Preguntas y respuestas
Respuestas a preguntas frecuentes.
Seleccionadas de nuestros artículos de asesoría fiscal, auditoría y asesoría jurídica — por orden alfabético, filtradas por público o tema.
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2304 preguntas · Página 10 / 47
¿Pueden los trabajadores más jóvenes exigir la aplicación del plazo de preaviso más largo, de siete meses?
No. No procede equiparar a todos los trabajadores al plazo de preaviso más largo de siete meses con independencia de la antigüedad en la empresa. El BAG ha aclarado que la escala legal es compatible con la prohibición de discriminación.
Actualizado: diciembre de 2014
¿Pueden los nuevos propietarios deducir gastos anticipados en caso de usufructo reservado?
No, el Bundesfinanzhof (BFH) deniega la deducción de gastos de obtención anticipados al nuevo propietario cuando el inmueble se ha transmitido con reserva de usufructo (Vorbehaltsnießbrauch). Falta la conexión temporal necesaria con futuros ingresos por arrendamiento, ya que no es previsible cuándo terminará el uso del usufructo.
Actualizado: octubre de 2023
¿Pueden las asociaciones deportivas invocar el art. 132, apdo. 1, letra m) de la Directiva del IVA?
No, la invocación directa de la exención fiscal prevista en el art. 132, apdo. 1, letra m) de la Directiva del IVA ya no es posible tras la sentencia del TJUE de 10.12.2020 (C-488/18) y la posterior decisión del BFH. Esto se aplica en particular cuando la utilidad pública de la asociación resulta dudosa o no existe una vinculación patrimonial al fin estatutario.
Actualizado: mayo de 2022
¿Pueden los contribuyentes acogerse a la sentencia del FG Berlin-Brandenburg?
Sí. Dado que la administración tributaria no interpuso recurso de revisión, cabe suponer que comparte la decisión. Por ello, los contribuyentes en supuestos comparables pueden apoyarse en esta sentencia. No obstante, no se garantiza un resultado favorable idéntico, ya que cada caso debe valorarse de forma individual.
Actualizado: enero de 2023
¿Se pueden deducir fiscalmente dos despachos domésticos?
No. Según la sentencia del FG Rheinland-Pfalz de 25.02.2015 (Az. 2 K 1595/13), un contribuyente con dos domicilios por motivos profesionales no puede deducir dos despachos. El límite máximo de 1.250 euros es personal y vinculado al objeto, y se concede una sola vez al año. El uso simultáneo de dos despachos queda fácticamente excluido.
Actualizado: abril de 2015
¿Pueden solicitarse simultáneamente las Überbrückungshilfen III Plus y las Neustarthilfen Plus?
No, no es posible una solicitud paralela. Los autónomos individuales y demás beneficiarios deben optar entre las Überbrückungshilfen III Plus o las Neustarthilfen Plus.
Actualizado: noviembre de 2021
¿Existe negligencia al recoger petardos fallidos aparentemente inofensivos?
Sí, recoger y llevar consigo petardos supuestamente no detonados se considera negligente. Dado que es sabido que tales artefactos explosivos pueden detonar con retardo, debe contarse con una explosión. Esta conducta fundamenta una responsabilidad propia por los daños ocasionados.
Actualizado: diciembre de 2013
¿La aplicación del § 10 Abs. 4b EStG a ejercicios anteriores supone una infracción de la prohibición de retroactividad?
No. Las disposiciones vigentes desde 2012 se aplican a todas las devoluciones percibidas después del 31.12.2011, incluso cuando las cotizaciones subyacentes se pagaron en periodos impositivos anteriores. El BFH no aprecia en ello ninguna infracción de la prohibición constitucional de retroactividad.
Actualizado: agosto de 2023
¿Una subasta forzosa constituye una operación de venta privada?
Sí, una subasta forzosa se considera una operación de venta privada en el sentido del § 23 Abs. 1 Nr. 1 EStG. Esto se justifica porque el propietario puede evitar la subasta saldando sus deudas pendientes. De esta posibilidad se deduce una actuación voluntaria del contribuyente.
Actualizado: mayo de 2022
¿La compra simbólica de un teléfono móvil constituye un abuso de configuración según el § 42 AO?
No, el BFH descarta un abuso de configuración. La compra de teléfonos móviles privados representa una forma sencilla de adquirir equipos para la empresa, máxime cuando los trabajadores deben devolver los dispositivos al finalizar la relación laboral. El importe del coste de adquisición es irrelevante para la exención fiscal según el § 3 Nr. 45 EStG.
Actualizado: febrero de 2023
¿Merece la pena fiscalmente aplazar el inicio de la jubilación?
Desde el punto de vista fiscal, el aplazamiento suele ser desventajoso, ya que la parte imponible aumenta con cada año posterior de inicio y la parte exenta disminuye de forma permanente. A esto se contraponen, no obstante, los pagos de pensión más altos por la revalorización de los derechos adquiridos. Por ello, es recomendable realizar un cálculo comparativo individual antes de tomar la decisión.
Actualizado: abril de 2023
¿Seguirá mereciendo la pena renunciar al régimen de pequeños empresarios (Kleinunternehmerregelung) al adquirir una instalación fotovoltaica?
Previsiblemente ya no. Dado que el suministro y la instalación de sistemas fotovoltaicos y sus componentes estarán sujetos al tipo cero del IVA, en su adquisición ya no se devengará IVA. Con ello desaparece el motivo principal que hasta ahora justificaba renunciar al régimen de pequeños empresarios para obtener la devolución del IVA soportado.
Actualizado: octubre de 2022
¿Solo merece la pena presentar un recurso (Einspruch) en caso de importes de intereses elevados?
Un recurso (Einspruch) resulta especialmente útil cuando se trata de exigencias de intereses considerables, ya que en estos casos sería posible obtener un alivio notable. En importes menores, el esfuerzo puede superar la posible devolución, por lo que se recomienda un análisis individual del caso.
Actualizado: febrero de 2014
¿La sentencia sobre las ventas en eBay puede aplicarse a otras plataformas de venta?
Sí, el principio establecido por el FG Baden-Württemberg no se limita a eBay. La venta ocasional de patrimonio privado mediante varias operaciones similares no constituye, por regla general, una actividad empresarial sujeta al IVA, con independencia del canal de venta utilizado.
Actualizado: septiembre de 2012
¿Reduce el Gewerbesteuer (impuesto sobre actividades económicas) el beneficio mercantil de una GmbH?
Sí, desde el punto de vista mercantil el Gewerbesteuer constituye un gasto deducible que reduce el beneficio. Sin embargo, a efectos fiscales su deducción está excluida en las sociedades de capital, por lo que el balance mercantil y el balance fiscal difieren en este punto.
Actualizado: mayo de 2014
¿La pérdida del crédito del precio de compra por insolvencia del comprador reduce el impuesto sobre transmisiones inmobiliarias (Grunderwerbsteuer)?
No. El BFH resolvió en sentencia de 12.05.2016 que la pérdida del crédito del precio de compra debida a la insolvencia del comprador no conlleva una modificación de la base imponible del Grunderwerbsteuer. El impuesto se mantiene calculado sobre el precio de compra inicialmente pactado.
Actualizado: octubre de 2016
¿Con qué valores deben registrarse los bienes patrimoniales en el inventario?
Por regla general, los bienes patrimoniales se valoran individualmente a sus costes de adquisición o de producción (amortizados). También deben incluirse los gastos accesorios como transporte, puesta en marcha o costes de financiación. Para las existencias se admiten mercantilmente métodos simplificados como Lifo, Fifo o el método del valor medio conforme al § 240 Abs. 3 y 4 HGB.
Actualizado: noviembre de 2023
¿En una autodenuncia (Selbstanzeige) deben pagarse también impuestos por ejercicios ya prescritos?
Conforme a la normativa vigente, en una autodenuncia (Selbstanzeige) no es necesario abonar impuestos por ejercicios fiscalmente prescritos. Esta regulación es objeto de críticas políticas y existen propuestas para endurecerla, de modo que también se exijan pagos por periodos ya prescritos.
Actualizado: febrero de 2014
¿Será obligatorio solicitar el Kindergeld por vía electrónica en el futuro?
Conforme a la nueva redacción del § 67, frase 1, EStG, la solicitud electrónica pasa a ser la regla general. Deberá presentarse mediante el conjunto de datos oficialmente prescrito a través de la interfaz oficialmente establecida; un simple correo electrónico ya no será suficiente. No obstante, la solicitud en papel seguirá siendo admisible.
Actualizado: diciembre de 2024
¿Debe utilizarse la bicicleta de empresa efectivamente con fines profesionales?
No, para acogerse al beneficio fiscal es irrelevante si la bicicleta se utiliza efectivamente para desplazamientos profesionales (p. ej., visitas a clientes). Lo único decisivo es que el empleador ceda la bicicleta al trabajador y que también se permita su uso privado.
Actualizado: noviembre de 2012
¿Debe demostrarse al contribuyente una manipulación efectiva?
No. Según la jurisprudencia del BFH, para rechazar la contabilidad de caja basta con que el sistema ofrezca posibilidades de manipulación. No se requiere una prueba concreta de manipulaciones efectivas por parte del contribuyente. Así, la mera vulnerabilidad técnica abstracta del sistema de caja es suficiente para fundamentar la facultad de estimación del Finanzamt.
Actualizado: abril de 2017
¿El empleador debe autorizar la solicitud de permiso parental (Elternzeit)?
En principio, ya no se requiere la autorización del empleador. Una excepción aplica al tercer tramo de Elternzeit, entre el cumplimiento del 3.º y el 8.º año de vida del hijo: en este caso, el empleador puede denegarla por motivos operativos urgentes. El plazo de comunicación por escrito es de siete semanas hasta el 3.er cumpleaños y de 13 semanas a partir del 3.er cumpleaños.
Actualizado: enero de 2015
¿Debe el contrato de compraventa entre empleador y empleado resistir una comparación con terceros (Fremdvergleich)?
Según el criterio del BFH, en esta constelación no se requiere una comparación con terceros. Entre empleador y empleado existe una comunidad natural de intereses en la que ambas partes salvaguardan sus intereses económicos. Por regla general, no concurre una relación de cercanía privada que hiciera sospechoso un precio simbólico.
Actualizado: febrero de 2023
¿Es necesario solicitar por separado el Kinderbonus 2021?
No, el Kinderbonus 2021 no debe solicitarse por separado. La Familienkasse competente lo abona automáticamente a los beneficiarios del Kindergeld. Para los niños nacidos en 2021 basta con presentar la solicitud habitual de Kindergeld.
Actualizado: marzo de 2021
¿Debe aplicarse el valor en especie oficial para el desayuno cuando el empresario solo facilita panecillos y café?
No, no procede aplicar el valor en especie oficial (Sachbezugswert) para un desayuno. Según la jurisprudencia del BFH, no se trata de una comida, por lo que no surge una retribución en especie sujeta a tributación. La puesta a disposición se considera una atención para configurar el puesto de trabajo.
Actualizado: octubre de 2019
¿La decisión sobre la tributación a tipo fijo debe aplicarse de forma uniforme a todos los artículos publicitarios de bajo valor?
No. El empleador puede evaluar cada prestación en especie de escaso valor hasta 10,- EUR por separado y decidir individualmente si la somete a tributación a tipo fijo. No es necesario un tratamiento uniforme de todos los artículos publicitarios de bajo valor.
Actualizado: agosto de 2016
¿La promoción de la salud debe concederse adicionalmente al salario?
Sí. La exención fiscal conforme al § 3 Nr. 34 EStG exige que las prestaciones se otorguen adicionalmente al salario adeudado. Por tanto, la conversión de un salario bruto ya existente en prestaciones preventivas exentas de impuestos no está beneficiada.
Actualizado: agosto de 2016
¿Debe declararse la prima compensatoria por inflación en la declaración de la renta o en el certificado de retenciones salariales?
No, la IAP exenta de impuestos no debe declararse ni en el certificado de retenciones salariales (Lohnsteuerbescheinigung) ni en la declaración del impuesto sobre la renta. Tampoco está sujeta a la reserva de progresión, por lo que no existe riesgo de un aumento posterior de la carga del impuesto sobre la renta.
Actualizado: enero de 2023
¿Debe servirse la comida en el propio apartamento para tener beneficio fiscal?
No. Según el criterio del FG Baden-Württemberg, el beneficio también es posible si la comida se sirve en un comedor comunitario. Lo decisivo es que la prestación se realice en el ámbito espacial del hogar del contribuyente, lo que incluye también las instalaciones comunitarias de la residencia.
Actualizado: septiembre de 2012
¿Hay que devolver la Neustarthilfe?
El pago se realiza inicialmente como anticipo. Tras finalizar el periodo de ayuda (30.06.2021), deben declararse los ingresos efectivamente obtenidos. Si la facturación durante dicho periodo no supera el 40 % de la facturación de referencia, el anticipo puede conservarse íntegramente. Si la facturación es superior, deberá devolverse de forma proporcional.
Actualizado: marzo de 2021
¿Debe seguir desglosándose la renta cuando se arriendan conjuntamente instalaciones operativas (Betriebsvorrichtungen)?
No. Según la sentencia del EuGH (EU:C:2023:372) y la resolución posterior del BFH, deja de aplicarse la obligación de desglose cuando el arrendamiento de las instalaciones operativas constituye una prestación accesoria a la prestación principal (arrendamiento de terreno o edificio) entre las mismas partes contractuales. En tal caso existe una prestación económica única que puede estar íntegramente exenta del IVA.
Actualizado: septiembre de 2023
¿Debe tributarse el uso privado de un coche de empresa si el empleador lo ha prohibido?
No. El BFH confirmó mediante la sentencia VI R 71/12 que no debe computarse una retribución en especie por uso privado si el empleador ha prohibido expresamente el uso particular del coche de empresa. En estos casos, el Finanzamt no puede presumir ni gravar de forma global un uso privado.
Actualizado: marzo de 2014
¿Sigue siendo obligatorio pagar el pago anticipado especial del IVA (1/11)?
No, actualmente no es necesario abonar el pago anticipado especial del IVA por importe de 1/11 para la prórroga permanente del plazo (Dauerfristverlängerung). La prórroga de un mes se concede igualmente. Los importes ya pagados pueden reembolsarse mediante solicitud informal ante el Finanzamt.
Actualizado: marzo de 2020
¿Debe pagar el seguro los daños por incendio causados por una corona de Adviento sin vigilancia?
No, en caso de negligencia grave la aseguradora puede denegar la prestación o reducirla considerablemente. En el caso resuelto por el OLG Düsseldorf se negó por completo la obligación de indemnizar de la aseguradora, ya que el tomador del seguro dejó las velas encendidas sin vigilancia mientras cenaba en la cocina.
Actualizado: noviembre de 2012
¿Debe la persona cuidadora tributar por el reembolso de los gastos de desplazamiento recibido?
No, el reembolso de los gastos de desplazamiento se considera una mera compensación de gastos y no un ingreso. Por tanto, no está sujeto a tributación para la persona cuidadora. No obstante, el contribuyente puede deducir dos tercios de dichos gastos como gastos extraordinarios (Sonderausgaben), siempre que disponga de un registro adecuado con fecha y trayecto.
Actualizado: mayo de 2022
¿Debe llevarse el libro de viajes durante todo el año natural?
Sí. Según la sentencia del BFH de 20.03.2014 (Az. VI R 35/12), un libro de viajes solo se reconoce a efectos fiscales si se lleva de forma íntegra durante todo el período impositivo. Un libro de viajes iniciado a mitad del año no basta para aplicar el método del libro de viajes en lugar de la regla del 1 %.
Actualizado: julio de 2014
¿Debe un administrador reservar fondos para el pago de futuras deudas tributarias?
Sí, según la jurisprudencia reiterada del BFH, el administrador tiene la obligación de mantener disponibles, hasta su cese, fondos suficientes para el pago de las deudas tributarias ya devengadas o previsibles. El incumplimiento de este deber de previsión de medios puede constituir una infracción culpable que genere responsabilidad conforme a los §§ 34, 69 AO.
Actualizado: noviembre de 2014
¿Debe un ciclista sin casco asumir corresponsabilidad en caso de accidente?
Según una sentencia del OLG Schleswig-Holstein del 05.06.2013, a un ciclista que circula por la vía pública y colisiona con un tercero que actúa de forma contraria a las normas de tráfico, sufriendo lesiones en la cabeza, se le imputa por regla general una corresponsabilidad si no llevaba casco. El tribunal fundamenta esta decisión en que el lesionado omitió medidas de protección para su propia seguridad.
Actualizado: septiembre de 2013
¿Es necesario obtener un dictamen pericial para cuantificar los costes de reforma derivados de la discapacidad?
No, según el criterio del FG Baden-Württemberg no se requiere un dictamen pericial para distribuir los costes entre la parte relacionada con la discapacidad y otras partes. La división de una medida constructiva unitaria en partidas individuales de gasto se consideró inviable.
Actualizado: mayo de 2015
¿Debe existir una relación temporal entre la Habilitation y la relación laboral?
No es necesaria una relación temporal estrecha entre la finalización de la Habilitation y el inicio de una relación laboral. Basta con que la Habilitation resulte útil para el posterior nombramiento o ejercicio profesional. Con ello queda establecido el nexo causal necesario con los rendimientos del trabajo.
Actualizado: agosto de 2022
¿Desde el 01/01/2013 una Gutschrift (nota de abono) debe denominarse expresamente 'Gutschrift'?
Sí, desde el 01/01/2013 la denominación expresa como 'Gutschrift' constituye un requisito obligatorio a efectos del IVA. La práctica anterior de encabezar una Gutschrift con 'Rechnung' (factura) ya no es suficiente. Si falta esta denominación, existe un defecto formal.
Actualizado: diciembre de 2012
¿Debe una sociedad de capital sin distribución prevista de beneficios realizar la consulta KiStAM?
No, las sociedades de capital que no tengan intención de distribuir beneficios pueden prescindir del procedimiento de consulta KiStAM. Al no pagarse rendimientos del capital, tampoco se genera el impuesto sobre rendimientos del capital (Kapitalertragsteuer) ni, por tanto, el impuesto eclesiástico (Kirchensteuer) correspondiente.
Actualizado: septiembre de 2016
¿Es necesario llevar un libro de viajes (Fahrtenbuch) para un vehículo de taller de uso exclusivamente profesional?
No. Según el criterio del BFH, no se exige llevar un Fahrtenbuch para vehículos que, por su naturaleza, se destinan casi exclusivamente al transporte de mercancías. El BFH presume que dichos vehículos, por regla general, no se utilizan con fines privados.
Actualizado: septiembre de 2016
¿Debe aplicarse la regla del 1 % a cada vehículo de empresa que forme parte del patrimonio empresarial?
En principio, sí: si hay varios turismos en el patrimonio empresarial, según el criterio de la Administración tributaria debe aplicarse la regla del 1 % a cada vehículo. En caso de duda, el contribuyente debe acreditar de forma verosímil que el uso privado está prácticamente excluido. Solo en ese supuesto se puede prescindir de imputar un uso privado.
Actualizado: noviembre de 2012
¿Antes los trabajadores tenían que demostrar un daño concreto en caso de retraso en el pago del salario?
Antes de la introducción de la indemnización a tanto alzado por mora (Verzugspauschale), los trabajadores solo podían reclamar una indemnización si podían cuantificar un daño concreto, como gastos de reclamación o costes derivados de devoluciones bancarias. Sin una prueba concreta, prácticamente no existía ningún recurso frente al empresario.
Actualizado: julio de 2016
¿Están obligados los contribuyentes que tributan por el régimen de Einnahmen-Überschussrechnung (cuenta de ingresos y gastos) a llevar un libro de caja?
Los contribuyentes que determinan su beneficio mediante la Einnahmen-Überschussrechnung conforme al § 4 Abs. 3 EStG no están obligados, en principio, a llevar un libro de caja. No obstante, los ingresos de la empresa deben ser en todo momento completos, correctos y trazables, así como verificables por la Finanzamt (Agencia Tributaria alemana). En la práctica, se recomienda por tanto una documentación ordenada de los ingresos en efectivo.
Actualizado: agosto de 2013
¿Deben los padres presentar un recurso contra su liquidación del impuesto sobre la renta para beneficiarse de una posible devolución?
No, no es necesario presentar recurso. Las liquidaciones del impuesto sobre la renta se emiten de forma automáticamente provisional respecto a los mínimos exentos por hijos conforme al § 165 AO. Si el Bundesverfassungsgericht (Tribunal Constitucional Federal) falla a favor de los contribuyentes, las liquidaciones afectadas se modificarán de oficio.
Actualizado: diciembre de 2016
¿Los beneficiarios de fondos de la UE deben seguir manteniendo cuentas bancarias remuneradas?
No, a partir de 2013 desaparece la obligación de abrir cuentas bancarias específicamente remuneradas. Los intereses generados ya no deben devolverse al presupuesto de la UE ni se consideran ingresos del proyecto. Con ello se atiende una reivindicación de larga data, especialmente del sector de la investigación y de las ONG.
Actualizado: noviembre de 2012
¿Los herederos deben demostrar que el fallecido había solicitado previamente la compensación de vacaciones?
No. El TJUE ha aclarado expresamente que la compensación económica no depende de que el trabajador fallecido haya presentado previamente una solicitud de vacaciones o de compensación. El derecho existe con independencia de cualquier solicitud.
Actualizado: julio de 2014
¿Los Kleinunternehmer (pequeños empresarios) deberán emitir y recibir facturas electrónicas a partir de 2025?
Los Kleinunternehmer están exentos de la obligación de emitir facturas electrónicas. No obstante, deben estar en condiciones de recibirlas. Además, en el § 34a UStDV se ha introducido una regulación simplificada de facturación específica para Kleinunternehmer, que no debe confundirse con las facturas de importe reducido (Kleinbetragsrechnungen).
Actualizado: diciembre de 2024