Questions & réponses
Des réponses aux questions fréquentes.
Sélectionnées dans nos articles de conseil fiscal, d'audit et de conseil juridique — par ordre alphabétique, filtrées par public ou par thème.
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2304 questions · Page 30 / 47
Quelles formes juridiques peuvent opter pour l'imposition au titre de l'impôt sur les sociétés ?
Sont éligibles les sociétés de personnes au sens du § 25 UmwStG, à savoir l'OHG, la KG, la GmbH & Co. KG ainsi que les Partnergesellschaften. La GbR est exclue de cette option. En outre, au moins 75 % des associés doivent approuver la transformation par décision collective conformément au § 217 Abs. 1 UmwG.
Mise à jour: juillet 2021
Quelle question juridique le BFH a-t-il soumise à la CJUE concernant le traitement des remises sur les médicaments ?
Le BFH (décision du 22/06/2016, V R 42/15) a soumis à la CJUE la question de savoir si le traitement différencié, au regard de la TVA, des remises accordées aux caisses d'assurance maladie légales et privées est compatible avec le droit de l'Union. Selon le BFH, il n'existe aucune justification objective à cette différence de traitement, car la Charte des droits fondamentaux de l'UE impose de traiter de manière identique des situations comparables.
Mise à jour: août 2016
Quelle question juridique le IVe sénat du BFH a-t-il soumise au Grand Sénat ?
Le IVe sénat a soumis la question de savoir si la réduction étendue pour les biens immobiliers (erweiterte Grundstückskürzung) doit également être refusée à une société de gestion immobilière, qualifiée de commerciale uniquement en raison de sa forme juridique, lorsqu'elle détient une participation dans une société de personnes purement patrimoniale et non réputée commerciale. Le litige porte notamment sur le point de savoir si les biens immobiliers détenus via la société sous-jacente sont considérés comme des « biens immobiliers propres » de la société mère.
Mise à jour: novembre 2016
Quelle base légale permet une durée d'amortissement (AfA) plus courte pour les bâtiments ?
Le § 7 Abs. 4 Satz 2 EStG permet de retenir une durée d'utilisation réelle plus courte au lieu des taux forfaitaires d'AfA prévus au § 7 Abs. 4 Nr. 1 et 2 EStG. La charge de la preuve incombe au contribuable, qui l'apporte généralement au moyen d'une expertise.
Mise à jour: mars 2023
Quelle est la base légale régissant la déduction du bureau à domicile ?
La disposition déterminante est le § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b Satz 2 EStG. Selon celle-ci, les frais d'un bureau à domicile sont déductibles à hauteur de 1 250 € par an, lorsque aucun autre poste de travail n'est disponible pour l'activité professionnelle ou commerciale. Le BFH interprète désormais cette règle de manière individuelle, c'est-à-dire personne par personne.
Mise à jour: mars 2017
Quelle est la situation juridique applicable au bureau à domicile après la loi fiscale annuelle 2022 (Jahressteuergesetz 2022) ?
La loi fiscale annuelle 2022 (Jahressteuergesetz 2022) a modifié le § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b EStG. Depuis lors, la déduction des frais professionnels pour le bureau à domicile est également possible sous la forme d'un forfait annuel légal. L'arrêt du FG Berlin-Brandenburg a été rendu sous l'ancien régime juridique, mais les principes relatifs à la nécessité médicale restent pertinents en tant qu'aide à l'interprétation.
Mise à jour: janvier 2023
Welche Reisekosten kann ich geltend machen?
Fahrtkosten, Verpflegungspauschalen und Übernachtung lassen sich als Reisekosten ansetzen. Die Infografik finden Sie im Merkblatt-Verzeichnis unter "Reisekosten". (Quelle: Deubner Verlag)
Quels frais accessoires de déplacement les chauffeurs routiers peuvent-ils déduire en cas de nuitée dans le véhicule ?
Sont notamment considérés comme frais accessoires de déplacement les frais d'utilisation des installations sanitaires (toilettes, douches et lavabos) sur les aires de repos ainsi que les frais de nettoyage de la cabine-couchette personnelle. Ces frais peuvent être déduits en complément des forfaits de repas.
Mise à jour: décembre 2012
Quels sont les risques liés au versement de la prime Corona à un associé-gérant majoritaire ?
L'administration fiscale vérifie si le versement respecte le principe de pleine concurrence ou s'il est motivé par les rapports sociaux. En cas de motivation sociétaire, il y a distribution dissimulée de bénéfices, ce qui augmente le revenu imposable de la GmbH et doit être imposé comme revenu de capitaux mobiliers chez l'associé. Un versement n'est recommandé que si un gérant non associé perçoit une prime comparable.
Mise à jour: septembre 2020
Quels sont les risques en cas de non-respect de l'obligation de cotisation à la Künstlersozialkasse ?
Les entreprises qui bénéficient de prestations soumises à cotisation sans se déclarer auprès de la Künstlersozialkasse s'exposent à des rappels lors des contrôles d'assurance sociale. Entre 2015 et 2019, environ 80 000 entreprises assujetties ont été nouvellement recensées grâce à l'intensification des contrôles et conseils de l'assurance retraite et de la KSK. Une vérification précoce de l'obligation de cotisation est donc vivement recommandée.
Mise à jour: août 2019
Quels sont les risques liés au remboursement d'un prêt d'associé avant une insolvabilité ?
Si l'entreprise a remboursé un prêt d'associé avant une procédure d'insolvabilité, l'administrateur judiciaire peut, sous certaines conditions, contester ce remboursement. Cela s'applique même si l'entreprise ne se trouvait pas encore en situation de crise au moment du remboursement. La prudence est donc de mise lors des remboursements, en particulier dans les phases économiquement tendues.
Mise à jour: décembre 2020
Quels risques résultent de déclarations ELENA erronées de la part de l'employeur ?
Si l'employeur transmet des données incorrectes, les indemnités maladie ou chômage peuvent être versées au salarié dans un montant erroné. Les fautes de frappe sont particulièrement probables lors de la saisie manuelle en ligne, car les données ne sont pas enregistrées dans le formulaire et doivent être ressaisies chaque mois. De plus, la question de la responsabilité en cas de déclarations erronées n'avait pas été définitivement clarifiée.
Mise à jour: décembre 2010
Quels sont les risques liés à l'ouverture du faux e-mail du BFH ?
Le téléchargement du fichier joint comporte le risque d'installer des logiciels malveillants (par ex. chevaux de Troie ou rançongiciels) sur l'ordinateur. Cela peut entraîner l'espionnage de données sensibles ou le chiffrement des systèmes. Les pièces jointes de tels e-mails ne doivent donc en aucun cas être ouvertes.
Mise à jour: octobre 2016
Quels risques l'donneur d'ordre supporte-t-il en cas d'accord de travail au noir ?
Le donneur d'ordre perd l'intégralité de ses droits contractuels à la garantie. En cas de défauts, il ne peut exiger ni exécution corrective, ni dommages-intérêts, ni remboursement. De plus, il s'expose à des conséquences fiscales et administratives en raison de sa participation au travail dissimulé.
Mise à jour: août 2013
Quel rôle jouent les clients dans le management de la qualité d'un cabinet ?
Les clients sont au cœur de toutes les prestations d'un cabinet. L'analyse du cabinet et sa mise en œuvre visent en premier lieu à garantir durablement le niveau de qualité attendu par les clients. Le management de la qualité n'est donc pas une fin en soi, mais un instrument au service d'une orientation client rigoureuse.
Mise à jour: mars 1997
Quel rôle jouent les compétences pratiques dans la reconnaissance des professions de santé étrangères ?
Dans la procédure de reconnaissance, une attention particulière est accordée à la vérification des compétences pratiques. Les examens comprennent par exemple une présentation de patient. L'objectif est de s'assurer que les professionnels venant de l'étranger satisfont aux exigences techniques requises pour exercer en Allemagne.
Mise à jour: décembre 2013
Quel rôle joue la sécurité informatique dans la collaboration numérique avec le Steuerberater (conseiller fiscal agréé en Allemagne) ?
La sécurité informatique est essentielle, car des données financières et personnelles sensibles sont échangées par voie électronique entre le client et le cabinet. Il est recommandé que les responsables informatiques des deux parties harmonisent ensemble les flux de données, les interfaces et les mesures de protection. La conservation des données conforme à la loi (GoBD) doit également être prise en compte.
Mise à jour: mars 2017
Quel rôle joue l'intelligence artificielle dans le conseil fiscal ?
L'IA devient un outil de plus en plus important dans le conseil fiscal et nécessite des formations spécifiques pour les collaborateurs. Elle complète le travail technique, mais ne remplace pas l'analyse continue des modifications législatives ni la prise en compte des situations individuelles des clients. Les cabinets qui intègrent l'IA en amont peuvent organiser leurs processus de manière plus efficace.
Mise à jour: juin 2024
Quel rôle joue la reconnaissance dans le processus de succession ?
La reconnaissance est un facteur déterminant pour que le successeur développe motivation et attachement à l'entreprise. Le transfert de compétences et de responsabilités lui montre qu'on lui fait confiance. Sans cette reconnaissance, le risque augmente que le successeur désigné se retire ou ne parvienne pas à mener la transition à bien.
Mise à jour: avril 2015
Quel est le rôle de la circulaire du BMF relative à la reconnaissance des relevés de compte électroniques ?
La circulaire du BMF fixe les conditions précises dans lesquelles les relevés de compte transmis par voie électronique sont reconnus comme pièces comptables. Elle régit notamment les exigences en matière d'authenticité, d'intégrité et d'archivage inaltérable des données, offrant ainsi une sécurité juridique aux entreprises qui recourent à la banque électronique.
Mise à jour: septembre 2014
Quel est le rôle du BSI dans le nouveau dispositif de sécurité des caisses enregistreuses ?
L'Office fédéral allemand de la sécurité des technologies de l'information (BSI) doit définir les exigences techniques applicables au dispositif de sécurité et le certifier. Ce dispositif certifié garantit l'enregistrement infalsifiable de chaque saisie numérique, qu'il s'agisse d'opérations commerciales ou d'enregistrements de formation.
Mise à jour: avril 2016
Quel rôle joue le canal de distribution dans l'appréciation de la réintégration des loyers de stands de salon ?
Le canal de distribution constitue un critère central. Si la vente ne s'effectue pas directement auprès des clients finaux, mais indirectement via un réseau de distributeurs existant, la participation à un salon n'est pas indispensable à la commercialisation des produits. Dans ce cas, d'autres moyens publicitaires sont disponibles, de sorte que le stand de salon ne sert pas durablement à l'exploitation et aucune réintégration n'est effectuée.
Mise à jour: juillet 2022
Quel rôle joue l'avis de débit dans le processus de réclamation ?
L'avis de débit (Belastungsanzeige) est émis par le bénéficiaire de la prestation pour signaler une réclamation, par exemple en cas de livraison défectueuse. Même après le 01.01.2013, il reste qualifié d'avis de débit. Le prestataire doit ensuite émettre une facture rectificative ou une facture d'annulation – mais en aucun cas un avoir (Gutschrift).
Mise à jour: août 2013
Quel rôle joue l'évaluation du patrimoine dans le modèle simplifié ?
Le modèle vise à remplacer autant que possible les évaluations par des valeurs réelles. Sont déterminants les flux liquides perçus par l'héritier ou le donataire, en tant qu'augmentation concrète et indépendante du marché de la capacité contributive. Le patrimoine non productif de revenus doit être pris en compte de la manière la plus large possible, afin d'élargir l'assiette et de la maintenir contrôlable.
Mise à jour: août 2013
Quel rôle joue le montant des honoraires dans l'appréciation du statut ?
Le montant des honoraires n'est qu'un indice parmi d'autres dans l'appréciation globale et n'est pas déterminant à lui seul. Même des honoraires nettement supérieurs au salaire conventionnel ne conduisent pas automatiquement à reconnaître une activité indépendante si les autres critères plaident pour une intégration.
Mise à jour: juin 2019
Quel rôle joue la communication avec la banque dans le processus de notation ?
Une communication ouverte, régulière et de qualité avec la banque renforce la relation de confiance et influence positivement la notation. Les banques évaluent non seulement les chiffres, mais aussi la qualité, l'actualité et la fiabilité des informations fournies. Une information active et structurée réduit les incertitudes lors de l'évaluation de la solvabilité.
Mise à jour: avril 2005
Quel rôle joue la directive TVA dans l'appréciation des prestations accessoires ?
Selon l'art. 134 point a de la directive TVA, les livraisons et prestations de services sont exclues de l'exonération lorsqu'elles ne sont pas indispensables à la prestation principale exonérée. Cette exigence précise l'interprétation du § 4 Nr. 16 UStG et conduit à ce que seules les prestations étroitement liées aux soins bénéficient de l'exonération.
Mise à jour: novembre 2023
Quel rôle joue la déclaration spontanée rectificative (Selbstanzeige) dans l'échange automatique d'informations en Europe ?
La Selbstanzeige est considérée comme une condition essentielle à la mise en place d'un échange automatique d'informations en Europe. Les banques étrangères n'ayant pas intérêt à signaler directement leurs clients à la justice allemande, la Selbstanzeige leur permet plus facilement d'inciter ces derniers à régulariser leur situation auprès des autorités fiscales.
Mise à jour: février 2014
Quel rôle joue l'affectation patrimoniale (Vermögenszweckbindung) pour le statut d'utilité publique d'un club sportif ?
L'affectation patrimoniale est une condition indispensable au statut d'utilité publique et doit perdurer même au-delà de la dissolution de l'association. Elle garantit que le patrimoine associatif est utilisé exclusivement pour l'objet statutaire et non détourné à des fins privées. En l'absence de cette affectation, le statut d'utilité publique est compromis et les avantages fiscaux sont supprimés.
Mise à jour: mai 2022
Quel rôle joue une convention collective en cas de licenciement pendant le chômage partiel ?
Si une convention collective applicable existe et qu'elle contient des dispositions relatives au paiement du salaire en cas de licenciement pendant le chômage partiel, ces dispositions prévalent. Le montant du salaire dû est alors déterminé par les stipulations conventionnelles, sans qu'une interprétation supplémentaire soit nécessaire.
Mise à jour: mars 2021
Quel rôle joue un bureau distinct dans l'appréciation du lieu principal d'activité ?
Pour une activité de location privée habituelle, aucun bureau distinct sur place n'est nécessaire. En l'absence d'une telle infrastructure et lorsque les déplacements se limitent à des visites ponctuelles de contrôle ou d'administration, il n'y a généralement pas de lieu d'activité fixe et donc pas de limitation au forfait kilométrique.
Mise à jour: avril 2016
Quel rôle joue une comptabilité formellement régulière dans la comparaison chronologique ?
Si la comptabilité est formellement régulière, la comparaison chronologique est inadéquate pour prouver des irrégularités matérielles et ne peut pas servir de base à des estimations complémentaires. Cette méthode ne peut donc pas remettre en cause une comptabilité formellement régulière existante ; son utilisation suppose des contestations supplémentaires.
Mise à jour: août 2015
Quel rôle joue un engagement à long terme envers l'employeur dans la distinction entre formation initiale et formation complémentaire ?
Un engagement à long terme envers l'employeur, par exemple sous forme d'obligations de remboursement en cas de cessation anticipée du contrat de travail, constitue un indice que l'exercice de la profession est au premier plan. La qualification acquise lors de la première phase de formation est ainsi déjà utilisée de manière durable. Cela plaide contre une formation initiale unique et donc contre le droit aux allocations familiales (Kindergeld).
Mise à jour: juin 2023
Quel est le rôle du § 176 Abs. 2 AO en matière de protection de la confiance dans ces affaires ?
Le § 176 Abs. 2 AO protège le contribuable lors de la modification d'avis d'imposition lorsqu'une juridiction fédérale suprême constate qu'une instruction administrative générale n'est pas conforme au droit en vigueur. Les entreprises de construction ayant agi en se fiant aux directives du BMF, et le BFH ayant écarté celles-ci, la protection de la confiance devrait en principe s'appliquer. Toutefois, le § 27 Abs. 19 UStG écarte expressément cette protection – c'est le cœur du litige constitutionnel.
Mise à jour: juin 2015
Quel rôle joue le § 33 Abs. 2 Satz 4 EStG concernant les frais de divorce ?
Depuis la réforme de 2013, la déduction des frais de procédure en tant que charges exceptionnelles est en principe limitée. Le FG Münster considère néanmoins les frais de procédure de divorce comme déductibles, car le contribuable risquerait, sans le divorce, de perdre ses moyens d'existence et de ne plus pouvoir satisfaire ses besoins vitaux. Ils relèvent ainsi de l'exception prévue par la nouvelle réglementation.
Mise à jour: décembre 2014
Quels frais de rénovation ne sont pas déductibles au titre des charges exceptionnelles ?
Les travaux courants d'entretien et de modernisation ainsi que la correction de défauts de construction ne sont en principe pas déductibles. Sont également exclues les dépenses lorsque le contribuable ne fait pas valoir les recours civils existants et exécutables contre un tiers responsable.
Mise à jour: mai 2012
Quels frais consécutifs au divorce ne sont généralement pas reconnus par l'administration fiscale ?
En pratique, l'administration fiscale (Finanzamt) ne reconnaît souvent que les frais directement liés au divorce lui-même et à la compensation des acquêts (Zugewinnausgleich). Les frais relatifs à la pension alimentaire ou à d'autres conséquences du divorce sont généralement refusés. Cette pratique est toutefois contraire à la jurisprudence du FG Düsseldorf, selon laquelle l'ensemble des frais de divorce sont engagés de manière inévitable et donc déductibles.
Mise à jour: avril 2013
Quelles exigences de forme écrite sont allégées par la BEG IV ?
La BEG IV supprime de nombreuses exigences de forme écrite ou les réduit à la forme textuelle, afin d'éviter les ruptures de support dans les processus numériques. Sont notamment concernés les baux commerciaux, le droit des associations, le droit des obligations ainsi que des dispositions du droit économique et professionnel. Les modifications s'appliquent à compter du premier jour du trimestre suivant la promulgation de la loi.
Mise à jour: décembre 2024
Quelles écoles sont éligibles à la déduction des frais de scolarité en tant que dépenses spéciales ?
Sont éligibles les écoles à gestion privée, par exemple les écoles de fondation, ainsi que les écoles majoritairement financées par des fonds privés. La condition est que l'école soit reconnue par le ministère du Land compétent pour la délivrance des diplômes. Sans cette reconnaissance officielle, la déduction au titre des dépenses spéciales selon § 10 Abs. 1 Nr. 9 EStG est exclue.
Mise à jour: février 2024
Quel amortissement exceptionnel s'applique aux véhicules utilitaires électriques neufs ?
Pour les véhicules utilitaires électriques neufs d'un poids total maximal de 7,5 tonnes, un amortissement exceptionnel de 50 % du coût d'acquisition est accordé l'année de l'acquisition, en complément de l'amortissement linéaire ordinaire selon § 7 Abs. 1 EStG.
Mise à jour: août 2019
Quel amortissement exceptionnel s'applique aux bâtiments d'exploitation détruits après une catastrophe naturelle ?
En cas de dommage irréversible du bâtiment d'exploitation, un amortissement exceptionnel pouvant atteindre 30 % est accordé. Il peut être utilisé au cours des trois premières années suivant l'achèvement du nouveau bâtiment, avec possibilité de répartition sur cette période. Le plafond global de 30 % ne doit toutefois pas être dépassé.
Mise à jour: octobre 2021
Quels délais exceptionnels s'appliquent aux déclarations fiscales 2019 et 2020 en raison du Covid ?
Pour 2019, le délai a été prolongé jusqu'au 31/08/2021 en cas d'établissement par un Steuerberater (conseiller fiscal agréé en Allemagne). Pour 2020, le délai pour une déclaration établie par le contribuable lui-même expirait le 01/11/2021, et le 31/05/2022 en cas d'établissement par un Steuerberater.
Mise à jour: juillet 2021
Quelles règles particulières s'appliquent aux entreprises à partir d'une valeur de 26 M€ ?
À partir d'une valeur d'entreprise de 26 M€, le taux d'exonération de 85 % ou 100 % est progressivement réduit et disparaît totalement à environ 90 M€. Sur demande, un report de l'impôt jusqu'à sept ans est possible, les intérêts ne courant qu'à partir de la deuxième année. Une remise d'impôt peut également être accordée si l'impôt ne peut être acquitté avec les revenus disponibles (50 % du patrimoine privé et 50 % des autres biens reçus).
Mise à jour: octobre 2016
Quelle règle particulière s'applique aux personnes en situation de handicap ?
Les contribuables présentant un taux de handicap d'au moins 70 % ou d'au moins 50 % avec une mobilité réduite peuvent déduire les frais réels de trajet au lieu du forfait (§ 9 Abs. 2 EStG). En outre, les trajets supplémentaires entre le domicile et le lieu de travail sont déductibles. La preuve est apportée par un document officiel.
Mise à jour: janvier 2022
Quelles règles particulières s'appliquent au commerce de détail ainsi qu'aux secteurs du voyage, de l'événementiel et de la culture ?
Dans le commerce de détail, les pertes de valeur sur les marchandises invendables ou saisonnières (p. ex. vêtements, fruits, légumes) sont éligibles en tant que coûts fixes, et les amortissements sur les biens d'exploitation peuvent être pris en compte à hauteur de 50 %. Dans les secteurs de l'événementiel et de la culture, les coûts d'annulation internes et externes engagés entre mars et décembre 2020 sont éligibles, complétés par des versements spéciaux pour les manifestations annulées.
Mise à jour: mars 2021
Quelle est l'obligation de diligence d'un hôte envers ses invités à la Saint-Sylvestre ?
Un hôte doit activement prévenir les sources de danger dans ses locaux. Si un invité apporte manifestement des objets dangereux, tels que des pétards, dans le salon, l'hôte doit intervenir. À défaut, une coresponsabilité pour les dommages causés peut lui être imputée.
Mise à jour: décembre 2013
Quelles déclarations fiscales requièrent une transmission électronique authentifiée à compter du 01/01/2013 ?
À compter du 01/01/2013, la déclaration préalable de TVA, la demande de prorogation permanente des délais, la déclaration de l'acompte spécial de TVA ainsi que la déclaration de retenue à la source sur les salaires (Lohnsteuer-Anmeldung) doivent être transmises par voie électronique avec un certificat de sécurité (authentification). Une transmission sans enregistrement préalable n'est plus possible.
Mise à jour: octobre 2012
Quelle exonération fiscale s'applique au carburant contenu dans les réservoirs des poids lourds lors du franchissement de la frontière ?
Une exonération s'applique dès lors que le carburant est transporté dans un réservoir monté d'origine par le constructeur du véhicule. L'objectif est de privilégier l'usage transfrontalier habituel des véhicules utilitaires dotés d'un équipement de réservoir standard. La question de savoir si cette exonération s'étend également aux réservoirs installés ultérieurement reste toutefois controversée.
Mise à jour: juillet 2013
Quelle autre exonération de TVA peut être envisagée pour les associations sportives selon l'UStG ?
Une exonération de TVA n'est désormais possible pour les associations sportives qu'au titre du § 4 n° 22 lit. b UStG, pour les manifestations sportives. Une exonération générale plus étendue ne pourrait être obtenue que par une modification législative.
Mise à jour: mai 2022
Quels allègements fiscaux s'appliquent aux entreprises familiales soumises à des restrictions de disposition ?
Les restrictions usuelles de disposition lors de la transmission de parts d'entreprises familiales sont prises en compte dans la détermination de la valeur de l'entreprise sous forme d'une exonération fiscale pouvant atteindre 30 %. La condition est que ces restrictions existent deux ans avant et vingt ans après la date du décès ou de la donation. Cet allègement vise à tenir compte de l'écart entre la valeur vénale et la valeur de cession effectivement réalisable.
Mise à jour: juin 2016