Preguntas y respuestas
Respuestas a preguntas frecuentes.
Seleccionadas de nuestros artículos de asesoría fiscal, auditoría y asesoría jurídica — por orden alfabético, filtradas por público o tema.
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656 preguntas · Página 11 / 14
¿Quién adeuda el IVA en una operación triangular intracomunitaria?
Al aplicarse la regla de simplificación del § 25b UStG, el último adquirente adeuda el IVA por la adquisición intracomunitaria. Si tiene derecho a deducción, puede aplicar simultáneamente el IVA soportado por el mismo importe. De este modo, el empresario intermedio (primer adquirente) queda eximido de la obligación de registro a efectos del IVA en el país de destino.
Actualizado: febrero de 2024
¿Quién debe asumir los gastos deducibles (Werbungskosten) cuando no es previsible el fin del usufructo?
En este caso, el usufructuario debe seguir asumiendo los Werbungskosten, ya que solo él percibe actualmente los ingresos por arrendamiento. Únicamente así queda garantizada la deducción fiscal de los gastos.
Actualizado: octubre de 2023
¿Se reembolsan a los empleadores las cotizaciones sociales en caso de reducción de jornada (Kurzarbeit)?
Sí, en el marco de los paquetes de ayuda por la pandemia se reembolsa la cuota patronal de las cotizaciones a la seguridad social correspondiente a las horas de trabajo no prestadas por la reducción de jornada (Kurzarbeit). Esto supone un alivio adicional para los empleadores, además de la prestación sustitutiva del salario abonada a los trabajadores.
Actualizado: mayo de 2021
¿Se modifican las liquidaciones tributarias firmes en caso de reembolso retroactivo de cotizaciones?
No. Desde la nueva regulación del § 10 Abs. 4b EStG con efectos del 01.01.2012 ya no se realiza una corrección retroactiva de las liquidaciones de los años de pago originales. En su lugar, los reembolsos se compensan en el año de su percepción o, en caso de exceso de reembolso, se suman al importe total de los ingresos. De este modo se evita carga administrativa.
Actualizado: agosto de 2023
¿Cómo se reembolsa a los empleadores la asignación por precios de la energía pagada?
El empleador deduce las asignaciones por precios de la energía pagadas del importe total de la Lohnsteuer (impuesto sobre la renta del trabajo) a retener. Si el importe total de la asignación concedida supera la Lohnsteuer a ingresar, la diferencia es reembolsada por el Finanzamt (oficina tributaria alemana).
Actualizado: julio de 2022
¿Cómo calcula una persona soltera los costes de lavado para 2 kg de ropa de trabajo por colada?
Para un hogar unipersonal se aplican, por ejemplo, 0,76 € por kg de ropa de color a 60°, 0,55 € por kg de secado por condensación y 0,07 € por kg de planchado. Con 52 lavados de 2 kg cada uno resulta: 52 × 2 kg × (0,76 + 0,55 + 0,07) € = 143,52 € anuales. En hogares más grandes, los importes por persona deben reducirse.
Actualizado: diciembre de 2021
¿Cómo se calcula el pago adicional de impuestos por el Kurzarbeitergeld (subsidio por reducción de jornada) bajo la reserva de progresión?
Primero se determina el Einkommensteuer (impuesto sobre la renta) sobre los ingresos corrientes sin el Kurzarbeitergeld. A continuación se calcula una renta ficticia que incluye el Kurzarbeitergeld y se aplica el tipo medio resultante, más elevado, a la renta imponible efectiva. La diferencia entre este importe y el Lohnsteuer (impuesto sobre el salario) ya retenido constituye el pago adicional, por ejemplo, 672 euros con unos ingresos de 24.000 euros más 5.573 euros de Kurzarbeitergeld.
Actualizado: mayo de 2021
¿Cómo define el BFH una formación a tiempo completo?
Según la definición del BFH, solo existe una formación a tiempo completo o un estudio a tiempo completo cuando el contribuyente debe dedicarse plenamente a la misma. Si un estudio está concebido precisamente para compaginarse con una actividad laboral o para cursarse con una dedicación reducida, no se cumple este requisito.
Actualizado: junio de 2022
¿Cómo define la administración tributaria los 'servicios prestados en el hogar' conforme al § 35a EStG?
Mediante la circular de aplicación del BMF de 09.11.2016 se amplió el concepto: también pueden beneficiarse determinados servicios prestados fuera del inmueble, siempre que guarden una conexión funcional con el hogar. Ejemplos son los servicios de retirada de nieve en aceras públicas adyacentes o los trabajos en las acometidas a las redes de suministro y saneamiento. No obstante, los meros servicios de eliminación, como la recogida de basuras o el tratamiento de aguas residuales, no están incluidos.
Actualizado: enero de 2023
¿Cómo se realiza el registro en el procedimiento OSS?
El registro se realiza en línea en la página web de la Bundeszentralamt für Steuern (BZSt), indicando el número de identificación a efectos del IVA. Las empresas que ya hayan participado en el procedimiento Mini-One-Stop-Shop se trasladan automáticamente al procedimiento OSS. El posterior acceso al portal en línea del BZSt es posible para las empresas o sus Steuerberater (asesor fiscal colegiado en Alemania) mediante la firma Elster.
Actualizado: junio de 2021
¿Cómo se reconocen los correos electrónicos fraudulentos sobre el Transparenzregister?
Los correos fraudulentos circulan, entre otros, bajo el nombre 'Organisation Transparenzregister e.V.' y remiten a páginas como www.TransparenzregisterDeutschland.de. Amenazan con multas y exigen un registro de pago; ambas afirmaciones son incorrectas.
Actualizado: enero de 2020
¿Cómo funciona el cálculo de la regla de los quintos (Fünftelregelung) según el § 34 Abs. 1 EStG en las remuneraciones por horas extras?
En primer lugar, se determina el impuesto sobre la renta anual sin incluir la remuneración. A continuación, se calcula el impuesto sobre la renta anual más una quinta parte de la remuneración por horas extras. La diferencia entre ambos importes se multiplica por cinco y constituye el impuesto aplicable a la remuneración por horas extras. De este modo, el efecto de progresión se distribuye matemáticamente a lo largo de cinco años, reduciendo así la carga fiscal.
Actualizado: marzo de 2022
¿Cómo funciona la regla del quinto (Fünftelregelung) según el § 34 Abs. 1 EStG?
En la Fünftelregelung, el impuesto sobre la renta se calcula dos veces: una sin la ganancia por enajenación y otra añadiendo solo un quinto de dicha ganancia. La diferencia entre ambos importes se multiplica por cinco y constituye el impuesto sobre la ganancia total. De este modo se atenúa el efecto de progresión derivado de un ingreso extraordinario único.
Actualizado: junio de 2023
¿Cómo funciona la tarifa plana por teletrabajo (Homeoffice-Pauschale) y a quién se aplica?
La tarifa plana por teletrabajo según el § 4 Abs. 5 Nr. 6b S. 4 EStG permite deducir 5 € por día de teletrabajo, con un máximo de 120 días o 600 € al año. Está disponible para cualquier contribuyente, incluso sin un despacho doméstico reconocido. Requisito: no haberse aplicado ya una deducción total o parcial conforme al § 4 Abs. 5 Nr. 6b Sätze 2 y 3 EStG.
Actualizado: noviembre de 2021
Wie funktioniert die Homeoffice-Pauschale?
Für Arbeitstage im Homeoffice lässt sich eine Tagespauschale ansetzen. Die kompakte Infografik dazu finden Sie in unserem Merkblatt-Verzeichnis unter "Homeoffice-Pauschale". (Quelle: Deubner Verlag)
¿Qué ha resuelto el FG Münster sobre una AfA más corta en inmuebles arrendados?
El FG Münster dio la razón a sociedades GmbH & Co. KG de mera gestión patrimonial que reclamaban, para edificios de los años 20 y 50, una vida útil residual más corta que la AfA legal de 40 o 50 años. La base fueron dictámenes periciales independientes de valor de mercado conforme a la ImmoWertV, que confirmaron la menor vida útil.
Actualizado: marzo de 2023
¿Qué decidió el BFH sobre el aplazamiento del inicio de la pensión?
El BFH aclaró que, para determinar la parte imponible, es decisivo exclusivamente el inicio efectivo de la pensión. En el caso litigioso, un aplazamiento de tres años (de 2009 a 2012) implicó que, en lugar del 58 %, pasara a tributar el 64 % de la pensión. No se admite una retroacción al año en que habría sido posible originalmente el derecho a la pensión.
Actualizado: abril de 2023
¿Cuál es el porcentaje de la Künstlersozialabgabe y cómo se calcula?
El porcentaje se mantiene constante en el 4,2 % desde 2018 y, gracias al apoyo estatal, permanece sin cambios también en 2022. Para el cálculo, este porcentaje se aplica a la suma de las retribuciones sujetas a declaración. El resultado es la cotización que la empresa debe abonar a la Künstlersozialkasse.
Actualizado: enero de 2022
¿Cuál es el importe del Altersentlastungsbetrag en el período de liquidación 2022?
En el VZ 2022, el porcentaje es del 14,4 % de la base de cálculo, con un importe máximo de 684 €. La cantidad se redondea al euro entero superior. El importe y el porcentaje dependen del año siguiente al cumplimiento de los 64 años (tabla en el § 24a frase 5 EStG).
Actualizado: febrero de 2022
¿A cuánto asciende el importe a tanto alzado por discapacidad (Behinderten-Pauschbetrag) a partir de 2021?
A partir del período impositivo 2021, los importes a tanto alzado por discapacidad se han duplicado. Oscilan entre 384 EUR con un grado de discapacidad (GdB) del 20 y 2.840 EUR con un GdB del 100. Los importes se conceden en tramos de 10 puntos de GdB.
Actualizado: noviembre de 2021
¿Cómo se escalona la cuantía del complemento de capital propio (Eigenkapitalzuschuss) a la Überbrückungshilfe III?
Para el primer y segundo mes con una caída de facturación de al menos el 50 por ciento no se concede ningún recargo. A partir del tercer mes el complemento asciende al 25 por ciento, a partir del cuarto mes al 35 por ciento y a partir del quinto mes al 40 por ciento. Los porcentajes se aplican sobre la Überbrückungshilfe III ya abonada.
Actualizado: abril de 2021
¿A cuánto asciende la deducción por familia monoparental (Entlastungsbetrag für Alleinerziehende) en los años 2020 y 2021?
En los años 2020 y 2021, la deducción asciende a 4.008 € por año natural por el primer hijo. Por cada hijo adicional computable se añaden 240 € por año natural. Anteriormente, la deducción era de solo 1.908 € por año natural.
Actualizado: diciembre de 2021
¿Cuál es el importe del Entlastungsbetrag für Alleinerziehende (importe de desgravación para progenitores que crían solos a sus hijos) en los períodos impositivos de 2020 a 2022?
Para el primer hijo, el Entlastungsbetrag asciende a 4.008 EUR anuales en los períodos impositivos (VZ) 2020 y 2021. Mediante la JStG 2022, se incrementó a 4.260 EUR a partir del VZ 2022. Por cada hijo adicional se conceden 240 EUR más al año.
Actualizado: febrero de 2023
¿A cuánto asciende la cantidad exenta para eventos de empresa como fiestas de Navidad?
Desde el 01/01/2015 se aplica una cantidad exenta de 110 euros brutos por cada trabajador participante. Esta exención puede utilizarse para un máximo de dos eventos de empresa al año. Los costes de los acompañantes invitados se imputan al trabajador correspondiente.
Actualizado: diciembre de 2019
¿A cuánto asciende el Grundfreibestrag (mínimo personal exento) en 2022 según la Steuerentlastungsgesetz (Ley de Desgravación Fiscal)?
El Grundfreibetrag se eleva por segunda vez en 2022, pasando de los 9.984 € inicialmente previstos a 10.347 €. A modo de comparación, en 2021 era de 9.744 €. El objetivo es, sobre todo, aliviar la carga fiscal de los grupos de rentas bajas.
Actualizado: marzo de 2022
¿Cuál es la cuantía de la condonación del Grundsteuer (impuesto sobre bienes inmuebles en Alemania) en caso de pérdida de alquileres?
En caso de una pérdida de alquileres superior al 50 % respecto al rendimiento bruto, se condona el 25 % del Grundsteuer. Si se produce una pérdida total de los ingresos del inmueble, puede condonarse el 50 % del Grundsteuer.
Actualizado: marzo de 2021
¿A cuánto asciende la deducción como gasto especial por costes de formación inicial?
El importe máximo para la deducción como gasto especial (Sonderausgabenabzug) es actualmente de 6.000 EUR al año. Según el Tribunal Constitucional Federal (Bundesverfassungsgericht), esta limitación no vulnera el principio de exención fiscal del mínimo vital. Los importes no aprovechados no pueden trasladarse a ejercicios posteriores.
Actualizado: febrero de 2020
¿A cuánto asciende la retención fiscal y hasta cuándo debe ingresarse?
El destinatario de la prestación debe retener el 15 % de la contraprestación e ingresarlo en el Finanzamt. La base de cálculo es la contraprestación incluido el Umsatzsteuer correspondiente. El ingreso debe efectuarse hasta el día 10 del mes siguiente al pago; en caso contrario, se aplican recargos por demora y por mora.
Actualizado: mayo de 2023
¿A cuánto asciende la reducción por pensiones (Versorgungsfreibetrag) para hijos en caso de herencia?
La reducción por pensiones para hijos se escalona según la edad: hasta 5 años 52.000 euros, hasta 10 años 41.000 euros, hasta 15 años 30.700 euros, hasta 20 años 20.500 euros y hasta 27 años 10.300 euros. Para el cónyuge supérstite o la pareja de hecho registrada, la reducción por pensiones asciende a 256.000 euros.
Actualizado: enero de 2022
¿Cuál es el importe del recargo por presentación tardía de la declaración fiscal?
El recargo por demora (Verspätungszuschlag) asciende al 0,25 % del impuesto sobre la renta liquidado, con un mínimo de 25 € por cada mes de retraso iniciado. Si la declaración llega al Finanzamt dentro de los primeros 14 meses tras el cierre del ejercicio, este dispone de un margen de discrecionalidad para fijar el recargo.
Actualizado: julio de 2021
¿Cuál es el tipo impositivo reducido conforme al § 34 Abs. 3 EStG?
El tipo impositivo reducido asciende al 56 % del tipo impositivo medio aplicable sobre la base imponible total. No obstante, como límite inferior se aplica el tipo de entrada vigente, actualmente del 14 %. De este modo se garantiza que la tarifa bonificada no quede por debajo del nivel mínimo general.
Actualizado: junio de 2023
¿Cuál es el importe máximo de la ayuda Neustarthilfe Plus?
El importe máximo de la Neustarthilfe Plus sigue siendo de 4.500 euros y corresponde al 50 % de la facturación en comparación con el período de referencia. Pueden solicitarla, en particular, los autónomos sin empleados y las cooperativas.
Actualizado: noviembre de 2021
¿Cuál es el nuevo tipo de interés según el § 233a AO?
Con la nueva regulación, el tipo de interés para liquidaciones complementarias y devoluciones de impuestos se reduce, con efecto retroactivo desde el 01.01.2019, al 0,15 % mensual o 1,8 % anual. Anteriormente era del 0,5 % mensual o 6 % anual. El tipo se aplica a todos los impuestos mencionados en el § 233a Abs. 1 AO, es decir, el impuesto sobre la renta, sobre sociedades, sobre el patrimonio, sobre el valor añadido y sobre actividades económicas.
Actualizado: mayo de 2022
¿A cuánto asciende la bonificación COVID exenta de impuestos para el personal sanitario y quién tiene derecho a percibirla?
La bonificación COVID exenta de impuestos conforme al § 3 Nr. 11 EStG se elevó a 4.500 €. Tienen derecho a percibirla, además del personal hospitalario, los empleados de centros de cirugía ambulatoria, de determinados centros de prevención y rehabilitación, de centros de diálisis, de consultas médicas y odontológicas, así como de servicios de emergencias. El pago debe efectuarse entre el 18.11.2021 y el 31.12.2022 y abonarse de forma adicional al salario adeudado; también se benefician los pagos voluntarios del empleador.
Actualizado: junio de 2022
¿A cuánto asciende la cantidad anual a tanto alzado por despacho doméstico y cuándo se reduce?
En lugar de los costes totales, se puede aplicar una cantidad anual a tanto alzado de 1.260 EUR sin justificantes (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b Satz 3 EStG). En caso de inicio de la actividad a lo largo del año, la cantidad a tanto alzado se reduce por cada mes completo en el que no se cumplieran los requisitos del despacho doméstico. Tanto la cantidad a tanto alzado como la deducción íntegra de los costes exigen que el despacho doméstico constituya el centro de la actividad.
Actualizado: septiembre de 2023
¿Cuál es el umbral de minimis para la contaminación comercial de una sociedad de personas?
La contaminación comercial (gewerbliche Infizierung) solo se produce si los ingresos comerciales superan el 3 % de los ingresos netos totales de la sociedad y, además, exceden 24.500 EUR por año natural. En el caso de instalaciones fotovoltaicas pequeñas, este límite raramente se ha superado en la práctica.
Actualizado: octubre de 2023
¿A cuánto asciende la deducción a tanto alzado de gastos profesionales (Betriebsausgabenpauschale) para las cuidadoras de día (Tagesmütter)?
La deducción a tanto alzado de gastos profesionales asciende a 300 euros por cada niño atendido y mes, en el caso de un tiempo de atención semanal de 40 horas. Si el tiempo de atención acordado es inferior, la cuantía se calcula de forma proporcional según la fórmula: 300 € × tiempo de atención acordado / 40 horas. Requisito imprescindible es que la atención se preste en el propio hogar de la Tagesmutter.
Actualizado: julio de 2021
¿Cuál es la deducción global por gastos de explotación para escritores y periodistas a título principal a partir de 2023?
A partir del período impositivo 2023, los escritores y periodistas autónomos a título principal pueden deducir como gastos de explotación una cuantía global de hasta el 30 % de sus ingresos de explotación, con un máximo de 3.600 EUR anuales. Hasta 2022, el límite máximo era de 2.455 EUR. La base es la circular del BMF de 06.04.2023.
Actualizado: diciembre de 2023
¿Cuál es la tarifa de inyección a la red para nuevas instalaciones fotovoltaicas con inyección total?
En el caso de inyección total, las nuevas instalaciones reciben 13,0 céntimos/kWh por los primeros 10 kWp y 10,9 céntimos/kWh por la potencia que supere ese límite. Una instalación de 13 kWp alcanza así una media de 12,5 céntimos/kWh. Requisitos: puesta en servicio a partir del 30.07.2022 y la autorización pendiente por parte de la Comisión Europea.
Actualizado: septiembre de 2022
¿Cuál es el importe de la Entfernungspauschale (deducción por desplazamiento) por kilómetro?
Por el trayecto simple entre el domicilio y el primer centro de trabajo pueden deducirse 0,30 € por kilómetro de distancia como Werbungskosten (gastos deducibles de los rendimientos del trabajo). A partir de 2021, el importe se incrementa desde el kilómetro 21 a 0,35 € (2021–2023) o 0,38 € (2024–2026). La deducción se aplica con independencia del medio de transporte utilizado.
Actualizado: enero de 2022
¿Cuál es el importe de la ayuda para los costes fijos en la Überbrückungshilfe IV?
Con pérdidas de facturación superiores al 70 %, se reembolsa hasta el 90 % de los costes fijos subvencionables. Con pérdidas entre el 50 % y el 70 %, hasta el 60 %, y con pérdidas superiores al 30 %, hasta el 40 %. La escala coincide con la de la Überbrückungshilfe III Plus.
Actualizado: diciembre de 2021
¿A cuánto asciende la tarifa plana por teletrabajo (Homeoffice-Pauschale) en 2020 y 2021?
Para los años 2020 y 2021, los contribuyentes pueden deducir una tarifa plana de 5,- EUR como gastos profesionales (Werbungskosten) por cada día natural en el que trabajen exclusivamente desde casa. El importe máximo anual es de 600,- EUR, lo que corresponde a 120 días de teletrabajo. Esta tarifa plana se aplica incluso cuando no se cumplen los estrictos requisitos para un despacho doméstico (häusliches Arbeitszimmer).
Actualizado: enero de 2021
¿Cuál es el importe de la Neustarthilfe Plus en el periodo prorrogado de 2022?
La Neustarthilfe Plus se prorrogó hasta finales de marzo de 2022. El importe de la ayuda se mantiene sin cambios en 1.500 € mensuales o un máximo de 4.500 € para todo el periodo de ayuda prorrogado.
Actualizado: diciembre de 2021
¿Cuál es el importe de la Neustarthilfe y cómo se calcula?
La Neustarthilfe asciende al 50 % de la facturación de referencia de seis meses, con un anticipo máximo de 7.500 €. La facturación de referencia se calcula, por regla general, a partir de la facturación anual de 2019: (facturación anual 2019 / 12) × 6. Para los solicitantes que iniciaron su actividad entre el 01/01/2019 y el 01/05/2020, existen tres métodos de cálculo alternativos a elegir.
Actualizado: marzo de 2021
¿A cuánto asciende la Pendlerpauschale (deducción por desplazamiento) a partir de 2021?
A partir de 2021, la Entfernungspauschale (deducción por kilómetro de distancia) se mantiene sin cambios en 0,30 EUR por kilómetro para los primeros 20 kilómetros. A partir del kilómetro 21, aumenta a 0,35 EUR para los años 2021 a 2023 y a 0,38 EUR para los años 2024 a 2026.
Actualizado: marzo de 2020
¿A cuánto asciende la deducción por desplazamiento (Pendlerpauschale) a partir de 2021?
Desde 2021 se aplica una deducción por distancia (Entfernungspauschale) de 30 céntimos por los primeros 20 kilómetros del trayecto simple. A partir del kilómetro 21, se incrementó de 30 a 35 céntimos. Este aumento se aprobó en el marco de la Ley para la Aplicación del Programa de Protección del Clima 2030.
Actualizado: diciembre de 2020
¿Cuál es el importe de la amortización especial conforme al § 7b EStG y durante qué periodo?
La amortización especial asciende hasta el 5 % anual y puede aplicarse en el año de adquisición o producción y en los tres años siguientes, es decir, hasta un 20 % en total durante cuatro años. Se concede de forma adicional a la amortización lineal según el § 7 Abs. 4 EStG. Una vez transcurrido el periodo de beneficio fiscal, la amortización continúa de forma lineal sobre el valor residual restante.
Actualizado: marzo de 2023
¿A cuánto asciende la reducción fiscal por reformas energéticas?
A lo largo de tres años se puede deducir del Einkommensteuer un total del 20 % de los gastos, con un máximo de 40.000 EUR por inmueble. En el primer y segundo año se deduce un 7 % anual (máx. 14.000 EUR) y en el tercer año un 6 % (máx. 12.000 EUR). Los honorarios de asesores energéticos o expertos en eficiencia energética son deducibles de inmediato al 50 % en el año del pago.
Actualizado: abril de 2024
¿A cuánto asciende la reducción fiscal por servicios domésticos según el § 35a Abs. 2 EStG?
El impuesto sobre la renta según tarifa se reduce, previa solicitud, en un 20 % de los gastos, con un máximo de 4.000 € al año. Es requisito que se trate de servicios domésticos que no estén ya incluidos en el § 35a Abs. 3 EStG (servicios de oficios artesanales) y que se presten en el hogar del contribuyente.
Actualizado: mayo de 2023
¿A cuánto asciende la reducción fiscal según el § 35a apdo. 2 y apdo. 3 EStG?
En el caso de los servicios domésticos según el § 35a Abs. 2 EStG, el impuesto sobre la renta se reduce en un 20 % de los gastos, hasta un máximo de 4.000 EUR. En el caso de los servicios de artesanos según el § 35a Abs. 3 EStG, la reducción también es del 20 % de los gastos, pero como máximo 1.200 EUR al año.
Actualizado: agosto de 2023