Questions & réponses
Des réponses aux questions fréquentes.
Sélectionnées dans nos articles de conseil fiscal, d'audit et de conseil juridique — par ordre alphabétique, filtrées par public ou par thème.
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2304 questions · Page 29 / 47
Quelles prestations relèvent de la procédure MOSS ?
La procédure MOSS s'applique aux prestations de télécommunication, de radiodiffusion et de télévision ainsi qu'aux services fournis par voie électronique à des particuliers dans d'autres États membres de l'UE. Les exemples typiques incluent les textes en ligne, les images, les applications, les bases de données et les logiciels en ligne. Condition préalable : les prestations doivent être fournies de manière transfrontalière à des non-assujettis au sein de l'UE.
Mise à jour: novembre 2014
Quelles prestations relèvent de la retenue à la source sur les travaux de construction selon le § 48 EStG ?
Sont concernées toutes les prestations visant la construction, la réparation, l'entretien, la modification ou la démolition d'ouvrages. La notion d'ouvrage doit être interprétée largement et englobe toutes les installations liées au sol, comme par exemple les tunnels. Les simples prestations de planification effectuées par des architectes ou des ingénieurs en structure, ainsi que les travaux de maintenance et de nettoyage, n'en font pas partie, sauf s'ils sont subordonnés à une prestation de construction en tant que prestation accessoire.
Mise à jour: mai 2023
Quelles prestations liées à la restauration en résidence-services sont concrètement éligibles ?
Sont éligibles les coûts de main-d'œuvre proportionnels pour la préparation des repas dans la cuisine de l'établissement ainsi que pour le service en salle à manger. En revanche, les coûts des matières premières, c'est-à-dire des denrées alimentaires elles-mêmes, ne sont pas déductibles ; la ventilation doit ressortir clairement de la facture de la résidence-services.
Mise à jour: septembre 2012
Quelles prestations doivent être intégrées dans l'assiette de la Künstlersozialabgabe (cotisation sociale des artistes) ?
Sont à inclure toutes les rémunérations versées pour la réception ou l'utilisation de la prestation ou de l'œuvre. Cela concerne notamment les honoraires et commissions versés lors de la cession de l'œuvre, ainsi que les frais accessoires tels que les frais de téléphone, de transport, de matériel et de personnel. La taxe sur le chiffre d'affaires (Umsatzsteuer) versée à l'artiste ou au publiciste n'est pas comprise dans l'assiette.
Mise à jour: janvier 2022
Quelles limites de puissance s'appliquent à l'exonération fiscale des installations photovoltaïques selon le § 3 n° 72 EStG ?
La puissance brute maximale exonérée dépend du type de bâtiment : 30 kW (peak) pour les maisons individuelles et les bâtiments non destinés à l'habitation comportant une seule unité (par exemple un local commercial avec une seule unité commerciale ou un terrain avec garage). Pour les maisons de deux ou plusieurs logements, les immeubles à usage mixte ainsi que les biens commerciaux comportant plusieurs unités, la limite est de 15 kW (peak) par unité d'habitation ou commerciale. La référence est la puissance brute inscrite au Marktstammdatenregister (registre allemand des données du marché de l'énergie).
Mise à jour: août 2023
Dans une opération en chaîne, quelle livraison constitue la livraison mobile ?
Dans une opération en chaîne (Reihengeschäft), le transport des marchandises ne peut être attribué qu'à une seule livraison (§ 3 Abs. 6a UStG). Si le premier fournisseur transporte la marchandise, sa livraison au premier acquéreur est la livraison mobile, susceptible de bénéficier de l'exonération au titre de la livraison intracommunautaire. La livraison suivante est considérée comme livraison statique, dont le lieu se situe à la fin du transport (§ 3 Abs. 7 S. 2 Nr. 2 UStG).
Mise à jour: février 2024
Quelles mesures le BMF prévoit-il contre les manipulations de caisses ?
Trois mesures principales sont prévues : l'utilisation obligatoire d'un dispositif technique de sécurité certifié pour les systèmes d'enregistrement électroniques, l'introduction d'un contrôle inopiné des caisses (Kassen-Nachschau) ainsi que la sanction des infractions. L'objectif est de garantir l'inaltérabilité des enregistrements numériques de base, tels que les enregistrements de caisse.
Mise à jour: avril 2016
Quelles mesures la réforme prévoit-elle contre les abus de l'exonération des droits de succession ?
La réforme vise notamment à empêcher les sociétés dites de trésorerie (Cash-Gesellschaften), qui permettaient de transmettre des liquidités en franchise d'impôt via une GmbH. En outre, les biens de luxe tels que voitures de collection, yachts ou œuvres d'art sont en principe exclus de l'avantage fiscal, afin d'éviter tout recours abusif à cette exonération.
Mise à jour: septembre 2016
Quelle majorité est requise pour l'adoption d'un plan de restructuration ?
Le plan de restructuration ne doit plus être adopté à l'unanimité, mais seulement à hauteur de 75 % des droits de vote des créanciers (§ 9 StaRuG). Cela élimine l'une des principales causes d'échec des plans d'assainissement jusqu'à présent. Le plan peut être mis en œuvre par l'entreprise elle-même ou par le tribunal.
Mise à jour: avril 2021
Quels taux de TVA s'appliquent à partir du 01/01/2021 après la baisse liée au Covid ?
Au 01/01/2021, les taux réduits de 16 % et 5 %, en vigueur depuis le 01/07/2020, prennent fin. À compter du 01/01/2021, les taux normaux de 19 % et 7 % s'appliquent à nouveau. Le taux applicable est déterminé par la date d'exécution de la prestation, et non par celle de la facturation ou du paiement.
Mise à jour: décembre 2020
Quels taux de TVA s'appliquent à partir du 01.01.2021 après la baisse temporaire ?
À compter du 01.01.2021, les taux réguliers de 19 % (taux normal) et 7 % (taux réduit) s'appliquent à nouveau. La baisse temporaire à 16 % et 5 % était limitée à la période du 01.07.2020 au 31.12.2020. Une exception concerne les prestations de restauration et de restauration collective pour les repas, qui restent soumises au taux réduit de 7 % jusqu'au 30.06.2021.
Mise à jour: décembre 2020
Quelles caractéristiques définissent un livre photo au sens de la TVA ?
Un livre photo est conçu individuellement par le client à l'aide d'un logiciel ou d'une application web fournis par le prestataire, et se compose principalement de photos, éventuellement complétées par de brefs textes. Il sert à documenter des événements privés ou à présenter des entreprises, n'est pas destiné à une diffusion générale via des maisons d'édition ou des librairies et ne possède pas d'ISBN.
Mise à jour: mai 2016
Quels critères plaident en faveur d'une véritable activité indépendante ?
Plaident en faveur d'une activité indépendante : une démarche entrepreneuriale, l'absence de subordination, l'emploi de salariés soumis aux cotisations sociales, ainsi que le libre choix du lieu de travail, des horaires et des missions. Constituent également des indices une comptabilité propre, la libre fixation des honoraires et la possibilité de refuser des missions. Le critère déterminant reste toujours l'appréciation globale de l'activité.
Mise à jour: septembre 2016
Quelles sont les méthodes d'imposition de l'usage privé d'un véhicule de fonction ?
L'usage privé d'un véhicule de fonction peut être imposé soit forfaitairement selon la règle des 1 %, soit selon la méthode du carnet de bord. Cette dernière peut s'avérer avantageuse lorsque le véhicule n'est utilisé que dans une faible mesure à titre privé ou lorsqu'une répartition précise des parts d'utilisation est souhaitée.
Mise à jour: décembre 2023
Quelles exigences minimales une formation initiale devra-t-elle remplir à partir de 2015 ?
Selon les dispositions prévues, une formation initiale doit comprendre un cursus structuré d'une durée minimale de 18 mois à temps plein et se conclure par un examen final. Les formations courtes ou les stages accélérés ne remplissent donc plus ces conditions et ne sont pas reconnus comme formation initiale. Le législateur entend ainsi limiter les montages utilisant de brèves formations préalables à seule fin d'optimisation fiscale.
Mise à jour: octobre 2014
Quels sont les montants minimaux applicables pour l'inscription d'un abattement ?
Pour qu'un abattement puisse être inscrit, le total des dépenses invoquées doit dépasser 600 EUR. Pour les seuls frais professionnels, ceux-ci doivent en outre excéder le forfait salarié de 1 000 EUR. Ce n'est qu'à ces conditions que la demande de réduction de l'impôt sur le salaire devient pertinente.
Mise à jour: février 2014
Quelles procédures pilotes sont en cours concernant le niveau des intérêts de retard ?
Devant le Finanzgericht Münster, la procédure portant le numéro de rôle 10 K 2472/16E est pendante. En outre, des procédures sont pendantes devant le BFH sous les numéros de rôle I R 77/15 et III R 10/16.
Mise à jour: septembre 2016
Quels frais successoraux sont en principe déductibles au titre des droits de succession ?
Selon le § 10 Abs. 5 Nr. 3 ErbStG, sont déductibles les frais directement liés au règlement, à la liquidation ou au partage de la succession, ou à l'acquisition du legs, notamment les frais d'obsèques, les frais de certificat d'hérédité ou les frais de règlement successoral. En revanche, les frais d'administration de la succession ne sont pas déductibles.
Mise à jour: mai 2015
Quels justificatifs sont nécessaires pour obtenir la remise de la taxe foncière en cas de biens immobiliers vacants ?
Pour les biens immobiliers vacants, la remise de 50 % n'est accordée que si le bailleur prouve qu'il a activement cherché de nouveaux locataires. Les justificatifs appropriés sont par exemple les factures d'agents immobiliers ou les annonces publiées sur des portails immobiliers.
Mise à jour: mars 2021
Quels justificatifs sont requis pour la déduction des frais de soins ?
Il convient de disposer d'un contrat écrit avec le service de soins, précisant les prestations assurées et leur durée. Un justificatif médical attestant du temps de soins nécessaire est également requis, car l'administration fiscale et les tribunaux peuvent limiter la déduction au volume médicalement justifié.
Mise à jour: novembre 2016
Quels justificatifs sont requis pour la réduction d'impôt selon § 35c EStG ?
Les travaux doivent impérativement être réalisés par une entreprise spécialisée. Sont requis une facture, le paiement par virement bancaire ainsi qu'une attestation de l'entreprise spécialisée exécutante ou du conseiller en énergie selon le modèle officiel (circulaire du BMF du 31.03.2020). Les frais de cette attestation ainsi que 50 % des frais d'un conseiller en énergie comptent également parmi les dépenses éligibles.
Mise à jour: septembre 2020
Quelles preuves les bailleurs doivent-ils conserver en cas de dégâts causés par le locataire ?
Les bailleurs doivent documenter que le bien était exempt de défauts lors de l'acquisition (par ex. procès-verbal de remise) et que les dégâts ne sont survenus qu'au cours du bail en raison d'un comportement fautif du locataire. Sont adaptés : photos, procès-verbaux d'entrée et de sortie, factures d'artisans ainsi que témoins, afin de faire valoir la déduction immédiate des frais professionnels auprès du Finanzamt.
Mise à jour: décembre 2017
Quels justificatifs l'administration fiscale (Finanzamt) exige-t-elle pour la déduction des frais de garde d'enfants ?
Sont requis une facture relative à la prestation de garde ainsi qu'un justificatif bancaire attestant le paiement sur le compte du prestataire. Ces exigences formelles visent à prévenir les abus et le travail dissimulé. D'autres preuves, telles que des reçus de paiement en espèces, ne sont pas acceptées.
Mise à jour: juin 2015
Quelle est l'obligation de justification envers la caisse d'assurance maladie ?
Les travailleurs indépendants doivent transmettre à la caisse d'assurance maladie l'avis d'imposition sur le revenu de l'année civile concernée dans un délai de trois ans suivant la fin de cette année. Pour 2018, le justificatif doit donc être fourni avant fin 2021. À défaut de production dans les délais, les cotisations sont calculées sur la base du plafond de cotisation (2018 : 53 100 EUR).
Mise à jour: février 2018
Quelles activités accessoires ne compromettent pas l'abattement étendu (« erweiterte Kürzung »), sans toutefois en bénéficier ?
Sont sans incidence : la gestion d'un patrimoine financier propre, la construction de logements, l'édification et la cession de maisons individuelles ou bifamiliales ou d'appartements en copropriété (hors commerce immobilier professionnel), ainsi que la fourniture aux locataires d'électricité issue d'énergies renouvelables. Les bénéfices qui en résultent ne sont toutefois pas privilégiés et restent soumis à la taxe professionnelle (Gewerbesteuer).
Mise à jour: mars 2023
Quelle nouveauté est prévue pour les revenus de capitaux étrangers non déclarés ?
Une suspension du délai de prescription fiscale (Anlaufhemmung) doit être introduite pour les revenus de capitaux étrangers non déclarés. Le délai de prescription ne commencera ainsi à courir que plus tard, ce qui permettra au Finanzamt d'imposer rétroactivement ces revenus sur une période plus longue.
Mise à jour: novembre 2014
Quelles sont les nouveautés introduites par la loi sur les secouristes d'urgence (Notfallsanitätergesetz) de 2014 ?
La loi remplace l'ancienne profession d'assistant de secours (Rettungsassistent) par celle de secouriste d'urgence (Notfallsanitäter). La formation passe de deux à trois ans. Par ailleurs, un droit à une rémunération de formation est instauré pour la première fois.
Mise à jour: décembre 2013
Quelle nouvelle règle relative au patrimoine administratif était prévue dans la JStG 2013 ?
Selon le § 13b al. 2 phrase 2 Nr. 4 ErbStG-E envisagé, les liquidités, dépôts à vue, avoirs bancaires et autres créances devaient être considérés comme patrimoine administratif nuisible dans la mesure où ils dépassaient 10 % de la valeur de l'entreprise. Les créances issues de l'activité opérationnelle proprement dite devaient en être exclues. La transmission en franchise d'impôt de pures Cash-GmbH aurait ainsi été pratiquement écartée.
Mise à jour: novembre 2012
Quelle est la règle de tolérance applicable aux systèmes de caisse modernisables sans TSE ?
Les systèmes de caisse modernisables auraient dû être équipés d'une TSE au plus tard le 30/09/2020. Le délai est prolongé jusqu'au 31/03/2021 si la TSE a été commandée fermement et son installation mandatée de manière contraignante avant le 30/09/2020, ou si le système de caisse requiert une TSE cloud non encore disponible. La prolongation du délai ne doit pas être demandée, mais les conditions doivent pouvoir être prouvées.
Mise à jour: septembre 2020
Quelle mesure de tolérance le BMF a-t-il édictée concernant la mise à niveau des TSE ?
Par courrier du 6/11/2019, le BMF a édicté une mesure de tolérance limitée au 30/9/2020. Durant cette période, l'utilisation de systèmes de caisse sans dispositif de sécurité technique certifié n'est pas contestée, peu de fournisseurs étant en mesure de livrer.
Mise à jour: novembre 2019
Quelle disposition régit la déduction au titre des frais professionnels pour les trajets entre le domicile et le premier lieu de travail ?
La disposition applicable est le § 9 Abs. 1 S. 3 Nr. 4 EStG. Selon ce texte, les dépenses sont forfaitairement couvertes par l'indemnité kilométrique de distance, calculée par kilomètre entier de distance. Des dépenses réelles plus élevées ne peuvent être prises en compte, conformément au § 9 Abs. 2 S. 2 EStG, qu'en cas d'utilisation de transports en commun – mais pas pour les trajets en voiture personnelle ou en taxi.
Mise à jour: décembre 2022
Quelle durée d'utilisation est retenue pour le calcul de la valeur comptable fictive d'un véhicule de tourisme ?
Pour le calcul de l'amortissement fictif (AfA), une durée d'utilisation de 6 ans est généralement retenue. Il en résulte un amortissement fictif annuel correspondant à un sixième du coût d'acquisition initial. Ce montant est multiplié par l'âge du véhicule, puis déduit du coût d'acquisition.
Mise à jour: août 2013
Quel plafond s'applique en principe aux estimations complémentaires du Finanzamt en cas d'irrégularités de caisse ?
Les estimations complémentaires sont en principe limitées au taux de bénéfice net le plus élevé du recueil officiel des taux indicatifs. Le recueil des taux indicatifs du BMF contient des valeurs comparatives par secteur d'activité, qui servent de référence pour les estimations. Ce plafond protège les contribuables contre des estimations excessives.
Mise à jour: mai 2014
Quels canaux en ligne les entreprises artisanales devraient-elles utiliser en complément d'un site web ?
Outre un site web propre, une présence sur les réseaux sociaux comme Facebook, Xing ou des plateformes comparables est recommandée. Ces canaux servent à mettre en valeur les compétences professionnelles, à instaurer la confiance et à entrer en contact avec les clients existants et potentiels. Actuellement, ces canaux restent nettement sous-exploités par l'artisanat.
Mise à jour: août 2013
Quelles options existent à l'expiration du tarif de rachat EEG de 20 ans ?
Les exploitants peuvent continuer à vendre l'électricité via des fournisseurs (environ 4 à 5 centimes/kWh) ou directement à des acheteurs privés tels que voisins ou communes, installer un système de stockage par batterie, remplacer les modules par une technologie plus performante, ou démonter l'installation. Le choix influence considérablement les possibilités d'amortissement et de déduction de la TVA en amont.
Mise à jour: juin 2021
Quelles installations photovoltaïques doivent être exonérées d'impôt sur le revenu selon la JStG 2022 ?
Il est prévu d'exonérer d'impôt les revenus issus d'installations photovoltaïques jusqu'à 30 kW (puissance nominale brute selon le registre Marktstammdatenregister) installées sur, contre ou dans des maisons individuelles (y compris dépendances) et des immeubles commerciaux. Pour les bâtiments principalement à usage d'habitation, comme les immeubles collectifs, la limite est de 15 kW par unité d'habitation ou commerciale. Au total, un plafond de 100 kW (crête) s'applique par contribuable ou par société de personnes.
Mise à jour: octobre 2022
Quel forfait s'applique en 2023 aux activités secondaires scientifiques, artistiques ou d'enseignement ?
Pour les activités secondaires indépendantes scientifiques, artistiques, littéraires, d'enseignement ou d'examen, le forfait de frais professionnels s'élève à compter de 2023 jusqu'à 25 % des recettes d'exploitation, dans la limite de 900 EUR par an. Auparavant, le plafond était fixé à 614 EUR par an.
Mise à jour: décembre 2023
Quelle mention obligatoire est requise sur les factures relatives aux prestations de voyages selon le § 25 UStG ?
Depuis le 01.07.2013, les factures portant sur des prestations de voyages doivent comporter la mention « Sonderregelung für Reisebüros » (régime particulier des agences de voyages). Sans cette indication, la facture n'est pas conforme et n'ouvre pas droit à la déduction de la TVA en amont.
Mise à jour: septembre 2013
Quelle mention est obligatoire depuis le 01.01.2013 sur les autofacturations soumises à la TVA ?
Depuis le 01.01.2013, les autofacturations soumises à la TVA doivent obligatoirement porter la mention « Gutschrift » en langue allemande. À défaut, le document n’ouvre pas droit à la déduction de la TVA en amont. Pour les décomptes en langue étrangère (p. ex. « self-billing »), il est recommandé d’ajouter par précaution « Gutschrift » entre parenthèses.
Mise à jour: août 2013
Quelle mention obligatoire doit figurer sur une Gutschrift (note de crédit au sens de la TVA) depuis le 1er juillet 2013 ?
Depuis le 1er juillet 2013, une Gutschrift au sens de la TVA doit impérativement comporter la mention « Gutschrift ». À défaut, le document ne constitue pas une facture en bonne et due forme et le destinataire ne peut faire valoir aucune déduction de TVA en amont.
Mise à jour: septembre 2013
Quelles mentions obligatoires d'une facture étaient litigieuses dans l'affaire portée devant le BFH ?
Étaient litigieuses l'absence d'indication de la date précise de livraison ainsi que du numéro fiscal du fournisseur sur les factures relatives à des livraisons de véhicules. Le BFH a accepté la date d'émission comme indication suffisante de la date de la prestation, car la livraison avait manifestement eu lieu au cours du même mois. La déduction de la TVA en amont a ainsi été préservée.
Mise à jour: juin 2018
Welche Pflichten gelten bei der E-Rechnung?
Zur verpflichtenden E-Rechnung im B2B-Bereich gibt es einen aktuellen Umsetzungsstand mit Übergangsfristen — Details und Fundstelle im Beitrag. (Quelle: Deubner Recht & Steuern)
Mise à jour: décembre 2025
Quelles obligations et quels délais incombent à l'employeur lors de la demande de remboursement ?
L'employeur doit continuer à verser le salaire aux salariés concernés par la mesure administrative pendant six semaines au maximum, puis peut se faire rembourser ces montants par l'autorité compétente. La demande de remboursement doit être introduite dans un délai de 12 mois. Ce délai court à compter de la fin de l'interdiction d'activité, de la mise en quarantaine ou de la fermeture de l'établissement.
Mise à jour: novembre 2020
Quelles obligations et options s'appliquent en cas de dépréciation durable des immobilisations ?
En cas de dépréciation durable d'éléments des immobilisations, le droit commercial allemand impose un amortissement exceptionnel obligatoire. Le droit fiscal allemand prévoit en revanche une option pour l'amortissement à la valeur partielle (Teilwertabschreibung). En l'absence de dépréciation durable, l'amortissement exceptionnel est en principe interdit sur le plan commercial (exception : immobilisations financières) et n'est pas admis sur le plan fiscal.
Mise à jour: avril 2021
Quelles installations photovoltaïques et unités de cogénération (BHKW) peuvent renoncer à l'intention de réaliser un bénéfice ?
Peuvent en faire la demande les exploitants d'installations photovoltaïques d'une puissance installée jusqu'à 10 kW/kWc ainsi que d'unités de cogénération (BHKW) jusqu'à 2,5 kW/kWc. Sont éligibles toutes les personnes assujetties à l'impôt ainsi que les sociétés de coexploitation (Mitunternehmerschaften). Plusieurs installations d'un même exploitant sont considérées comme une seule entreprise, leurs puissances étant additionnées, qu'elles soient situées sur un ou plusieurs terrains.
Mise à jour: janvier 2022
Quelle position l'IDW défend-il concernant l'exonération optionnelle en matière de patrimoine administratif (Verwaltungsvermögen) ?
L'IDW se prononce contre le fait de conditionner l'octroi de l'exonération optionnelle à un seuil maximal de 10 % de patrimoine administratif. Cette limite rigide ne serait pas appropriée et ne devrait donc pas figurer dans la nouvelle réglementation légale.
Mise à jour: août 2016
Quels postes sont réintégrés au bénéfice pour la taxe professionnelle (Gewerbesteuer) ?
Parmi les réintégrations relevant de la Gewerbesteuer figurent notamment les charges d'intérêts, les loyers de crédit-bail ainsi que les redevances de licence. Ces éléments sont réintégrés au prorata au bénéfice d'exploitation, de sorte qu'un résultat commercial déficitaire peut néanmoins aboutir à un revenu d'exploitation positif et donc à une charge de Gewerbesteuer.
Mise à jour: novembre 2012
Quelles sont les étapes d'un processus de notation (rating) ?
Dans un premier temps, les risques d'insolvabilité sont classés par catégorie de risque et représentés à l'aide de ratios. Ces ratios sont ensuite intégrés dans un système global et synthétisés, après examen de leurs valeurs, en un jugement de risque. Sur la base de ce jugement, des mesures d'amélioration ciblées sont élaborées.
Mise à jour: décembre 2020
Quelles obligations de vérification et d'avertissement les Steuerberater ont-ils en vertu du § 102 StaRuG ?
Les Steuerberater (conseillers fiscaux agréés en Allemagne), Rechtsanwälte (avocats inscrits au barreau en Allemagne) et Wirtschaftsprüfer (commissaires aux comptes agréés en Allemagne) agissant en qualité de tiers vérificateurs sont légalement tenus, en vertu du § 102 StaRuG, de signaler à leurs clients d'éventuels motifs d'insolvabilité. Lors de l'examen des documents, ils doivent prêter une attention particulière aux causes possibles d'insolvabilité. Cette obligation complète les devoirs d'avertissement envers le client déjà établis par la jurisprudence du BFH.
Mise à jour: avril 2021
Quelles sont les exigences applicables aux factures pour la déduction de la TVA sur les frais de restauration ?
Une facture en bonne et due forme est requise, mentionnant la TVA séparément et indiquant l'entrepreneur ou la société comme bénéficiaire de la prestation. Pour les sociétés de personnes ou de capitaux, seule la société elle-même peut déduire la TVA. Pour les factures de faible montant jusqu'à 250 € (§ 33 UStDV), l'indication du bénéficiaire n'est pas nécessaire.
Mise à jour: juillet 2022