Questions & réponses
Des réponses aux questions fréquentes.
Sélectionnées dans nos articles de conseil fiscal, d'audit et de conseil juridique — par ordre alphabétique, filtrées par public ou par thème.
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2304 questions · Page 45 / 47
Quelle est l'incidence de l'état de viabilisation du terrain sur les droits de mutation immobilière ?
Si le terrain est déjà viabilisé au moment de la conclusion du contrat de vente, seul le terrain viabilisé peut faire l'objet du contrat, et les frais de viabilisation sont soumis aux droits de mutation immobilière. S'il ne l'est pas encore, il convient d'examiner, selon les critères du droit civil, si le terrain viabilisé fait l'objet de l'obligation de transfert de propriété.
Mise à jour: décembre 2022
Quel est l'effet de la réserve de progressivité (Progressionsvorbehalt) sur les prestations compensatoires de salaire ?
Selon le § 32b Abs. 1 Nr. 1a EStG, les prestations compensatoires de salaire (Lohnersatzleistungen) sont elles-mêmes exonérées d'impôt, mais elles augmentent le taux d'imposition appliqué aux autres revenus imposables. À cet effet, un revenu imposable fictif incluant les prestations compensatoires est calculé, et le taux d'imposition moyen qui en résulte est appliqué uniquement aux revenus courants. Cela entraîne régulièrement des rappels d'impôt.
Mise à jour: mai 2021
Quelles sont les conséquences du délai de 3 ans sur les frais professionnels déjà déduits ?
Toutes les dépenses d'entretien et de modernisation engagées dans le délai de 3 ans sont cumulées. Si le seuil de 15 % n'est franchi qu'à la suite de travaux ultérieurs, les montants antérieurement déduits comme frais professionnels doivent être requalifiés rétroactivement et répartis sur l'amortissement du bâtiment. Cela peut entraîner la modification des avis d'imposition.
Mise à jour: juin 2023
Quel est l'impact du seuil d'exonération de 44 EUR sur les avantages en nature accordés aux salariés ?
Les avantages en nature accordés aux salariés ne restent exonérés d'impôt que s'ils ne dépassent pas, au total, le seuil mensuel de 44,- EUR prévu par le § 8 Abs. 2 S. 11 EStG. Si ce seuil est dépassé – par exemple en raison de plusieurs avantages au cours du même mois –, l'ensemble des avantages en nature doit être soumis à l'impôt sur le revenu salarial selon le régime de droit commun.
Mise à jour: août 2016
Quel est l'impact de la prime énergie sur les revenus professionnels (bénéfices) ?
Pour les contribuables percevant exclusivement des revenus professionnels au sens des § 13, § 15 ou § 18 EStG, la prime énergie (Energiepreispauschale) réduit l'acompte d'impôt sur le revenu du 3e trimestre 2022 (échéance au 10.09.2022). Si cet acompte est inférieur à 300 €, il est ramené à 0 € et le solde est imputé ou remboursé dans le cadre de la déclaration d'impôt sur le revenu 2022.
Mise à jour: juillet 2022
Quelle est l'incidence du montant de la plus-value de cession sur l'abattement ?
L'abattement s'élève en principe à 45 000 EUR, mais il est réduit du montant par lequel la plus-value de cession dépasse 136 000 EUR. Pour une plus-value de 125 000 EUR, l'abattement est donc accordé intégralement, sous réserve que les conditions personnelles soient remplies.
Mise à jour: novembre 2022
Quel est l'impact de la nouvelle réglementation sur la jurisprudence du BFH relative aux événements d'entreprise ?
Le BFH avait jugé que les frais généraux tels que la location de salles, les agences événementielles et autres coûts similaires n'étaient pas à inclure dans le seuil d'exonération. L'avant-projet exclut toutefois expressément cette jurisprudence favorable aux salariés à compter de 2015.
Mise à jour: octobre 2014
Quels sont les effets du caractère objectif du plafond pour le bureau à domicile ?
Le caractère objectif signifie que le plafond de 1 250 euros par contribuable et par an n'est accordé qu'une seule fois, indépendamment du fait que plusieurs bureaux à domicile soient utilisés. Il peut toutefois aussi jouer en faveur du contribuable : selon le BFH, le plafond intégral non réduit s'applique également lorsque le bureau à domicile n'est utilisé que pendant quelques mois de l'année.
Mise à jour: avril 2015
Quelles sont les conséquences de la réintroduction de l'amortissement dégressif sur le § 7a EStG ?
Le § 7a EStG, qui régit les règles relatives aux amortissements exceptionnels, a été adapté à la réintroduction de l'amortissement dégressif des immeubles. Il est ainsi garanti qu'à l'issue d'un amortissement exceptionnel, l'amortissement ultérieur peut également être calculé sur la base de la valeur résiduelle et du taux applicable à l'amortissement dégressif.
Mise à jour: décembre 2024
Quel est l'impact de la location à la journée de chambres individuelles sur l'exonération fiscale lors de la vente d'un bien immobilier ?
Selon l'arrêt du BFH du 19.07.2022 (IX R 20/21), la location à la journée de chambres individuelles à des tiers exclut, pour ces pièces, une utilisation à des fins d'habitation personnelle. La plus-value de cession doit donc être répartie : la part correspondant aux pièces louées à des tiers est imposable en tant qu'autres revenus, tandis que la surface restante occupée personnellement reste exonérée d'impôt.
Mise à jour: juillet 2023
Quel est l'effet d'une réserve de vérification (Vorbehalt der Nachprüfung) figurant dans l'avis d'imposition sur le bureau à domicile ?
Lorsque l'avis d'imposition est intégralement assorti d'une réserve de vérification (§ 164 AO), il peut être modifié à tout moment en faveur du contribuable. Les frais du bureau à domicile peuvent ainsi être déduits a posteriori en demandant la modification de l'avis. Sur le plan procédural, le contribuable est dans ce cas en sécurité.
Mise à jour: juillet 2010
Quel est l'effet d'une participation en tant que fiduciaire (Treuhänder) sur l'identité de participation ?
Une participation détenue en qualité de fiduciaire (Treuhänder) est en principe préjudiciable à l'identité de participation, même si le fiduciaire n'est pas co-entrepreneur. Une exception s'applique aux participations à zéro pour cent, par exemple celle d'une GmbH commanditée sans part au capital.
Mise à jour: décembre 2024
Quel est l'impact d'une transmission d'entreprise à titre gratuit sur le délai de 6 ans ?
En cas de transmission à titre gratuit (succession, transmission anticipée ou donation), la durée de détention du prédécesseur est imputée au successeur. Dans le cas d'une succession (transmission universelle de patrimoine), cette imputation est automatique. En cas de transmission à titre particulier, le successeur doit reprendre les valeurs comptables ; en cas d'inscription à la valeur vénale, les réserves latentes sont révélées et le droit au titre du § 6b est perdu.
Mise à jour: août 2022
Quel est l'impact d'une succession anticipée sur le calcul de la plus-value de cession ?
En cas d'acquisition à titre gratuit, l'ayant cause à titre particulier se voit imputer, conformément au § 23 al. 1 phrase 3 EStG, l'acquisition ou le transfert dans le patrimoine privé effectué par le prédécesseur en droit. L'héritier ou le donataire prend donc la place fiscale du cédant. Sont ainsi déterminants la date et la valeur du prélèvement opéré par le prédécesseur en droit.
Mise à jour: juillet 2022
Comment l'indemnité de chômage partiel (Kurzarbeitergeld) a-t-elle été augmentée par paliers à partir du 22 avril 2020 ?
En cas de perte d'activité d'au moins 50 pour cent, l'indemnité de chômage partiel pour les personnes sans enfants passe à 70 pour cent à partir du 4e mois de versement et à 80 pour cent à partir du 7e mois de la perte de salaire. Pour les salariés avec enfants, la prestation est portée à 77 pour cent à partir du 4e mois et à 87 pour cent à partir du 7e mois. Ces augmentations s'appliquaient au plus tard jusqu'au 31 décembre 2020.
Mise à jour: mars 2020
Comment le report en arrière des pertes fiscales a-t-il été élargi dans le plan de relance ?
Le report en arrière des pertes fiscales est légalement étendu pour les années 2020 et 2021 à un maximum de 5 M€, ou 10 M€ en cas d'imposition commune. Par ailleurs, un report en arrière forfaitaire des pertes de 2020 sur 2019 est possible : 15 % du solde des revenus professionnels déterminants ou des revenus de location et d'affermage ayant servi de base à la fixation des acomptes 2019, dans la limite de 1 M€ (ou 2 M€ en cas d'imposition commune).
Mise à jour: juin 2020
Comment la contribution EEG a-t-elle été allégée par le plan de relance ?
À partir de 2021, la contribution EEG devait être réduite grâce à des subventions du budget fédéral. Les consommateurs et les entreprises ont ainsi bénéficié d'un allègement des coûts d'électricité.
Mise à jour: juin 2020
Comment l'imputation de la taxe professionnelle a-t-elle été améliorée par la deuxième loi d'aide fiscale Corona ?
Le facteur de réduction pour l'imputation de la taxe professionnelle (Gewerbesteuer) sur l'impôt sur le revenu est passé de 3,8 à 4,0 fois le montant de base de la taxe professionnelle. Ainsi, les entrepreneurs individuels et les associés de sociétés de personnes peuvent être totalement déchargés de la taxe professionnelle jusqu'à un taux de levée de 400 %. La règle s'applique à partir de la période d'imposition 2020, sans limitation de durée, et uniquement aux personnes physiques.
Mise à jour: décembre 2020
Comment le rembourrage d'un salon effectué en atelier a-t-il été apprécié sur le plan fiscal ?
Les frais d'environ 2 600 EUR pour la réfection du rembourrage et de la housse d'un salon, que le tapissier-décorateur avait enlevé et restauré dans son atelier, n'ont pas été reconnus comme prestation artisanale liée au ménage. L'élément déterminant est que les travaux ont été exécutés en dehors du domicile.
Mise à jour: août 2016
Comment les repas étaient-ils traités en matière de TVA avant le 1er juillet 2020 ?
Avant le 1er juillet 2020, les repas consommés sur place, c'est-à-dire au restaurant, au café ou au bar, étaient soumis au taux normal de TVA de 19 %. En revanche, les repas à emporter ou livrés à domicile relevaient en règle générale du taux réduit de 7 %.
Mise à jour: mai 2020
Comment les communes ont-elles été soutenues dans le plan de relance de 2020 ?
L'État fédéral a augmenté sa part dans les frais de logement des personnes dans le besoin et a compensé pour moitié les pertes de taxe professionnelle (Gewerbesteuer) des communes. En complément, les transports publics locaux et le secteur de la santé ont bénéficié d'un renforcement financier.
Mise à jour: juin 2020
Comment évoluent les revenus des associés après l'exercice de l'option ?
Les co-entrepreneurs deviennent associés de la société de capitaux ayant opté. Les rémunérations spéciales sont alors considérées comme un salaire soumis à l'impôt sur les salaires. Les intérêts de prêts et les distributions de bénéfices sont qualifiés de revenus de capitaux mobiliers (§ 20 EStG) et soumis à la retenue à la source sur les revenus de capitaux. La mise à disposition de biens économiques à la société peut générer des revenus fonciers (§ 21 EStG).
Mise à jour: juillet 2021
Comment les déductions pour investissement (Investitionsabzugsbeträge) évoluent-elles avec la loi fiscale annuelle 2020 (Jahressteuergesetz 2020) ?
La déduction pour investissement passe de 40 % à 50 % des coûts d'acquisition ou de fabrication prévus. De plus, un plafond de bénéfice uniforme de 200 000 EUR s'applique désormais à toutes les catégories de revenus comme condition préalable. La nouvelle réglementation s'applique pour la première fois aux déductions pour investissement et aux amortissements exceptionnels au titre des exercices clos après le 31/12/2019.
Mise à jour: janvier 2021
Comment le déroulement de l'examen médical est-il modifié par le nouveau règlement relatif à l'autorisation d'exercer (Approbationsordnung) ?
La partie écrite de l'ancien deuxième volet de l'examen médical est avancée, sans modification de contenu, avant l'année pratique (Praktisches Jahr). Les épreuves de l'examen sont restructurées en volets distincts. À l'issue de l'année pratique, les étudiants passent la partie orale et pratique, qui constitue le nouveau troisième volet de l'examen médical.
Mise à jour: décembre 2013
Comment le report en arrière des pertes fiscales évolue-t-il avec la troisième loi d'aide fiscale Corona ?
Le plafond du report en arrière des pertes est relevé de 1 million d'euros à 10 millions d'euros. En cas d'imposition commune, le montant passe de 2 millions d'euros à 20 millions d'euros. L'objectif est de créer des incitations supplémentaires à l'investissement pour les entreprises ayant subi des pertes importantes pendant la pandémie.
Mise à jour: mars 2021
Comment évolue la durée d'utilisation totale des biens résidentiels dans la loi sur l'évaluation (Bewertungsgesetz) ?
La durée d'utilisation totale passe de 70 à 80 ans pour certaines catégories de bâtiments. Sont concernés les maisons individuelles et bifamiliales, les immeubles locatifs, les immeubles collectifs, les propriétés en copropriété ainsi que les terrains à usage mixte et les maisons d'habitation à usage mixte. Cette durée prolongée a un effet haussier sur la valeur retenue.
Mise à jour: novembre 2022
Comment évolue le forfait kilométrique pour les trajets domicile-travail (Pendlerpauschale) à partir de 2021 ?
À partir de 2021, le forfait reste fixé à 30 centimes par kilomètre pour les 20 premiers kilomètres de distance. À compter du 21e kilomètre, 35 centimes par kilomètre peuvent être déduits au titre des frais professionnels (Werbungskosten) pour le trajet simple domicile-travail.
Mise à jour: décembre 2020
L'aide aux frais de conseil Corona de la BAFA est-elle encore accordée ?
Non, l'aide spécifique aux frais de conseil Corona a été suspendue à compter du 15/05/2020. La BAFA a demandé au centre de coordination de la DIHK de ne plus émettre les avis de prise en charge, indispensables pour mandater le conseil et procéder au décompte. Cette décision est motivée par un volume de demandes exceptionnellement élevé et une vulnérabilité accrue à la fraude.
Mise à jour: mars 2020
L'abattement pour parents isolés (Entlastungsbetrag für Alleinerziehende) est-il accordé en totalité en cas de disparition des conditions en cours d'année ?
Non, l'abattement n'est accordé qu'au prorata temporis. Pour chaque mois civil entier au cours duquel les conditions du § 24b Abs. 1 EStG ne sont pas remplies, le montant est réduit d'un douzième. De plus, seul l'un des deux parents peut bénéficier de cet abattement.
Mise à jour: décembre 2021
Le plafond de 1 250 € pour un bureau à domicile est-il accordé par personne ou par bien immobilier ?
Selon les arrêts du BFH du 15.12.2016 (VI R 53/12 et VI R 86/13), le plafond de 1 250 € s'applique par personne. Lorsque plusieurs contribuables (par exemple des époux) utilisent conjointement un bureau, chacun peut faire valoir le plafond intégral. Le BFH a ainsi modifié sa jurisprudence antérieure, fondée sur le bien, en faveur des contribuables.
Mise à jour: mars 2017
Le bonus pour enfants est-il pris en compte sur des prestations sociales telles que le SGB II, le supplément pour enfants ou l'allocation logement ?
Non, le bonus pour enfants 2021 n'est pas considéré comme un revenu dans le cadre des prestations du SGB II, du supplément pour enfants (Kinderzuschlag) ni de l'allocation logement (Wohngeld). Il bénéficie ainsi de manière supplémentaire en particulier aux familles à faibles revenus.
Mise à jour: mars 2021
Wird der Körperschaftsteuersatz gesenkt?
Für Kapitalgesellschaften ist eine schrittweise Absenkung des Körperschaftsteuersatzes geplant — Zeitplan und Fundstelle im Beitrag. (Quelle: Deubner Recht & Steuern)
Mise à jour: décembre 2025
Wird der Übungsleiterfreibetrag erhöht?
Der Übungsleiterfreibetrag wird angehoben — die neuen Beträge und die Fundstelle finden Sie im Beitrag. (Quelle: Deubner Recht & Steuern)
Mise à jour: décembre 2025
Le délai de 6 ans est-il maintenu en cas d'acquisition d'une entreprise à titre entièrement onéreux ?
Non. En cas de cession d'entreprise à titre entièrement onéreux, les réserves latentes des biens de l'actif immobilisé sont révélées et la durée de détention antérieure du cédant n'est pas transférée à l'acquéreur. Ce dernier doit conserver les biens concernés pendant au moins 6 ans dans son exploitation pour pouvoir bénéficier de l'avantage prévu au § 6b EStG.
Mise à jour: août 2022
L'aide au conseil de la BAFA pour les entreprises touchées par le Covid est-elle encore accordée ?
Non, l'aide spécifique au conseil Covid de la BAFA a été interrompue prématurément. L'enveloppe budgétaire a été entièrement épuisée en moins de deux mois après le lancement du programme, et aucun crédit supplémentaire ne sera alloué à ce module.
Mise à jour: juin 2020
L'exonération de la taxe sur l'énergie s'applique-t-elle également aux réservoirs de camions installés ultérieurement ?
Cette question n'est actuellement pas tranchée au niveau du droit européen et fait l'objet d'une procédure de renvoi préjudiciel devant la CJUE (renvoi du FG Düsseldorf, Az. 4 K 3691/12 VE). L'administration douanière allemande refuse l'exonération pour les réservoirs qui ne sont pas installés en série. Le FG Düsseldorf estime toutefois défendable d'inclure également les réservoirs installés ultérieurement par des concessionnaires agréés, car la fabrication d'un véhicule fait souvent intervenir plusieurs entreprises.
Mise à jour: juillet 2013
Wird die Forschungszulage ausgeweitet?
Die Forschungszulage wird ausgeweitet — was konkret begünstigt wird, lesen Sie mit Fundstelle im Beitrag. (Quelle: Deubner Recht & Steuern)
Mise à jour: décembre 2025
L'obligation de déposer le bilan est-elle suspendue en raison de la crise du coronavirus ?
Oui, le ministère fédéral de la Justice et de la Protection des consommateurs prépare une disposition légale suspendant l'obligation de déposer le bilan jusqu'au 30.09.2020. L'objectif est de protéger les entreprises qui se retrouvent en difficulté financière en raison de l'épidémie de coronavirus.
Mise à jour: mars 2020
Une répartition contractuelle du prix d'achat entre l'immeuble et le mobilier est-elle reconnue fiscalement ?
Une répartition du prix d'achat effectuée dans le contrat de vente est en principe également déterminante sur le plan fiscal, à condition qu'elle ne soit pas fictive ni constitutive d'un abus de droit. Elle devient problématique notamment lorsqu'elle fait apparaître une plus-value du mobilier, puisque celui-ci perd habituellement de la valeur. Le vendeur doit pouvoir exposer de manière plausible pourquoi cette répartition est économiquement justifiée.
Mise à jour: janvier 2021
Un décompte final distinct est-il établi pour chaque programme d'aide ?
Oui. Bien que les décomptes soient soumis par lots, l'autorité de contrôle établit un décompte final propre à chaque programme d'aide au sein d'un lot. La solution par lots sert uniquement à la saisie et au traitement groupés.
Mise à jour: mai 2022
La TVA mentionnée à tort dans une note de crédit (Gutschrift) est-elle due ?
Oui. Selon la nouvelle règle, une personne est redevable de la TVA mentionnée à tort, même lorsque cette mention figure dans une note de crédit (Gutschrift) préalablement convenue. Cela comble une lacune apparue à la suite de la jurisprudence du BFH, selon laquelle les notes de crédit sans prestation sous-jacente ne donnaient pas lieu à une dette fiscale. La modification s'applique à compter du jour suivant sa publication.
Mise à jour: décembre 2024
Une correction de facture a-t-elle un effet rétroactif sur la déduction de la TVA en amont ?
Oui. Selon l'arrêt de la CJUE du 15.09.2016 (C-518/14), une facture rectifiée ultérieurement ouvre droit à la déduction de la TVA dès la date d'émission de la facture initiale. Les rappels de TVA déductible auparavant courants pour la période contrôlée sont ainsi évités, dès lors que les vices de forme de la facture sont corrigés a posteriori.
Mise à jour: avril 2017
La prime pour enfant a-t-elle une incidence sur l'imposition des parents ?
Oui, la prime pour enfant (Kinderbonus) est prise en compte dans le cadre de la compensation des charges familiales. Lors du contrôle comparatif entre les allocations familiales (Kindergeld) et l'abattement pour enfant (Kinderfreibetrag), la prime est intégrée au calcul, de sorte que l'allègement fiscal peut être réduit proportionnellement selon le revenu global.
Mise à jour: mars 2021
Un retard de mise en service d'une installation photovoltaïque a-t-il une incidence sur la rémunération ?
Non, la dégressivité mensuelle habituelle du tarif d'injection est suspendue jusqu'au début de 2024. Les nouveaux tarifs restent ainsi stables jusqu'à fin 2023, de sorte que les pénuries d'approvisionnement mondiales et les retards de construction qui en découlent n'entraînent pas de réduction de la rémunération.
Mise à jour: septembre 2022
Où s'effectuent les immatriculations, modifications et changements de titulaire des véhicules après la réforme ?
Les immatriculations, modifications, changements de titulaire ainsi que les mises hors circulation des véhicules à moteur restent du ressort des services d'immatriculation. Cette compétence n'est pas concernée par la réforme de l'administration de la taxe sur les véhicules. Seul le traitement fiscal a été transféré à l'administration des douanes.
Mise à jour: janvier 2014
Où les entreprises de Bocholt trouvent-elles des informations regroupées sur les aides économiques liées au Coronavirus ?
L'agence de développement économique de Borken (WFG) met à disposition des informations détaillées sur les aides et mesures destinées aux entreprises pendant la crise du Coronavirus. La ville de Bocholt propose en outre sur son site internet une rubrique spécifiquement dédiée aux questions économiques pendant cette crise.
Mise à jour: mars 2020
Où les personnes dépendantes trouvent-elles les informations sur la prise en charge médicale dans les établissements de soins ?
Les caisses de soins (Pflegekassen) sont tenues de mettre à disposition, de manière compréhensible, claire et comparable, les informations relatives à la prise en charge médicale, aux contrats de coopération et aux conventions avec les pharmacies. La publication est gratuite, tant sur Internet que sous toute autre forme appropriée, afin de permettre une comparaison directe entre les établissements.
Mise à jour: décembre 2013
Quel est le seuil de minimis pour la requalification commerciale des cabinets de groupe ?
Une requalification commerciale n'intervient que si les recettes nettes d'activité commerciale dépassent à la fois 3 % du chiffre d'affaires net total et le montant absolu de 24 500 EUR par an. Les deux seuils doivent être franchis cumulativement. En deçà de ce seuil de minimis, la qualification libérale du cabinet de groupe est préservée.
Mise à jour: mars 2017
Où se situe le premier lieu de travail des pilotes et du personnel navigant ?
Le personnel navigant affecté durablement à un aéroport selon le contrat de travail et y exerçant, même dans une faible mesure, des activités contractuellement dues (par exemple la préparation et le suivi des vols) a son premier lieu de travail à cet aéroport. Le fait que l'activité soit majoritairement exercée dans le trafic aérien international est sans incidence. Une zone étendue telle qu'un aéroport peut également être considérée comme premier lieu de travail.
Mise à jour: juillet 2019
Où se situe, depuis 2025, le lieu de prestation au regard de la TVA pour les offres de streaming ?
Pour les prestations de streaming fournies à des non-assujettis, le lieu de la prestation est celui où le destinataire est établi ou a son domicile ou sa résidence habituelle. Pour les droits d'accès fournis à des assujettis pour les besoins de leur entreprise avec participation virtuelle, le lieu de la prestation est le siège de l'entreprise destinataire. La nouvelle règle s'applique à compter du 1.1.2025 et remplace le rattachement antérieur au lieu de la manifestation.
Mise à jour: décembre 2024