Questions & réponses
Des réponses aux questions fréquentes.
Sélectionnées dans nos articles de conseil fiscal, d'audit et de conseil juridique — par ordre alphabétique, filtrées par public ou par thème.
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656 questions · Page 11 / 14
Qui est redevable de la TVA dans une opération triangulaire intracommunautaire ?
En cas d'application de la mesure de simplification prévue au § 25b UStG, c'est l'acquéreur final qui est redevable de la TVA au titre de l'acquisition intracommunautaire. S'il dispose du droit à déduction, il peut simultanément déduire la TVA correspondante d'un montant identique. Ainsi, l'entrepreneur intermédiaire (premier acquéreur) est dispensé de toute obligation d'immatriculation à la TVA dans le pays de destination.
Mise à jour: février 2024
Qui doit supporter les frais professionnels lorsque la fin de l'usufruit n'est pas prévisible ?
Dans ce cas, c'est l'usufruitier qui doit continuer à supporter les frais professionnels, car lui seul perçoit actuellement les revenus locatifs. Ce n'est qu'ainsi que la déductibilité fiscale des dépenses est garantie.
Mise à jour: octobre 2023
Les cotisations sociales sont-elles remboursées aux employeurs en cas de chômage partiel ?
Oui, dans le cadre des plans d'aide liés au Covid-19, la part patronale des cotisations de sécurité sociale est remboursée pour les heures de travail perdues en raison du chômage partiel (Kurzarbeit). Cela soulage les employeurs en complément des indemnités compensatrices de salaire versées aux salariés.
Mise à jour: mai 2021
Les avis d'imposition définitifs sont-ils modifiés en cas de remboursement rétroactif de cotisations ?
Non. Depuis la refonte du § 10 Abs. 4b EStG entrée en vigueur le 01.01.2012, aucune correction rétroactive des avis d'imposition des années de paiement initiales n'est plus effectuée. Les remboursements sont compensés dans l'année de l'encaissement ou, en cas d'excédent de remboursement, ajoutés au montant total des revenus. Cette procédure permet d'éviter une charge administrative supplémentaire.
Mise à jour: août 2023
Comment les employeurs se font-ils rembourser la prime énergie versée ?
L'employeur déduit les primes énergie versées du montant total de l'impôt sur le salaire à retenir. Si le total des primes accordées dépasse l'impôt sur le salaire à reverser, le montant excédentaire est remboursé par l'administration fiscale.
Mise à jour: juillet 2022
Comment un célibataire calcule-t-il les frais de lavage pour 2 kg de vêtements professionnels par lessive ?
Pour un ménage d'une personne s'appliquent par exemple 0,76 € par kg de linge couleur 60°, 0,55 € par kg de séchage par condensation et 0,07 € par kg de repassage. Pour 52 cycles de lavage de 2 kg chacun, le calcul est : 52 × 2 kg × (0,76 + 0,55 + 0,07) € = 143,52 € par an. Les montants par personne sont à appliquer à un niveau inférieur dans les ménages plus grands.
Mise à jour: décembre 2021
Comment se calcule le rappel d'impôt lié à l'indemnité de chômage partiel (Kurzarbeitergeld) dans le cadre de la réserve de progressivité ?
On détermine d'abord l'impôt sur le revenu sur la base du revenu courant hors Kurzarbeitergeld. Un revenu fictif incluant le Kurzarbeitergeld est ensuite calculé, et le taux moyen d'imposition plus élevé qui en résulte est appliqué au revenu imposable réel. La différence entre ce montant et l'impôt sur les salaires déjà retenu correspond au rappel – par exemple 672 euros pour un revenu de 24 000 euros plus 5 573 euros de Kurzarbeitergeld.
Mise à jour: mai 2021
Comment le BFH définit-il une formation à temps plein ?
Selon la définition du BFH, une formation à temps plein ou des études à temps plein ne sont reconnues que si le contribuable doit s'y consacrer entièrement. Si un cursus est précisément conçu pour être suivi parallèlement à une activité professionnelle ou avec une charge réduite, cette condition n'est pas remplie.
Mise à jour: juin 2022
Comment l'administration fiscale définit-elle les « prestations fournies dans le ménage » au sens du § 35a EStG ?
La circulaire d'application du BMF du 09.11.2016 a élargi cette notion : certaines prestations réalisées hors du terrain peuvent également être éligibles, dès lors qu'elles présentent un lien fonctionnel avec le ménage. Sont par exemple concernés le déneigement des trottoirs publics adjacents ou les travaux sur les raccordements aux réseaux d'approvisionnement et d'assainissement. En revanche, les simples prestations d'élimination, telles que la collecte des ordures et l'évacuation des eaux usées, ne relèvent pas de ce dispositif.
Mise à jour: janvier 2023
Comment s'effectue l'inscription à la procédure OSS ?
L'inscription se fait en ligne sur le site de l'Office central fédéral des impôts (Bundeszentralamt für Steuern, BZSt) en indiquant le numéro d'identification à la TVA. Les entreprises ayant déjà participé à la procédure Mini-One-Stop-Shop sont automatiquement transférées vers la procédure OSS. La connexion ultérieure au portail en ligne du BZSt est possible pour les entreprises ou leur Steuerberater (conseiller fiscal agréé en Allemagne) via la signature Elster.
Mise à jour: juin 2021
Comment reconnaître les e-mails frauduleux relatifs au Transparenzregister ?
Les e-mails frauduleux apparaissent notamment sous le nom « Organisation Transparenzregister e.V. » et renvoient vers des sites tels que www.TransparenzregisterDeutschland.de. Ils menacent d'amendes et exigent une inscription payante – les deux affirmations sont infondées.
Mise à jour: janvier 2020
Comment fonctionne, sur le plan du calcul, la règle du cinquième selon le § 34 al. 1 EStG appliquée à la rémunération des heures supplémentaires ?
On détermine d'abord l'impôt sur le revenu annuel sans la rémunération. Ensuite, on calcule l'impôt sur le revenu annuel majoré d'un cinquième de la rémunération des heures supplémentaires. La différence entre ces deux montants est multipliée par cinq et constitue l'impôt dû sur la rémunération des heures supplémentaires. L'effet de progression est ainsi réparti, sur le plan du calcul, sur cinq années, ce qui réduit la charge fiscale.
Mise à jour: mars 2022
Comment fonctionne la règle du cinquième selon le § 34 Abs. 1 EStG ?
Selon la règle du cinquième (Fünftelregelung), l'impôt sur le revenu au barème est calculé deux fois : une fois sans la plus-value de cession et une fois en y ajoutant un cinquième de cette plus-value. La différence entre ces deux montants d'impôt est ensuite multipliée par cinq, ce qui correspond à l'impôt dû sur la totalité de la plus-value de cession. Cette méthode permet d'atténuer l'effet de progressivité lié au caractère exceptionnel du gain.
Mise à jour: juin 2023
Comment fonctionne le forfait télétravail et à qui s'applique-t-il ?
Le forfait télétravail prévu au § 4 Abs. 5 Nr. 6b S. 4 EStG permet de déduire 5 € par jour de télétravail, dans la limite de 120 jours, soit 600 € par an. Il s'applique à tout contribuable, même sans bureau à domicile reconnu fiscalement. Condition préalable : aucune déduction totale ou partielle au titre du § 4 Abs. 5 Nr. 6b phrases 2 et 3 EStG ne doit déjà avoir été demandée.
Mise à jour: novembre 2021
Wie funktioniert die Homeoffice-Pauschale?
Für Arbeitstage im Homeoffice lässt sich eine Tagespauschale ansetzen. Die kompakte Infografik dazu finden Sie in unserem Merkblatt-Verzeichnis unter "Homeoffice-Pauschale". (Quelle: Deubner Verlag)
Comment le FG Münster s'est-il prononcé sur une durée d'amortissement (AfA) plus courte pour les biens locatifs ?
Le FG Münster a donné raison à des GmbH & Co. KG de gestion patrimoniale qui revendiquaient, pour des immeubles des années 1920 et 1950, une durée d'utilisation résiduelle plus courte que l'AfA légale de 40 ou 50 ans. La décision s'appuyait sur des expertises indépendantes de valeur vénale établies conformément à l'ImmoWertV, lesquelles confirmaient la durée d'utilisation réduite.
Mise à jour: mars 2023
Quelle a été la décision du BFH concernant le report du départ à la retraite ?
Le BFH a précisé que seule la date effective du début de la retraite est déterminante pour la part imposable. Dans le cas litigieux, un report de trois ans (de 2009 à 2012) a porté la part imposable de la pension de 58 % à 64 %. Aucun rattachement rétroactif à l'année du droit initial à la retraite n'est admis.
Mise à jour: avril 2023
Quel est le taux de la cotisation à la sécurité sociale des artistes (Künstlersozialabgabe) et comment est-il calculé ?
Le taux est resté constant à 4,2 % depuis 2018 et demeure inchangé en 2022 grâce au soutien de l’État. Pour le calcul, ce pourcentage est appliqué au montant total des rémunérations soumises à déclaration. Le résultat correspond à la cotisation que l’entreprise doit verser à la Künstlersozialkasse.
Mise à jour: janvier 2022
Quel est le montant de l'abattement pour personnes âgées (Altersentlastungsbetrag) pour la période d'imposition 2022 ?
Pour la période d'imposition 2022, le taux s'élève à 14,4 % de l'assiette, avec un plafond de 684 €. Le montant est arrondi à l'euro supérieur. Le taux et le plafond dépendent de l'année qui suit celle au cours de laquelle le contribuable a atteint l'âge de 64 ans (tableau au § 24a phrase 5 EStG).
Mise à jour: février 2022
Quel est le montant du forfait pour personnes handicapées à partir de 2021 ?
À compter de la période d'imposition 2021, les forfaits pour personnes handicapées ont été doublés. Ils s'échelonnent de 384 EUR pour un taux d'incapacité (GdB) de 20 jusqu'à 2 840 EUR pour un GdB de 100. Les forfaits sont accordés par paliers de 10 points de GdB.
Mise à jour: novembre 2021
Quel est le montant échelonné du complément en fonds propres à l'aide transitoire III (Überbrückungshilfe III) ?
Pour les premier et deuxième mois avec une baisse de chiffre d'affaires d'au moins 50 pour cent, aucun supplément n'est accordé. À partir du troisième mois, le complément s'élève à 25 pour cent, à partir du quatrième mois à 35 pour cent et à partir du cinquième mois à 40 pour cent. Ces pourcentages sont appliqués au montant de l'aide transitoire III versée.
Mise à jour: avril 2021
Quel est le montant de l'abattement pour parents isolés (Entlastungsbetrag für Alleinerziehende) pour les années 2020 et 2021 ?
Pour les années 2020 et 2021, l'abattement s'élève à 4 008 € par année civile pour le premier enfant. Pour chaque enfant supplémentaire pris en compte, s'ajoutent 240 € par année civile. Auparavant, l'abattement n'était que de 1 908 € par année civile.
Mise à jour: décembre 2021
Quel est le montant de l'abattement pour parents isolés (Entlastungsbetrag für Alleinerziehende) pour les périodes d'imposition 2020 à 2022 ?
Pour le premier enfant, l'abattement s'élève à 4 008 EUR par an pour les périodes d'imposition 2020 et 2021. Par la loi fiscale annuelle (JStG) 2022, il a été porté à 4 260 EUR à compter de la période d'imposition 2022. Pour chaque enfant supplémentaire, un montant additionnel de 240 EUR par an est accordé.
Mise à jour: février 2023
Quel est le montant de l'abattement pour les événements d'entreprise tels que les fêtes de Noël ?
Depuis le 01/01/2015, un abattement de 110 euros TTC s'applique par salarié participant. Cet abattement peut être utilisé pour au maximum deux événements d'entreprise par an. Les frais relatifs aux accompagnants sont imputés au salarié concerné.
Mise à jour: décembre 2019
Quel est le montant de l'abattement de base (Grundfreibetrag) pour 2022 selon la loi d'allègement fiscal (Steuerentlastungsgesetz) ?
L'abattement de base est relevé une deuxième fois pour 2022, passant des 9 984 € initialement prévus à 10 347 €. À titre de comparaison, il s'élevait encore à 9 744 € en 2021. L'objectif est notamment d'alléger la charge fiscale des bas revenus.
Mise à jour: mars 2022
Quel est le montant du dégrèvement de la taxe foncière (Grundsteuer) en cas de perte de loyers ?
En cas de perte de loyers supérieure à 50 % par rapport au revenu brut, 25 % de la Grundsteuer sont remis. En cas de perte totale des revenus du bien immobilier, 50 % de la Grundsteuer peuvent être remis.
Mise à jour: mars 2021
Quel est le montant de la déduction des frais de première formation au titre des dépenses spéciales ?
Le plafond de la déduction au titre des dépenses spéciales (Sonderausgaben) s'élève actuellement à 6 000 EUR par an. Selon la Cour constitutionnelle fédérale (Bundesverfassungsgericht), ce plafonnement ne contrevient pas au principe d'exonération fiscale du minimum vital. Les montants non utilisés ne peuvent pas être reportés sur les années suivantes.
Mise à jour: février 2020
Quel est le montant de la retenue à la source et dans quel délai doit-elle être versée ?
Le destinataire de la prestation doit retenir 15 % de la contrepartie et la reverser au Finanzamt (administration fiscale allemande). La base de calcul correspond à la rémunération, TVA incluse. Le versement doit intervenir au plus tard le 10 du mois suivant le paiement ; à défaut, des majorations de retard et des pénalités s'appliquent.
Mise à jour: mai 2023
Quel est le montant de l'abattement spécial pour pension (Versorgungsfreibetrag) en faveur des enfants en cas de succession ?
L'abattement spécial pour pension en faveur des enfants est échelonné selon l'âge : jusqu'à 5 ans 52 000 euros, jusqu'à 10 ans 41 000 euros, jusqu'à 15 ans 30 700 euros, jusqu'à 20 ans 20 500 euros et jusqu'à 27 ans 10 300 euros. Pour le conjoint survivant ou le partenaire enregistré, l'abattement spécial pour pension s'élève à 256 000 euros.
Mise à jour: janvier 2022
Quel est le montant de la majoration de retard en cas de dépôt tardif de la déclaration fiscale ?
La majoration de retard s'élève à 0,25 % de l'impôt sur le revenu fixé, avec un minimum de 25 € par mois de retard entamé. Si la déclaration parvient au Finanzamt dans les 14 premiers mois suivant la fin de l'année, ce dernier dispose d'un pouvoir d'appréciation quant à la fixation de cette majoration.
Mise à jour: juillet 2021
Quel est le taux d'imposition réduit selon le § 34 Abs. 3 EStG ?
Le taux d'imposition réduit s'élève à 56 % du taux d'imposition moyen appliqué à l'ensemble du revenu imposable. Toutefois, le taux d'entrée en vigueur, actuellement de 14 %, constitue le seuil minimal. Cela garantit que le tarif privilégié ne descende pas en dessous du niveau minimal général.
Mise à jour: juin 2023
Quel est le montant maximal de la demande de remboursement dans le cadre des Neustarthilfen Plus ?
Le montant maximal de la demande de remboursement dans le cadre des Neustarthilfen Plus reste fixé à 4 500 euros et correspond à 50 % du chiffre d'affaires par rapport à la période de référence. Les bénéficiaires sont notamment les travailleurs indépendants solo et les coopératives.
Mise à jour: novembre 2021
Quel est le nouveau taux d'intérêt selon le § 233a AO ?
La nouvelle réglementation abaisse le taux d'intérêt applicable aux arriérés et remboursements d'impôts, avec effet rétroactif au 01/01/2019, à 0,15 % par mois, soit 1,8 % par an. Il s'élevait auparavant à 0,5 % par mois, soit 6 % par an. Ce taux s'applique à tous les impôts mentionnés au § 233a Abs. 1 AO, à savoir l'impôt sur le revenu, l'impôt sur les sociétés, l'impôt sur la fortune, la TVA et la taxe professionnelle.
Mise à jour: mai 2022
Quel est le montant de la prime Corona exonérée d'impôt pour le personnel soignant et qui peut en bénéficier ?
La prime Corona exonérée d'impôt selon le § 3 Nr. 11 EStG a été portée à 4 500 €. Outre le personnel hospitalier, les bénéficiaires comprennent les employés des centres de chirurgie ambulatoire, de certains établissements de prévention et de réadaptation, des centres de dialyse, des cabinets médicaux et dentaires ainsi que des services de secours. Le versement doit intervenir entre le 18/11/2021 et le 31/12/2022 et s'ajouter au salaire dû ; les versements volontaires de l'employeur sont également éligibles.
Mise à jour: juin 2022
Quel est le montant du forfait annuel pour le bureau à domicile et quand est-il réduit ?
Au lieu des coûts réels, un forfait annuel de 1 260 EUR peut être déduit sans justificatif (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b Satz 3 EStG). En cas de début d'activité en cours d'année, le forfait est réduit pour chaque mois entier au cours duquel les conditions du bureau à domicile n'étaient pas remplies. Tant le forfait que la déduction intégrale des coûts supposent que le bureau constitue le centre de l'activité professionnelle.
Mise à jour: septembre 2023
Quel est le seuil de minimis pour la requalification en activité commerciale d'une société de personnes ?
Une requalification en activité commerciale (gewerbliche Infizierung) ne s'applique que si les recettes commerciales dépassent 3 % du chiffre d'affaires net total de la société et excèdent simultanément 24 500 EUR par année civile. Pour les petites installations photovoltaïques, ce seuil était rarement dépassé en pratique.
Mise à jour: octobre 2023
Quel est le montant du forfait pour frais professionnels applicable aux assistantes maternelles ?
Le forfait pour frais professionnels s'élève à 300 euros par enfant gardé et par mois pour une durée de garde hebdomadaire de 40 heures. Si la durée de garde convenue est inférieure, le forfait est calculé au prorata selon la formule : 300 € × durée de garde convenue / 40 heures. La condition est toujours que la garde ait lieu au domicile de l'assistante maternelle.
Mise à jour: juillet 2021
Quel est le montant du forfait de frais professionnels pour les écrivains et journalistes indépendants à titre principal à partir de 2023 ?
À partir de la période d'imposition 2023, les écrivains et journalistes exerçant à titre indépendant principal peuvent déduire forfaitairement jusqu'à 30 % de leurs recettes d'exploitation comme frais professionnels, dans la limite de 3 600 EUR par an. Jusqu'en 2022, le plafond était fixé à 2 455 EUR. La base juridique est la circulaire du BMF du 06.04.2023.
Mise à jour: décembre 2023
Quel est le montant du tarif de rachat pour les nouvelles installations photovoltaïques en injection totale ?
En injection totale, les nouvelles installations bénéficient de 13,0 centimes/kWh pour les 10 premiers kWc et de 10,9 centimes/kWh pour la puissance supplémentaire. Une installation de 13 kWc atteint ainsi en moyenne 12,5 centimes/kWh. La condition est une mise en service à partir du 30/07/2022 ainsi que l'autorisation encore attendue de la Commission européenne.
Mise à jour: septembre 2022
Quel est le montant du forfait kilométrique par kilomètre ?
Pour le trajet simple entre le domicile et le premier lieu de travail, 0,30 € par kilomètre de distance peuvent être déduits au titre des frais professionnels. À partir de 2021, le taux passe à 0,35 € (2021–2023) puis à 0,38 € (2024–2026) dès le 21ᵉ kilomètre. Le forfait s'applique indépendamment du moyen de transport utilisé.
Mise à jour: janvier 2022
Quel est le montant de la prise en charge des frais fixes dans l'Überbrückungshilfe IV ?
En cas de perte de chiffre d'affaires supérieure à 70 %, jusqu'à 90 % des frais fixes éligibles sont remboursés. Pour des pertes entre 50 % et 70 %, le taux atteint jusqu'à 60 %, et pour des pertes supérieures à 30 %, jusqu'à 40 %. Cette échelle est identique à celle de l'Überbrückungshilfe III Plus.
Mise à jour: décembre 2021
À combien s'élève le forfait télétravail pour 2020 et 2021 ?
Pour les années 2020 et 2021, les contribuables peuvent déduire un forfait de 5,- EUR au titre des frais professionnels pour chaque jour civil travaillé exclusivement à domicile. Le plafond annuel est fixé à 600,- EUR, ce qui correspond à 120 jours de télétravail. Ce forfait s'applique également lorsque les conditions strictes relatives au bureau à domicile ne sont pas remplies.
Mise à jour: janvier 2021
Quel est le montant de l'aide Neustarthilfe Plus pour la période prolongée 2022 ?
L'aide Neustarthilfe Plus a été prolongée jusqu'à fin mars 2022. Le montant reste inchangé à 1 500 € par mois, soit un maximum de 4 500 € pour l'ensemble de la période de soutien prolongée.
Mise à jour: décembre 2021
Quel est le montant de la Neustarthilfe et comment est-elle calculée ?
La Neustarthilfe s'élève à 50 % du chiffre d'affaires de référence sur six mois et est plafonnée à 7 500 € sous forme d'avance. Le chiffre d'affaires de référence est en règle générale calculé à partir du chiffre d'affaires annuel 2019 : (chiffre d'affaires annuel 2019 / 12) × 6. Pour les demandeurs ayant débuté leur activité entre le 01.01.2019 et le 01.05.2020, trois méthodes de calcul alternatives sont au choix.
Mise à jour: mars 2021
Quel est le montant du forfait kilométrique pour les trajets domicile-travail à partir de 2021 ?
À partir de 2021, le forfait kilométrique (Entfernungspauschale) reste inchangé à 0,30 EUR par kilomètre pour les 20 premiers kilomètres. À partir du 21e kilomètre, il passe à 0,35 EUR pour les années 2021 à 2023, puis à 0,38 EUR pour les années 2024 à 2026.
Mise à jour: mars 2020
À combien s'élève l'indemnité kilométrique pour les trajets domicile-travail à partir de 2021 ?
À partir de 2021, l'indemnité kilométrique (Entfernungspauschale) s'élève à 30 centimes pour les 20 premiers kilomètres du trajet simple. À partir du 21e kilomètre, elle a été relevée de 30 à 35 centimes. Cette augmentation a été décidée dans le cadre de la loi de mise en œuvre du programme de protection du climat 2030.
Mise à jour: décembre 2020
Quel est le montant de l'amortissement exceptionnel selon le § 7b EStG et sur quelle période ?
L'amortissement exceptionnel s'élève à jusqu'à 5 % par an et peut être appliqué l'année de l'acquisition/production ainsi que durant les trois années suivantes, soit au total jusqu'à 20 % sur quatre ans. Il est accordé en complément de l'amortissement linéaire selon le § 7 Abs. 4 EStG. À l'issue de la période d'avantage fiscal, l'amortissement se poursuit de manière linéaire sur la valeur résiduelle restante.
Mise à jour: mars 2023
Quel est le montant de la réduction d'impôt pour les rénovations énergétiques ?
Sur trois ans, 20 % des dépenses, plafonnés à 40 000 EUR par bien, peuvent être déduits de l'impôt sur le revenu. La première et la deuxième année, 7 % sont déductibles (max. 14 000 EUR), et la troisième année 6 % (max. 12 000 EUR). Les frais de conseillers en énergie ou d'experts en efficacité énergétique sont déductibles immédiatement à hauteur de 50 % l'année du paiement.
Mise à jour: avril 2024
Quel est le montant de la réduction d'impôt pour les services à la personne selon le § 35a Abs. 2 EStG ?
Sur demande, l'impôt sur le revenu est réduit de 20 % des dépenses, dans la limite de 4 000 € par an. La condition est qu'il s'agisse de services à la personne ne relevant pas déjà du § 35a Abs. 3 EStG (prestations artisanales) et qu'ils soient fournis au domicile du contribuable.
Mise à jour: mai 2023
Quel est le montant de la réduction d'impôt selon le § 35a Abs. 2 et Abs. 3 EStG ?
Pour les services à domicile au sens du § 35a Abs. 2 EStG, l'impôt sur le revenu est réduit de 20 % des dépenses, dans la limite de 4 000 EUR. Pour les prestations artisanales au sens du § 35a Abs. 3 EStG, la réduction s'élève également à 20 % des dépenses, mais au maximum à 1 200 EUR par an.
Mise à jour: août 2023