Questions & réponses
Des réponses aux questions fréquentes.
Sélectionnées dans nos articles de conseil fiscal, d'audit et de conseil juridique — par ordre alphabétique, filtrées par public ou par thème.
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2304 questions · Page 13 / 47
Sind Zahlungen in die Instandhaltungsrücklage sofort abziehbar?
Zur steuerlichen Behandlung von Einzahlungen in die Erhaltungsrücklage bei Eigentumswohnungen gibt es eine aktuelle Linie — Details und Fundstelle im Beitrag. (Quelle: Deubner Recht & Steuern)
Mise à jour: décembre 2025
Les frais de procédure civile sont-ils déductibles en tant que charges exceptionnelles ?
Selon l'arrêt du BFH du 12.05.2011 (VI R 42/10), les frais de procédure civile peuvent, indépendamment de l'objet du litige, résulter d'une contrainte juridique et être ainsi reconnus comme charges exceptionnelles. Le FG Düsseldorf l'a également confirmé par arrêt du 20.02.2013 (15 K 2052/12). L'administration fiscale n'applique toutefois pas cette jurisprudence de manière générale en raison d'un décret de non-application (BMF du 20.12.2011) ; il est donc recommandé de maintenir ouverts les avis d'imposition correspondants.
Mise à jour: avril 2013
Les majorations dans un minijob sont-elles exonérées de cotisations sociales ?
Les majorations dans un minijob ne sont exonérées de cotisations sociales que si elles sont également exonérées d'impôt sur le salaire. En particulier, les majorations pour travail dominical, férié ou de nuit doivent être versées en complément du salaire de base et respecter les limites prévues au § 3b Abs. 1 Nr. 1-4 EStG. Si ces conditions ne sont pas remplies, l'obligation de cotiser aux assurances sociales s'applique.
Mise à jour: mai 2022
Les majorations versées pendant le congé maternité ou la maladie sont-elles soumises aux cotisations sociales ?
Oui, car aucune prestation de travail effective n'est fournie durant ces périodes, les majorations maintenues sont imposables. La suppression de l'exonération fiscale entraîne généralement aussi la suppression de l'exonération des cotisations sociales. Dans le cadre d'un minijob, cela peut conduire au dépassement du seuil de faible rémunération et donc à l'assujettissement aux cotisations.
Mise à jour: mai 2022
Tous les programmes de subvention BAFA pour le conseil aux entreprises ont-ils été supprimés ?
Non, seul le module spécial Corona a été supprimé. Les autres programmes de la BAFA destinés à promouvoir le savoir-faire entrepreneurial restent en vigueur et peuvent être sollicités de manière habituelle.
Mise à jour: juin 2020
Les charges d'exploitation et les frais d'électricité doivent-ils également être inclus dans le plafond de 1 000 euros ?
Oui. Selon la jurisprudence du BFH (confirmée par la décision du 12.07.2017 – VI R 42/15), les charges locatives, qu'elles soient récupérables ou non, y compris les frais d'électricité, font partie des frais de logement et sont donc soumises au plafond mensuel de 1 000 euros.
Mise à jour: juin 2019
Les pensions d'invalidité et de réversion sont-elles également imposables ?
Oui, l'imposition s'applique en principe non seulement aux pensions de vieillesse, mais aussi aux pensions pour capacité de gain réduite ainsi qu'aux pensions de survivants telles que les pensions de veuve, de veuf et d'orphelin. Ici également, la part imposable dépend de l'année de début de la pension.
Mise à jour: novembre 2014
Les locataires sont-ils également concernés par la réforme de la taxe foncière (Grundsteuerreform) ?
Oui, les locataires sont indirectement concernés, car la taxe foncière (Grundsteuer) est généralement répercutée sur les locataires au titre des charges. Les variations du montant de la Grundsteuer ont donc une incidence sur le décompte des charges locatives.
Mise à jour: avril 2018
Les prestations couvertes par les cotisations générales des membres sont-elles également soumises à la TVA ?
Selon la CJUE et le BFH, les prestations qu'une association sportive fournit à ses membres en contrepartie des cotisations générales sont en principe soumises à la TVA. Reste à voir si l'administration fiscale adoptera pleinement cette position. Les associations devraient se préparer à un changement de pratique en ce sens.
Mise à jour: mai 2022
Les déclarations fiscales de décembre 2012 sont-elles déjà soumises à l'obligation d'authentification ?
Oui, étant donné que les déclarations fiscales de décembre 2012 ne sont transmises qu'en janvier ou février 2013, elles sont déjà soumises à l'obligation de transmission authentifiée. Une inscription en temps utile est donc impérative.
Mise à jour: octobre 2012
Les règles d'ajout (Hinzurechnungen) en matière de taxe professionnelle sont-elles conformes à la Constitution ?
Par ordonnance du 16/10/2012 (Az. I B 128/12), le BFH a estimé que les règles d'ajout prévues par la loi sur la taxe professionnelle (Gewerbesteuergesetz) ne sont vraisemblablement pas inconstitutionnelles. Il s'appuie sur la jurisprudence constante de la Cour constitutionnelle fédérale, qui qualifie la taxe professionnelle d'« impôt réel orienté sur le rendement » conforme à la Constitution. Une décision définitive du BVerfG reste toutefois attendue.
Mise à jour: novembre 2012
Les valeurs convenues dans le contrat d'achat pour le terrain et le bâtiment sont-elles toujours contraignantes ?
Non. Si les valeurs convenues contractuellement s'écartent sensiblement des valeurs vénales réelles, l'administration fiscale peut contrôler la répartition et, le cas échéant, la corriger sur la base d'une expertise. Ce sont alors les rapports de valeur réels à la date du transfert des risques qui font foi.
Mise à jour: janvier 2023
Les dommages causés par le locataire sont-ils immédiatement déductibles en tant que frais professionnels (Werbungskosten) ?
Oui. Selon l'arrêt du BFH du 09.05.2017 (IX R 6/16), les dépenses engagées pour réparer des dommages causés fautivement par le locataire après l'acquisition du bien loué peuvent être immédiatement déduites comme frais professionnels (Werbungskosten) au titre des revenus locatifs. Le seuil de 15 % applicable aux frais de production proches de l'acquisition (anschaffungsnahe Herstellungskosten) ne s'applique pas dans ce cas.
Mise à jour: décembre 2017
Les objets hérités sont-ils soumis à l'impôt sur le revenu lors de leur revente ?
Si les objets hérités sont revendus de manière durable et planifiée, ils peuvent générer des revenus commerciaux. Des achats complémentaires et la vente d'exemplaires en double plaident également pour une activité commerciale. L'origine successorale ne protège pas du classement comme entreprise commerciale dès lors que les autres critères d'une activité commerciale sont remplis.
Mise à jour: mai 2015
Les prestations rémunérées séparément des clubs sportifs sont-elles soumises à la TVA ?
Oui, selon la jurisprudence modifiée du BFH, les prestations des clubs sportifs fournies contre une rémunération distincte sont en principe soumises à la TVA. Les exemples incluent l'autorisation d'utiliser les installations sportives, la mise à disposition d'équipements sportifs ou la vente de matériel. Il n'est plus possible d'invoquer l'exonération prévue à l'art. 132, paragraphe 1, point m de la directive TVA.
Mise à jour: mai 2022
Les prestations de soins à domicile payées en espèces sont-elles encore déductibles fiscalement à partir de 2025 ?
Non. À compter de la période d'imposition 2025, la réduction d'impôt pour les prestations de soins et d'assistance à domicile n'est accordée que si le paiement est effectué par voie scripturale sur le compte du prestataire. Les paiements en espèces sont donc expressément exclus.
Mise à jour: décembre 2024
Des coûts d'acquisition négatifs sont-ils admissibles lors de l'apport à une société de capitaux ?
Le BFH avait admis des coûts d'acquisition négatifs en cas de prélèvements pendant la période de rétroactivité fiscale. Le législateur précise désormais, conformément à la position de l'administration, que les prélèvements et apports effectués pendant la période de rétroactivité doivent être pris en compte lors de la détermination du patrimoine d'exploitation apporté, afin d'éviter des coûts d'acquisition négatifs.
Mise à jour: décembre 2024
Les intérêts forfaitaires de retard de 6 % par an sont-ils encore conformes au droit européen ?
Dans l'arrêt C-518/14, la CJUE a expressément constaté que les intérêts forfaitaires de 6 % sont trop élevés et incompatibles avec le droit de l'Union. Cette position appuie l'argumentation contre de telles fixations d'intérêts dans le cadre des corrections de TVA déductible.
Mise à jour: avril 2017
Les ventes privées sur eBay sont-elles soumises à la TVA ?
Non, la vente d'objets acquis à titre privé via eBay n'est en principe pas soumise à la TVA. Le Finanzgericht Baden-Württemberg (jugement du 18.07.2012, Az. 14 K 702/10) a précisé que la cession occasionnelle de biens privés, même par plusieurs actes similaires, ne constitue pas encore une activité entrepreneuriale. L'élément déterminant est de savoir si le vendeur agit sur le marché comme un commerçant.
Mise à jour: septembre 2012
Les médicaments sans ordonnance de la pharmacie familiale sont-ils déductibles fiscalement ?
Non. Selon l'arrêt du FG Rhénanie-Palatinat du 08/07/2013 (5 K 2157/12), les médicaments destinés à la pharmacie familiale, tels que les antidouleurs, les préparations contre le rhume ou la grippe, ne peuvent en principe pas être déduits comme charges exceptionnelles sans prescription médicale. Cela vaut également pour les produits pris à titre préventif. Une déduction fiscale n'est possible qu'avec une ordonnance médicale.
Mise à jour: septembre 2013
Les remboursements rétroactifs de cotisations issus de procédures devant les tribunaux sociaux doivent-ils être déclarés selon le § 10 Abs. 4b EStG ?
Oui. Le BFH a jugé, dans son arrêt du 22.03.2023 (X R 27/21), que les remboursements de cotisations résultant d'une annulation ou d'une modification rétroactive du rapport d'assurance sociale relèvent également du mécanisme de compensation et de réintégration prévu au § 10 Abs. 4b EStG. La notion de dépenses remboursées doit être interprétée largement, le fondement juridique du remboursement étant sans importance.
Mise à jour: août 2023
Les soins prodigués personnellement à des proches sont-ils déductibles au titre des charges exceptionnelles ?
Non. Selon l'arrêt du FG Münster du 15.04.2015 (Az. 11 K 1276/13 E), les prestations de soins effectuées personnellement ne peuvent pas être déduites comme charges exceptionnelles au sens du § 33 Abs. 1 EStG. La loi ne couvre que les dépenses réelles sous forme de versements en espèces ou en nature, et non la valeur fictive de son propre travail.
Mise à jour: mai 2015
Les frais réels de restauration lors de déplacements professionnels sont-ils déductibles en tant que charges d'exploitation ?
Non, lors d'activités exercées en dehors du lieu de travail habituel, les frais de restauration réellement engagés ne peuvent pas être déduits du bénéfice. Seuls les forfaits légaux de restauration prévus au § 4 Abs. 5 Nr. 5 EStG en combinaison avec le § 9 Abs. 4a S. 3 EStG sont déductibles en tant que charges d'exploitation.
Mise à jour: juillet 2022
Les petits pains non garnis accompagnés d'une boisson chaude constituent-ils un petit-déjeuner au sens de l'impôt sur les salaires ?
Non. Le BFH a jugé dans son arrêt du 03.07.2019 (Az. VI R 36/17) que des produits de boulangerie non garnis associés à une boisson chaude ne constituent pas un petit-déjeuner au sens du droit de l'impôt sur les salaires. Il manque un élément typique tel qu'une pâte à tartiner ou une garniture, qui serait nécessaire même pour un petit-déjeuner simple.
Mise à jour: octobre 2019
Les frais de formation continue pris en charge par l'employeur constituent-ils un salaire imposable ?
Non : lorsque la formation est principalement réalisée dans l'intérêt de l'entreprise, les frais pris en charge ne font pas partie du salaire imposable des salariés. Le Finanzgericht Münster l'a confirmé dans son arrêt du 09/08/2016 (Az. 13 K 3218/13 L). Aucune retenue d'impôt sur le salaire ni cotisation sociale n'est donc due.
Mise à jour: janvier 2017
Les amendes pour stationnement irrégulier prises en charge par l'employeur constituent-elles un salaire ?
Selon un arrêt du FG Düsseldorf (Az. 1 K 2470/14 L), les amendes pour stationnement irrégulier infligées aux chauffeurs et prises en charge par l'employeur ne constituent pas un salaire soumis à l'impôt sur les salaires. La condition est que l'amende ait été imposée à l'entreprise en tant que détentrice du véhicule. L'administration fiscale considère traditionnellement le contraire et ajoute ces montants au salaire imposable.
Mise à jour: janvier 2017
Les mensualités de leasing d'un véhicule de fonction retenues sur le salaire sont-elles déductibles au titre des frais professionnels ?
Selon le tribunal fiscal de Berlin-Brandebourg, les mensualités de leasing retenues par l'employeur pour un véhicule mis à disposition ne sont pas déductibles comme frais professionnels chez le salarié. Motivation : le salarié renonce à sa créance salariale à hauteur des mensualités de leasing (conversion de salaire en avantage en nature), de sorte qu'il ne supporte pas de dépenses propres engagées pour l'acquisition, la garantie et la conservation des revenus au sens du § 9 EStG.
Mise à jour: juin 2016
Les analyses de laboratoire prescrites par des thérapeutes sont-elles exonérées de TVA ?
Selon l'arrêt du FG Niedersachsen du 03.09.2015 (Az. 16 K 340/12), les analyses de laboratoire prescrites par des thérapeutes dans le cadre d'une profession médicale ou paramédicale (par ex. praticien de médecine alternative) sont exonérées de la TVA conformément au § 4 Nr. 14 a phrase 1 UStG. Cette décision n'est toutefois pas encore définitive, un pourvoi étant pendant devant le BFH sous l'Az. V R 25/16.
Mise à jour: septembre 2016
Les médicaments prescrits par un médecin dans le cadre d'un régime sont-ils déductibles au titre des charges exceptionnelles ?
Oui. Les dépenses pour des médicaments prescrits médicalement au sens du § 2 AMG sont déductibles en tant que frais de maladie selon le § 33 Abs. 1 EStG, même s'ils sont pris dans le cadre d'un régime. L'interdiction de déduction pour l'alimentation diététique prévue au § 33 Abs. 2 Satz 3 EStG ne concerne que les aliments diététiques, et non les médicaments.
Mise à jour: août 2015
Sinkt die Künstlersozialabgabe?
Der Abgabesatz zur Künstlersozialversicherung ändert sich — den aktuellen Satz und die Fundstelle finden Sie im Beitrag. (Quelle: Deubner Recht & Steuern)
Mise à jour: décembre 2025
Les formulaires de déclaration relatifs à l'aide d'urgence Corona doivent-ils néanmoins être remplis et renvoyés ?
Non, les bénéficiaires de l'aide d'urgence de Rhénanie-du-Nord-Westphalie ne devraient, pour le moment, ni remplir ni renvoyer les formulaires de déclaration. Il est recommandé d'attendre la clarification au niveau fédéral concernant les modalités de décompte et, le cas échéant, de consulter le Steuerberater (conseiller fiscal agréé en Allemagne) compétent.
Mise à jour: juillet 2020
Faut-il transférer le patrimoine d'entreprise avant l'arrêt de la Cour constitutionnelle fédérale (BVerfG) ?
Quiconque envisage un transfert de patrimoine d'entreprise devrait, dans la mesure du possible, le réaliser avant l'arrêt afin de bénéficier des règles d'exonération actuelles. Des durcissements rétroactifs pour les transferts effectués entre-temps ne sont pas admissibles sur le plan constitutionnel. Des inconvénients ne pourraient survenir que dans le cas peu probable où la Cour déclarerait ponctuellement nulles certaines règles d'exonération.
Mise à jour: août 2014
En cas de suppression totale du report de pertes par l'administration fiscale, convient-il de former un recours ?
Oui, en cas de transfert de plus de 50 % des parts, il convient de former un recours contre la suppression totale du report de pertes. Cela s'explique par deux procédures pendantes devant le BFH qui examinent la constitutionnalité de cette configuration. Jusqu'à la décision, les avis d'imposition concernés devraient être maintenus ouverts.
Mise à jour: décembre 2017
La TVA doit-elle être reversée au Finanzamt malgré l'absence de mention sur la facture ?
Oui, par précaution, la TVA devrait être déclarée et reversée. Si l'assujettissement est maintenu, aucun rappel d'impôt n'est dû. Si les prestations sont finalement exonérées, l'auto-école récupère la TVA versée, majorée de 6 % d'intérêts de remboursement.
Mise à jour: mars 2016
Les bénéficiaires de l'aide d'urgence NRW (NRW-Soforthilfe) doivent-ils déjà rembourser dès maintenant ?
Non, il convient de ne procéder à aucun remboursement aux autorités d'octroi ou à la caisse du Land avant le lancement officiel de la procédure de déclaration. Les remboursements ne doivent intervenir qu'après réception de l'e-mail d'invitation et via le formulaire officiel de déclaration.
Mise à jour: novembre 2020
Les entreprises doivent-elles immédiatement trier leurs documents en raison du projet de loi ?
Non, un tri prématuré n'est pas recommandé tant que la loi n'a pas été définitivement adoptée et n'est pas entrée en vigueur. Jusque-là, les délais de conservation actuels restent inchangés, et une destruction anticipée peut entraîner des conséquences fiscales et en droit commercial.
Mise à jour: avril 2013
Les entreprises doivent-elles attendre pour la mise en place du TSE malgré le délai de tolérance ?
Non, les entreprises concernées doivent contacter rapidement leurs fournisseurs de caisses enregistreuses. Aucun report supplémentaire au-delà du 30.9.2020 n'est à prévoir, et les adaptations nécessaires doivent être planifiées et mises en œuvre en temps utile.
Mise à jour: novembre 2019
Les factures contestées doivent-elles être corrigées rapidement, malgré la possibilité de correction rétroactive ?
Oui. Même si la déduction de la TVA en amont peut être préservée rétroactivement, il est recommandé de corriger sans délai les factures contestées lors d'un contrôle fiscal. Les entreprises évitent ainsi de longues discussions avec l'administration fiscale, des charges supplémentaires et d'éventuels litiges ultérieurs.
Mise à jour: avril 2017
Les entreprises concernées devraient-elles maintenir ouverts leurs avis d'imposition à la taxe professionnelle ?
Tant que la procédure devant la Cour constitutionnelle fédérale n'est pas tranchée, il est recommandé de maintenir ouverts les avis d'imposition à la taxe professionnelle (Gewerbesteuer) par voie de réclamation et de demande de suspension de la procédure. Les entreprises pourront ainsi bénéficier d'une éventuelle décision ultérieure favorable aux contribuables. Un conseil juridique au cas par cas est recommandé.
Mise à jour: août 2013
Les demandes de forfait précédemment rejetées doivent-elles être redéposées après la réforme ?
Oui. Les personnes présentant un GdB compris entre 20 et moins de 50, dont la demande a été rejetée jusqu'en 2020 en raison des conditions supplémentaires du § 33b Abs. 2 EStG, devraient déposer une nouvelle demande auprès du Finanzamt à partir de 2021. La suppression des conditions supplémentaires ouvre désormais droit au forfait.
Mise à jour: novembre 2021
Le format ou le procédé d'impression du livre photo a-t-il une incidence sur le taux de TVA ?
Non. Le taux normal s'applique également lorsque le livre photo présente des dimensions différentes de celles mentionnées dans le règlement d'application ou qu'il n'a pas été imprimé en quadrichromie, en tout ou en partie. Ce qui est déterminant, c'est la fonction et la conception typiques d'un livre photo personnalisé.
Mise à jour: mai 2016
Le cercle des invités joue-t-il un rôle dans la déductibilité des frais de réception ?
Oui, le cercle des invités constitue un indice essentiel. Si seuls des collègues de profession ou des membres de l'administration sont invités, à l'exclusion d'amis privés ou de membres de la famille, cela indique une motivation professionnelle. Une motivation privée concomitante passe alors au second plan.
Mise à jour: novembre 2016
La facturation de la prestation de laboratoire au patient joue-t-elle un rôle pour l'exonération fiscale ?
Dans le cas tranché, le laboratoire facturait les prestations directement au patient, ce qui ne s'opposait pas à l'exonération de TVA. L'élément déterminant est que la prestation soit prescrite à des fins thérapeutiques et fournie dans le cadre d'une profession médicale par du personnel dûment qualifié.
Mise à jour: septembre 2016
Une procuration bancaire joue-t-elle un rôle dans l'appréciation au regard des droits de donation d'un compte individuel ?
Non, les procurations bancaires sur des comptes individuels sont sans incidence pour l'appréciation au regard des droits de donation. La seule procuration sur le compte du conjoint ne fonde aucune cotitularité économique du patrimoine.
Mise à jour: septembre 2016
Un handicap physique du salarié joue-t-il un rôle dans l'évaluation des frais de taxi ?
Pour la qualification du taxi comme transport public au sens du § 9 Abs. 2 S. 2 EStG, un handicap physique n'a aucune incidence. Même si le salarié dépend du taxi pour des raisons de santé, seule la forfaitaire kilométrique (Entfernungspauschale) s'applique. Une déduction allant au-delà ne pourrait être envisagée qu'au titre d'autres dispositions, telles que les charges exceptionnelles (außergewöhnliche Belastungen).
Mise à jour: décembre 2022
Importe-t-il à qui le logement familial est transmis pendant le délai de dix ans ?
Selon le FG Münster, non. Même une transmission aux propres enfants est préjudiciable et entraîne la perte de l'exonération fiscale. Le tribunal refuse toute distinction selon la personne du bénéficiaire, car le droit des droits de succession ne taxe que l'acquisition individuelle concrète entre le défunt et l'acquéreur, et une appréciation globale de la chaîne de transmission serait contraire à la systématique de la loi.
Mise à jour: novembre 2016
L'employeur exploitant deux entreprises différentes, cela a-t-il une incidence ?
Non. Ce qui est déterminant, c'est la personne physique de l'employeur, et non l'entreprise concernée. Lorsque les deux activités sont exercées auprès de la même personne physique – même si celle-ci dirige plusieurs établissements – elles doivent être regroupées en une relation de travail unique.
Mise à jour: février 2023
Le fait que le débarras ait été nécessaire pour la vente de la maison joue-t-il un rôle ?
Non. Même si le débarras était de fait une condition préalable à une utilisation pertinente ou à la vente du terrain, cela ne change rien à la qualification au regard des droits de succession. Ce qui est déterminant, c'est que l'héritier pouvait juridiquement accepter la succession sans débarras préalable.
Mise à jour: mai 2015
Importe-t-il de savoir si les vêtements sont effectivement portés uniquement à des fins professionnelles ?
Non. La déduction au titre des frais professionnels pour les vêtements civils est exclue dès lors qu'un usage privé est possible et habituel. Cela vaut même si les vêtements sont en pratique portés presque exclusivement dans le cadre professionnel et acquis spécifiquement à cette fin.
Mise à jour: août 2015
L'accès du résident à la cuisine joue-t-il un rôle ?
Non. Dans l'affaire jugée, le requérant n'avait pas accès à la cuisine de l'établissement dans laquelle les repas étaient préparés. Le FG a néanmoins considéré que la prestation était effectuée « dans le ménage » du contribuable et a admis la réduction d'impôt.
Mise à jour: septembre 2012