Questions & réponses
Des réponses aux questions fréquentes.
Sélectionnées dans nos articles de conseil fiscal, d'audit et de conseil juridique — par ordre alphabétique, filtrées par public ou par thème.
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656 questions · Page 13 / 14
Quel est le traitement fiscal des pourboires perçus par l'entrepreneur ?
Les pourboires perçus par l'entrepreneur (p. ex. entrepreneur individuel, exploitant) constituent toujours des recettes d'exploitation imposables. Une obligation d'enregistrement s'impose obligatoirement, dont les modalités varient selon le système de caisse utilisé. L'exonération prévue au § 3 Nr. 51 EStG s'applique exclusivement aux salariés.
Mise à jour: mai 2021
Comment les frais de logement liés à une double résidence à l'étranger sont-ils pris en compte fiscalement ?
L'appréciation se fait au cas par cas. Sont déterminants les frais de logement réellement nécessaires, en tenant compte des conditions de logement dans l'État d'activité concerné. La limitation forfaitaire de surface applicable en Allemagne ne s'applique pas.
Mise à jour: novembre 2023
Comment sont traités les frais des accompagnants lors d'événements d'entreprise ?
Lorsqu'un salarié est accompagné d'un invité, la quote-part des frais correspondants est imputée au salarié. Cela peut entraîner un dépassement plus rapide de l'abattement de 110 euros, la part excédentaire devant alors être imposée comme salaire.
Mise à jour: décembre 2019
Comment les différents aménagements du locataire sont-ils amortis fiscalement ?
Les éléments fictifs (Scheinbestandteile) et les équipements d'exploitation (Betriebsvorrichtungen) sont considérés comme des biens mobiliers et amortis sur la durée du bail ou sur la durée d'utilisation habituelle conformément au § 7 Abs. 1 et 2 EStG. En revanche, les aménagements du locataire détenus en propriété économique ainsi que ceux présentant un avantage d'exploitation particulier constituent généralement des biens immobiliers et sont amortis sur la durée d'utilisation du bâtiment ou selon le § 7 Abs. 5a EStG.
Mise à jour: juillet 2023
Quel est le traitement fiscal des cotisations d'assurance maladie et dépendance remboursées ?
Conformément au § 10 al. 4b phrase 2 EStG, les remboursements de cotisations doivent d'abord être compensés avec les dépenses de même nature payées au cours de l'année du remboursement. Si un excédent de remboursement subsiste pour les cotisations visées au § 10 al. 1 n° 3 et 4 EStG, celui-ci est, en vertu du § 10 al. 4b phrase 3 EStG, ajouté au montant total des revenus. Le motif du remboursement est sans incidence.
Mise à jour: août 2023
Comment sont traités plusieurs déplacements professionnels effectués le même jour au regard du forfait repas ?
En cas de plusieurs déplacements professionnels au cours d'une même journée civile, les durées d'absence individuelles sont additionnées. Pour bénéficier du forfait de 14 €, il est déterminant que la somme des absences dépasse le seuil de 8 heures.
Mise à jour: juillet 2022
Quel est le traitement fiscal de l'indemnité d'insolvabilité (Insolvenzgeld) ?
L'indemnité d'insolvabilité (Insolvenzgeld) est exonérée de l'impôt sur le revenu en vertu du § 3 n° 2 lettre b EStG. Elle est toutefois soumise à la réserve de progressivité prévue au § 32b Abs. 1 Nr. 1 lettre a EStG et augmente ainsi le taux d'imposition applicable aux autres revenus. Elle est versée en une seule fois par l'Agence fédérale pour l'emploi (Bundesagentur für Arbeit).
Mise à jour: septembre 2022
Comment l'allocation de décès des fonctionnaires est-elle calculée ?
L'allocation de décès des fonctionnaires est calculée sur la base du salaire mensuel brut ou de la pension du fonctionnaire décédé. Les ayants droit perçoivent le double du salaire mensuel brut ou de la pension. Elle sert à couvrir les frais particuliers liés au décès, notamment ceux des obsèques.
Mise à jour: septembre 2021
Comment l'abattement pour personnes âgées (Altersentlastungsbetrag) est-il calculé pour les conjoints dans le cadre de l'imposition commune ?
En cas d'imposition commune, l'Altersentlastungsbetrag est déterminé séparément pour chaque conjoint. Chaque époux doit remplir personnellement les conditions requises, notamment la limite d'âge. Le report d'un montant non utilisé sur l'autre conjoint n'est pas autorisé.
Mise à jour: février 2022
Comment déposer la demande pour le 4ᵉ trimestre 2021 ?
Les entreprises ayant déjà sollicité l'aide transitoire III Plus (Überbrückungshilfe III Plus) pour juillet à septembre 2021 peuvent introduire une demande modificative pour le 4ᵉ trimestre. Les entreprises n'ayant pas encore déposé de demande peuvent introduire une demande initiale et bénéficient de subventions pour l'intégralité de la période d'aide, de juillet à décembre 2021.
Mise à jour: octobre 2021
Comment le terme « occasionnellement » au sens du § 24 al. 2 KSVG est-il interprété ?
Selon la jurisprudence, « occasionnellement » signifie « parfois », « de temps à autre » ou « par intermittence ». Une commande unique ne répond pas à cette définition et ne déclenche donc aucune obligation de cotisation à la sécurité sociale des artistes. Le dépassement du seuil de 450 EUR est ici secondaire.
Mise à jour: août 2022
Comment l'apport en fonds propres est-il calculé concrètement ?
Le pourcentage de l'apport en fonds propres est multiplié par l'aide-pont III mensuelle. Exemple : pour une aide-pont de 6 000 euros par mois et un taux de majoration de 35 pour cent (quatre mois avec une perte de chiffre d'affaires supérieure à 50 pour cent), l'apport en fonds propres s'élève à 2 100 euros.
Mise à jour: avril 2021
Comment l'abattement pour parents isolés (Entlastungsbetrag für Alleinerziehende) est-il demandé ou pris en compte ?
Pour les salariés, le montant de base est automatiquement pris en compte via la classe d'impôt sur le salaire II. Pour le montant majoré de 240 EUR par enfant supplémentaire, une demande distincte auprès du Finanzamt est nécessaire. Les indépendants et exploitants commerciaux font valoir l'abattement dans l'annexe Kind (enfant) de la déclaration d'impôt sur le revenu.
Mise à jour: février 2023
Comment le taux d'invalidité applicable est-il déterminé pour l'année fiscale ?
Le taux d'invalidité (Grad der Behinderung, GdB) est fixé en début d'année civile par une expertise médicale et reste valable pour toute l'année. Même si le GdB change en cours d'année selon une nouvelle expertise, c'est la valeur constatée au début de l'année qui détermine le montant du forfait.
Mise à jour: novembre 2021
Comment la part non imposable de la pension de retraite est-elle calculée ?
La part non imposable correspond à la différence entre le montant annuel total de la pension et la part imposable déterminée selon le tableau du § 22 Nr. 1 S. 3 a) aa) EStG. Le calcul s'effectue au cours de l'année civile suivant le début de la pension (§ 22 Nr. 1 S. 4 f. EStG). L'abattement ainsi déterminé reste en principe inchangé pour les années suivantes.
Mise à jour: avril 2023
Comment la limite de 100 kW (crête) par contribuable est-elle vérifiée ?
La vérification s'effectue en deux étapes : d'abord au niveau de l'installation, pour s'assurer du respect des limites de puissance liées au bâtiment, puis au niveau du contribuable, pour vérifier le respect de la limite personnelle de 100 kW (crête). Seules les installations relevant par nature du § 3 Nr. 72 EStG sont prises en compte dans la limite de 100 kW ; les installations au sol et celles qui dépassent les limites liées au bâtiment en sont exclues. La limite de 100 kW constitue un seuil d'exonération : en cas de dépassement, l'exonération fiscale est perdue pour l'ensemble des installations.
Mise à jour: août 2023
Comment le délai de 6 ans est-il traité en cas de cession partiellement onéreuse d'une entreprise ?
Selon la théorie de l'unité du BFH, le traitement dépend du montant de la contrepartie partielle : si elle n'excède pas la valeur comptable, l'opération est qualifiée de transmission à titre gratuit au sens du § 6 Abs. 3 EStG et la durée de détention est reportée. Si la contrepartie partielle dépasse la valeur comptable tout en restant inférieure à la valeur vénale, les réserves latentes sont partiellement réalisées ; le traitement de la durée de détention antérieure est controversé.
Mise à jour: août 2022
Comment la base de calcul de l'abattement pour personnes âgées (Altersentlastungsbetrag) est-elle déterminée ?
La base de calcul comprend le salaire brut ainsi que la somme positive des autres revenus (hors § 19 EStG et hors revenus exclus par le § 24a phrase 2 nº 1 à 5 EStG). Les deux composantes sont calculées séparément : le salaire est pris en compte intégralement, même si la somme des autres revenus est négative. Les frais professionnels ou le forfait prévu au § 9a nº 1a EStG ne réduisent pas le salaire.
Mise à jour: février 2022
Comment calcule-t-on le forfait pour frais professionnels des sages-femmes et des assistantes maternelles ?
Les sages-femmes indépendantes peuvent déduire forfaitairement jusqu'à 25 % de leurs recettes d'exploitation, dans la limite de 1 535 EUR par an, au titre des frais professionnels. Les assistantes maternelles indépendantes peuvent appliquer un forfait de 400 EUR par mois et par enfant en cas d'accueil à temps plein (40 h/semaine) (situation en avril 2024).
Mise à jour: décembre 2023
Comment la prime forfaitaire énergie est-elle versée aux salariés ?
Les salariés en relation d'emploi active au 01/09/2022 perçoivent les 300 € via l'employeur avec leur salaire. Le versement est mentionné sur le certificat de retenue d'impôt sur les salaires par la lettre majuscule E. Pour des raisons organisationnelles, le versement peut également intervenir plus tard en 2022. En l'absence de relation d'emploi active au 01/09/2022 ou en cas d'emploi de courte durée, la prime n'est prise en compte que via la déclaration de revenus 2022.
Mise à jour: juillet 2022
Comment l'indemnité kilométrique (Entfernungspauschale) est-elle calculée à partir de 2021 ?
Les 20 premiers kilomètres du trajet simple sont pris en compte à 30 centimes par jour travaillé, et à partir du 21e kilomètre à 35 centimes. Exemple : pour un trajet simple de 30 km et 210 jours travaillés, le calcul donne 20 km x 210 x 0,30 € = 1 260 € auxquels s'ajoutent 10 km x 210 x 0,35 € = 735 €, soit un total de 1 995 €.
Mise à jour: décembre 2020
Comment la prime de mobilité est-elle calculée ?
La base de calcul est le forfait kilométrique majoré à partir du 21e kilomètre (2021 : 0,35 €/km ; 2022 : 0,38 €/km prévus), multiplié par les kilomètres au-delà de ce seuil et par les jours de travail. Ce produit est comparé à la différence entre l'abattement de base et le revenu imposable ; la plus faible des deux valeurs constitue la base de calcul. La prime accordée s'élève à 14 % de cette base (correspondant au taux d'imposition initial).
Mise à jour: mars 2022
Comment demander la réduction d'impôt pour les travaux de rénovation énergétique ?
L'aide est demandée via la déclaration d'impôt sur le revenu, en indiquant les dépenses liées aux mesures énergétiques à l'administration fiscale (Finanzamt). Sont requis une facture conforme de l'entreprise spécialisée ainsi que l'attestation de l'entreprise spécialisée (Fachunternehmerbescheinigung) selon le modèle officiel. Le paiement doit avoir été effectué de manière scripturale (par exemple par virement).
Mise à jour: avril 2024
Comment l'exonération fiscale d'une bourse est-elle vérifiée par l'administration fiscale ?
La vérification s'effectue sur demande du boursier auprès du Finanzamt compétent pour l'imposition sur les sociétés de l'organisme attributaire, ou auprès du Finanzamt du domicile. Le boursier reçoit une attestation qui constate de manière contraignante l'assujettissement ou l'exonération fiscale. Un nouvel examen par le Finanzamt est ensuite exclu. Cette procédure n'est toutefois possible que pour les organismes attributaires établis en Allemagne.
Mise à jour: juillet 2022
Comment la rémunération est-elle déterminée dans l'accueil familial d'enfants ?
La rémunération peut être convenue à titre privé avec les parents ou versée par un organisme public (commune). En cas de financement public, l'organisme fixe le montant conformément au § 23 SGB VIII. Les parents participent aux coûts de manière forfaitaire et échelonnée selon le § 90 Abs. 1 Nr. 3 SGB VIII – en fonction du revenu, du nombre d'enfants ouvrant droit aux allocations familiales et du temps de garde hebdomadaire.
Mise à jour: juillet 2021
Comment le W-IdNr. est-il attribué ?
L'attribution est effectuée par le Bundeszentralamt für Steuern (BZSt, Office central fédéral des impôts) à la demande de l'administration fiscale compétente. À cette fin, l'administration fiscale transmet au BZSt les caractéristiques d'identification requises. Une attribution multiple du même W-IdNr. est exclue.
Mise à jour: septembre 2024
Comment vérifie-t-on l'appartenance d'un bien loué à l'actif immobilisé fictif ?
Comme le bien n'appartient pas à l'entreprise, l'examen se fait sous la fiction que l'entreprise en serait propriétaire. Les circonstances concrètes d'exploitation sont déterminantes, notamment la question de savoir si le bien sert durablement à l'activité de l'entreprise. Une qualification en actif immobilisé est surtout envisageable lorsque des biens similaires sont loués de manière répétée pour un usage permanent.
Mise à jour: juillet 2022
Comment détermine-t-on le montant approprié d'une bourse exonérée d'impôt ?
Selon l'arrêt du BFH du 24.2.2015 (VIII R 43/12), ce ne sont pas les barèmes du BAföG qui font foi, mais la situation personnelle du boursier. Sont pris en compte l'âge, la formation académique et le coût de la vie habituel. Le salaire perçu en dernier lieu avant la bourse peut également servir de référence.
Mise à jour: juillet 2022
Comment la retenue à la source sur les paiements dans le bâtiment est-elle imputée chez le prestataire ?
La retenue à la source sur les paiements dans le bâtiment versée est imputée chez le prestataire selon un ordre précis : d'abord sur la retenue à la source sur les salaires, ensuite sur les acomptes d'impôt sur le revenu ou d'impôt sur les sociétés, et enfin sur les compléments d'impôt correspondants. Tout solde restant qui ne peut pas être compensé conformément au § 226 AO est remboursé au prestataire par l'administration fiscale.
Mise à jour: mai 2023
Comment est traité fiscalement un bureau à domicile utilisé conjointement par des époux ?
Les conditions du bureau à domicile (häusliches Arbeitszimmer) doivent être examinées séparément pour chaque utilisateur. Si elles sont remplies pour les deux, chacun peut déduire les dépenses qu'il supporte économiquement. En cas de paiement via un compte joint, le débiteur de la facture peut faire valoir les frais – si la facture d'électricité est par exemple au nom de l'épouse, celle-ci peut déduire ces dépenses.
Mise à jour: septembre 2023
Wie wird eine Photovoltaikanlage einkommensteuerlich behandelt?
Kleine Photovoltaikanlagen sind einkommensteuerlich begünstigt. Die Infografik finden Sie im Merkblatt-Verzeichnis unter "Photovoltaikanlagen Einkommensteuer". (Quelle: Deubner Verlag)
Comment un loyer de décembre payé le 09/01 est-il rattaché fiscalement ?
Les loyers comptant parmi les revenus à caractère régulièrement récurrent, et le paiement intervenant dans le délai de 10 jours après le changement d'année, l'exception au principe d'encaissement/décaissement s'applique. Il faut en outre que le loyer ait été exigible au cours de l'année précédente. Le revenu locatif est donc rattaché à la période d'imposition de son rattachement économique, à savoir l'année précédente (décembre).
Mise à jour: février 2022
Quelle est l'incidence des amortissements sur une plus-value spéculative ?
Une plus-value spéculative est majorée des amortissements (AfA) précédemment déduits. Un gain imposable peut ainsi apparaître même lorsque le prix de vente correspond uniquement au coût d'acquisition initial. Cet effet doit être particulièrement pris en compte pour les biens immobiliers loués en cas de cession dans le délai spéculatif de dix ans.
Mise à jour: janvier 2021
Quel est l'impact des subventions de l'employeur sur le forfait kilométrique (Entfernungspauschale) ?
Les indemnités de transport versées par l'employeur en franchise d'impôt réduisent le forfait kilométrique déductible. Le salarié ne peut déclarer comme frais professionnels (Werbungskosten) que le montant restant après déduction du remboursement.
Mise à jour: janvier 2022
Quelle est l'incidence de l'état de viabilisation du terrain sur les droits de mutation immobilière ?
Si le terrain est déjà viabilisé au moment de la conclusion du contrat de vente, seul le terrain viabilisé peut faire l'objet du contrat, et les frais de viabilisation sont soumis aux droits de mutation immobilière. S'il ne l'est pas encore, il convient d'examiner, selon les critères du droit civil, si le terrain viabilisé fait l'objet de l'obligation de transfert de propriété.
Mise à jour: décembre 2022
Quel est l'effet de la réserve de progressivité (Progressionsvorbehalt) sur les prestations compensatoires de salaire ?
Selon le § 32b Abs. 1 Nr. 1a EStG, les prestations compensatoires de salaire (Lohnersatzleistungen) sont elles-mêmes exonérées d'impôt, mais elles augmentent le taux d'imposition appliqué aux autres revenus imposables. À cet effet, un revenu imposable fictif incluant les prestations compensatoires est calculé, et le taux d'imposition moyen qui en résulte est appliqué uniquement aux revenus courants. Cela entraîne régulièrement des rappels d'impôt.
Mise à jour: mai 2021
Quelles sont les conséquences du délai de 3 ans sur les frais professionnels déjà déduits ?
Toutes les dépenses d'entretien et de modernisation engagées dans le délai de 3 ans sont cumulées. Si le seuil de 15 % n'est franchi qu'à la suite de travaux ultérieurs, les montants antérieurement déduits comme frais professionnels doivent être requalifiés rétroactivement et répartis sur l'amortissement du bâtiment. Cela peut entraîner la modification des avis d'imposition.
Mise à jour: juin 2023
Quel est l'impact de la prime énergie sur les revenus professionnels (bénéfices) ?
Pour les contribuables percevant exclusivement des revenus professionnels au sens des § 13, § 15 ou § 18 EStG, la prime énergie (Energiepreispauschale) réduit l'acompte d'impôt sur le revenu du 3e trimestre 2022 (échéance au 10.09.2022). Si cet acompte est inférieur à 300 €, il est ramené à 0 € et le solde est imputé ou remboursé dans le cadre de la déclaration d'impôt sur le revenu 2022.
Mise à jour: juillet 2022
Quelle est l'incidence du montant de la plus-value de cession sur l'abattement ?
L'abattement s'élève en principe à 45 000 EUR, mais il est réduit du montant par lequel la plus-value de cession dépasse 136 000 EUR. Pour une plus-value de 125 000 EUR, l'abattement est donc accordé intégralement, sous réserve que les conditions personnelles soient remplies.
Mise à jour: novembre 2022
Quel est l'impact de la location à la journée de chambres individuelles sur l'exonération fiscale lors de la vente d'un bien immobilier ?
Selon l'arrêt du BFH du 19.07.2022 (IX R 20/21), la location à la journée de chambres individuelles à des tiers exclut, pour ces pièces, une utilisation à des fins d'habitation personnelle. La plus-value de cession doit donc être répartie : la part correspondant aux pièces louées à des tiers est imposable en tant qu'autres revenus, tandis que la surface restante occupée personnellement reste exonérée d'impôt.
Mise à jour: juillet 2023
Quel est l'impact d'une transmission d'entreprise à titre gratuit sur le délai de 6 ans ?
En cas de transmission à titre gratuit (succession, transmission anticipée ou donation), la durée de détention du prédécesseur est imputée au successeur. Dans le cas d'une succession (transmission universelle de patrimoine), cette imputation est automatique. En cas de transmission à titre particulier, le successeur doit reprendre les valeurs comptables ; en cas d'inscription à la valeur vénale, les réserves latentes sont révélées et le droit au titre du § 6b est perdu.
Mise à jour: août 2022
Quel est l'impact d'une succession anticipée sur le calcul de la plus-value de cession ?
En cas d'acquisition à titre gratuit, l'ayant cause à titre particulier se voit imputer, conformément au § 23 al. 1 phrase 3 EStG, l'acquisition ou le transfert dans le patrimoine privé effectué par le prédécesseur en droit. L'héritier ou le donataire prend donc la place fiscale du cédant. Sont ainsi déterminants la date et la valeur du prélèvement opéré par le prédécesseur en droit.
Mise à jour: juillet 2022
Comment évoluent les revenus des associés après l'exercice de l'option ?
Les co-entrepreneurs deviennent associés de la société de capitaux ayant opté. Les rémunérations spéciales sont alors considérées comme un salaire soumis à l'impôt sur les salaires. Les intérêts de prêts et les distributions de bénéfices sont qualifiés de revenus de capitaux mobiliers (§ 20 EStG) et soumis à la retenue à la source sur les revenus de capitaux. La mise à disposition de biens économiques à la société peut générer des revenus fonciers (§ 21 EStG).
Mise à jour: juillet 2021
Comment les déductions pour investissement (Investitionsabzugsbeträge) évoluent-elles avec la loi fiscale annuelle 2020 (Jahressteuergesetz 2020) ?
La déduction pour investissement passe de 40 % à 50 % des coûts d'acquisition ou de fabrication prévus. De plus, un plafond de bénéfice uniforme de 200 000 EUR s'applique désormais à toutes les catégories de revenus comme condition préalable. La nouvelle réglementation s'applique pour la première fois aux déductions pour investissement et aux amortissements exceptionnels au titre des exercices clos après le 31/12/2019.
Mise à jour: janvier 2021
Comment évolue la durée d'utilisation totale des biens résidentiels dans la loi sur l'évaluation (Bewertungsgesetz) ?
La durée d'utilisation totale passe de 70 à 80 ans pour certaines catégories de bâtiments. Sont concernés les maisons individuelles et bifamiliales, les immeubles locatifs, les immeubles collectifs, les propriétés en copropriété ainsi que les terrains à usage mixte et les maisons d'habitation à usage mixte. Cette durée prolongée a un effet haussier sur la valeur retenue.
Mise à jour: novembre 2022
L'abattement pour parents isolés (Entlastungsbetrag für Alleinerziehende) est-il accordé en totalité en cas de disparition des conditions en cours d'année ?
Non, l'abattement n'est accordé qu'au prorata temporis. Pour chaque mois civil entier au cours duquel les conditions du § 24b Abs. 1 EStG ne sont pas remplies, le montant est réduit d'un douzième. De plus, seul l'un des deux parents peut bénéficier de cet abattement.
Mise à jour: décembre 2021
Le délai de 6 ans est-il maintenu en cas d'acquisition d'une entreprise à titre entièrement onéreux ?
Non. En cas de cession d'entreprise à titre entièrement onéreux, les réserves latentes des biens de l'actif immobilisé sont révélées et la durée de détention antérieure du cédant n'est pas transférée à l'acquéreur. Ce dernier doit conserver les biens concernés pendant au moins 6 ans dans son exploitation pour pouvoir bénéficier de l'avantage prévu au § 6b EStG.
Mise à jour: août 2022
Une répartition contractuelle du prix d'achat entre l'immeuble et le mobilier est-elle reconnue fiscalement ?
Une répartition du prix d'achat effectuée dans le contrat de vente est en principe également déterminante sur le plan fiscal, à condition qu'elle ne soit pas fictive ni constitutive d'un abus de droit. Elle devient problématique notamment lorsqu'elle fait apparaître une plus-value du mobilier, puisque celui-ci perd habituellement de la valeur. Le vendeur doit pouvoir exposer de manière plausible pourquoi cette répartition est économiquement justifiée.
Mise à jour: janvier 2021
Un décompte final distinct est-il établi pour chaque programme d'aide ?
Oui. Bien que les décomptes soient soumis par lots, l'autorité de contrôle établit un décompte final propre à chaque programme d'aide au sein d'un lot. La solution par lots sert uniquement à la saisie et au traitement groupés.
Mise à jour: mai 2022
Un retard de mise en service d'une installation photovoltaïque a-t-il une incidence sur la rémunération ?
Non, la dégressivité mensuelle habituelle du tarif d'injection est suspendue jusqu'au début de 2024. Les nouveaux tarifs restent ainsi stables jusqu'à fin 2023, de sorte que les pénuries d'approvisionnement mondiales et les retards de construction qui en découlent n'entraînent pas de réduction de la rémunération.
Mise à jour: septembre 2022