Preguntas y respuestas
Respuestas a preguntas frecuentes.
Seleccionadas de nuestros artículos de asesoría fiscal, auditoría y asesoría jurídica — por orden alfabético, filtradas por público o tema.
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2304 preguntas · Página 18 / 47
¿Por qué el cese de actividad según el § 16 Abs. 3b EStG no se considera un acto del causante?
Aunque la declaración de cese tenga efectos fiscales retroactivos a la fecha del fallecimiento, se basa en una decisión voluntaria de los herederos posterior a la sucesión. El causante no cesó la actividad por sí mismo, sino que únicamente arrendó la empresa, por lo que el acto que desencadena la tributación debe imputarse a los herederos.
Actualizado: octubre de 2023
¿Por qué un fallido en el cobro no se considera una reducción del precio de compra en el sentido de la GrEStG?
Si bien, conforme a la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Inmobiliarias (GrEStG), una reducción posterior del precio de compra puede modificar la base imponible, según el criterio del BFH un fallido derivado de la insolvencia no constituye tal reducción. El contrato de compraventa sigue siendo válido y el precio acordado se mantiene inalterado en términos contractuales.
Actualizado: octubre de 2016
¿Por qué no se considera una cafetería imprescindible para la prestación asistencial?
Dado que los residentes ya reciben desayuno, almuerzo y cena, así como comedores en las plantas, la cafetería constituye únicamente un servicio adicional. También está destinada a familiares y visitantes, por lo que resulta prescindible para la prestación asistencial y de cuidados propiamente dicha.
Actualizado: noviembre de 2023
¿Por qué los fotolibros no se benefician del tipo reducido de IVA como los libros tradicionales?
Los libros tradicionales están destinados a la difusión general a través de editoriales o del comercio librero y suelen llevar un ISBN. Los fotolibros, en cambio, son diseñados individualmente por el cliente, sirven para documentar acontecimientos personales o empresariales y no están previstos para la distribución general. Por ello quedan fuera del ámbito de aplicación de la reducción del tipo impositivo según el Nr. 49 letra a) del Anexo 2 de la UStG.
Actualizado: mayo de 2016
¿Por qué se considera el aprendizaje permanente especialmente importante para los Steuerberater (asesores fiscales colegiados en Alemania)?
Los Steuerberater deben informarse continuamente sobre los cambios fiscales, ya que las leyes, reglamentos y circulares del BMF se promulgan de forma constante. Además, el uso de la inteligencia artificial cobra cada vez más relevancia, lo que requiere la formación correspondiente. Solo mediante la formación continua pueden los asesores garantizar la calidad técnica de su asesoramiento.
Actualizado: junio de 2024
¿Por qué no se aplica la exención fiscal por tratamiento médico en la cesión de espacios?
La exención del § 4 Nr. 14 UStG exige una prestación médica de tratamiento curativo. El mero arrendamiento de consultas y equipamiento no cumple este requisito material, aunque los espacios se utilicen posteriormente para actividades médicas.
Actualizado: octubre de 2016
¿Por qué los peritos consideran inconstitucionales las adiciones del impuesto sobre actividades económicas (Gewerbesteuer)?
Un dictamen encargado por la HDE y por la asociación de empresas familiares (ASU) considera vulnerado el principio objetivo de tributación neta. Según este, en principio solo debería gravarse el saldo entre ingresos y gastos de explotación. Dado que las adiciones revierten parcialmente determinados gastos, puede producirse una sobreimposición que, en opinión de los peritos, infringe el principio de igualdad de trato.
Actualizado: agosto de 2013
¿Por qué ha detenido Renania del Norte-Westfalia el procedimiento de notificación sobre la ayuda inmediata?
El gobierno regional de Renania del Norte-Westfalia ha constatado que varios criterios de liquidación resultan problemáticos y ha trasladado los puntos correspondientes al gobierno federal. El gobierno federal ha solicitado a los Länder que se pronuncien al respecto. Hasta que exista una solución uniforme a nivel federal, Renania del Norte-Westfalia suspende el procedimiento para evitar perjuicios a los beneficiarios de la ayuda.
Actualizado: julio de 2020
¿Por qué el Tribunal Constitucional Federal declaró inconstitucional el impuesto sobre bienes inmuebles (Grundsteuer)?
El Tribunal Constitucional Federal resolvió que el cálculo del Grundsteuer es inconstitucional, ya que los valores unitarios (Einheitswerte) en los que se basa no se han actualizado desde hace más de 50 años. Estos valores obsoletos generan desigualdades graves entre los propietarios de inmuebles y, según el Tribunal, están totalmente desfasados.
Actualizado: abril de 2018
¿Por qué declaró el Tribunal Constitucional Federal alemán inconstitucional la reducción de pérdidas según el § 8c KStG?
El Tribunal Constitucional Federal alemán resolvió que la reducción global de pérdidas trasladables en caso de un cambio de accionista entre más del 25% y hasta el 50% no puede aplicarse sin diferenciación. La norma vulnera el principio de igualdad, ya que también comprende supuestos en los que no existe abuso. El legislador fue obligado a establecer una nueva regulación antes del 31.12.2018; de lo contrario, la disposición es nula con efecto retroactivo.
Actualizado: junio de 2017
¿Por qué el Tribunal Fiscal de Hamburgo consideró inconstitucionales las adiciones?
El Tribunal Fiscal de Hamburgo vio en las normas de adición vigentes desde 2008 —en particular respecto a los intereses— una vulneración del principio de tributación según la capacidad económica. Dudaba de si la calificación del Gewerbesteuer (impuesto sobre actividades económicas) como impuesto objetivo por el BVerfG sigue siendo actual y planteó la cuestión al Tribunal Constitucional Federal para su aclaración.
Actualizado: noviembre de 2012
¿Por qué la Finanzamt y el Finanzgericht habían rechazado inicialmente la reducción del impuesto?
Argumentaron que el transporte bonificado en taxi conforme al § 12 Abs. 2 Nr. 10 UStG se vincula al transporte con turismos en el sentido de la Ley de Transporte de Personas. Dado que los carruajes tirados por caballos no son turismos, faltaba este requisito del supuesto de hecho. El BFH rechazó esta interpretación restrictiva.
Actualizado: enero de 2020
¿Por qué el Tribunal Fiscal de Baja Sajonia considera inconstitucional el recargo de solidaridad?
El Tribunal Fiscal de Baja Sajonia (Finanzgericht Niedersachsen) ve en el recargo de solidaridad (Solidaritätszuschlag) una vulneración del principio de igualdad recogido en el artículo 3 de la Ley Fundamental alemana. Lo fundamenta en que el recargo se fija en cuantías distintas ante situaciones equiparables, por ejemplo en el caso de rentas extranjeras o en su interacción con el impuesto sobre actividades económicas (Gewerbesteuer).
Actualizado: agosto de 2013
¿Por qué el BFH considera admisible el tipo de interés del 6% pese a los bajos tipos de mercado?
El BFH fundamenta su decisión en que, durante el período hasta marzo de 2011, el legislador no estaba constitucionalmente obligado a adaptar el tipo de interés legal al nivel más bajo de los tipos de mercado para inversiones financieras. Lo determinante no es únicamente la comparación con los intereses de inversión, sino también con los intereses que deben pagarse por la obtención de préstamos.
Actualizado: septiembre de 2014
¿Por qué el Bundesfinanzhof considera inconstitucional el impuesto sobre bienes inmuebles (Grundsteuer)?
El BFH considera que la valoración unitaria del patrimonio inmobiliario vulnera el principio general de igualdad del art. 3 de la Ley Fundamental (GG). Según su criterio, el Grundsteuer es inconstitucional, a más tardar, desde el 01/01/2008, ya que los valores obsoletos provocan una tributación desigual de inmuebles comparables.
Actualizado: marzo de 2018
¿Por qué la Verbraucherzentrale NRW considera el Dash Button jurídicamente cuestionable?
La Verbraucherzentrale NRW critica sobre todo la falta de transparencia de precios, ya que el cliente conoce el precio únicamente tras realizar el pedido y no dispone de posibilidad de comparación. Además, objeta que los botones de pedido en el comercio electrónico deben estar etiquetados de forma inequívoca, requisito que el Dash Button no cumple. También se cuestionan la vinculación a una membresía Prime y el uso intensivo de datos por parte de la aplicación de Amazon.
Actualizado: septiembre de 2016
¿Por qué en una retirada sin efecto en resultados es determinante el valor contable y no el valor parcial (Teilwert)?
El BFH lo fundamenta en que, en una retirada sin efecto en resultados, las reservas ocultas no se han descubierto ni tributado en la empresa. Una valoración por el valor parcial (Teilwert) implicaría que dichas reservas quedaran definitivamente sin tributar. Por ello, también en el marco del § 23 EStG debe aplicarse de forma coherente el valor contable como coste de adquisición, para que las reservas ocultas se graven en la posterior enajenación.
Actualizado: julio de 2022
¿Por qué, según el BRH, el Soli no es un instrumento adecuado para diferenciar la tarifa del impuesto sobre la renta?
El Solidaritätszuschlag se introdujo originalmente para financiar la Reunificación alemana y tiene una finalidad específica. Si el Gobierno desea lograr una mayor diferenciación de la carga del impuesto sobre la renta, según el Bundesrechnungshof la vía correcta sería ajustar la tarifa del impuesto sobre la renta, y no mantener selectivamente el Soli para las rentas más altas.
Actualizado: junio de 2019
¿Por qué la deducción como gastos profesionales (Werbungskosten) es más ventajosa que la deducción como gastos especiales (Sonderausgaben)?
Los Werbungskosten pueden deducirse incluso sin ingresos o con ingresos reducidos, siempre que exista relación con la futura actividad profesional. Si los Werbungskosten superan los ingresos, es posible un traslado de pérdidas (Verlustvortrag) que podrá compensarse con ingresos más elevados en ejercicios posteriores. Los Sonderausgaben, en cambio, se pierden si no hay ingresos y están limitados a 6.000 EUR anuales.
Actualizado: agosto de 2023
¿Por qué resulta difícil sustituir el intercambio personal en el teletrabajo?
A pesar del correo electrónico y las herramientas digitales, en el teletrabajo falta el brainstorming espontáneo de pasillo. Las conversaciones técnicas breves entre colegas suelen aportar nuevos enfoques que la comunicación electrónica no puede reemplazar por completo. Este intercambio directo resulta especialmente valioso ante temas nuevos o poco claros.
Actualizado: diciembre de 2020
¿Por qué está en riesgo la amortización del fondo de comercio en la compra de una consulta médica?
Las recientes evoluciones jurisprudenciales cuestionan la amortización fiscal habitual del fondo de comercio (Goodwill) de una consulta médica. Se perfila que el adquirente podría, en el futuro, no poder deducir fiscalmente la parte del precio correspondiente al valor de la consulta, o solo de forma limitada. Esto puede afectar considerablemente a la rentabilidad de la compra de una consulta.
Actualizado: abril de 2007
¿Por qué es importante la asignación de una instalación fotovoltaica al patrimonio empresarial?
Solo mediante la asignación oportuna al patrimonio empresarial es posible deducir el IVA soportado por los costes de adquisición e instalación de la instalación fotovoltaica ante el Finanzamt. Sin esta asignación se pierde la posibilidad de recuperar el IVA pagado como impuesto soportado.
Actualizado: mayo de 2016
¿Por qué la reducción ampliada (erweiterte Kürzung) resulta especialmente conflictiva en la práctica?
Entre la reducción simple y la ampliada existe una diferencia considerable en la carga del Gewerbesteuer, ya que la reducción ampliada permite una exención total de los rendimientos inmobiliarios. Por ello, la administración tributaria la examina de forma restrictiva y es frecuente objeto de procedimientos ante los tribunales fiscales. Se recomienda, por tanto, una estructuración y documentación cuidadosas.
Actualizado: marzo de 2023
¿Por qué puede ser conveniente solicitar la tributación a pesar del límite de exención?
Si existe un excedente de gastos deducibles (Werbungskosten), el límite de exención impediría aprovechar fiscalmente la pérdida resultante. Mediante la solicitud de sujeción al impuesto, las pérdidas pueden hacerse valer y compensarse con otros ingresos, lo que puede reducir la carga fiscal.
Actualizado: diciembre de 2023
¿Por qué es relevante un sistema de gestión de calidad certificado para los clientes de asesoría fiscal?
Un sistema de gestión de calidad certificado garantiza procesos estandarizados en la tramitación de asuntos fiscales, lo que reduce errores y asegura el cumplimiento de plazos. Los clientes se benefician de procedimientos trazables, responsabilidades claras y una mejora continua del servicio. Las auditorías externas aseguran el cumplimiento permanente de estos estándares.
Actualizado: agosto de 2009
¿Por qué no es posible repartir los costes de la suscripción a Sky entre la parte privada y la profesional?
El reparto fracasa porque faltan criterios objetivables para fijar un baremo de distribución. Dado que el contribuyente normalmente también ve partidos por interés general y no puede aportar pruebas concretas de uso, la parte profesional no puede delimitarse de forma adecuada.
Actualizado: abril de 2015
¿Por qué una expropiación de un inmueble no constituye una operación privada de enajenación según el § 23 EStG?
En una expropiación falta la voluntad propia del propietario de transmitir el inmueble. Dado que una operación privada de enajenación exige una transmisión voluntaria por parte del contribuyente, no se cumple el supuesto del § 23 EStG. Por tanto, queda excluida una enajenación sujeta a tributación.
Actualizado: mayo de 2022
¿Por qué es económicamente relevante una presencia en internet para las empresas artesanales?
Más del 40 % de los clientes busca hoy a artesanos y otros prestadores de servicios específicamente a través de internet. Sin presencia online, las empresas ni siquiera son encontradas por una gran parte de los posibles clientes. Esto se traduce concretamente en pedidos, ingresos y beneficios perdidos.
Actualizado: agosto de 2013
¿Por qué una donación a una GmbH resulta especialmente desventajosa desde el punto de vista fiscal?
Una GmbH como receptora de una donación se clasifica en la clase impositiva III y solo dispone de exenciones muy reducidas. Los tipos impositivos aplicables se sitúan entre el 30 y el 50 por ciento. Esto genera una carga del impuesto sobre donaciones considerablemente mayor que en el caso de una donación directa a familiares.
Actualizado: junio de 2009
¿Por qué debe constituirse una partida de periodificación activa por el IVA en el balance fiscal?
Dado que el anticipo debe contabilizarse en el balance fiscal como pasivo por su importe íntegro (bruto), el IVA ya devengado se registra inicialmente como gasto. Para ello, debe constituirse una partida de periodificación activa a la fecha de cierre del balance. Esta se cancela sin efecto en resultados en cuanto se ejecuta la operación subyacente y el anticipo se compensa con el crédito que debe activarse.
Actualizado: septiembre de 2019
¿Por qué la fecha del contrato notarial de compraventa no es determinante para el reparto del precio de compra?
Para valorar los costes de adquisición, lo decisivo es el momento de la entrega. En el caso de inmuebles, este es el momento en que la posesión, el uso, el riesgo y las cargas se transmiten efectivamente al comprador. La formalización del contrato notarial solo genera, en un primer momento, la obligación contractual.
Actualizado: enero de 2023
¿Por qué puede ser fiscalmente ventajoso devolver la ayuda de emergencia (Soforthilfe) aún en 2020?
La ayuda de emergencia por Corona constituye un ingreso empresarial sujeto a tributación. Si la devolución de los importes percibidos en exceso se realiza dentro del mismo ejercicio económico, reduce directamente el beneficio de 2020. Por ello, muchos beneficiarios desean liquidar ya en 2020, para contabilizar la devolución en el periodo impositivo en curso.
Actualizado: noviembre de 2020
¿Por qué puede el § 616 BGB excluir el derecho de reembolso del empleador?
Según el § 616 BGB, el trabajador conserva su derecho al salario si se ve impedido de prestar su trabajo durante un período relativamente corto sin que medie culpa propia. Si esta norma se aplica, existe un derecho propio de continuación del pago del salario conforme al derecho laboral y, por tanto, no hay pérdida de ingresos en el sentido del § 56 IfSG. En estos casos, el empleador no puede exigir reembolso a la autoridad y debe asumir los costes salariales.
Actualizado: noviembre de 2020
¿Por qué Renania del Norte-Westfalia (NRW) sigue comprando CDs fiscales del extranjero?
Renania del Norte-Westfalia continúa adquiriendo CDs con datos de presuntos evasores fiscales mientras no exista un convenio fiscal eficaz con Suiza. El objetivo es descubrir la evasión fiscal y reducir las pérdidas recaudatorias. A largo plazo se aspira a un intercambio automático de información entre los Estados.
Actualizado: febrero de 2014
¿Por qué el legislador vincula la reducción fiscal al lugar de prestación del servicio?
El objetivo de la reducción fiscal para servicios domésticos es, sobre todo, combatir el trabajo no declarado en el ámbito del hogar. Por ello, el beneficio se limita deliberadamente a prestaciones realizadas efectivamente en el hogar, aunque ello conduzca en algunos casos a resultados estrictos.
Actualizado: agosto de 2016
¿Por qué se pudo reducir el tipo de la Künstlersozialabgabe?
La Ley para la Estabilización del tipo de la Künstlersozialabgabe aportó mayor honestidad y transparencia en la recaudación de la cotización y en las inspecciones empresariales. Esto generó en 2015 unos 30 millones de euros de ingresos adicionales, y más de 30.000 empresas cumplen ahora con su obligación de cotizar. La distribución más amplia de la carga permite reducir el tipo en 0,4 puntos porcentuales.
Actualizado: junio de 2016
¿Por qué critica el IDW el factor de capitalización del procedimiento simplificado de valor de rendimiento?
Según el IDW, el factor de capitalización vigente conduce a una sobrevaloración poco realista del patrimonio empresarial y, por tanto, a resultados incorrectos. Por ello, el IDW exige una reducción significativa del factor para garantizar una valoración adecuada.
Actualizado: agosto de 2016
¿Por qué critica la OCDE los tipos reducidos del impuesto sobre el valor añadido?
Según la OCDE, los tipos reducidos del IVA, por ejemplo para hoteles, restaurantes, teatros o cines, benefician sobre todo a las personas con altos ingresos, que utilizan estos servicios con mayor frecuencia. Por ello, la OCDE considera estas ventajas problemáticas desde el punto de vista de la política redistributiva.
Actualizado: diciembre de 2014
¿Por qué la Finanzamt rechazó la deducción de los pagos a la asociación de fomento como gastos escolares?
La Finanzamt argumentó que los pagos a la asociación de fomento no se realizaban exclusivamente para la asistencia al colegio, sino que cubrían también eventos, viajes de estudios y estancias escolares. Según la administración, tales prestaciones no quedan comprendidas en el concepto de gastos escolares del § 10 Abs. 1 Nr. 9 EStG. El FG Münster rechazó esta interpretación restrictiva.
Actualizado: febrero de 2024
¿Por qué resulta más ventajoso el importe exento (Freibetrag) que la devolución a través de la declaración de la renta?
Sin el Freibetrag, el exceso de impuesto sobre el salario (Lohnsteuer) solo se recupera tras presentar la declaración del impuesto sobre la renta el año siguiente y una vez tramitada por el Finanzamt. Con el Freibetrag registrado, en cambio, se beneficia de inmediato cada mes de un salario neto más alto. Esto supone una ventaja de liquidez durante todo el año.
Actualizado: febrero de 2014
¿Por qué debe reformarse el impuesto sobre bienes inmuebles (Grundsteuer) en Alemania?
El Tribunal Constitucional Federal declaró en abril de 2018 que el Grundsteuer vigente era inconstitucional, ya que se basaba en valores unitarios obsoletos. En los antiguos Estados federados estos valores datan de 1964 y en los nuevos Estados federados incluso de 1935. El legislador debía aprobar una nueva regulación antes de finales de 2019; de lo contrario, ya no habría podido recaudarse el Grundsteuer.
Actualizado: agosto de 2019
¿Por qué hubo que reformar el impuesto sobre sucesiones en 2016?
El Tribunal Constitucional Federal alemán (Bundesverfassungsgericht) había resuelto en 2014 que los privilegios vigentes para los herederos de empresas estaban configurados de forma demasiado amplia y vulneraban el principio de igualdad. El legislador quedó obligado a establecer una nueva regulación conforme a la Constitución antes del 30/06/2016.
Actualizado: septiembre de 2016
¿Por qué deben adaptarse los contratos de trabajo en los minijobs?
En el caso de los empleados marginales (Minijob), es necesario adaptar el contrato para que el aumento del salario por hora no supere el límite de ingresos del Minijob (Geringfügigkeitsgrenze). Por regla general, debe reducirse la jornada mensual acordada para mantener el estatus de Minijob.
Actualizado: junio de 2016
¿Por qué deben adaptarse los contratos de trabajo ante el aumento del salario mínimo?
Al elevarse el salario por hora a 8,84 €, los contratos de trabajo vigentes pueden generar una superación de los límites salariales. Especialmente en los empleos marginales (minijobs) resultan imprescindibles ajustes contractuales, como una reducción de las horas de trabajo, para que no se supere el límite de 450 € mensuales.
Actualizado: julio de 2016
¿Por qué participan los despachos de asesoría fiscal en pruebas de calidad y conocimientos especializados realizadas por la prensa?
Estas pruebas sirven para autoevaluar el nivel técnico y permiten una comparación objetiva con otros despachos. Dado que el know-how y el trabajo intelectual son factores productivos centrales en la asesoría fiscal, resulta importante para los despachos conocer su posición en términos de calidad.
Actualizado: agosto de 2009
¿Por qué el legislador clasifica los gastos de la primera formación profesional como gastos extraordinarios (Sonderausgaben)?
La primera formación profesional se considera un requisito básico para la conducción de la vida y la previsión de la existencia personal. No solo transmite conocimientos profesionales, sino que conforma integralmente a la persona y, por regla general, sigue estando cubierta por la obligación de manutención de los padres. Por ello se califica como motivada de forma mixta (privada y profesional).
Actualizado: febrero de 2020
¿Por qué examina el Tribunal Constitucional Federal las reglas de exención para el patrimonio empresarial?
El BFH considera inconstitucionales los beneficios del impuesto sobre sucesiones aplicables al patrimonio empresarial y planteó la cuestión ante el Tribunal Constitucional Federal mediante auto de 27.09.2012 (Az. II R 9/11). Las dudas se refieren sobre todo a la compatibilidad con el principio de igualdad, ya que no existen exenciones comparables para el patrimonio privado. Hasta la decisión, la Administración tributaria fija el impuesto sobre sucesiones solo de forma provisional para los hechos imponibles posteriores al 01.01.2009.
Actualizado: agosto de 2014
¿Por qué la impresión publicitaria no se considera contraprestación suficiente por el calendario?
El efecto publicitario obtenido mediante la distribución del calendario no se considera jurídicamente una contraprestación por parte del receptor. El receptor no aporta ninguna prestación, sino que simplemente acepta el calendario de forma gratuita. Por tanto, se trata de una atribución unilateral y gratuita que debe calificarse como regalo.
Actualizado: julio de 2016
¿Por qué no basta el uso continuado como usufructuario para conservar la exención fiscal?
De la concepción global del § 13 Abs. 1 Nr. 4b ErbStG se desprende que la exención fiscal está vinculada a la adquisición de la propiedad y al mantenimiento de la condición de propietario. Ya la disposición según la cual la exención decae en caso de transmisión posterior derivada de una obligación del causante o de la partición hereditaria pone de manifiesto este vínculo. Por ello, un uso meramente como usufructuario no resulta suficiente para conservar la exención fiscal.
Actualizado: noviembre de 2016
¿Por qué no procede la deducción como gastos profesionales en el caso de zapatos pertenecientes a la moda femenina?
Los zapatos que forman parte de la moda femenina general también pueden utilizarse en ocasiones privadas. Por ello, no es posible una delimitación objetiva entre gastos profesionales y gastos de la vida privada, de modo que la deducción como gastos profesionales queda excluida conforme al § 12 Nr. 1 EStG.
Actualizado: agosto de 2015