Questions & réponses
Des réponses aux questions fréquentes.
Sélectionnées dans nos articles de conseil fiscal, d'audit et de conseil juridique — par ordre alphabétique, filtrées par public ou par thème.
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656 questions · Page 12 / 14
Quel est le montant du forfait pour frais de déménagement divers à partir d'avril 2022 ?
À compter du 01/04/2022, le forfait pour les autres frais de déménagement s'élève à 886 € pour la personne qui déménage, majoré de 590 € pour chaque autre membre du foyer (conjoint, partenaire de vie, enfants). Ce forfait peut être appliqué sans justificatif individuel. À défaut, les frais réels peuvent être justifiés sur présentation de factures.
Mise à jour: août 2021
Quel est le montant de l'abattement simple de la taxe professionnelle (Gewerbesteuer) pour les biens immobiliers d'exploitation ?
L'abattement simple s'élève à 1,2 % de la valeur unitaire (Einheitswert, jusqu'au 31.12.2024) ou de la valeur foncière (Grundsteuerwert, à partir du 01.01.2025) des biens immobiliers appartenant au patrimoine d'exploitation et non exonérés de la taxe foncière. La date de référence est le début de l'année civile. Seule la part du bien immobilier effectivement affectée au patrimoine d'exploitation bénéficie de l'abattement.
Mise à jour: mars 2023
Quel est le nouveau plafond pour les Minijobs à partir d'octobre 2022 ?
Le seuil des emplois à faible rémunération (Minijobs) passe de 450 € à 520 € par mois. Cette mesure vise à éviter que les salariés en Minijob ne doivent réduire durablement leur temps de travail en raison de la hausse du salaire minimum pour respecter ce plafond.
Mise à jour: mars 2022
Quels sont les taux de droits de succession selon la classe d'imposition et la valeur du patrimoine ?
Dans la classe d'imposition I, les taux varient entre 7 % (jusqu'à 75 000 euros) et 30 % (au-delà de 26 millions d'euros). Dans la classe II, ils s'échelonnent de 15 % à 43 %, et dans la classe III de 30 % à 50 %. Le taux applicable s'applique à la part du patrimoine excédant l'abattement.
Mise à jour: janvier 2022
Quel est le montant des indemnités forfaitaires de repas en Allemagne pour 2024 ?
En cas d'absence de plus de 8 heures du domicile et du premier lieu de travail, 14 € peuvent être déduits par jour calendaire. Pour une absence de 24 heures, le montant s'élève à 28 € par jour. Pour les jours d'arrivée et de départ lors de déplacements de plusieurs jours, un forfait de 14 € est accordé, indépendamment de la durée d'absence.
Mise à jour: juillet 2022
Quel est le montant des forfaits pour activités bénévoles d'encadrement (Übungsleiterpauschale) et pour activités bénévoles (Ehrenamtspauschale) à partir de 2021 ?
À partir de 2021, le forfait pour activités bénévoles d'encadrement (Übungsleiterpauschale) passe de 2 400 EUR à 3 000 EUR par an. Le forfait pour activités bénévoles (Ehrenamtspauschale) est simultanément relevé de 720 EUR à 840 EUR. L'engagement bénévole bénéficie ainsi d'un soutien fiscal renforcé.
Mise à jour: janvier 2021
Quels sont les montants des forfaits « Übungsleiter » et « Ehrenamt » depuis 2021 ?
Depuis le 01/01/2021, le forfait exonéré pour moniteurs (Übungsleiterfreibetrag) s'élève à 3 000 € par an (auparavant 2 400 €) et le forfait pour activités bénévoles (Ehrenamtspauschale) à 840 € par an (auparavant 720 €). Jusqu'à concurrence de ces montants, les recettes correspondantes restent exonérées d'impôt et de cotisations sociales.
Mise à jour: août 2021
Comment le décompte final des aides Corona est-il réparti en lots ?
Le lot 1 comprend les aides transitoires I à III ainsi que les aides de novembre et de décembre. L'aide transitoire III Plus et l'aide transitoire IV font l'objet de lots distincts. Le dépôt doit s'effectuer dans l'ordre chronologique des programmes d'aide.
Mise à jour: mai 2022
Quelle est la structure du numéro d'identification économique ?
Le W-IdNr. se compose d'un numéro de base auquel est ajouté un identifiant distinctif à cinq chiffres. Cela permet d'attribuer clairement les différentes activités économiques et établissements d'une entreprise. Les structures de groupe peuvent ainsi également être mieux représentées.
Mise à jour: septembre 2024
Quelle est la structure du nouveau numéro de TVA néerlandais pour les entrepreneurs individuels ?
Le nouveau numéro de TVA commence par le code pays « NL », suivi de 12 caractères. Ceux-ci peuvent être composés d'une combinaison quelconque de chiffres, de lettres majuscules ainsi que des caractères spéciaux « + » et « * ». Les 11e et 12e positions sont toujours des chiffres.
Mise à jour: janvier 2020
Comment traiter une opération en chaîne impliquant plus de trois parties ?
Lorsque plus de trois entreprises participent à la chaîne de livraison, la simplification de l'opération triangulaire intracommunautaire ne peut pas s'appliquer à l'ensemble de la chaîne. Les dispositions du § 25b UStG ne s'appliquent alors qu'aux trois dernières entreprises de la chaîne, à condition que les autres conditions y soient remplies.
Mise à jour: février 2024
Wie kann ich Kinderbetreuungskosten absetzen?
Kinderbetreuungskosten sind unter bestimmten Voraussetzungen als Sonderausgaben abziehbar. Die Infografik finden Sie im Merkblatt-Verzeichnis unter "Kinderbetreuungskosten". (Quelle: Deubner Verlag)
Comment éviter l'imposition de la vente d'un bien immobilier en cas de divorce ?
Une vente après l'expiration du délai de spéculation de 10 ans est fiscalement avantageuse. Dans ce délai, une vente exonérée d'impôt est possible si elle intervient immédiatement avant ou lors du départ d'un conjoint, ou si elle est réalisée pendant que le mariage est encore intact. Dans ce dernier cas, l'utilisation conjointe par le conjoint n'est pas considérée comme préjudiciable, celui-ci ne pouvant pas encore être qualifié de tiers.
Mise à jour: août 2023
Comment les prestations alimentaires versées à des proches peuvent-elles être déduites fiscalement ?
Les prestations alimentaires versées à des proches et enfants à charge peuvent être prises en compte dans la déclaration d'impôt sur le revenu en tant que charges exceptionnelles selon le § 33a EStG. Pour les versements à un conjoint divorcé, un droit d'option existe entre les charges exceptionnelles et la déduction au titre des dépenses spéciales (Realsplitting). La condition est que le bénéficiaire ne puisse pas subvenir lui-même à ses besoins.
Mise à jour: avril 2021
Comment les salariés peuvent-ils être dispensés de l'obligation d'assurance ?
Les salariés concernés peuvent demander leur dispense de l'obligation d'assurance maladie, dépendance et chômage sur demande écrite adressée directement à l'employeur. Aucune demande auprès des organismes d'assurance n'est nécessaire. L'employeur traite la dispense en interne.
Mise à jour: septembre 2022
Comment les salariés en Minijob peuvent-ils se faire exonérer de l'obligation d'affiliation à l'assurance retraite ?
Les salariés à faible rémunération peuvent à tout moment déposer auprès de leur employeur une demande écrite d'exonération pendant la durée du Minijob. La Minijob-Zentrale met à disposition un formulaire correspondant sur son site Internet. L'employeur doit ensuite déclarer l'exonération à la Minijob-Zentrale via la procédure de déclaration DEÜV avec le groupe de cotisation RV 5.
Mise à jour: septembre 2022
Pendant combien de temps s'applique l'indemnité kilométrique majorée pour les trajets domicile-travail ?
Le relèvement de l'indemnité kilométrique à partir du 21e kilomètre est limité dans le temps et s'applique jusqu'à fin 2026. Au-delà, une nouvelle disposition légale sera nécessaire si l'on souhaite maintenir le forfait majoré.
Mise à jour: décembre 2020
Quelle est la durée de validité d'une attestation d'exonération et comment la vérifier ?
Une attestation d'exonération (Freistellungsbescheinigung) est en principe valable trois ans à compter de sa date d'émission ; une attestation de renouvellement doit être demandée en temps utile auprès du Finanzamt avant son expiration. Le destinataire de la prestation peut vérifier sa validité en ligne auprès du Bundeszentralamt für Steuern ou la faire confirmer par téléphone auprès du Finanzamt du prestataire. En l'absence d'attestation valide, la retenue fiscale doit obligatoirement être effectuée.
Mise à jour: mai 2023
Pendant combien de temps les primes Corona jusqu'à 1 500 EUR sont-elles exonérées d'impôt ?
L'exonération fiscale des primes et aides Corona jusqu'à 1 500 EUR a été prolongée jusqu'au 30.06.2021. Il ne s'agit toutefois que d'une prolongation de délai : le plafond de 1 500 EUR ne peut pas être versé une seconde fois en franchise d'impôt. Les employeurs disposent uniquement de plus de temps pour effectuer le versement avec l'avantage fiscal.
Mise à jour: janvier 2021
Comment utiliser plusieurs fois les abattements grâce à des donations du vivant ?
Les abattements personnels peuvent être réutilisés tous les dix ans. En cas de patrimoine important, il est donc judicieux de transmettre une partie des biens de manière anticipée afin d'exploiter l'abattement à plusieurs reprises. Une répartition équilibrée du patrimoine entre époux est également pertinente, afin d'utiliser de façon optimale les abattements des deux parties.
Mise à jour: janvier 2022
Quelle est l'adresse Internet officielle du Transparenzregister ?
Le site Internet officiel du Transparenzregister (registre de transparence) au sens de la loi allemande contre le blanchiment d'argent (Geldwäschegesetz) est www.transparenzregister.de. L'exploitant est la Bundesanzeiger Verlag GmbH, en tant qu'entité délégataire, sous la tutelle du Bundesverwaltungsamt (Office fédéral de l'administration).
Mise à jour: janvier 2020
Comment se déroule la transformation juridique sur le plan fiscal ?
La transformation constitue une opération de cession au sens des §§ 20 et suivants UmwStG : la société de personnes est apportée, et les associés reçoivent en contrepartie des parts de la société de capitaux. Un apport fiscalement neutre n'est possible que si une entreprise, une branche d'activité ou une participation de co-entrepreneur est transférée avec l'ensemble des éléments d'exploitation fonctionnellement essentiels. De plus, la détermination du bénéfice devra désormais s'effectuer par bilan et non plus par compte de résultat simplifié (Einnahmenüberschussrechnung).
Mise à jour: juillet 2021
Comment se déroule la fixation d'une astreinte dans le cadre de la déclaration de la taxe foncière (Grundsteuer-Feststellungserklärung) ?
Le recouvrement d'une astreinte s'effectue en deux étapes : l'administration fiscale commence par notifier la menace d'astreinte et fixe un délai. Ce n'est qu'à l'expiration infructueuse de ce délai que l'astreinte est effectivement fixée. Si la déclaration est déposée après la notification mais avant la fixation, l'astreinte est entièrement annulée. Elle s'élève au minimum à 200 EUR.
Mise à jour: février 2023
Wie nutze ich Investitionsabzugsbetrag und Sonderabschreibung?
Mit Investitionsabzugsbetrag und Sonderabschreibung lassen sich Investitionen steuerlich vorziehen. Die Infografik finden Sie im Merkblatt-Verzeichnis unter "Investitionsabzugsbetrag Sonderabschreibung". (Quelle: Deubner Verlag)
À quelle fréquence le taux d'intérêt prévu au § 238 AO sera-t-il révisé à l'avenir ?
Le taux d'intérêt sera désormais révisé tous les trois ans, avec effet pour les périodes d'intérêts suivantes. La référence est le taux d'intérêt de base selon le § 247 BGB au 1er janvier de chaque année. Un ajustement intervient lorsque ce taux de base s'écarte de plus d'un pour cent du taux applicable selon le § 238 Abs. 1 AO.
Mise à jour: mai 2022
Comment les versements de bonus de l'assurance maladie sont-ils traités au regard de l'impôt sur le revenu ?
L'élément décisif est de savoir si le bonus se rapporte à des prestations de l'assurance maladie de base. Si tel est le cas (p. ex. prévention, dépistage précoce), il est considéré comme un remboursement de cotisations et réduit les dépenses spéciales déductibles selon le § 10 Abs. 1 Nr. 3a EStG. En revanche, les bonus pour des prestations hors couverture de base (p. ex. médecine alternative, détartrage professionnel) ou pour un comportement favorable à la santé (p. ex. abonnement à une salle de sport) ne constituent pas un remboursement de cotisations, à condition que l'assuré ait supporté lui-même les frais.
Mise à jour: mars 2023
Comment les pourboires doivent-ils être enregistrés dans une caisse ouverte ?
Dans une caisse ouverte avec enregistrement individuel, le pourboire doit être documenté sur le justificatif d'origine. Sans enregistrement individuel, le solde de caisse est compté, pourboires inclus, et documenté dans le rapport de caisse ; les pourboires individuels doivent y être mentionnés séparément.
Mise à jour: mai 2021
Comment amortir les actifs circulants en cas de dépréciation ?
Pour les actifs circulants, le droit commercial impose toujours, selon le principe strict de la valeur minimale, un amortissement exceptionnel, que la dépréciation soit durable ou non. Sur le plan fiscal, un amortissement à la valeur partielle (Teilwertabschreibung) n'est possible qu'en cas de dépréciation durable, et constitue alors un droit d'option. En l'absence de dépréciation durable, aucun amortissement à la valeur partielle n'est admis fiscalement.
Mise à jour: avril 2021
Comment appliquer les seuils temporels des mini-jobs de courte durée selon la jurisprudence du BSG ?
Le Bundessozialgericht (BSG) a jugé que les seuils de 3 mois et de 70 jours ouvrés constituent des alternatives équivalentes – indépendamment de la durée hebdomadaire de travail. En pratique, les deux seuils doivent être vérifiés. En cas de cumul de plusieurs mini-jobs, les temps de travail sont additionnés ; pour le calcul des 3 mois, un mois civil complet équivaut à 30 jours.
Mise à jour: août 2021
Comment un associé doit-il régler les prestations artisanales de sa propre GmbH afin de pouvoir bénéficier du § 35a EStG ?
L'associé doit verser le montant de la facture par virement effectif sur le compte bancaire de la GmbH, au lieu de procéder à une compensation via le compte courant d'associé. Ce n'est qu'ainsi que le flux de paiement vers un compte du prestataire au sens du § 35a Abs. 5 S. 3 EStG est documenté et que la réduction d'impôt est admise.
Mise à jour: décembre 2022
Comment réagir à un e-mail suspect concernant le registre de transparence (Transparenzregister) ?
Le BMF recommande de ne pas répondre à de tels e-mails, de ne procéder à aucune inscription sur les sites mentionnés et de n'effectuer aucun paiement. En cas de doute, l'obligation de déclaration doit être remplie exclusivement via le site officiel www.transparenzregister.de.
Mise à jour: janvier 2020
Comment les auto-écoles devraient-elles établir leurs factures pendant cette période d'incertitude juridique ?
Il est recommandé d'établir les factures sans mention de la TVA. Si la TVA est facturée ouvertement, l'auto-école en reste redevable, même si la prestation est ultérieurement qualifiée d'exonérée – toutes les factures devraient alors être corrigées. La démarche concrète doit toutefois être convenue au cas par cas avec le Steuerberater (conseiller fiscal agréé en Allemagne).
Mise à jour: mars 2016
Comment les entreprises ayant déjà reçu les aides transitoires (Überbrückungshilfen) III Plus déposent-elles une demande pour le 4e trimestre 2021 ?
Les entreprises ayant déjà demandé les Überbrückungshilfen III Plus pour la période de juillet à septembre 2021 peuvent déposer une demande de modification simplifiée pour le 4e trimestre 2021. Celles qui n'ont pas encore déposé de demande peuvent introduire une demande initiale couvrant l'ensemble de la période d'aide, de juillet à décembre 2021.
Mise à jour: novembre 2021
Comment et quand demander la prime de mobilité auprès de l'administration fiscale ?
La prime de mobilité est accordée par l'administration fiscale (Finanzamt) sur demande ; le formulaire correspondant fait partie de la déclaration d'impôt sur le revenu et peut être déposé en même temps que celle-ci. La demande doit être présentée dans les quatre années civiles suivant l'année pour laquelle la prime est sollicitée. La prime n'est fixée que si son montant calculé dépasse 10 €.
Mise à jour: mars 2022
Quelle est la différence entre l'amortissement exceptionnel et l'amortissement à la valeur partielle (Teilwertabschreibung) ?
En droit commercial, on parle d'amortissement exceptionnel (§ 253 Abs. 3 Satz 3 et Abs. 4 HGB), en droit fiscal d'amortissement à la valeur partielle (Teilwertabschreibung, § 6 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 EStG). Sur le fond, les deux notions couvrent le même fait générateur : la perte de valeur d'un bien économique. Des différences apparaissent toutefois dans leur application concrète à l'actif immobilisé et à l'actif circulant, ainsi que sur la question de savoir s'il s'agit d'une obligation, d'une option ou d'une interdiction.
Mise à jour: avril 2021
Quelle est la différence de traitement fiscal entre une expropriation et une vente aux enchères forcée ?
L'expropriation a lieu sans possibilité de participation du propriétaire et ne constitue donc pas une opération de cession au sens du § 23 EStG. La vente aux enchères forcée, en revanche, peut être évitée par le débiteur, ce qui permet de présumer un acte volontaire. Par conséquent, seule la vente aux enchères forcée est potentiellement imposable.
Mise à jour: mai 2022
Quelle a été la décision du FG Rhénanie-Palatinat concernant les frais de rénovation d'un locataire-gérant avant l'ouverture de l'exploitation ?
Le FG Rhénanie-Palatinat a jugé qu'en cas de location-gérance d'un fonds de commerce complet (en l'espèce, un snack), le § 2 Abs. 5 GewStG s'applique et qu'il existe une création fictive d'entreprise chez le locataire-gérant. Par conséquent, les frais de rénovation engagés avant l'ouverture effective de l'exploitation, mais après le début de la location-gérance, sont déductibles au titre de la taxe professionnelle. La participation à la vie économique est présumée dès le début de la location-gérance.
Mise à jour: février 2022
Wie versteuere ich Gewinne aus Kryptowährungen?
Gewinne aus Kryptowährungen können als private Veräußerungsgeschäfte steuerpflichtig sein. Die Infografik finden Sie im Merkblatt-Verzeichnis unter "Kryptowährungen". (Quelle: Deubner Verlag)
Wie versteuere ich die private Nutzung meines Dienstwagens?
Die Privatnutzung eines Dienstwagens wird pauschal oder per Fahrtenbuch versteuert. Die Infografik finden Sie im Merkblatt-Verzeichnis unter "Dienstwagennutzung Arbeitnehmer". (Quelle: Deubner Verlag)
Comment se répartit la charge des cotisations dans l'assurance sociale des artistes (Künstlersozialversicherung) ?
Le financement repose sur trois parts : l'artiste ou le publiciste supporte 50 %, l'entreprise exploitante prend en charge 30 % via la contribution sociale des artistes (Künstlersozialabgabe), et l'État fédéral verse les 20 % restants sous forme de subvention.
Mise à jour: janvier 2022
Quel est le nombre maximal de jours ouvrés pris en compte pour le forfait kilométrique domicile-travail (Entfernungspauschale) ?
Pour une semaine de 5 jours, le Finanzamt admet au maximum 230 jours par an ; pour une semaine de 6 jours, jusqu'à 280 jours. Les jours de congés et d'absence pour maladie doivent être déduits, car seuls les trajets effectivement réalisés peuvent être déclarés.
Mise à jour: janvier 2022
Combien de voyages de retour au domicile familial sont déductibles par semaine en cas de double résidence ?
Un seul voyage de retour au domicile familial entre le logement et le premier lieu d'activité est déductible par semaine, même si le contribuable effectue le trajet plus souvent (§ 9 Abs. 1 S. 3 Nr. 5 S. 5 EStG). Un montant de 0,30 EUR peut être appliqué par kilomètre entier de distance simple.
Mise à jour: novembre 2023
Quel a été le déroulement de la procédure dans l'arrêt du BFH VI R 8/19 relatif à l'allocation de décès ?
En première instance, le Finanzgericht a donné raison à l'héritière requérante et a considéré l'allocation de décès comme exonérée d'impôt en vertu du § 3 Nr. 11 EStG. Le BFH a toutefois annulé cette décision et jugé que l'allocation de décès doit être traitée comme un salaire imposable au sens du § 19 EStG.
Mise à jour: septembre 2021
Comment les petites attentions offertes lors d'un événement d'entreprise sont-elles intégrées dans le plafond de 110 EUR ?
Lorsqu'un salarié reçoit une petite attention durant un événement d'entreprise, par exemple un cadeau modeste jusqu'à 60 EUR, sa valeur doit être incluse dans le calcul du plafond de 110 EUR par participant. Le montant total des avantages par participant, y compris ces petites attentions, ne doit pas dépasser 110 EUR TTC afin de préserver le droit à déduction de la TVA en amont.
Mise à jour: août 2023
Comment les apprentis et les étudiants à temps plein sont-ils classés sur le plan fiscal ?
Ils sont assimilés à un salarié en contrat à durée déterminée disposant d'un premier lieu d'activité. Les mêmes restrictions s'appliquent donc à leurs frais de déplacement, d'hébergement et de repas qu'aux salariés exerçant durablement leur activité sur un premier lieu de travail.
Mise à jour: octobre 2020
Comment les bonus versés aux personnes couvertes par l'assurance familiale sont-ils imputés ?
Les bonus accordés aux participants couverts par l'assurance familiale sont imputés à l'assuré principal. Ils sont donc pris en compte dans sa déclaration d'impôt sur le revenu et peuvent y réduire les charges spéciales déductibles, dans la mesure où ils portent sur des prestations de base.
Mise à jour: mars 2023
Comment sont traitées les dépenses d'entretien pour des bâtiments d'exploitation partiellement endommagés ?
Lorsque le bâtiment d'exploitation n'est que partiellement détruit, les dépenses d'entretien peuvent être immédiatement déductibles au cours des trois premières années, dans la limite d'un plafond de 70 000 €. Cette règle s'applique également aux biens meubles, mais sans le plafond de 70 000 €.
Mise à jour: octobre 2021
Quel est le traitement fiscal des indemnités versées aux locataires en cas de démolition et reconstruction ?
Lorsqu'un bâtiment est démoli puis reconstruit au même endroit, les coûts de construction constituent des frais de production. Dans ce cas, les indemnités versées pour résilier les baux existants font également partie des frais d'acquisition ou de production complémentaires et ne sont pas immédiatement déductibles (cf. arrêt du BFH du 01.10.1975 – I R 243/73).
Mise à jour: avril 2023
Comment les frais de nettoyage des vêtements professionnels sont-ils déductibles fiscalement ?
En cas de nettoyage externe, le montant total des factures peut être déduit. Pour le lavage dans la machine personnelle, des forfaits par kilogramme de linge s'appliquent, échelonnés selon la taille du foyer, le type de lavage (linge à haute température, linge couleur, linge délicat) ainsi que le séchage et le repassage. Ces forfaits couvrent l'ensemble des coûts courants, y compris l'achat et la réparation de la machine.
Mise à jour: décembre 2021
Comment sont calculées les périodes partielles d'intérêts avec des taux différents ?
Lorsqu'une période d'intérêts comporte des taux différents (par ex. 2018 et 2019), elle est divisée en périodes partielles et calculée au jour près. Selon le § 238 Abs. 1a AO, la méthode allemande de calcul des intérêts s'applique : chaque mois compte 30 jours, l'année 360 jours. Le 31 d'un mois est assimilé au 30 ; si la période se termine le 28 ou le 29 février, les intérêts ne sont calculés que jusqu'à ce jour.
Mise à jour: mai 2022