Questions & réponses
Des réponses aux questions fréquentes.
Sélectionnées dans nos articles de conseil fiscal, d'audit et de conseil juridique — par ordre alphabétique, filtrées par public ou par thème.
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2304 questions · Page 12 / 47
Les charges d'exploitation liées aux installations photovoltaïques exonérées sont-elles déductibles ?
En raison de l'exonération des recettes et des prélèvements, la déduction des charges d'exploitation est également exclue conformément au § 3c Abs. 1 EStG. Pour les installations photovoltaïques exploitées à titre privé, il reste toutefois possible de déduire les frais de réparation ou d'entretien en tant que prestations artisanales liées au domicile selon le § 35a EStG, réduisant ainsi l'impôt. Pour les installations photovoltaïques intégrées à une entreprise dont l'activité n'est pas exclusivement la production d'électricité, des règles particulières s'appliquent et une déduction des charges d'exploitation peut rester possible dans certaines configurations.
Mise à jour: août 2023
Les frais de débarras d'une maison héritée sont-ils déductibles en tant que dettes successorales ?
Non. Selon l'arrêt du FG du 18.12.2014 (Az. 7 K 1377/14), les frais de débarras d'une maison faisant partie de la succession ne constituent pas des dettes successorales déductibles au sens du § 10 Abs. 5 ErbStG. Ils représentent plutôt des frais d'administration de la succession non déductibles.
Mise à jour: mai 2015
Les impôts sur le revenu issus d'une cessation d'activité rétroactive par les héritiers sont-ils déductibles en tant que dettes successorales ?
Non. Selon l'arrêt du BFH du 10 mai 2023 (II R 3/21), les impôts sur le revenu liés à un gain de cessation résultant d'une cessation d'activité déclarée par les héritiers conformément au § 16 Abs. 3b S. 3 EStG ne peuvent pas être déduits en tant que dettes successorales au sens du § 10 Abs. 5 Nr. 1 ErbStG. L'élément déterminant est que le fait générateur de l'impôt n'a pas été réalisé par le défunt, mais par les héritiers eux-mêmes.
Mise à jour: octobre 2023
Les frais de déplacement pour la garde d'enfants sont-ils déductibles même sans rémunération ?
Oui. Le BFH a jugé en 1998 (III R 94/96) que les frais de déplacement sont déductibles comme dépenses spéciales en vertu du § 10 Abs. 1 Nr. 5 EStG. Selon le FG Baden-Württemberg, cela s'applique même lorsque la personne assurant la garde ne perçoit aucune rémunération. Un forfait de 0,30 € par kilomètre de distance peut être retenu.
Mise à jour: mai 2022
Les fonds de recherche octroyés dans le cadre d'une habilitation sont-ils imposables ?
Oui, selon le FG Münster, les fonds de recherche accordés en lien avec une habilitation doivent être traités comme un salaire imposable. Ils relèvent des revenus d'activité salariée dès lors qu'un lien avec l'activité professionnelle existe. Une exonération fiscale ne peut être justifiée par le seul fait que ces fonds visent à récompenser l'ensemble du travail scientifique.
Mise à jour: août 2022
Les prestations d'artisans réalisées dans un atelier externe bénéficient-elles de l'avantage fiscal prévu au § 35a EStG ?
Non. Les prestations d'artisans ne sont fiscalement avantagées au titre du § 35a Abs. 3 EStG que si elles sont exécutées dans le périmètre spatial et fonctionnel du foyer du contribuable. Si la prestation est réalisée dans l'atelier de l'artisan, la réduction d'impôt est exclue. Le Finanzgericht Rheinland-Pfalz l'a confirmé par arrêt du 06.07.2016 (Az. 1 K 1252/16).
Mise à jour: août 2016
Un emploi principal et un mini-job sont-ils possibles simultanément chez le même employeur ?
Non. Lorsqu'un salarié exerce plusieurs activités auprès de la même personne physique en qualité d'employeur, il s'agit, au regard du droit de la sécurité sociale, d'une relation de travail unique. Un mini-job exonéré de cotisations en parallèle d'un emploi principal soumis à cotisations chez le même employeur n'est donc pas possible – même si les activités se distinguent clairement par leur nature, leur lieu et leur horaire.
Mise à jour: février 2023
Les médecins honoraires en milieu hospitalier sont-ils soumis aux cotisations sociales obligatoires ?
Oui : selon l'arrêt du BSG du 4.6.2019 (B 12 R 11/18 R), les médecins honoraires exerçant dans un hôpital sont en règle générale qualifiés de salariés et donc soumis à l'obligation de cotiser à la sécurité sociale. Une activité indépendante n'est admise que dans des cas exceptionnels atypiques. Le critère déterminant est l'intégration dans l'organisation du travail de l'hôpital.
Mise à jour: juin 2019
Sind Höhe von Säumniszuschlägen und Aussetzungszinsen rechtmäßig?
Die gesetzliche Höhe von Säumniszuschlägen und Aussetzungszinsen ist umstritten — den Verfahrensstand und die Fundstelle finden Sie im Beitrag. (Quelle: Deubner Recht & Steuern)
Mise à jour: décembre 2025
Les frais d'une fête organisée à l'occasion d'un anniversaire rond et de la réussite à l'examen professionnel sont-ils déductibles au prorata en tant que frais professionnels ?
Non. Le FG Baden-Württemberg a jugé, par arrêt du 19.03.2014 (Az. 1 K 3541/12), que les dépenses engagées pour une fête à double motif sont intégralement considérées comme d'ordre privé dès lors qu'un événement privé tel qu'un anniversaire rond est célébré conjointement. Une ventilation des coûts entre une part professionnelle et une part privée n'est pas admise dans de tels cas.
Mise à jour: avril 2015
Les frais d'une convention sur les conséquences du divorce sont-ils déductibles fiscalement ?
Non, selon le FG Münster, les frais liés à une convention sur les conséquences du divorce ne sont pas déductibles au titre des charges exceptionnelles. Ces dépenses ne sont pas inévitables, car la convention peut également être conclue de manière extrajudiciaire. Déjà selon la jurisprudence antérieure, de tels frais n'étaient pas déductibles.
Mise à jour: décembre 2014
Les frais d'une procédure de conciliation sont-ils déductibles en tant que charges exceptionnelles ?
Selon l'arrêt du FG Düsseldorf du 08/08/2013 (11 K 3540/12), les frais d'une procédure de conciliation peuvent être déduits en tant que charges exceptionnelles au sens du § 33 EStG. Le tribunal a considéré la procédure de conciliation comme une étape préalable au procès civil et a donc jugé ces dépenses inévitables. Toutefois, le pourvoi devant le BFH a été admis, de sorte qu'une clarification définitive par la plus haute juridiction reste en attente.
Mise à jour: décembre 2013
Les frais de cuisine, salle de bain et couloir en tant que pièces annexes d'un bureau à domicile sont-ils déductibles ?
Non. Lorsque des pièces annexes telles que la cuisine, la salle de bain ou le couloir sont intégrées à la sphère privée et utilisées de manière non négligeable à des fins privées, les dépenses proportionnelles ne peuvent être déduites ni comme charges d'exploitation, ni comme frais professionnels. Cela vaut également lorsque le bureau à domicile proprement dit est fiscalement reconnu.
Mise à jour: juin 2016
Les frais de cuisine, salle de bain et couloir sont-ils déductibles au titre du bureau à domicile ?
Non. Le BFH a jugé, par arrêt du 17.02.2016 (Az. X R 26/13), que les dépenses afférentes à des pièces également utilisées dans une mesure significative à des fins privées ne sont pas déductibles en tant que charges d'exploitation ou frais professionnels. Cela vaut même lorsque le foyer comprend un bureau à domicile fiscalement reconnu.
Mise à jour: août 2016
Les frais de repas en résidence-services sont-ils déductibles en tant que services à la personne ?
Oui, le FG Baden-Württemberg a jugé, par arrêt du 12.09.2012 (Az. 3 K 3887/11), que les résidents d'une résidence-services peuvent faire valoir la part des frais de main-d'œuvre liés à la préparation et au service des repas comme services à la personne au sens du § 35a EStG. La condition est une ventilation correspondante des coûts dans le décompte de la résidence-services.
Mise à jour: septembre 2012
Les frais d'aménagement d'une douche adaptée aux personnes handicapées sont-ils déductibles au titre des charges exceptionnelles ?
Oui, les dépenses liées à l'aménagement adapté d'une cabine de douche domestique peuvent être intégralement déduites en tant que charges exceptionnelles selon l'article 33 EStG. Le tribunal financier du Bade-Wurtemberg l'a confirmé par un jugement définitif du 19 mars 2014 (Az. 1 K 3301/12). La condition est que les travaux soient rendus nécessaires par le handicap.
Mise à jour: mai 2015
Les frais de garde d'un animal de compagnie sont-ils déductibles fiscalement ?
Oui, selon l'arrêt du FG Düsseldorf du 4.2.2015 (Az. 15 K 1779/14 E), les dépenses liées à la garde d'un animal vivant au sein du foyer peuvent être déclarées comme services domestiques (haushaltsnahe Dienstleistungen). La juridiction s'oppose ainsi à la position antérieure de l'administration fiscale, qui excluait ce type de frais. Sur demande, l'impôt sur le revenu est réduit de 20 % des dépenses, dans la limite de 4 000 € par an.
Mise à jour: avril 2015
Les frais d'enlèvement des ordures sont-ils déductibles fiscalement selon le § 35a EStG ?
Non, les dépenses liées à l'enlèvement des ordures ne sont en principe pas déductibles en tant que service de proximité au sens du § 35a Abs. 2 EStG. La prestation est généralement effectuée en dehors du foyer (collecte, valorisation, exploitation du service d'élimination) et non par les membres du ménage. Cela a été confirmé par le FG Münster, et l'administration fiscale exclut également les frais d'ordures ménagères dans la liste de référence relative au § 35a EStG.
Mise à jour: janvier 2023
Les frais d'aménagement du jardin adapté au handicap sont-ils déductibles en tant que charges exceptionnelles ?
En principe, les dépenses liées à l'aménagement d'un jardin adapté au handicap peuvent être déduites en tant que charges exceptionnelles selon le § 33 EStG par un contribuable lourdement handicapé. La condition est que ces aménagements soient nécessaires pour permettre l'utilisation du jardin malgré le handicap physique. La déduction suppose en outre que le seuil de charge raisonnable soit dépassé.
Mise à jour: juin 2022
Les frais de la première formation professionnelle sont-ils déductibles en tant que frais professionnels ?
Non. Les dépenses pour une première formation professionnelle ou des premières études constituant également une formation initiale ne sont pas déductibles en tant que frais professionnels. Elles ne peuvent être déduites qu’en tant que charges exceptionnelles (Sonderausgaben), dans la limite d’un plafond actuellement fixé à 6 000 EUR par an.
Mise à jour: février 2020
Les frais de remplacement intégral d'une cuisine équipée dans un bien locatif sont-ils immédiatement déductibles ?
Non. Selon l'arrêt du BFH du 3.8.2016 (IX R 14/15), les dépenses liées au remplacement intégral d'une cuisine équipée ne constituent pas des frais d'entretien immédiatement déductibles. Elles doivent être amorties sur une durée d'utilisation de dix ans (AfA) et déclarées comme frais professionnels dans la catégorie des revenus de location et de fermage.
Mise à jour: décembre 2016
Les frais d'études initiales sont-ils déductibles en tant que charges d'exploitation ou frais professionnels ?
Non. Les dépenses liées à une première formation professionnelle ou à des études initiales constituant une première formation ne sont en principe déductibles ni comme charges d'exploitation ni comme frais professionnels. Elles peuvent uniquement être prises en compte dans le cadre de la déduction des dépenses spéciales (Sonderausgaben), dans la limite du plafond légal.
Mise à jour: février 2014
Les frais d'un système d'appel d'urgence domestique avec centre d'appels externe sont-ils éligibles à l'avantage fiscal du § 35a EStG ?
Non. Par arrêt du 15/02/2023 (VI R 7/21), le BFH a jugé que les dépenses liées à un système d'appel d'urgence domestique comprenant, outre la mise à disposition de l'appareil, un service d'assistance téléphonique 24h/24 sans intervention immédiate sur place, ne relèvent pas de la réduction d'impôt prévue au § 35a Abs. 2 EStG. La justification est que la part essentielle de la prestation est fournie par le centre d'appels externe, donc en dehors du foyer.
Mise à jour: mai 2023
Les frais d'un coach personnel sont-ils déductibles fiscalement pour les sportifs professionnels ?
Selon l'arrêt du FG Rheinland-Pfalz du 18.07.2014 (Az. 1 K 1490/12), les dépenses pour un coach personnel ne sont pas déductibles en tant que frais professionnels, même pour un footballeur professionnel. De l'avis du tribunal, une distinction claire entre motivation professionnelle et privée n'est pas possible.
Mise à jour: novembre 2014
Les frais d'aménagement de son propre logement pour personnes handicapées sont-ils déductibles en tant que charges exceptionnelles ?
Oui, les dépenses liées à l'aménagement d'un logement pour personnes handicapées peuvent être déduites au titre des charges exceptionnelles selon le § 33 EStG, dans la mesure où elles ne sont pas remboursées par un tiers (par exemple la caisse de soins). La déduction n'est toutefois en principe possible que pour l'année du décaissement effectif. Si les frais ne produisent pas pleinement leur effet fiscal au cours de cette année, un report sur les années suivantes n'est pas possible.
Mise à jour: août 2015
Les frais d'un service de soins polonais sont-ils déductibles en tant que charges exceptionnelles ?
Oui, les frais de soins à domicile assurés par un service de soins étranger peuvent être déduits en tant que charges exceptionnelles selon le § 33 EStG. Selon l'arrêt du FG Baden-Württemberg (21.06.2016, 5 K 2714/15), cela s'applique également lorsque le personnel n'est pas qualifié en soins et que le service n'est pas reconnu par la sécurité sociale en Allemagne. Condition : les soins doivent contribuer à soulager la maladie.
Mise à jour: novembre 2016
Les prestations d'un groupement de moyens médical sont-elles exonérées de TVA ?
Les prestations d'un groupement de moyens, telles que la mise à disposition d'équipements médicaux, d'appareils ou de locaux de cabinet, sont exonérées de TVA conformément au § 4 Nr. 14 Buchst. d UStG. La condition est toutefois que ces prestations soient fournies exclusivement aux membres (associés) du groupement. Les prestations rendues à des non-membres sont en revanche soumises à la TVA.
Mise à jour: avril 2016
Les prestations de massage offertes par l'employeur sont-elles reconnues comme mesures de promotion de la santé exonérées d'impôt ?
Selon le FG Bremen, les simples prestations de massage ne relèvent généralement pas de l'exonération prévue au § 3 Nr. 34 EStG. Il n'est pas évident en quoi des massages contribueraient à l'amélioration de l'état de santé général. Une exonération fiscale est donc en règle générale exclue dans ce cas.
Mise à jour: août 2016
Les revenus locatifs des terrains et bâtiments sont-ils exonérés de TVA ?
Oui, conformément au § 4 Nr. 12 phrase 1 lit. a UStG, les revenus issus de la location et de l'affermage de terrains et bâtiments sont en principe exonérés de TVA. Cette disposition repose sur l'art. 135 Abs. 1 lit. l de la directive TVA (MwStSystRL). Une exception s'appliquait jusqu'à présent aux équipements d'exploitation loués conjointement, dont la contrepartie était soumise à la TVA.
Mise à jour: septembre 2023
Les indemnités versées aux locataires lors d'une rénovation sont-elles des frais professionnels immédiatement déductibles ?
Oui, selon l'arrêt du BFH, les indemnités versées aux locataires en contrepartie d'un départ anticipé permettant la réalisation de travaux de rénovation constituent des frais professionnels immédiatement déductibles au titre des revenus locatifs (§ 21 EStG). Elles ne relèvent pas des coûts de production proches de l'acquisition au sens du § 6 Abs. 1 Nr. 1a EStG, car elles ne sont qu'indirectement liées aux travaux.
Mise à jour: avril 2023
Les gérants associés minoritaires d'une GmbH sont-ils soumis aux cotisations sociales obligatoires ?
En principe, oui. Les associés détenant moins de 50 % du capital d'une GmbH sont considérés comme salariés subordonnés et sont donc soumis aux cotisations sociales obligatoires. Des exceptions ne sont possibles que si les statuts contiennent des dispositions garantissant une indépendance suffisante vis-à-vis des instructions de la société.
Mise à jour: janvier 2017
Les salariés en mini-job sont-ils soumis à l'assurance retraite obligatoire depuis 2013 ?
Oui, depuis 2013, les salariés en mini-job sont en principe soumis à l'assurance retraite obligatoire. La part salariale s'élève à 4,6 pour cent (14,6 pour cent dans les ménages privés), tandis que l'employeur continue de verser un forfait de 15 pour cent. L'objectif est de prévenir le risque de pauvreté à la retraite.
Mise à jour: septembre 2012
Les dettes successorales sont-elles déductibles en cas d'assujettissement limité aux droits de succession ?
Oui, les dettes successorales seront désormais déductibles au prorata dans les cas d'assujettissement limité. La déduction s'effectue selon la quote-part de la dévolution patrimoniale soumise aux droits de succession allemands.
Mise à jour: décembre 2024
Les intérêts de retard de 6 % par an sont-ils conformes à la Constitution selon le BFH ?
Oui, le BFH a jugé par arrêt du 01/07/2014 (Az. IX R 31/13) que le taux d'intérêt légal de 0,5 % par mois (6 % par an) n'est pas inconstitutionnel. Aucun renvoi à la Cour constitutionnelle fédérale pour contrôle concret de la norme n'a donc été effectué.
Mise à jour: septembre 2014
Les frais de rénovation engagés avant l'ouverture de l'exploitation sont-ils déductibles au titre de la taxe professionnelle (Gewerbesteuer) ?
En principe, les frais liés à des actes préparatoires antérieurs à l'ouverture de l'exploitation ne sont pas pris en compte dans la détermination du bénéfice commercial (Gewerbeertrag). Cela distingue la Gewerbesteuer de l'impôt sur le revenu, où les actes préparatoires peuvent réduire l'assiette imposable. Une exception peut toutefois exister dans les cas de location-gérance selon le § 2 Abs. 5 GewStG.
Mise à jour: février 2022
Les frais de réparation après une erreur de carburant sont-ils déductibles en tant que frais professionnels ?
Non. Le Bundesfinanzhof a jugé dans l'arrêt VI R 29/13 que les frais de réparation résultant d'une erreur de carburant sur le trajet domicile-travail ne sont pas déductibles à titre supplémentaire en tant que frais professionnels. Ces dépenses sont considérées comme couvertes par le forfait kilométrique (Entfernungspauschale), même lorsqu'elles s'élevaient en l'espèce à environ 4 200 EUR.
Mise à jour: novembre 2014
Les frais de divorce sont-ils déductibles au titre des charges exceptionnelles ?
Selon un jugement du Finanzgericht Münster du 21.11.2014 (Az 4 K 1829/14 E), les frais de procédure de divorce restent déductibles au titre des charges exceptionnelles, même sous le nouveau régime du § 33 Abs. 2 Satz 4 EStG applicable depuis 2013. La motivation : un mariage ne peut être dissous que par voie judiciaire, les frais sont donc inévitables. La révision devant le BFH a été admise, la situation juridique définitive reste donc ouverte.
Mise à jour: décembre 2014
Les chaussures d'une vendeuse en magasin de chaussures sont-elles déductibles au titre des frais professionnels ?
Non. Le tribunal des finances de Münster a jugé, par arrêt du 1er juillet 2015 (Az. 9 K 3675/14 E), que les frais d'acquisition de chaussures pour une vendeuse en magasin de chaussures ne sont pas déductibles au titre des frais professionnels, même si l'employeur impose le port de modèles de la marque vendue. Les chaussures sont considérées comme des vêtements civils, dont les coûts relèvent du train de vie privé.
Mise à jour: août 2015
Les frais de conseil fiscal liés à une déclaration spontanée rectificative sont-ils déductibles au titre des frais professionnels ?
Le Finanzgericht de Cologne a jugé, par décision du 17.04.2013 (Az. 7 K 244/12), que des frais de conseil fiscal d'environ 11 000 € liés à une déclaration spontanée rectificative portant sur des revenus de capitaux jusqu'en 2008 sont déductibles comme frais professionnels au titre de l'année du paiement (2010). L'abattement forfaitaire pour épargnants a en outre pu être appliqué. La décision n'est toutefois pas définitive, l'administration fiscale ayant formé un pourvoi devant le BFH.
Mise à jour: mars 2014
Les bourses provenant d'un autre pays de l'UE sont-elles exonérées d'impôt en Allemagne ?
Oui, les bourses provenant d'un autre pays de l'UE sont en principe également exonérées d'impôt, à condition que les conditions du § 3 n° 44 EStG soient remplies et que l'organisme étranger attribuant la bourse respecte les exigences allemandes du droit relatif à l'utilité publique. Le boursier doit pour cela présenter au centre des impôts de son domicile des justificatifs complets, tels que les statuts, les domaines d'activité et les rapports financiers.
Mise à jour: juillet 2022
Les frais de défense pénale sont-ils déductibles en tant que charges exceptionnelles ?
Non. Le BFH a jugé dans son arrêt du 16/04/2013 (Az. IX R 5/12) que les frais de défense pénale en cas de condamnation pour une infraction intentionnelle ne sont pas déductibles en tant que charges exceptionnelles au sens du § 33 EStG. La motivation est que la commission d'une infraction intentionnelle ne constitue pas un événement inévitable.
Mise à jour: septembre 2013
Les pourboires perçus par les salariés sont-ils exonérés d'impôt ?
Oui, les pourboires versés aux salariés sont intégralement exonérés d'impôt en vertu du § 3 Nr. 51 EStG, à condition qu'ils soient versés volontairement par un tiers, en sus de la rémunération due, à l'occasion d'une prestation de service. Les suppléments de service expressément indiqués sur la carte n'entrent pas dans ce cadre et constituent un salaire imposable.
Mise à jour: mai 2021
Les acomptes de TVA pour décembre sont-ils déductibles sur l'année précédente s'ils sont payés en janvier ?
Oui. Les acomptes de TVA sont considérés comme des dépenses récurrentes régulières et peuvent être imputés à l'année précédente en tant que charges d'exploitation, à condition d'être versés peu après la clôture de l'exercice. Un délai allant jusqu'à 10 jours après la fin de l'année civile est considéré comme période courte.
Mise à jour: octobre 2018
Les recettes d'une cafétéria dans une maison de retraite sont-elles exonérées de TVA ?
Non, le BFH a jugé que les recettes issues de l'exploitation d'une cafétéria dans une maison de retraite sont soumises à la TVA. L'exonération prévue au § 4 Nr. 16 UStG ne s'applique pas, car les prestations de la cafétéria ne sont pas étroitement liées aux soins ni indispensables à la prestation de soins.
Mise à jour: novembre 2023
Les frais de déménagement sont-ils également avantagés fiscalement pour un motif privé ?
Pour les déménagements purement privés, aucune déduction au titre des frais professionnels n'est possible ; toutefois, les services à domicile peuvent être déclarés conformément au § 35a EStG. Sont avantagés les frais de main-d'œuvre et de déplacement, par exemple d'une entreprise de déménagement ou d'un artisan, mais pas les coûts de matériaux. La réduction d'impôt s'élève à 20 pour cent des dépenses, plafonnée à 4 000 euros par an pour un maximum de 20 000 euros de dépenses éligibles.
Mise à jour: juillet 2019
Les frais d'accident survenus sur le trajet domicile-travail sont-ils déductibles en tant que frais professionnels ?
Oui, les accidents de la circulation avec un véhicule privé survenus sur le trajet entre le domicile et le premier lieu de travail sont en principe considérés comme liés à l'activité professionnelle. Les frais d'accident en résultant peuvent donc être déduits en tant que frais professionnels (Werbungskosten) dans le cadre des revenus d'activité salariée. Cette déduction s'applique en supplément de l'indemnité kilométrique forfaitaire (Entfernungspauschale) pour les dépenses exceptionnelles.
Mise à jour: août 2013
Les calendriers publicitaires portant le logo de l'entreprise sont-ils fiscalement des frais de publicité ou des cadeaux ?
Selon l'arrêt du FG Baden-Württemberg (12.4.16, 6 K 2005/11), la remise gratuite de calendriers publicitaires de grande valeur à des destinataires identifiables ne constitue pas une mesure publicitaire, mais des cadeaux au sens du §4 Abs. 5 EStG. L'impression publicitaire avec le logo de l'entreprise n'est pas considérée comme une contrepartie du destinataire. Les règles strictes applicables aux cadeaux aux partenaires d'affaires s'appliquent donc.
Mise à jour: juillet 2016
Les actions publicitaires pour un centre commercial sont-elles préjudiciables à la gestion patrimoniale ?
Non, les mesures publicitaires et promotionnelles n'entraînent pas nécessairement la qualification d'exploitation commerciale. Étant donné que la publicité porte sur l'ensemble du centre commercial, elle sert principalement l'intérêt du bailleur. La prestation de location continue ainsi à caractériser l'ensemble de l'échange de prestations.
Mise à jour: janvier 2017
Les frais professionnels sont-ils déductibles pendant la perception de l'indemnité d'insolvabilité (Insolvenzgeld) ?
Oui, les frais professionnels tels que les trajets entre le domicile et le premier lieu de travail restent déductibles pendant la perception de l'Insolvenzgeld. Le § 3c Abs. 1 EStG ne s'y oppose pas, car il n'existe pas de lien économique direct entre ces dépenses et l'Insolvenzgeld exonéré d'impôt. Les dépenses servent à l'exécution de la prestation de travail, et non à l'obtention de l'Insolvenzgeld.
Mise à jour: septembre 2022
Les pertes de change résultant de la liquidation d'une société de personnes étrangère sous-jacente sont-elles déductibles au titre de la taxe professionnelle (Gewerbesteuer) ?
Non. Selon l'arrêt du BFH du 02/12/2015, les pertes de change issues de la liquidation d'une société de personnes étrangère sous-jacente ne réduisent pas le bénéfice d'exploitation imposable en Allemagne (Gewerbeertrag) de la société de personnes faîtière allemande. Seuls les revenus des établissements stables situés en Allemagne sont soumis à la Gewerbesteuer.
Mise à jour: avril 2016