterminé ?
Le volume de subvention ou de financement possible se base sur le plus élevé des trois critères suivants : un maximum de 25 % du chiffre d'affaires annuel 2019, le double des coûts salariaux de 2019 ou les besoins de financement actuels pour les 18 prochains mois au maximum. La valeur la plus élevée de ces trois critères constitue le plafond du crédit.
Mise à jour: mars 2020
Comment l'abattement pour personnes âgées (Altersentlastungsbetrag) est-il calculé pour les conjoints dans le cadre de l'imposition commune ?
En cas d'imposition commune, l'Altersentlastungsbetrag est déterminé séparément pour chaque conjoint. Chaque époux doit remplir personnellement les conditions requises, notamment la limite d'âge. Le report d'un montant non utilisé sur l'autre conjoint n'est pas autorisé.
Mise à jour: février 2022
Comment déposer la demande pour le 4ᵉ trimestre 2021 ?
Les entreprises ayant déjà sollicité l'aide transitoire III Plus (Überbrückungshilfe III Plus) pour juillet à septembre 2021 peuvent introduire une demande modificative pour le 4ᵉ trimestre. Les entreprises n'ayant pas encore déposé de demande peuvent introduire une demande initiale et bénéficient de subventions pour l'intégralité de la période d'aide, de juillet à décembre 2021.
Mise à jour: octobre 2021
Comment calcule-t-on l'abattement pour formation en cas de logement séparé en cours d'année ?
Le montant annuel de 924 € est réduit prorata temporis : chaque mois ne remplissant pas les conditions entraîne une déduction de 1/12. Exemple : en cas d'emménagement en résidence universitaire le 01/09, le calcul pour quatre mois donne 924 € × 4/12 = 308 €.
Mise à jour: décembre 2021
Comment le terme « occasionnellement » au sens du § 24 al. 2 KSVG est-il interprété ?
Selon la jurisprudence, « occasionnellement » signifie « parfois », « de temps à autre » ou « par intermittence ». Une commande unique ne répond pas à cette définition et ne déclenche donc aucune obligation de cotisation à la sécurité sociale des artistes. Le dépassement du seuil de 450 EUR est ici secondaire.
Mise à jour: août 2022
Comment le forfait pour personnes handicapées sera-t-il transmis par voie électronique à partir de 2026 ?
À compter du 1.1.2026, les organismes qui constatent un handicap ou modifient une constatation devront transmettre les informations correspondantes par voie électronique au Finanzamt. Ce n'est que sur cette base que le Finanzamt accordera le forfait pour personnes handicapées. Si le forfait n'est pas accordé, la cause peut résider dans une transmission de données manquante ou erronée de la part de l'organisme constatant.
Mise à jour: décembre 2024
Comment l'apport en fonds propres est-il calculé concrètement ?
Le pourcentage de l'apport en fonds propres est multiplié par l'aide-pont III mensuelle. Exemple : pour une aide-pont de 6 000 euros par mois et un taux de majoration de 35 pour cent (quatre mois avec une perte de chiffre d'affaires supérieure à 50 pour cent), l'apport en fonds propres s'élève à 2 100 euros.
Mise à jour: avril 2021
Comment l'abattement pour parents isolés (Entlastungsbetrag für Alleinerziehende) est-il demandé ou pris en compte ?
Pour les salariés, le montant de base est automatiquement pris en compte via la classe d'impôt sur le salaire II. Pour le montant majoré de 240 EUR par enfant supplémentaire, une demande distincte auprès du Finanzamt est nécessaire. Les indépendants et exploitants commerciaux font valoir l'abattement dans l'annexe Kind (enfant) de la déclaration d'impôt sur le revenu.
Mise à jour: février 2023
Comment l'abattement pour parents isolés est-il pris en compte les années suivantes ?
Les années suivant la séparation, l'abattement pour parents isolés est pris en compte exclusivement via la classe d'imposition II. Une inscription distincte en tant qu'abattement sur l'impôt sur le salaire n'est alors plus nécessaire.
Mise à jour: décembre 2024
Comment le bénéfice est-il déterminé lors de ventes sur eBay issues de collections privées ?
En l'absence de comptabilité régulière, l'administration fiscale peut estimer le bénéfice. Dans l'affaire jugée par le FG Köln, une estimation à 20 % du chiffre d'affaires a été confirmée comme appropriée. La plus-value des biens destinés à la vente se réalise dans l'actif professionnel dès leur apport dans l'entreprise commerciale au début de l'activité de vente.
Mise à jour: mai 2015
Comment le facteur de capitalisation est-il ajusté dans la méthode simplifiée de la valeur de rendement (vereinfachtes Ertragswertverfahren) ?
En raison de la persistance de la phase de taux bas, le facteur de capitalisation est abaissé de 17,86 à une valeur comprise entre 10 et 12,5 au maximum. L'objectif est d'éviter une surévaluation des entreprises dans le cadre des droits de succession. Le facteur est multiplié par le bénéfice annuel durablement réalisable afin de déterminer la valeur de l'entreprise.
Mise à jour: juin 2016
Comment le préjudice matériel est-il calculé en cas de réparation non effectuée, selon l'arrêt du BFH du 21.08.2012 ?
Selon l'arrêt du BFH VIII R 33/09, en cas de réparation non effectuée, ce n'est plus la valeur vénale du véhicule avant l'accident qui est déterminante, mais la valeur comptable fictive. Celle-ci résulte des coûts d'acquisition initiaux diminués des amortissements fictifs pour usure (AfA). La différence entre cette valeur comptable fictive et le produit de la cession est déductible au titre des frais professionnels (Werbungskosten).
Mise à jour: août 2013
Comment calcule-t-on la part déductible des dettes successorales en cas d'obligation fiscale limitée ?
La déduction s'effectue au prorata du rapport entre la masse successorale soumise aux droits de succession allemands et la masse successorale totale. Seule cette quote-part des dettes successorales réduit la base d'imposition.
Mise à jour: décembre 2024
Comment est généralement déterminé l'avantage en nature résultant de l'usage privé d'un véhicule de fonction ?
Lorsqu'un salarié utilise également à titre privé un véhicule de fonction mis à sa disposition, il doit soumettre l'avantage en nature à l'impôt sur les salaires. L'évaluation s'effectue soit au moyen d'un carnet de bord tenu en bonne et due forme, soit de manière forfaitaire selon la règle des 1 %, qui retient mensuellement 1 % du prix catalogue brut national.
Mise à jour: mars 2014
Comment le taux d'invalidité applicable est-il déterminé pour l'année fiscale ?
Le taux d'invalidité (Grad der Behinderung, GdB) est fixé en début d'année civile par une expertise médicale et reste valable pour toute l'année. Même si le GdB change en cours d'année selon une nouvelle expertise, c'est la valeur constatée au début de l'année qui détermine le montant du forfait.
Mise à jour: novembre 2021
Comment la part non imposable de la pension de retraite est-elle calculée ?
La part non imposable correspond à la différence entre le montant annuel total de la pension et la part imposable déterminée selon le tableau du § 22 Nr. 1 S. 3 a) aa) EStG. Le calcul s'effectue au cours de l'année civile suivant le début de la pension (§ 22 Nr. 1 S. 4 f. EStG). L'abattement ainsi déterminé reste en principe inchangé pour les années suivantes.
Mise à jour: avril 2023
Comment le montant moyen journalier des frais accessoires de déplacement est-il calculé ?
La somme des dépenses justifiées sur la période de 3 mois est divisée par le nombre de jours de déplacement professionnel. Exemple : 180 euros de dépenses pour 60 jours de déplacement donnent une moyenne journalière de 3 euros, qui peut être déduite comme frais professionnels par jour de déplacement ou remboursée par l'employeur en exonération d'impôt.
Mise à jour: décembre 2012
Comment la limite de 100 kW (crête) par contribuable est-elle vérifiée ?
La vérification s'effectue en deux étapes : d'abord au niveau de l'installation, pour s'assurer du respect des limites de puissance liées au bâtiment, puis au niveau du contribuable, pour vérifier le respect de la limite personnelle de 100 kW (crête). Seules les installations relevant par nature du § 3 Nr. 72 EStG sont prises en compte dans la limite de 100 kW ; les installations au sol et celles qui dépassent les limites liées au bâtiment en sont exclues. La limite de 100 kW constitue un seuil d'exonération : en cas de dépassement, l'exonération fiscale est perdue pour l'ensemble des installations.
Mise à jour: août 2023
Comment le délai de 6 ans est-il traité en cas de cession partiellement onéreuse d'une entreprise ?
Selon la théorie de l'unité du BFH, le traitement dépend du montant de la contrepartie partielle : si elle n'excède pas la valeur comptable, l'opération est qualifiée de transmission à titre gratuit au sens du § 6 Abs. 3 EStG et la durée de détention est reportée. Si la contrepartie partielle dépasse la valeur comptable tout en restant inférieure à la valeur vénale, les réserves latentes sont partiellement réalisées ; le traitement de la durée de détention antérieure est controversé.
Mise à jour: août 2022
Comment la distinction « Top-Steuerberater » de Focus Money est-elle attribuée ?
Cette distinction ne peut pas être achetée ; elle repose sur des examens approfondis, à la fois techniques et organisationnels, évalués selon une méthodologie scientifique. Chaque année, Focus Money établit un questionnaire détaillé qui analyse de manière systématique la performance des cabinets. L'évaluation suit des critères uniformes appliqués à des segments de cabinets comparables.
Mise à jour: juin 2020
Comment la base de calcul de l'abattement pour personnes âgées (Altersentlastungsbetrag) est-elle déterminée ?
La base de calcul comprend le salaire brut ainsi que la somme positive des autres revenus (hors § 19 EStG et hors revenus exclus par le § 24a phrase 2 nº 1 à 5 EStG). Les deux composantes sont calculées séparément : le salaire est pris en compte intégralement, même si la somme des autres revenus est négative. Les frais professionnels ou le forfait prévu au § 9a nº 1a EStG ne réduisent pas le salaire.
Mise à jour: février 2022
Comment calcule-t-on le forfait pour frais professionnels des sages-femmes et des assistantes maternelles ?
Les sages-femmes indépendantes peuvent déduire forfaitairement jusqu'à 25 % de leurs recettes d'exploitation, dans la limite de 1 535 EUR par an, au titre des frais professionnels. Les assistantes maternelles indépendantes peuvent appliquer un forfait de 400 EUR par mois et par enfant en cas d'accueil à temps plein (40 h/semaine) (situation en avril 2024).
Mise à jour: décembre 2023
Comment la prime forfaitaire énergie est-elle versée aux salariés ?
Les salariés en relation d'emploi active au 01/09/2022 perçoivent les 300 € via l'employeur avec leur salaire. Le versement est mentionné sur le certificat de retenue d'impôt sur les salaires par la lettre majuscule E. Pour des raisons organisationnelles, le versement peut également intervenir plus tard en 2022. En l'absence de relation d'emploi active au 01/09/2022 ou en cas d'emploi de courte durée, la prime n'est prise en compte que via la déclaration de revenus 2022.
Mise à jour: juillet 2022
Comment l'indemnité kilométrique (Entfernungspauschale) est-elle calculée à partir de 2021 ?
Les 20 premiers kilomètres du trajet simple sont pris en compte à 30 centimes par jour travaillé, et à partir du 21e kilomètre à 35 centimes. Exemple : pour un trajet simple de 30 km et 210 jours travaillés, le calcul donne 20 km x 210 x 0,30 € = 1 260 € auxquels s'ajoutent 10 km x 210 x 0,35 € = 735 €, soit un total de 1 995 €.
Mise à jour: décembre 2020
Comment l'impôt foncier est-il calculé selon le nouveau modèle fondé sur la valeur ?
Le modèle fédéral fondé sur la valeur repose sur trois facteurs : l'année de construction du bâtiment, la valeur de référence du sol (Bodenrichtwert) et des loyers nets forfaitaires. Il en résulte une valeur du bien, qui est ensuite multipliée par le coefficient d'imposition (Steuermesszahl) et par le taux communal (Hebesatz).
Mise à jour: août 2019
Comment la Künstlersozialabgabe (cotisation sociale sur les artistes) est-elle calculée ?
La cotisation est appliquée au total des honoraires versés à des artistes et publicistes indépendants. En 2017, elle s'obtient donc en multipliant cette somme d'honoraires par 4,8 %. Les montants doivent être reversés à la Künstlersozialkasse (caisse sociale des artistes).
Mise à jour: août 2016
Comment la sécurité sociale des artistes est-elle financée ?
Les artistes et publicistes indépendants prennent en charge la moitié de leurs cotisations sociales. L'autre moitié est financée à hauteur de 20 % par une subvention fédérale et de 30 % par la taxe sociale sur les artistes (Künstlersozialabgabe) acquittée par les entreprises utilisatrices. Sont couvertes l'assurance maladie, l'assurance dépendance et l'assurance retraite légales pour actuellement environ 180 000 assurés obligatoires.
Mise à jour: juin 2016
Comment demander la réduction de l'impôt sur les salaires (Lohnsteuerermäßigung) ?
La réduction de l'impôt sur les salaires se demande au moyen du formulaire officiel « Antrag auf Lohnsteuerermäßigung », à remplir et à déposer auprès du Finanzamt compétent. Ce formulaire est disponible en ligne dans le système de gestion des formulaires (FMS) de l'administration fédérale des finances. Sans demande, aucun abattement individuel n'est enregistré sur la carte électronique d'impôt sur les salaires (ELStAM).
Mise à jour: février 2014
Comment la prime de mobilité est-elle calculée ?
La base de calcul est le forfait kilométrique majoré à partir du 21e kilomètre (2021 : 0,35 €/km ; 2022 : 0,38 €/km prévus), multiplié par les kilomètres au-delà de ce seuil et par les jours de travail. Ce produit est comparé à la différence entre l'abattement de base et le revenu imposable ; la plus faible des deux valeurs constitue la base de calcul. La prime accordée s'élève à 14 % de cette base (correspondant au taux d'imposition initial).
Mise à jour: mars 2022
Comment l'aide de novembre est-elle calculée et quelle règle particulière s'applique aux restaurants ?
L'aide de novembre octroie, par semaine de fermeture, 75 % du chiffre d'affaires hebdomadaire moyen de novembre 2019, plafonnée à 1 million d'euros (les montants supérieurs nécessitent l'autorisation de l'UE). Pour les restaurants, le remboursement est limité aux chiffres d'affaires soumis au taux normal de TVA (consommation sur place) ; en contrepartie, les ventes à emporter ne sont pas imputées sur l'aide. D'autres prestations étatiques telles que l'aide transitoire (Überbrückungshilfe) ou l'allocation de chômage partiel (Kurzarbeitergeld) sont déduites.
Mise à jour: novembre 2020
Comment l'usage privé est-il calculé selon la règle des 1 % ?
Selon la méthode forfaitaire, 1 % du prix catalogue brut du véhicule est retenu chaque mois comme avantage en nature. À cela s'ajoutent 0,03 % du prix catalogue brut par mois et par kilomètre de distance pour les trajets entre le domicile et le premier lieu de travail.
Mise à jour: décembre 2023
Comment demander la réduction d'impôt pour les travaux de rénovation énergétique ?
L'aide est demandée via la déclaration d'impôt sur le revenu, en indiquant les dépenses liées aux mesures énergétiques à l'administration fiscale (Finanzamt). Sont requis une facture conforme de l'entreprise spécialisée ainsi que l'attestation de l'entreprise spécialisée (Fachunternehmerbescheinigung) selon le modèle officiel. Le paiement doit avoir été effectué de manière scripturale (par exemple par virement).
Mise à jour: avril 2024
Comment l'exonération fiscale d'une bourse est-elle vérifiée par l'administration fiscale ?
La vérification s'effectue sur demande du boursier auprès du Finanzamt compétent pour l'imposition sur les sociétés de l'organisme attributaire, ou auprès du Finanzamt du domicile. Le boursier reçoit une attestation qui constate de manière contraignante l'assujettissement ou l'exonération fiscale. Un nouvel examen par le Finanzamt est ensuite exclu. Cette procédure n'est toutefois possible que pour les organismes attributaires établis en Allemagne.
Mise à jour: juillet 2022
Wie wird die Umsatzsteuer bei Spar- und Kombimenüs aufgeteilt?
Bei Menüs aus Speisen und Getränken stellt sich die Frage der Entgeltaufteilung für die Umsatzsteuer — die Einordnung und Fundstelle finden Sie im Beitrag. (Quelle: Deubner Recht & Steuern)
Mise à jour: décembre 2025
Comment la rémunération est-elle déterminée dans l'accueil familial d'enfants ?
La rémunération peut être convenue à titre privé avec les parents ou versée par un organisme public (commune). En cas de financement public, l'organisme fixe le montant conformément au § 23 SGB VIII. Les parents participent aux coûts de manière forfaitaire et échelonnée selon le § 90 Abs. 1 Nr. 3 SGB VIII – en fonction du revenu, du nombre d'enfants ouvrant droit aux allocations familiales et du temps de garde hebdomadaire.
Mise à jour: juillet 2021
Comment le W-IdNr. est-il attribué ?
L'attribution est effectuée par le Bundeszentralamt für Steuern (BZSt, Office central fédéral des impôts) à la demande de l'administration fiscale compétente. À cette fin, l'administration fiscale transmet au BZSt les caractéristiques d'identification requises. Une attribution multiple du même W-IdNr. est exclue.
Mise à jour: septembre 2024
Comment vérifie-t-on l'appartenance d'un bien loué à l'actif immobilisé fictif ?
Comme le bien n'appartient pas à l'entreprise, l'examen se fait sous la fiction que l'entreprise en serait propriétaire. Les circonstances concrètes d'exploitation sont déterminantes, notamment la question de savoir si le bien sert durablement à l'activité de l'entreprise. Une qualification en actif immobilisé est surtout envisageable lorsque des biens similaires sont loués de manière répétée pour un usage permanent.
Mise à jour: juillet 2022
Comment détermine-t-on le montant approprié d'une bourse exonérée d'impôt ?
Selon l'arrêt du BFH du 24.2.2015 (VIII R 43/12), ce ne sont pas les barèmes du BAföG qui font foi, mais la situation personnelle du boursier. Sont pris en compte l'âge, la formation académique et le coût de la vie habituel. Le salaire perçu en dernier lieu avant la bourse peut également servir de référence.
Mise à jour: juillet 2022
Comment la retenue à la source sur les paiements dans le bâtiment est-elle imputée chez le prestataire ?
La retenue à la source sur les paiements dans le bâtiment versée est imputée chez le prestataire selon un ordre précis : d'abord sur la retenue à la source sur les salaires, ensuite sur les acomptes d'impôt sur le revenu ou d'impôt sur les sociétés, et enfin sur les compléments d'impôt correspondants. Tout solde restant qui ne peut pas être compensé conformément au § 226 AO est remboursé au prestataire par l'administration fiscale.
Mise à jour: mai 2023
Comment le premier lieu de travail est-il déterminé depuis 2014 ?
Depuis 2014, le critère déterminant est l'affectation du salarié par l'employeur sur la base du contrat de travail ou du statut (§ 9 Abs. 4 EStG). Contrairement à l'ancien droit en vigueur jusqu'en 2013, le centre qualitatif de l'activité n'est plus pertinent. Il suffit que le salarié exerce, au lieu d'affectation, des tâches contractuellement dues, ne serait-ce que dans une faible mesure.
Mise à jour: juillet 2019
Comment la charge supportable est-elle déterminée pour les charges exceptionnelles dans l'imposition individuelle ?
Dans l'imposition individuelle, la charge supportable est calculée séparément pour chaque conjoint sur la base de son propre montant total des revenus. Cela diffère de l'ancienne imposition séparée, dans laquelle la charge supportable était déterminée à partir du montant total des revenus des deux partenaires.
Mise à jour: juin 2014
Comment est imposée la cession d'un dispositif de recharge de l'employeur au salarié ?
Les avantages en nature résultant de la cession gratuite ou à prix réduit d'un dispositif de recharge pour véhicules électriques ou hybrides peuvent être imposés forfaitairement au taux de 25 % au niveau du salarié. Cette nouvelle disposition s'applique à titre temporaire du 01/01/2017 au 31/12/2020.
Mise à jour: mai 2016
Comment un poste collectif (Sammelposten) est-il amorti fiscalement ?
Le poste collectif regroupe plusieurs biens économiques amortis uniformément sur une durée déterminée, indépendamment de la durée d'utilisation réelle de chaque bien. Cette durée est actuellement de cinq ans et doit être ramenée à trois ans.
Mise à jour: décembre 2023
Comment est traité fiscalement un bureau à domicile utilisé conjointement par des époux ?
Les conditions du bureau à domicile (häusliches Arbeitszimmer) doivent être examinées séparément pour chaque utilisateur. Si elles sont remplies pour les deux, chacun peut déduire les dépenses qu'il supporte économiquement. En cas de paiement via un compte joint, le débiteur de la facture peut faire valoir les frais – si la facture d'électricité est par exemple au nom de l'épouse, celle-ci peut déduire ces dépenses.
Mise à jour: septembre 2023
Wie wird eine Photovoltaikanlage einkommensteuerlich behandelt?
Kleine Photovoltaikanlagen sind einkommensteuerlich begünstigt. Die Infografik finden Sie im Merkblatt-Verzeichnis unter "Photovoltaikanlagen Einkommensteuer". (Quelle: Deubner Verlag)
Comment un loyer de décembre payé le 09/01 est-il rattaché fiscalement ?
Les loyers comptant parmi les revenus à caractère régulièrement récurrent, et le paiement intervenant dans le délai de 10 jours après le changement d'année, l'exception au principe d'encaissement/décaissement s'applique. Il faut en outre que le loyer ait été exigible au cours de l'année précédente. Le revenu locatif est donc rattaché à la période d'imposition de son rattachement économique, à savoir l'année précédente (décembre).
Mise à jour: février 2022
Quelle est l'incidence des amortissements sur une plus-value spéculative ?
Une plus-value spéculative est majorée des amortissements (AfA) précédemment déduits. Un gain imposable peut ainsi apparaître même lorsque le prix de vente correspond uniquement au coût d'acquisition initial. Cet effet doit être particulièrement pris en compte pour les biens immobiliers loués en cas de cession dans le délai spéculatif de dix ans.
Mise à jour: janvier 2021
Quelle est l'incidence des acomptes ou paiements anticipés sur le taux de TVA applicable ?
Les acomptes et paiements anticipés n'ont aucune incidence sur la détermination du taux de TVA applicable. Seule la date d'exécution effective de la prestation est déterminante. Si un acompte a été facturé à l'ancien taux mais que la prestation est réalisée durant une période soumise à un autre taux, le taux en vigueur au moment de la prestation doit être appliqué dans la facture finale.
Mise à jour: décembre 2020
Quel est l'impact des subventions de l'employeur sur le forfait kilométrique (Entfernungspauschale) ?
Les indemnités de transport versées par l'employeur en franchise d'impôt réduisent le forfait kilométrique déductible. Le salarié ne peut déclarer comme frais professionnels (Werbungskosten) que le montant restant après déduction du remboursement.
Mise à jour: janvier 2022
Quel est l'impact des reports de pertes du conjoint en cas d'imposition commune sur les revenus d'assainissement ?
En cas d'imposition commune des époux, les montants courants et les reports de pertes de l'autre conjoint doivent être intégrés dans la réduction. Cette règle s'applique également par analogie aux cas de remise de dette résiduelle.
Mise à jour: décembre 2024