Questions & réponses
Des réponses aux questions fréquentes.
Sélectionnées dans nos articles de conseil fiscal, d'audit et de conseil juridique — par ordre alphabétique, filtrées par public ou par thème.
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2304 questions · Page 14 / 47
Le fait que le bien immobilier soit loué ou en pleine propriété joue-t-il un rôle ?
Non, sur le plan fiscal, il importe peu que l'aménagement sans obstacles soit réalisé dans un logement en propriété ou dans un bien loué. Seul est déterminant le caractère nécessaire de la mesure en raison d'une maladie ou d'un handicap.
Mise à jour: novembre 2019
L'identité du payeur des fonds de recherche joue-t-elle un rôle ?
Non, il importe peu, pour l'assujettissement fiscal, que les fonds de recherche proviennent de l'employeur ou d'un tiers. Ce qui est déterminant, c'est que le versement soit lié à la relation de travail ou à l'activité professionnelle du bénéficiaire. Des prix attribués par des tiers peuvent donc également constituer un salaire imposable.
Mise à jour: août 2022
Le fait que le destinataire de la prestation soit médecin joue-t-il un rôle pour l'exonération fiscale ?
Non. Le FG Münster précise que la condition personnelle de l'exonération fiscale concerne le prestataire, et non le destinataire de la prestation. Le prestataire doit lui-même exercer une profession médicale ou paramédicale et fournir une prestation correspondante.
Mise à jour: octobre 2016
Steigt die Entfernungspauschale (Pendlerpauschale)?
Für den Arbeitsweg ist eine höhere Entfernungspauschale vorgesehen — ab wann und in welcher Höhe, steht mit Fundstelle im Beitrag. (Quelle: Deubner Recht & Steuern)
Mise à jour: décembre 2025
Sous quel numéro de référence l'affaire est-elle pendante devant le BFH concernant la déduction des frais professionnels en cas d'autodénonciation ?
Le pourvoi contre l'arrêt du FG Köln du 17.04.2013 (7 K 244/12) est enregistré auprès du Bundesfinanzhof sous le numéro de référence VIII R 34/13. La question porte sur la déductibilité des honoraires de Steuerberater (conseiller fiscal agréé en Allemagne) liés à une autodénonciation dans le domaine des revenus de capitaux en tant que frais professionnels, en complément de l'abattement forfaitaire pour épargnants, malgré le prélèvement forfaitaire libératoire.
Mise à jour: mars 2014
À quelles conditions les héritiers d'entreprise restent-ils largement exonérés des droits de succession ?
Même après la réforme, les héritiers d'entreprise peuvent rester très largement exonérés s'ils poursuivent l'exploitation pendant une période prolongée et maintiennent les emplois. Le législateur met ainsi en œuvre les exigences de la Cour constitutionnelle fédérale (Bundesverfassungsgericht) de décembre 2014, qui n'admet une exonération que sous certaines conditions.
Mise à jour: septembre 2016
Dans quelles conditions l'avantage en nature est-il supprimé pour les logements mis à disposition des salariés ?
Dans les zones urbaines à loyers élevés, un abattement d'évaluation est introduit : l'avantage en nature lié à un logement mis à disposition par l'employeur n'est pas retenu lorsque le loyer payé, charges comprises, atteint au moins deux tiers de la valeur locative usuelle et que cette valeur locative n'excède pas 20 EUR par m² hors charges.
Mise à jour: août 2019
Sous quelles conditions l'impôt sur le revenu sur les bénéfices photovoltaïques est-il supprimé ?
Selon la décision du 02/06/2021, les exploitants peuvent être exonérés de l'impôt sur le revenu si l'installation présente une puissance maximale de 10 kW, a été mise en service après 2003, se trouve sur une maison individuelle ou bifamiliale ou sur un bâtiment appartenant à l'exploitant, et si les revenus locatifs en cas de location partielle ne dépassent pas 520 € par an.
Mise à jour: juin 2021
Sous quelles conditions la comparaison de séries chronologiques est-elle admise selon le BFH ?
Selon l'arrêt du BFH du 25.03.2015 (X R 20/13), la comparaison de séries chronologiques n'est admise que si le rapport entre les recettes et les achats de marchandises reste largement constant tout au long de l'année dans l'entreprise. En cas de comptabilité formellement régulière, cette méthode est d'emblée inappropriée pour démontrer des irrégularités matérielles. En présence de simples irrégularités formelles, sans inexactitudes matérielles concrètement prouvées, d'autres méthodes d'estimation doivent être privilégiées.
Mise à jour: août 2015
À quelles conditions la prise en charge d'avertissements pécuniaires est-elle exonérée d'impôt ?
Selon l'arrêt, la prise en charge est exonérée lorsque l'avertissement pécuniaire a été infligé directement à l'entreprise en tant que détentrice du véhicule et que celle-ci renonce à tout recours contre le conducteur. En revanche, si l'amende est prononcée directement contre le salarié et remboursée par l'employeur, il s'agit en règle générale d'un salaire imposable.
Mise à jour: janvier 2017
Sous quelles conditions une prolongation du délai de déclaration de la taxe foncière est-elle possible ?
Une prolongation de délai peut être demandée à tout moment auprès de l'administration fiscale compétente, mais elle n'est accordée que sur justification probante. Les motifs reconnus sont par exemple une maladie de longue durée ou, au cas par cas, la collecte complexe des documents et informations nécessaires. En Bavière, les autorités fiscales statuent en outre sur une prolongation dans des cas particuliers justifiés.
Mise à jour: février 2023
À quelles conditions une indemnité de loyer pour l'ancien logement est-elle déductible ?
Une indemnité de loyer peut être prise en compte lorsque, en raison du délai de préavis, le loyer doit être payé simultanément pour l'ancien et le nouveau logement, pour une durée maximale de six mois. Le double loyer est également déductible si l'emménagement dans le nouveau logement ne peut avoir lieu dans un délai de trois mois. La condition reste dans tous les cas que le déménagement soit motivé par des raisons professionnelles.
Mise à jour: août 2021
Sous quelles conditions un enseignement peut-il être exonéré de TVA en vertu du § 4 nº 21 UStG ?
Selon le § 4 nº 21 UStG, les prestations d'enseignement fournies par des écoles privées et d'autres établissements d'enseignement général ou professionnel sont exonérées de TVA lorsqu'elles servent directement la finalité scolaire et éducative. La condition essentielle est une attestation de l'autorité régionale compétente certifiant que l'établissement prépare dûment à une profession ou à un examen passé devant une personne morale de droit public. À défaut de cette attestation, aucune exonération n'est envisageable.
Mise à jour: août 2019
À quelles conditions une faute concomitante peut-elle être imputée à la victime en l'absence d'infraction légale ?
Une faute concomitante ne peut être retenue que si la victime a négligé la diligence qu'une personne raisonnable et avisée applique habituellement pour éviter son propre dommage. L'absence d'une obligation légale ne suffit pas à exclure une faute concomitante ; il faut toutefois qu'existe une conscience générale dans la société quant à la mesure de protection en cause.
Mise à jour: juin 2014
À quelles conditions les bourses sont-elles exonérées d'impôt selon le § 3 n° 44 EStG ?
Les bourses sont exonérées d'impôt selon le § 3 n° 44 EStG lorsqu'elles proviennent de fonds publics, qu'aucune contrepartie scientifique, artistique ou assimilée à une activité salariée n'est exigée, et que le montant n'excède pas ce qui est nécessaire à l'accomplissement de la mission de recherche ou à la couverture des frais de subsistance. Toutes ces conditions doivent être remplies cumulativement.
Mise à jour: juillet 2022
Sous quelles conditions des redressements supérieurs aux valeurs des taux indicatifs sont-ils admissibles ?
Des redressements plus élevés ne sont admissibles qu'à titre exceptionnel, lorsqu'il existe des motifs plausibles. Ces motifs doivent soit ressortir des circonstances, soit être exposés et justifiés de manière concrète par l'administration fiscale. À défaut de justification compréhensible, la limite supérieure du recueil des taux indicatifs s'applique.
Mise à jour: mai 2014
Les rémunérations versées par les voyagistes aux hôteliers sont-elles soumises à la réintégration au titre de la taxe professionnelle ?
Non, le BFH a jugé, dans son arrêt du 25/07/2019 (III R 22/16), que les rémunérations versées par un voyagiste à des hôteliers pour la mise à disposition de chambres d'hôtel ne sont pas à réintégrer en application du § 8 Nr. 1 lit. d et e GewStG. En cas de propriété fictive, les chambres d'hôtel ne constitueraient pas un actif immobilisé du voyagiste.
Mise à jour: novembre 2019
La location d'un centre commercial est-elle soumise à la taxe professionnelle (Gewerbesteuer) ?
Non. Le BFH a jugé, dans son arrêt du 14 juillet 2016 (Az. IV R 34/13), que la location d'un centre commercial relève en principe encore de la gestion privée de patrimoine et n'est donc pas soumise à la Gewerbesteuer. Cela vaut également lorsque le bailleur fournit des prestations supplémentaires d'infrastructure et de publicité.
Mise à jour: janvier 2017
Les abattements sont-ils automatiquement doublés en cas de donation avant la succession ?
Non, les abattements personnels en matière de droits de succession et de donation ne sont pas automatiquement doublés par une donation anticipée. Un double usage des abattements n'est possible que si plus de 10 ans s'écoulent entre la donation et la succession ultérieure. Si ce délai est plus court, les donations antérieures sont cumulées avec la succession.
Mise à jour: juillet 2008
Un avis tardif d'impôt sur les successions prolonge-t-il la période d'avantage fiscal selon le § 35b EStG ?
Non. Même si le certificat d'héritier n'est délivré que des années après le décès et que l'impôt sur les successions est établi en conséquence tardivement, la date du décès reste déterminante pour le début du délai de cinq ans. Un avis tardif ne reporte pas le début de la période d'avantage fiscal.
Mise à jour: mai 2024
L'Office central fédéral des impôts envoie-t-il des notifications de remboursement d'impôt par e-mail ?
Non, le BZSt n'envoie aucune notification de remboursement d'impôt par e-mail. De plus, le remboursement des impôts trop versés ne relève pas du BZSt, mais du Finanzamt compétent. Les e-mails contenant de prétendues notifications de remboursement au nom du BZSt sont donc toujours des tentatives de fraude.
Mise à jour: mai 2015
Le Bundeszentralamt für Steuern envoie-t-il des remboursements d'impôts par e-mail ?
Non. Le Bundeszentralamt für Steuern (BZSt, Office central fédéral des impôts) n'envoie aucune invitation à demander un remboursement d'impôts par e-mail. Les coordonnées bancaires ne sont jamais demandées par ce canal. Les e-mails de ce type sont des tentatives de phishing.
Mise à jour: janvier 2017
Le Bundesfinanzhof envoie-t-il par e-mail des invitations à télécharger des fichiers ?
Non. Le BFH met lui-même publiquement en garde contre cette forme d'escroquerie et n'envoie aucun e-mail invitant les destinataires à télécharger des fichiers. De tels messages doivent systématiquement être considérés comme des tentatives de phishing ou de SPAM.
Mise à jour: octobre 2016
L'interdiction rétroactive de déduction des frais de formation initiale est-elle contraire à la Loi fondamentale ?
Selon le BFH, ce n'est pas le cas. La juridiction a expressément jugé que l'application rétroactive à compter de 2004 ne viole ni l'interdiction de rétroactivité ni le principe d'égalité prévu à l'art. 3 GG.
Mise à jour: février 2014
La non-prise en compte des pertes de change provenant d'États tiers est-elle contraire à la libre circulation des capitaux ?
Non. Le BFH a jugé, en se référant à l'arrêt de la CJUE X (C-686/13), qu'il n'existe aucune obligation de droit de l'Union de déduire les pertes de change issues de participations dans des États tiers tels que les États-Unis lors de la détermination du bénéfice commercial national. La libre circulation des capitaux n'est donc pas enfreinte.
Mise à jour: avril 2016
Quelle est l'adresse d'expéditeur du courriel concernant la déclaration de l'aide d'urgence du Land de Rhénanie-du-Nord-Westphalie ?
L'information relative à la déclaration sera envoyée fin novembre depuis l'adresse noreply@soforthilfe-corona.nrw.de. Les destinataires sont invités à attendre ce courriel avant d'entreprendre toute démarche. Ceux qui ne souhaitent pas procéder à un décompte anticipé n'ont rien à faire dans l'immédiat.
Mise à jour: novembre 2020
Quand débutent les mesures d'entretien et de modernisation au sens de l'EStG ?
Le critère déterminant est le début des travaux de construction, marqué par le dépôt de la demande de permis de construire ou – pour les projets dispensés de permis – par la soumission des dossiers de construction (§ 52 Abs. 16 Satz 8 EStG dans sa version issue du StÄndG 2003). Les dépenses engagées avant cette date de référence ne peuvent en règle générale pas être rattachées aux mesures de modernisation.
Mise à jour: avril 2023
Quand commence la période d'application de la réduction d'impôt prévue au § 35b EStG ?
La période d'application débute à la naissance de l'impôt sur les successions (Erbschaftsteuer), qui correspond, en cas d'acquisition pour cause de mort, au jour du décès du défunt. La date effective de l'établissement ou du paiement de l'Erbschaftsteuer est sans incidence. Le BFH l'a expressément confirmé.
Mise à jour: mai 2024
À quelle heure commence l'obligation générale de salage et de sablage de la commune le matin ?
Selon une jurisprudence constante, l'obligation générale de salage et de sablage ne commence en règle générale qu'à partir de 6h00 du matin. Avant cette heure, la commune n'est en principe pas tenue d'éliminer le verglas sur les rues riveraines ni de procéder à un salage préventif.
Mise à jour: novembre 2012
Quand un enfant étudiant à l'étranger conserve-t-il son domicile en Allemagne aux fins des allocations familiales (Kindergeld) ?
Un enfant conserve son domicile en Allemagne chez ses parents si des locaux d'habitation y sont durablement à sa disposition et s'il fréquente le logement parental avec une certaine régularité. La disposition déterminante est le § 8 AO. À défaut de ces deux conditions, le domicile en Allemagne disparaît et, en principe, le droit au Kindergeld également.
Mise à jour: octobre 2023
Quand l'obligation de cotisation à la Künstlersozialkasse s'applique-t-elle aux exploitants atypiques ?
Une obligation de cotisation naît lorsque des prestations artistiques ou journalistiques sont commandées avec une certaine régularité et durabilité, justifiant une assimilation aux exploitants professionnels typiques au sens du § 24 Abs. 1 KSVG. Le simple dépassement du seuil de 450 EUR ne suffit pas.
Mise à jour: août 2022
Quand existe-t-il exceptionnellement une obligation préventive de salage la nuit ?
Une obligation préventive de salage nocturne n'existe qu'aux endroits particulièrement dangereux et uniquement lorsqu'un trafic nocturne notable doit y être effectivement attendu. Le critère déterminant est une situation de danger concrète, et non le simple passage isolé de quelques personnes.
Mise à jour: novembre 2012
Quand existe-t-il un droit à compensation selon le § 29 UStG en cas de modification du taux de TVA ?
Un droit à compensation existe lorsque la prestation est exécutée après le 30/06/2020 et que le contrat sous-jacent a été conclu avant le 01/03/2020 (soit plus de 4 mois avant l'entrée en vigueur). Toutefois, une convention de prix fixe ou une autre clause contractuelle exclut ce droit. Les deux parties contractantes peuvent réclamer la compensation des surcharges ou décharges de TVA.
Mise à jour: juillet 2020
Quand l'administration fiscale peut-elle procéder à une estimation complémentaire du chiffre d'affaires en cas de caisses enregistreuses électroniques ?
Une estimation complémentaire est admise lorsque l'utilisation d'une caisse enregistreuse électronique présente des défauts formels ou matériels. Exemples typiques : absence de documentation sur les paramétrages de la caisse (par exemple, protocoles de programmation), numéros Z non consécutifs sur les tickets de clôture journalière ou tickets illisibles sur papier thermique. De tels manquements violent les obligations de tenue des écritures et justifient une estimation des bases d'imposition.
Mise à jour: mai 2014
Quand l'administration fiscale allemande peut-elle appliquer la méthode 30/70 ?
Cette méthode est généralement utilisée en cas de défauts constatés dans la tenue de caisse ou la comptabilité. Elle peut également s'appliquer à la déclaration de revenus par excédent des recettes selon le § 4 Abs. 3 EStG (FG Nürnberg, jugement du 8.5.2012, 2 K 1122/2009). La condition préalable est en principe un pouvoir d'estimation de l'administration fiscale.
Mise à jour: mars 2016
Quand l'administration fiscale peut-elle estimer les recettes ?
Selon la jurisprudence du BFH (décision du 13.03.2013, Az. X B 16/12), l'administration fiscale est habilitée à estimer les recettes d'exploitation lorsque les rapports de caisse ont été corrigés à plusieurs reprises ou présentent des contradictions internes. Une estimation est également à craindre lorsqu'aucun enregistrement ordonné des recettes en espèces n'existe.
Mise à jour: août 2013
Quand un vendeur peut-il interrompre une enchère eBay en cours ?
Selon les conditions d'eBay, une interruption est admise en présence d'un motif légitime, par exemple une erreur de saisie du prix minimum. Dans de tels cas, l'offre peut être retirée sans que l'enchérisseur le plus élevé puisse prétendre au transfert de propriété du bien.
Mise à jour: janvier 2014
Quand un acompte reçu peut-il être sorti du bilan avec effet sur le résultat ?
La sortie de l'acompte passivé n'intervient qu'au moment où la prestation convenue est effectuée et où la créance envers le client est ainsi réalisée. L'acompte est alors compensé avec la créance à activer, et le compte de régularisation actif préalablement constitué pour la TVA est dissous sans incidence sur le résultat.
Mise à jour: septembre 2019
Quand un rappel d'impôt est-il à craindre avec les classes d'imposition III/V ?
La combinaison III/V est conçue pour les couples dont le partenaire en classe III perçoit environ 60 % et celui en classe V environ 40 % du salaire commun. Si la répartition réelle des revenus s'écarte sensiblement de ce schéma, le salaire du conjoint le mieux rémunéré est insuffisamment imposé, ce qui entraîne typiquement un rappel d'impôt lors de la déclaration de revenus. C'est pourquoi la combinaison III/V implique une obligation de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu.
Mise à jour: mai 2022
Quand un prêt d'associé risque-t-il d'être qualifié de distribution dissimulée de bénéfices ?
Une distribution dissimulée de bénéfices est à craindre lorsque le prêt n'est pas conclu à des conditions conformes au marché. L'administration fiscale examine en particulier le taux d'intérêt ainsi que les modalités de remboursement. Si les conditions sont trop favorables ou inhabituelles, le fisc réintègre les intérêts versés dans le bénéfice et réclame des impôts comme en cas de distribution de bénéfices. De plus, le contrat doit être respecté exactement tel qu'il a été conclu.
Mise à jour: décembre 2020
Quand l'obligation d'actualisation des dettes non productives d'intérêts disparaît-elle en vertu de la 4e loi d'aide fiscale Corona ?
L'obligation d'actualisation au taux de 5,5 % pour les dettes non productives d'intérêts ayant une durée résiduelle supérieure à 12 mois, prévue au § 6 Abs. 1 Nr. 3 EStG, est supprimée pour les exercices se terminant après le 31.12.2022. Il en va de même pour les provisions visées au § 6 Abs. 1 Nr. 3a Buchst. e S. 1 EStG. Sur demande du contribuable, la nouvelle règle peut également s'appliquer à des exercices antérieurs.
Mise à jour: juin 2022
Quand le droit aux allocations familiales pour formation professionnelle s'éteint-il en cas de maladie de longue durée ?
Selon la jurisprudence du BFH, le droit prévu au § 32 Abs. 4 S. 1 Nr. 2 a EStG s'éteint dès qu'un pronostic médical établit que la maladie durera, avec une forte probabilité, plus de six mois. L'enfant est alors considéré comme atteint d'une maladie de longue durée et ne peut plus être pris en compte au titre d'une formation en cours.
Mise à jour: mai 2022
Quand le supplément de retard est-il supprimé malgré une déclaration tardive ?
Aucun supplément de retard n'est perçu lorsque la déclaration fiscale donne lieu à un remboursement d'impôt ou qu'aucun impôt n'est dû. Dans ces cas, le dépôt tardif reste sans sanction.
Mise à jour: mai 2016
Quand la Cour constitutionnelle fédérale (Bundesverfassungsgericht) statuera-t-elle sur la constitutionnalité de la taxe foncière (Grundsteuer) ?
La Cour constitutionnelle fédérale a tenu l'audience publique sur la constitutionnalité de la Grundsteuer le 16/01/2018. Le prononcé de l'arrêt est fixé au 10/04/2018.
Mise à jour: mars 2018
Quand la TVA est-elle exigible sur les acomptes reçus ?
Dans le régime de la TVA sur les débits (selon les contreparties convenues), la TVA devient en principe exigible à l'expiration de la période de déclaration au cours de laquelle la prestation a été exécutée. Toutefois, si un acompte est encaissé avant l'exécution de la prestation, la TVA devient déjà exigible à l'expiration de la période de déclaration au cours de laquelle la contrepartie a été encaissée (imposition minimale sur les encaissements selon § 13 Abs. 1 Nr. 1 lit. a phrase 4 UStG).
Mise à jour: septembre 2019
Quand a lieu la consultation régulière des caractéristiques de retenue de l'impôt cultuel auprès du BZSt ?
La consultation régulière a lieu une fois par an, entre le 1er septembre et le 31 octobre. La date de référence pour l'assujettissement à l'impôt cultuel est le 31 août de l'année concernée. Le BZSt communique à l'organisme tenu d'effectuer la retenue l'appartenance religieuse ainsi que le taux d'impôt cultuel applicable ; en l'absence d'appartenance ou en cas de mention de blocage, une valeur nulle est transmise.
Mise à jour: août 2014
Quand le montant de dégrèvement pour parents isolés fait-il l'objet d'une réduction au prorata ?
Le montant de dégrèvement est réduit pour chaque mois civil complet au cours duquel les conditions du § 24b EStG ne sont pas remplies. Les dates pertinentes sont le mois de naissance de l'enfant, le mois de la séparation ou du mariage ainsi que le mois du décès d'un conjoint. Exemple : si le premier enfant naît en avril 2022, le montant de dégrèvement ne s'élève qu'à 9/12 de 4 260 EUR, soit 3 195 EUR.
Mise à jour: février 2023
Quand les salariés bénéficient-ils du taux majoré de prestation de 67 pour cent ?
Le taux majoré est accordé lorsqu'au moins un enfant à charge au sens du § 32 Abs. 1, 3 à 5 EStG vit dans le foyer et qu'un abattement pour enfant (Kinderfreibetrag) est inscrit sur la carte d'impôt sur le salaire. Les abattements pour enfant ne sont inscrits que dans les classes d'imposition I, II, III et IV. Pour les enfants majeurs, l'abattement peut être demandé auprès du Finanzamt sous certaines conditions (par exemple, formation professionnelle).
Mise à jour: mars 2020
Wann erkennt das Finanzamt Verluste aus einer Ferienwohnung an?
Bei der Vermietung von Ferienwohnungen kommt es auf die Einkünfteerzielungsabsicht an — worauf zu achten ist, lesen Sie im Beitrag. (Quelle: Deubner Recht & Steuern)
Mise à jour: décembre 2025
Quand l'administration fiscale reconnaît-elle les frais professionnels en cas de vacance locative prolongée ?
Les frais professionnels liés à un logement vacant ne sont déductibles que si le propriétaire peut démontrer son intention de générer des revenus. Il doit pour cela engager des efforts de location sérieux et continus. À défaut, ou si ces efforts ne sont pas adaptés au fil des années, l'administration fiscale refuse la déduction des pertes.
Mise à jour: février 2013