Preguntas y respuestas
Respuestas a preguntas frecuentes.
Seleccionadas de nuestros artículos de asesoría fiscal, auditoría y asesoría jurídica — por orden alfabético, filtradas por público o tema.
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2304 preguntas · Página 2 / 47
¿A partir de qué umbrales se considera una empresa como mediana empresa?
Una empresa se clasifica fiscalmente como mediana empresa cuando obtiene una facturación superior a 900.000 EUR o un beneficio fiscal superior a 56.000 EUR. Esta clasificación es relevante para la frecuencia de las inspecciones fiscales. Las medianas empresas son inspeccionadas en promedio cada 15,2 años.
Actualizado: agosto de 2013
¿A partir de qué número de empleados se prescinde de la verificación de la masa salarial en el impuesto sobre sucesiones?
En las empresas con hasta cinco empleados se prescinde de la verificación de la masa salarial para la concesión de la exención del impuesto sobre sucesiones y donaciones. Los trabajadores temporales no se contabilizan al determinar el número de empleados. Esta regulación sirve para reducir la carga burocrática de las pequeñas empresas.
Actualizado: junio de 2016
¿A partir de qué cuantía de beneficios es obligatoria la declaración electrónica del impuesto sobre la renta?
Conforme a la Ley alemana del impuesto sobre la renta (EStG), la presentación electrónica de la declaración del impuesto sobre la renta es obligatoria cuando los beneficios procedentes de rentas empresariales (p. ej., actividad por cuenta propia, explotación comercial o agrícola y forestal) superan los 410 euros anuales. Incluso beneficios reducidos de unos 500 euros ya generan esta obligación.
Actualizado: septiembre de 2015
¿A partir de qué importe merece la pena inscribir los gastos profesionales como reducción (Freibetrag)?
Una inscripción solo se considera si los gastos profesionales (Werbungskosten) superan la cuantía global para trabajadores (Arbeitnehmer-Pauschbetrag) de 1.000 EUR anuales, ya que esta se tiene en cuenta automáticamente. Únicamente el importe que exceda esa cuantía puede inscribirse como reducción (Freibetrag) en la tarjeta de retención (Lohnsteuerkarte).
Actualizado: noviembre de 2014
¿A partir de qué importe los ingresos por alquiler estarán sujetos a tributación en el futuro?
Según el proyecto de Wachstumschancengesetz (Ley de Oportunidades de Crecimiento), los ingresos por arrendamiento y subarrendamiento solo tributarán cuando superen los 1.000 € en el año natural. Hasta ese límite de exención, los ingresos permanecen libres de impuestos. Si se supera dicho umbral, los ingresos quedan sujetos a tributación en su totalidad.
Actualizado: diciembre de 2023
¿A partir de cuántos empleados se aplica la regla de la suma salarial (Lohnsummenregelung) tras la reforma del impuesto sobre sucesiones?
La Lohnsummenregelung se aplica ya a partir de más de cinco empleados; anteriormente el umbral era de veinte trabajadores. Con 6 a 10 empleados debe alcanzarse el 250% de la suma salarial inicial en cinco años (o el 500% en siete años); con 11 a 15 empleados, el 300% (565%); y con más de 15 empleados, el 400% (700%).
Actualizado: octubre de 2016
¿A quién se dirigen las consultas sobre el impuesto de circulación (Kfz-Steuer) para periodos hasta 2014?
Las consultas sobre el impuesto de circulación (Kfz-Steuer) relativas a periodos hasta el 30.06.2014 inclusive deben dirigirse, como hasta ahora, a la oficina tributaria competente (Finanzamt). Solo para periodos a partir del 01.07.2014 el interlocutor es la Administración de Aduanas (Zollverwaltung). La competencia se determina, por tanto, según el periodo fiscal afectado.
Actualizado: enero de 2014
¿Para cuándo se aplazaron las negociaciones en la Comisión de Mediación?
Las negociaciones entre el Estado federal y los Länder sobre la reforma del impuesto sobre sucesiones en la Comisión de Mediación se aplazaron al 21/09/2016. En ese momento aún no se había alcanzado un acuerdo.
Actualizado: septiembre de 2016
¿En qué base jurídica fundamenta el BGH la nulidad de una exclusión de la indemnización de separación?
El BGH se apoya en el § 241 Nr. 4 AktG, aplicado por analogía a la GmbH. Conforme a esta norma, son nulos los acuerdos y disposiciones estatutarias contrarios a las buenas costumbres. La exclusión de la indemnización se considera contraria a las buenas costumbres, ya que vulnera los derechos fundamentales de socio.
Actualizado: julio de 2014
¿En qué base jurídica fundamenta el TJUE la transmisibilidad hereditaria del derecho a vacaciones?
El TJUE se basa en la Directiva europea sobre tiempo de trabajo, que, bajo determinadas condiciones, prevé una compensación económica por las vacaciones no disfrutadas. Las normativas o prácticas nacionales según las cuales el derecho a vacaciones se extingue sin compensación con el fallecimiento del trabajador son incompatibles con el Derecho de la UE.
Actualizado: julio de 2014
¿A qué importe se eleva la deducción global para trabajadores (Arbeitnehmer-Pauschbetrag) mediante la Ley de Alivio Fiscal 2022 (Steuerentlastungsgesetz 2022)?
La deducción global para trabajadores (Arbeitnehmer-Pauschbetrag) se incrementa de 1.000 € a 1.200 € por año natural. El aumento se aplicará con efecto retroactivo desde el 01/01/2022 y supone una reducción de la carga del impuesto sobre la renta para los trabajadores.
Actualizado: marzo de 2022
¿A qué importe se elevó en 2020 el límite de ingresos adicionales para jubilados anticipados?
Debido a la crisis del coronavirus, el límite anual de ingresos adicionales para jubilados anticipados se elevó hasta finales de 2020 a 44.590 EUR. De este modo, los jubilados anticipados pudieron prestar apoyo en sectores esenciales sin sufrir una reducción de su pensión.
Actualizado: marzo de 2020
¿En qué base de datos se fundamenta el estudio de Kienbaum sobre las retribuciones de los directores generales?
El estudio analiza la retribución de un total de 1.294 directores generales de 704 empresas alemanas. Se considera, por tanto, una de las encuestas más amplias sobre retribuciones de directores generales en Alemania.
Actualizado: noviembre de 2014
¿Cuál era la base jurídica del programa de emergencia COVID-19 para costes de asesoramiento?
El BMWi amplió la directriz marco vigente de fomento del conocimiento empresarial con un módulo COVID-19, creando así un programa de emergencia. La gestión se realizaba a través de la Oficina Federal de Economía y Control de Exportaciones (BAFA) con el apoyo del centro de coordinación de la DIHK.
Actualizado: marzo de 2020
¿En qué base legal se fundamenta la autodenuncia con efecto eximente de pena?
La autodenuncia con efecto eximente de pena está regulada en el § 371 de la Abgabenordnung (AO). Constituye una posibilidad única en el Derecho alemán de obtener la exención de pena pese a haberse consumado ya un delito de defraudación fiscal. Sus requisitos son la declaración complementaria íntegra de los impuestos defraudados y el pago de las cantidades adeudadas, incluidos los intereses y, en su caso, los recargos sancionadores.
Actualizado: julio de 2014
¿En qué base legal se fundamenta la obligación de comunicación al Transparenzregister?
La obligación de comunicación se deriva de los §§ 18 y ss. de la Geldwäschegesetz (GwG, ley alemana contra el blanqueo de capitales). Afecta a los datos sobre los beneficiarios reales y debe cumplirse de forma gratuita ante el Transparenzregister oficial.
Actualizado: enero de 2020
¿En qué disposición se basa la aplicación del límite de 40 EUR a las atenciones a terceros?
La simplificación se basa en una analogía con R 19.6 LStR 2011, que prevé un trato favorable como mera atención para las retribuciones en especie a empleados hasta 40 EUR. Esta regulación en materia de impuesto sobre el salario se traslada, mediante la circular de la OFD Frankfurt, a las atenciones del obligado tributario a terceros en el marco del § 37b EStG.
Actualizado: agosto de 2013
¿A qué procedimiento del BFH se puede hacer referencia en el recurso?
En el recurso se puede remitir al procedimiento pendiente ante el Bundesfinanzhof con el número de expediente IX R 31/13. En dicho procedimiento se aclara si el tipo de los intereses de demora del 6 % anual sigue siendo legítimo ante el bajo nivel de los tipos de interés del mercado.
Actualizado: febrero de 2014
¿En qué circular del BMF se basa la transmisión electrónica de los recibos de donativos?
La norma aplicable es la circular del BMF de 6 de febrero de 2017, con número de referencia IV C 4 – S 2223/07/0012 (DOK 2016/1033014). En ella se establece que las organizaciones de utilidad pública pueden elegir libremente la forma de transmisión de los certificados de donativo.
Actualizado: febrero de 2017
¿De qué tres componentes debe constar un TSE certificado?
Un TSE se compone de un módulo de seguridad que registra todas las entradas y las protege de forma inalterable, un medio de almacenamiento para conservar los registros individuales durante el plazo legal de conservación y una interfaz digital (DSFinV-K) para la transmisión de datos con fines de control. Hasta la fecha, solo están certificadas las soluciones mediante tarjeta MicroSD con adaptador; las soluciones basadas en la nube aún no están certificadas.
Actualizado: septiembre de 2020
¿La libre elección del quirófano exime al médico contratado por honorarios de la obligación de cotizar a la seguridad social?
No. Aunque el médico no participe en las reuniones del equipo y pueda elegir libremente el quirófano, esto no basta para fundamentar una actividad autónoma. Lo determinante es la valoración global, en particular la integración en la organización de la clínica y la ausencia de riesgo empresarial.
Actualizado: agosto de 2017
¿El hecho de no llevar casco al ir en bicicleta constituye una corresponsabilidad en caso de accidente?
No. Según la sentencia del BGH de 17.06.2014 (Az. VI ZR 281/13), un ciclista involucrado sin culpa en un accidente no incurre en corresponsabilidad por no haber llevado casco. Esto requiere que en el momento del accidente no exista ni una obligación legal de uso del casco ni una conciencia general del tráfico al respecto.
Actualizado: junio de 2014
¿En qué tipos de impuestos se detectan las mayores liquidaciones complementarias en las inspecciones fiscales?
Los mayores resultados adicionales derivados de inspecciones fiscales corresponden habitualmente al impuesto de sociedades (Körperschaftsteuer) y al impuesto sobre actividades económicas (Gewerbesteuer). Según la estadística de 2012, se reclamaron aproximadamente 5,13 mil millones de EUR en el Körperschaftsteuer y unos 4,03 mil millones de EUR en el Gewerbesteuer. El impuesto sobre el valor añadido (Umsatzsteuer) resultó comparativamente bajo, con 1,9 mil millones de EUR.
Actualizado: agosto de 2013
¿Existe derecho a la prestación por hijos en caso de interrupción breve de la formación por enfermedad?
Sí. En caso de interrupción de la formación profesional por enfermedad, el derecho a la prestación por hijos se mantiene conforme al § 32 Abs. 4 S. 1 Nr. 2 a EStG, siempre que la enfermedad no se prolongue previsiblemente más de seis meses. En tal caso basta con que se conserve la plaza de formación y exista la voluntad del hijo de continuar la formación, aunque actualmente no se lleven a cabo actividades formativas.
Actualizado: mayo de 2022
¿En casos transfronterizos dentro de la UE solo existe derecho a la prestación diferencial por hijos (Differenzkindergeld)?
No, el derecho no se limita a la prestación diferencial cuando Alemania es el Estado prioritariamente competente. Si uno de los progenitores ejerce una actividad laboral en Alemania y en el país de origen (por ejemplo, Bulgaria) no existe un derecho propio a prestaciones por hijos, se abona el Kindergeld alemán íntegro. El orden de competencia se determina conforme al Reglamento (CE) 883/2004.
Actualizado: febrero de 2021
¿Existe un derecho legal al aplazamiento del impuesto sobre sucesiones en las transmisiones de empresas?
En las adquisiciones por causa de muerte se introduce un derecho legal al aplazamiento sin requisitos previos y sin intereses por un plazo de hasta diez años. La condición es el cumplimiento de la regla de la masa salarial (Lohnsummenregelung) y de los plazos de mantenimiento (Behaltensfristen). El aplazamiento se refiere al impuesto que recae sobre el patrimonio beneficiado y tiene como objetivo asegurar la continuidad de las empresas.
Actualizado: junio de 2016
¿Existe una obligación municipal de esparcir antideslizante también durante las horas nocturnas?
En principio, no. Según la jurisprudencia del BGH, los municipios solo deben esparcir antideslizante en caso de formación nocturna de placas de hielo a partir aproximadamente de las 6:00 horas. Una obligación preventiva durante la noche existe únicamente de forma excepcional, cuando en determinados lugares cabe esperar un volumen de tráfico relevante.
Actualizado: noviembre de 2012
¿Existe en Alemania una obligación legal de usar casco para los ciclistas?
En Alemania no existe una obligación legal general de usar casco para los ciclistas. No obstante, el OLG Schleswig-Holstein, con su jurisprudencia sobre la concurrencia de culpas, ha introducido de facto una obligación indirecta de uso del casco, ya que los ciclistas sin casco deben contar con reducciones de sus pretensiones en caso de lesiones en la cabeza.
Actualizado: septiembre de 2013
¿Hasta cuándo pueden seguir utilizándose los sistemas de caja no actualizables?
Los sistemas de caja adquiridos entre el 25/11/2010 y el 01/01/2020 que, por su diseño, no admitan la incorporación de una TSE pueden seguir utilizándose hasta el 31/12/2022. Esta excepción no se aplica a las cajas de PC ni a los sistemas basados en aplicaciones. Las cajas más antiguas (adquiridas antes del 25/11/2010) debían sustituirse ya el 01/01/2020. La imposibilidad de actualización debe ser confirmada por el fabricante y adjuntarse a la documentación del procedimiento.
Actualizado: septiembre de 2020
¿Hasta cuándo se aplica el tipo reducido de IVA del 7 % en la hostelería?
El tipo reducido de IVA del 7 % sobre los servicios de restauración y comidas se prorroga hasta el 31 de diciembre de 2022. Quedan excluidas las bebidas, a las que sigue aplicándose el tipo general del 19 %. El motivo es que, debido al confinamiento, la hostelería no pudo beneficiarse suficientemente de la reducción inicialmente limitada hasta junio de 2021.
Actualizado: marzo de 2021
¿Hasta cuándo se aplica la deducción a tanto alzado por teletrabajo (Homeoffice-Pauschale) y cuál es su importe?
La deducción a tanto alzado por teletrabajo se ha prorrogado hasta el 31/12/2022. Los trabajadores sin despacho doméstico pueden computar 5 € por cada día completo de actividad desde casa, con un máximo de 600 € por año natural. Esta deducción queda excluida si en el período impositivo se hacen valer gastos por un despacho doméstico.
Actualizado: junio de 2022
¿Hasta cuándo se aplica el antiguo cálculo del impuesto sobre bienes inmuebles (Grundsteuer)?
El Tribunal Constitucional Federal (Bundesverfassungsgericht) ha previsto un régimen transitorio: hasta el 31 de diciembre de 2024 puede seguir aplicándose el cálculo anterior. A partir del 1 de enero de 2025, la nueva regulación será de aplicación obligatoria.
Actualizado: agosto de 2019
¿Hasta cuándo se aplica el incremento de la Pendlerpauschale (deducción por desplazamiento) a partir del kilómetro 21?
El incremento de la Entfernungspauschale a partir del kilómetro 21 está limitado hasta el 31/12/2026. A partir de esa fecha podría volver a aplicarse de forma uniforme la tarifa anterior de 0,30 EUR por kilómetro de distancia, salvo que se apruebe una nueva prórroga legal.
Actualizado: marzo de 2020
¿Hasta cuándo se aplica el régimen transitorio para el certificado de recepción (Gelangensbestätigung) según la circular del BMF de 16.09.2013?
En las entregas intracomunitarias realizadas hasta el 31.12.2013, la administración tributaria no objetará que los justificantes contables y documentales se lleven conforme a la normativa vigente hasta el 31.12.2011. A partir de las entregas realizadas desde el 01.01.2014, se aplican obligatoriamente las nuevas obligaciones de prueba.
Actualizado: octubre de 2013
¿Hasta cuándo considera viable el Tribunal Federal de Cuentas la supresión total del recargo de solidaridad?
Según la valoración del Comisionado Federal para la Eficiencia en la Administración (BWV), una supresión completa del Solidaritätszuschlag sería posible hasta el final del nuevo periodo de planificación financiera, en 2023. Esto sería compatible con las exigencias de la regla de endeudamiento, siempre que se prevean las correspondientes reservas de planificación en el plan financiero 2019-2023.
Actualizado: junio de 2019
¿Hasta cuándo se puede presentar la solicitud de renuncia a la intención de obtener beneficios?
Para instalaciones antiguas puestas en funcionamiento antes del 01/01/2022, la solicitud puede presentarse hasta finales de 2022. Para instalaciones nuevas a partir del 01/01/2022, la solicitud puede presentarse en el año siguiente al de la puesta en funcionamiento. En el caso de instalaciones puestas en funcionamiento antes del 01/01/2004, la solicitud solo es posible tras finalizar el periodo de fomento de 20 años conforme a la EEG.
Actualizado: enero de 2022
¿Hasta cuándo se puede solicitar la Neustarthilfe y quién está autorizado a presentar la solicitud?
El periodo de ayuda abarca del 01.01.2021 al 30.06.2021. Las solicitudes pueden presentarse hasta el 31.08.2021 inclusive, y únicamente a través de un tercero verificador, como un Steuerberater (asesor fiscal colegiado en Alemania). Cada solicitante solo puede presentar una solicitud de Neustarthilfe y debe elegir entre la Neustarthilfe y la Überbrückungshilfe III.
Actualizado: marzo de 2021
¿Hasta cuándo se puede solicitar la Ayuda Puente II (Überbrückungshilfe II) y quién puede tramitarla?
El plazo de solicitud finaliza el 31/01/2021. Las solicitudes deben presentarse a través del portal www.ueberbrueckungshilfe-unternehmen.de por un tercero examinador registrado, es decir, por un Steuerberater (asesor fiscal colegiado en Alemania), Wirtschaftsprüfer (auditor de cuentas colegiado en Alemania) o auditor jurado. En la liquidación final serán posibles en el futuro no solo reclamaciones de reembolso, sino también pagos complementarios.
Actualizado: noviembre de 2020
¿Hasta cuándo se puede solicitar la condonación del impuesto sobre bienes inmuebles (Grundsteuer) para inmuebles desocupados correspondiente al año 2013?
La solicitud de condonación del Grundsteuer para el año 2013 debe presentarse a más tardar el 31/03/2014. Este plazo es un plazo de caducidad; una solicitud posterior ya no es posible.
Actualizado: marzo de 2014
¿Hasta cuándo se puede solicitar un cambio de clase de retención del impuesto sobre el salario (Lohnsteuerklasse) para el año en curso?
Un cambio de clase de retención del impuesto sobre el salario (Lohnsteuerklasse) para el año natural en curso debe solicitarse ante el Finanzamt competente hasta el 30 de noviembre. Tras esta fecha límite, ya no es posible, por regla general, realizar una modificación con efectos para el año en curso. La solicitud afecta a cónyuges y a parejas de hecho registradas.
Actualizado: noviembre de 2014
¿Hasta cuándo se puede rectificar una factura errónea para asegurar la deducción del IVA soportado?
El BFH resolvió mediante sentencia de 20/10/2016 (V R 26/16) que las facturas rectificadas pueden presentarse hasta el cierre de la última vista oral ante el tribunal fiscal (Finanzgericht). Hasta ese momento es posible salvaguardar la deducción retroactiva del IVA soportado.
Actualizado: abril de 2017
¿Hasta cuándo se pudieron presentar las solicitudes para la Überbrückungshilfe II?
El plazo de solicitud para la segunda fase de la Überbrückungshilfe (de septiembre a diciembre de 2020) finalizó el 31 de diciembre de 2020. Las solicitudes se pudieron presentar a partir del 26 de octubre de 2020.
Actualizado: septiembre de 2020
¿Hasta cuándo se podían presentar solicitudes en el programa especial de Renania del Norte-Westfalia «Digitaler Einzelhandel 2020»?
El plazo de presentación de solicitudes finalizó el 15 de septiembre de 2020. Las solicitudes se podían presentar ante el organismo gestor Projektträger Jülich (PtJ).
Actualizado: julio de 2020
¿Hasta cuándo se podían presentar solicitudes de modificación de la Überbrückungshilfe I?
Las solicitudes de modificación de la Überbrückungshilfe I (mayo a agosto de 2020) se podían presentar hasta el 30.11.2020, tras la prórroga del plazo inicial del 30.10.2020. En el caso de solicitudes ya resueltas, es posible presentar electrónicamente una solicitud de modificación motivada, por ejemplo para añadir costes subvencionables. No se prevé un pago adicional en el marco de la liquidación final; no obstante, allí se confirman los costes fijos reales y las caídas de facturación.
Actualizado: noviembre de 2020
¿Hasta cuándo se pueden presentar las solicitudes de exención (Freistellungsauftrag) para rendimientos del capital a partir de 2018?
Desde 2018, las solicitudes de exención pueden presentarse o modificarse, en general, con efecto retroactivo hasta el 31/01 del año siguiente. Esto permite distribuir posteriormente de forma óptima el importe exento entre varias cuentas bancarias. No obstante, cada banco decide si aplica esta ampliación del plazo, por lo que se recomienda consultarlo con la entidad correspondiente.
Actualizado: noviembre de 2017
¿Hasta cuándo pueden confirmarse los antiguos NIF-IVA neerlandeses según el § 18e UStG?
Las solicitudes de confirmación según el § 18e UStG para los NIF-IVA neerlandeses válidos hasta el 31.12.2019 deben presentarse ante el Bundeszentralamt für Steuern antes de finales de 2019. A partir del 1 de enero de 2020 ya no será posible confirmar los números antiguos.
Actualizado: enero de 2020
¿Hasta cuándo debe presentarse la solicitud de condonación del impuesto sobre bienes inmuebles (Grundsteuer) para 2020?
La solicitud de condonación parcial del impuesto sobre bienes inmuebles (Grundsteuer) correspondiente al año 2020 debe presentarse antes del 31/03/2021 ante el ayuntamiento competente o la oficina tributaria municipal. Este plazo es un plazo de caducidad.
Actualizado: marzo de 2021
¿Hasta cuándo debe presentarse la solicitud de la reducción en el impuesto sobre el salario (Lohnsteuerfreibetrag)?
El plazo para solicitar el Lohnsteuerfreibetrag se ha trasladado al 1 de noviembre del año anterior a aquel en el que deba aplicarse la reducción. De este modo, los trabajadores disponen de algo más de tiempo para presentar su solicitud ante el Finanzamt (Agencia Tributaria alemana) dentro del plazo.
Actualizado: diciembre de 2024
¿Hasta cuándo debe presentarse la solicitud de exención para que tenga efecto retroactivo desde el 01/10/2022?
La solicitud debe recibirse en el empleador a más tardar el 02/01/2023 para que la exención tenga efecto retroactivo desde el 01/10/2022. No obstante, la exención retroactiva en el seguro de enfermedad y de dependencia solo es posible si hasta esa fecha no se han utilizado prestaciones.
Actualizado: septiembre de 2022
¿Hasta cuándo debe el legislador aprobar una nueva regulación del impuesto sobre bienes inmuebles (Grundsteuer)?
El legislador fue obligado a aprobar una nueva regulación del Grundsteuer conforme a la Constitución antes de finales de 2019. Si para entonces no se ha aprobado una nueva regulación, las normas actualmente vigentes no podrán seguir aplicándose.
Actualizado: abril de 2018