Questions & réponses
Des réponses aux questions fréquentes.
Sélectionnées dans nos articles de conseil fiscal, d'audit et de conseil juridique — par ordre alphabétique, filtrées par public ou par thème.
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2304 questions · Page 31 / 47
Quelle classe d'imposition les couples nouvellement mariés reçoivent-ils automatiquement à partir de 2018 ?
Depuis le 01/01/2018, tous les couples sont automatiquement classés dans la combinaison de classes d'imposition IV/IV après le mariage, que les deux conjoints exercent ou non une activité professionnelle. Comme cette option n'est pas toujours la plus avantageuse, le choix de la classe d'imposition doit être examiné individuellement et, le cas échéant, modifié.
Mise à jour: novembre 2017
Quelles combinaisons de classes d'impôt les époux ou partenaires enregistrés peuvent-ils choisir ?
Les époux et partenaires enregistrés intégralement assujettis à l'impôt et ne vivant pas durablement séparés peuvent choisir, pour la retenue à la source sur les salaires, entre les combinaisons IV/IV et III/V. Dans la combinaison III/V, le conjoint au revenu le plus élevé obtient la classe III et celui au revenu le plus faible la classe V. Sur demande, la procédure du facteur (IV/IV avec facteur) est également possible.
Mise à jour: mai 2022
Quels impôts peuvent être reportés pendant la crise du coronavirus ?
Des demandes de report sont possibles pour la TVA, l'impôt sur les sociétés, la taxe professionnelle (Gewerbesteuer) et l'impôt sur le revenu. La procédure est simple et inclut également la TVA.
Mise à jour: mars 2020
Quels avantages fiscaux s'appliquent aux véhicules électriques et hybrides jusqu'en 2030 ?
L'assiette réduite de moitié pour l'imposition des véhicules de fonction électriques ou hybrides utilisés à des fins privées est prolongée pour les véhicules acquis ou pris en leasing jusqu'au 31/12/2030. L'exonération fiscale pour la recharge sur le site de l'entreprise ainsi que pour la mise à disposition de vélos (électriques) professionnels est également prolongée.
Mise à jour: août 2019
Quelle distance sert de base de calcul pour le forfait kilométrique (Entfernungspauschale) ?
La base est en principe le trajet routier le plus court entre le domicile et le premier lieu d'activité, indépendamment du moyen de transport. Un itinéraire plus long ne peut être retenu que s'il est plus avantageux en termes de circulation (gain de temps d'au moins 10 %) et qu'il est effectivement emprunté. Les détours, par exemple pour prendre des passagers en covoiturage, ne sont pas déductibles.
Mise à jour: janvier 2022
Quelle utilisation de l'électricité est requise pour bénéficier du dispositif ?
Outre l'injection dans le réseau, l'électricité produite ne doit être utilisée qu'à des fins d'habitation personnelle ; la consommation dans un bureau à domicile (häusliches Arbeitszimmer) est admise sans incidence. Dans le cas d'une société de personnes (Mitunternehmerschaft), il suffit qu'au moins un associé utilise l'électricité à des fins privées d'habitation. Sont en revanche préjudiciables une consommation par des locataires générant des revenus locatifs supérieurs à 520 € au cours de la période d'imposition (VZ), ou une utilisation à des fins professionnelles propres ou de tiers.
Mise à jour: janvier 2022
Quel plafond horaire s'applique aux majorations SFN exonérées de cotisations sociales ?
Selon le § 1 Abs. 1 SvEV, l'exonération de cotisations sociales pour les majorations du dimanche, des jours fériés et de nuit (SFN) ne s'applique plus lorsque la base de calcul dépasse 25 € de l'heure. Seule la part excédant 25 € est alors soumise aux cotisations sociales. Pour les minijobs, ce plafond est rarement pertinent en pratique.
Mise à jour: mai 2022
Quelles parties de la réglementation sur les droits de succession ont été critiquées par le BVerfG ?
La Cour constitutionnelle fédérale n'a pas censuré l'ensemble du dispositif, mais uniquement certains aspects des règles en vigueur sur les droits de succession et de donation, jugés contraires à la Constitution. La logique générale de l'exonération du patrimoine d'entreprise est, en revanche, restée inchangée.
Mise à jour: décembre 2014
Quelles possibilités de contournement de l'échange d'informations CRS sont critiquées ?
Des critiques, tels que le Netzwerk Steuergerechtigkeit, craignent que l'échange soit contourné via des certificats de résidence. Des personnes très fortunées pourraient se déclarer résidentes dans des places financières opaques afin d'éviter l'échange de données avec leur véritable État de résidence. Il en résulterait une faille dans le système de transparence.
Mise à jour: septembre 2017
Quelle baisse de chiffre d'affaires est requise pour l'aide transitoire III (Überbrückungshilfe III) ?
Sont éligibles les entreprises ayant subi une baisse de chiffre d'affaires d'au moins 30 % par rapport au mois de référence correspondant de l'année 2019. Les conditions supplémentaires de l'aide transitoire II concernant les périodes et le degré d'impact sont supprimées. L'accès au dispositif a ainsi été nettement simplifié par rapport à la réglementation précédente.
Mise à jour: mars 2021
Quels sont les seuils de chiffre d'affaires applicables à partir de 2025 pour le régime de la franchise des petites entreprises selon le § 19 UStG ?
À compter du 1er janvier 2025, le chiffre d'affaires ne doit pas dépasser 25 000 EUR l'année précédente et 100 000 EUR l'année en cours. Si le seuil de 25 000 EUR de l'année précédente est dépassé, le régime est exclu pour l'année suivante. Si le seuil de 100 000 EUR est dépassé au cours de l'année en cours, l'imposition selon le régime normal s'applique à partir de ce moment.
Mise à jour: décembre 2024
Quelles baisses de chiffre d'affaires sont requises pour l'Überbrückungshilfe II ?
Sont éligibles les entreprises ayant subi une baisse de chiffre d'affaires d'au moins 50 % sur deux mois consécutifs entre avril et août 2020 par rapport aux mois correspondants de l'année précédente, ou une baisse d'au moins 30 % en moyenne sur la période d'avril à août 2020 par rapport à la même période de l'année précédente. L'aide couvre, de manière échelonnée, 40 à 90 % des frais fixes selon l'ampleur de la baisse, dans la limite de 50 000 euros par mois.
Mise à jour: novembre 2020
Quelle baisse de la TVA a été décidée dans le plan de relance du 03.06.2020 ?
Du 01.07.2020 au 31.12.2020, le taux normal de TVA est abaissé de 19 % à 16 % et le taux réduit de 7 % à 5 %. Cette baisse est limitée dans le temps et fait partie du plan de relance destiné à soutenir la demande intérieure.
Mise à jour: juin 2020
Quels frais de déménagement sont déductibles au titre des frais professionnels ?
Sont notamment déductibles les frais de transport du mobilier, les commissions d'agence pour un logement locatif, les frais de déplacement (30 centimes par kilomètre, par exemple pour les visites de logements), les doubles loyers pendant six mois au maximum, ainsi qu'au plus trois mois de loyer pour le nouveau logement non encore habitable. Les justificatifs doivent être conservés. En revanche, les achats destinés à l'aménagement du nouveau logement ne sont pas déductibles, car ils relèvent de la vie privée.
Mise à jour: juillet 2019
Quels frais de déménagement sont déductibles lors d'un déménagement pour raisons professionnelles ?
Sont déductibles les frais de transport du mobilier, y compris péages et assurance de transport, les frais de voyage vers le nouveau domicile ainsi que pour la recherche et la visite de logement (également pour un accompagnateur), les indemnités en cas de double paiement de loyer ainsi que les commissions d'agence usuelles pour le nouveau logement. Peuvent également être pris en compte d'autres frais accessoires tels que les coûts de remise en état de l'ancien logement, le raccordement des appareils électroménagers ou les annonces immobilières.
Mise à jour: août 2021
Quels documents faut-il soumettre lorsque les comptes annuels 2019 ne sont pas encore disponibles ?
Si les comptes annuels 2019 ne sont pas encore disponibles, les comptes 2018 suffisent, accompagnés d'une analyse de gestion (BWA) au 31.12.2019. Pour les crédits jusqu'à 3 Mio. EUR, la KfW renonce même entièrement à la soumission de documents et n'effectue pas non plus elle-même l'analyse des risques.
Mise à jour: mars 2020
Quelles entreprises sont considérées comme entreprises spécialisées pour les mesures énergétiques ?
Sont considérées comme entreprises spécialisées les entreprises artisanales des corps de métier pertinents pour la rénovation des bâtiments, par exemple maçons et bétonniers, plâtriers, peintres et vernisseurs, charpentiers et menuisiers, couvreurs, plombiers, installateurs et chauffagistes, électrotechniciens, métalliers, poêliers et installateurs de chauffage à air, techniciens en volets roulants et protection solaire, ramoneurs, carreleurs ainsi que poseurs de fenêtres spécialisés. L’élément déterminant est que l’entreprise soit active dans le domaine de la mesure énergétique concernée.
Mise à jour: avril 2024
Quelles entreprises peuvent participer au régime OSS ?
Peuvent y participer les entreprises établies en Allemagne qui fournissent des services à des particuliers dans l'UE ou qui réalisent des ventes à distance intracommunautaires. Les exploitants de places de marché électroniques (par ex. Amazon, eBay), via lesquelles des livraisons entre entreprises et particuliers sont effectuées au sein de l'UE, peuvent également recourir à ce régime. Sont aussi concernées les entreprises sans siège dans l'UE qui disposent en Allemagne d'une installation telle qu'un entrepôt servant à l'expédition de marchandises.
Mise à jour: juin 2021
Quelles entreprises sont désormais éligibles à l'aide transitoire III (Überbrückungshilfe III) suite aux ajustements ?
Sont désormais éligibles les entreprises créées jusqu'au 31.10.2020 (auparavant 30.04.2020) ainsi que les entreprises gérées par des communautés religieuses, telles que les hôpitaux ou les jardins d'enfants. Le cercle des établissements éligibles à l'aide a ainsi été nettement élargi.
Mise à jour: avril 2021
Quelles entreprises sont soumises à l'obligation de cotiser à la Künstlersozialkasse ?
Sont soumis à cotisation les exploitants classiques tels que les maisons d'édition, agences de presse, théâtres, orchestres ou musées. S'y ajoutent les entreprises qui recourent de manière non sporadique (au moins une fois par an) à des prestations artistiques ou journalistiques. La clause générale englobe en outre les entreprises qui organisent plus de trois manifestations par an avec des artistes ou des publicistes, ou qui en tirent des revenus.
Mise à jour: janvier 2022
Quelles entreprises sont assujetties à la contribution sociale des artistes (Künstlersozialabgabe) ?
Sont redevables non seulement les artistes ou publicistes indépendants eux-mêmes, mais surtout les entreprises qui font appel à des prestations d'artistes ou de publicistes indépendants et les exploitent. Ces entreprises doivent participer à la procédure de déclaration légale auprès de la Künstlersozialkasse. De nombreux entrepreneurs sous-estiment cette obligation et s'exposent ainsi à des rappels lors des contrôles de sécurité sociale.
Mise à jour: août 2019
Quels dommages causés par des intempéries sont déductibles en tant que charges extraordinaires selon le § 33 EStG ?
Sont déductibles les frais de réparation et de remplacement pour le logement, les meubles, les biens ménagers et les vêtements, les frais d'élimination des déchets, les frais d'expertise ainsi que les intérêts d'un prêt contracté en raison de la catastrophe. La voiture et le garage n'en font pas partie. Seule la part non couverte par les prestations d'assurance et dépassant la charge raisonnablement exigible peut être prise en compte.
Mise à jour: octobre 2021
Quels modes d'imposition les époux peuvent-ils encore choisir à partir de l'année fiscale 2013 ?
À partir de la période d'imposition 2013, les époux et les partenaires liés par un partenariat enregistré ne peuvent plus choisir qu'entre l'imposition commune (Zusammenveranlagung) et l'imposition individuelle (Einzelveranlagung). L'imposition séparée (getrennte Veranlagung) auparavant possible a été supprimée et n'était admise pour la dernière fois qu'au titre de l'année 2012.
Mise à jour: juin 2014
Quel est le plafond de rémunération applicable à un mini-job au sens du § 8 Abs. 1 Nr. 1 SGB IV ?
Un emploi à faible rémunération (mini-job) est caractérisé lorsque le salaire mensuel n'excède pas régulièrement 450 €. Si ce plafond est dépassé, il ne s'agit plus d'un mini-job, mais d'un emploi soumis aux cotisations de sécurité sociale.
Mise à jour: août 2021
Quelles simplifications s'appliquent à partir de 2013 pour la demande de fonds européens ?
Les montants plus modestes pourront à l'avenir être facturés de manière forfaitaire, évitant ainsi la saisie répétée des mêmes informations à chaque demande. En outre, des applications en ligne seront introduites, la charge administrative sera réduite et le délai entre l'appel à propositions, la conclusion de la convention de subvention et le paiement sera raccourci.
Mise à jour: novembre 2012
Quelle règle de simplification s'applique aux versements de bonus jusqu'au 31/12/2023 ?
L'administration fiscale ne tient pas compte des versements de bonus jusqu'à un seuil de 150 EUR par an, même s'ils se rapportent à des prestations de l'assurance maladie de base. Si le bonus dépasse ce montant, la part excédentaire doit en principe être déduite des charges spéciales (Sonderausgaben) au titre d'un remboursement de cotisations. Le contribuable peut toutefois prouver que la part excédentaire ne se rapporte pas non plus à des prestations de base et n'a donc pas d'incidence fiscale.
Mise à jour: mars 2023
Quelles données comparatives peuvent être utilisées pour vérifier la durée locative usuelle ?
Selon l'arrêt du BFH du 26.05.2020 (IX R 33/19), il est également possible d'utiliser des données comparatives administratives qui ne sont pas publiées de manière générale, mais uniquement communiquées sur demande. À titre complémentaire, le taux d'occupation des lits peut aussi servir de référence comparative.
Mise à jour: janvier 2021
Quels sont les plafonds de patrimoine et de revenus applicables au bénéficiaire des prestations alimentaires ?
Le patrimoine du bénéficiaire ne doit pas dépasser 15 500 €, faute de quoi la déduction au titre des charges exceptionnelles est exclue. Un bien immobilier d'habitation d'une valeur raisonnable ainsi que les objets à valeur personnelle ne sont pas pris en compte. Les revenus et ressources propres du bénéficiaire excédant 624 € par an réduisent le plafond déductible ; un forfait de frais de 180 € est en outre déduit.
Mise à jour: avril 2021
Quel transfert de la charge fiscale l'OCDE recommande-t-elle ?
L'OCDE recommande d'alléger la fiscalité sur les revenus et, en contrepartie, de taxer davantage le patrimoine et la consommation. Selon l'OCDE, les impôts sur le patrimoine ne jouent jusqu'à présent qu'un rôle secondaire en Allemagne.
Mise à jour: décembre 2014
Quelles cessions relèvent du § 16 EStG ?
Le § 16 EStG couvre la cession d'une entreprise entière ou d'une branche d'activité (al. 1 n° 1), la cession d'une part de coentrepreneur dans une société de personnes (al. 1 n° 2) ainsi que la cession de la totalité de la part d'un associé personnellement responsable dans une KGaA (al. 1 n° 3). Les bénéfices qui en résultent constituent des revenus extraordinaires et peuvent bénéficier d'une imposition à taux préférentiel conformément au § 34 EStG.
Mise à jour: juin 2023
Quelle est la condition pour déduire des dettes fiscales en tant que passifs successoraux selon le § 10 Abs. 5 Nr. 1 ErbStG ?
Les dettes fiscales ne sont déductibles, en réduction de l'enrichissement, que si le défunt a lui-même réalisé le fait générateur de l'impôt. Si les actes déclenchant l'imposition ne sont accomplis qu'après coup par les héritiers, ce lien avec le défunt fait défaut et la déduction est exclue.
Mise à jour: octobre 2023
Quelle condition s'applique à la carte SIM pour bénéficier de l'exonération fiscale prévue au § 3 n° 45 EStG ?
L'exonération fiscale ne s'applique que si la carte SIM mise à disposition par l'employeur est utilisée dans un appareil professionnel. Si la carte SIM est utilisée dans un appareil privé du salarié, l'exonération prévue au § 3 Nr. 45 EStG n'est pas applicable.
Mise à jour: février 2023
Quelle condition s'applique à l'exonération fiscale de la prime exceptionnelle Corona de 1 500 EUR ?
La prime doit être versée en supplément du salaire dû de toute façon. La conversion d'un salaire déjà convenu ou d'éléments de rémunération en une aide Corona exonérée d'impôt n'est pas admise. La prestation peut prendre la forme d'une somme d'argent ou d'un avantage en nature.
Mise à jour: mai 2020
Quelle est la condition pour appliquer l'amortissement dégressif (degressive AfA) après l'expiration de l'amortissement exceptionnel ?
L'amortissement dégressif sur la valeur résiduelle après l'expiration de l'amortissement exceptionnel n'est possible que si le bien a déjà été amorti de manière dégressive auparavant. Si ce n'est pas le cas, cet amortissement consécutif flexible n'est pas autorisé.
Mise à jour: décembre 2024
Quelle condition doit être remplie pour que les parents puissent déduire les cotisations d'assurance maladie et dépendance de leur enfant ?
Les parents doivent avoir effectivement remboursé les cotisations à l'enfant en espèces ou les avoir payées directement. Une simple compensation comptable avec l'entretien en nature ne suffit pas. Il est recommandé de documenter de manière probante le paiement ou le remboursement effectif.
Mise à jour: septembre 2019
Quelle condition doit être remplie pour que les frais de médicaments soient reconnus fiscalement ?
Pour la reconnaissance en tant que charge exceptionnelle, une prescription médicale (ordonnance) est nécessaire. Celle-ci doit être obtenue avant l'achat des médicaments, même s'il s'agit de produits en vente libre. Les médicaments de la pharmacie familiale achetés sans ordonnance ne sont pas reconnus par le Finanzamt.
Mise à jour: septembre 2013
Quelle condition doit être remplie pour que le preneur devienne redevable de la TVA en vertu du § 13b UStG ?
Le preneur n'est redevable de la TVA sur les prestations de construction en vertu du § 13b Abs. 2 S. 2 UStG que s'il utilise lui-même la prestation de construction reçue pour fournir une autre prestation de construction. Selon la jurisprudence du BFH, la seule qualité d'entrepreneur du bâtiment ou l'utilisation pour des livraisons de terrains ne suffit pas.
Mise à jour: décembre 2013
Quelle condition doit être remplie pour qu'il n'y ait pas de flux de salaire imposable ?
Le salarié ne doit pas disposer du droit d'option de se faire verser le montant de rachat à lui-même. Ce n'est que si le paiement s'effectue exclusivement entre l'ancien et le nouveau débiteur (par exemple entre deux GmbH) que l'opération reste neutre au regard de l'impôt sur les salaires.
Mise à jour: novembre 2016
Quelle condition doit être remplie pour bénéficier de l'exonération de TVA selon le § 4 n° 14 d UStG ?
L'exonération ne s'applique que si le groupement de moyens fournit ses prestations directement à ses membres. Si des prestations sont également fournies à des tiers, l'exonération est exclue dans cette mesure. L'avantage reste ainsi limité à l'objectif de partage des coûts entre les membres.
Mise à jour: avril 2016
Quelles sont les conditions générales d'octroi des allocations familiales pendant la formation professionnelle ?
Conformément au § 32 al. 4 phrase 1 n° 2 a EStG, l'enfant doit se préparer de manière sérieuse et continue à ses objectifs professionnels. Un simple contrat de formation ne suffit pas ; des mesures de formation doivent être effectivement engagées. Une exception n'est admise qu'en cas d'interruption pour cause de maladie, à condition que la place de formation et la volonté de se former soient maintenues.
Mise à jour: mai 2022
Quelles sont les conditions générales applicables à la déduction des frais professionnels anticipés ?
Conformément au § 9 al. 1 phrase 1 EStG, les dépenses engagées pour l'acquisition, la garantie et le maintien de revenus sont déductibles en tant que frais professionnels. Les dépenses engagées par anticipation sont également déductibles, à condition qu'il existe un lien matériel et temporel suffisant avec les revenus futurs.
Mise à jour: octobre 2023
Quelles sont les conditions générales de déduction des coûts de rénovation d'un bâtiment ?
Il doit s'agir d'un événement inéluctable, par exemple un risque sanitaire concret ou un risque imminent d'inhabitabilité du bâtiment. La charge doit être subie de manière inévitable, et le contribuable (Steuerpflichtige) ne doit pas négliger de faire valoir d'éventuels droits à indemnisation auprès de tiers. La charge personnelle raisonnable selon le § 33 EStG est imputée sur les dépenses reconnues.
Mise à jour: mai 2012
Quelles sont les conditions d'octroi de l'abattement pour parents isolés selon le § 24b EStG ?
Le contribuable doit être parent isolé, avoir droit aux allocations familiales (Kindergeld) ou à l'abattement pour enfant (Kinderfreibetrag), et l'enfant doit faire partie de son foyer. Être parent isolé signifie qu'aucune imposition commune des conjoints (Ehegattensplitting) n'est possible et qu'aucune autre personne majeure ne vit dans le foyer. Des exceptions s'appliquent aux personnes majeures pour lesquelles le contribuable perçoit lui-même des allocations familiales.
Mise à jour: décembre 2021
Quelles sont les conditions pour bénéficier du forfait pour soins (Pflege-Pauschbetrag) ?
La condition est que le contribuable assure les soins à domicile de la personne concernée. En outre, l'aidant ne doit percevoir aucune rémunération pour ses prestations de soins. L'ancienne exigence d'incapacité (Hilflosigkeit) de la personne soignée n'est plus déterminante.
Mise à jour: août 2020
Quelles sont les conditions d'application du taux d'imposition réduit selon le § 34 Abs. 3 EStG ?
Le contribuable doit avoir atteint l'âge de 55 ans révolus ou être durablement inapte à exercer une profession au sens du droit de la sécurité sociale. En outre, la plus-value de cession ne doit pas excéder 5 millions d'euros. Cet avantage ne peut être sollicité qu'une seule fois dans la vie et nécessite une demande expresse.
Mise à jour: juin 2023
Quelles sont les conditions de la suspension de l'obligation de déposer le bilan ?
Le motif d'insolvabilité doit résulter des conséquences de l'épidémie de coronavirus. En outre, il doit exister des perspectives sérieuses de redressement, fondées sur une demande d'aides publiques ou sur des négociations de financement ou d'assainissement engagées de manière concrète.
Mise à jour: mars 2020
Quelles sont les conditions d'application de l'amortissement exceptionnel selon le § 7b EStG ?
Le logement doit être situé dans l'UE ou dans un État assimilé, être nouvellement construit et répondre aux exigences du § 181 Abs. 9 BewG (notamment logement clos avec accès propre, cuisine, salle de bains et surface habitable d'au moins 23 m²). De plus, il doit être loué à titre onéreux à des fins d'habitation l'année de l'acquisition ou de la construction et durant les neuf années suivantes. Pour les demandes de permis de construire déposées à partir de 2023, le critère « Effizienzhaus 40 » avec classe de durabilité est en outre exigé.
Mise à jour: mars 2023
Quelles sont les conditions d'application du régime de simplification prévu au § 25b UStG ?
La livraison doit être précédée d'une acquisition intracommunautaire et le premier acquéreur ne doit pas être établi dans le pays de destination. Il doit utiliser, vis-à-vis du premier fournisseur et du dernier acquéreur, un numéro d'identification à la TVA d'un État membre autre que celui de départ ou d'arrivée. En outre, la TVA ne doit pas être mentionnée séparément ; la facture doit faire référence à l'opération triangulaire et au transfert de la dette fiscale, et indiquer les numéros d'identification à la TVA du premier et du dernier acquéreur.
Mise à jour: février 2024
Quelles conditions s'appliquent au transfert fiscalement avantagé de parts d'un groupe selon le § 19a EStG ?
Les seuils du § 19a Abs. 3 EStG ne doivent pas être dépassés, en considérant l'ensemble des sociétés du groupe. De plus, la création d'aucune des sociétés du groupe ne doit remonter à plus de 20 ans.
Mise à jour: décembre 2024
Quelles sont les conditions requises pour engager une procédure de restructuration selon la StaRuG ?
La condition préalable est une insolvabilité imminente de l'entreprise dans les 24 prochains mois. Si tel est le cas, une demande peut être déposée auprès du tribunal de restructuration compétent. Jusqu'à la décision du tribunal, l'obligation de déposer le bilan est suspendue.
Mise à jour: avril 2021