Questions & réponses
Des réponses aux questions fréquentes.
Sélectionnées dans nos articles de conseil fiscal, d'audit et de conseil juridique — par ordre alphabétique, filtrées par public ou par thème.
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2304 questions · Page 3 / 47
Jusqu'à quand l'aide d'urgence Corona en Rhénanie-du-Nord-Westphalie doit-elle être décomptée ?
Le décompte de l'aide d'urgence NRW 2020 doit en principe avoir lieu au printemps 2021. Pour un éventuel remboursement des fonds perçus en trop, le délai court jusqu'à l'automne 2021. La date limite initialement fixée au 30 novembre 2020 a été reportée.
Mise à jour: novembre 2020
Jusqu'à quand la déclaration d'impôt sur le revenu 2018 doit-elle être déposée ?
Le délai de dépôt de la déclaration d'impôt sur le revenu 2018 a été prolongé du 31 mai 2019 au 31 juillet 2019. Cette prolongation s'applique aux contribuables qui établissent eux-mêmes leur déclaration. Elle repose sur la loi de modernisation de la procédure d'imposition (Gesetz zur Modernisierung des Besteuerungsverfahrens).
Mise à jour: janvier 2017
Quelle est la date limite de dépôt de la déclaration de revenus pour 2018 ?
La déclaration de revenus pour l'année 2018 doit en principe être déposée auprès de l'administration fiscale au plus tard le 31/07/2019. À compter de l'exercice d'imposition 2018, le délai de dépôt est ainsi prolongé de deux mois par rapport à l'ancienne échéance du 31/05 de l'année suivante.
Mise à jour: janvier 2019
Jusqu'à quelle date la déclaration d'impôt sur le revenu doit-elle être déposée sans Steuerberater (conseiller fiscal agréé en Allemagne) ?
Conformément au § 149 Abs. 2 S. 1 AO, la date limite de dépôt habituelle est le 31.07. de l'année suivante. Pour la déclaration fiscale 2022, la date applicable est donc le 31.07.2023. Si cette date tombe un samedi, un dimanche ou un jour férié, le délai est prolongé jusqu'au jour ouvrable suivant.
Mise à jour: juillet 2021
Jusqu'à quand la déclaration finale des aides Corona doit-elle être déposée ?
La déclaration finale peut être déposée de mi-mai 2022 jusqu'au 31/12/2022. Le respect de ce délai est impératif, faute de quoi les aides accordées devront être intégralement remboursées.
Mise à jour: mai 2022
Jusqu'à quand la déclaration électronique de retenue à la source sur les salaires doit-elle être transmise ?
Les employeurs sont en principe tenus de transmettre la déclaration électronique de retenue à la source sur les salaires (Lohnsteuerbescheinigung) au Finanzamt jusqu'au 28 février de l'année suivante. Ce délai s'applique uniformément à tous les employeurs soumis à l'obligation de transmission.
Mise à jour: septembre 2014
Jusqu'à quelle date une installation photovoltaïque mise en service en 2015 doit-elle être affectée au patrimoine de l'entreprise ?
L'affectation au patrimoine de l'entreprise d'une installation photovoltaïque mise en service en 2015 doit intervenir au plus tard le 31/05/2016. Ce délai est impératif, faute de quoi la déduction de la TVA en amont sur les coûts d'acquisition est définitivement perdue.
Mise à jour: mai 2016
Jusqu'à quand au plus tard faut-il passer à la procédure ELStAM ?
Le passage doit avoir lieu au plus tard avec la paie de décembre 2013. D'ici là, au moins un décompte par voie électronique doit avoir été effectué pour chaque salarié.
Mise à jour: novembre 2012
Jusqu'à quelle date les demandes pour la première phase de l'aide transitoire (Überbrückungshilfe) devaient-elles être déposées ?
Les demandes relatives à la première phase (mois d'aide de juin à août 2020) devaient être déposées au plus tard le 9 octobre 2020. Aucun dépôt rétroactif n'était possible après cette date.
Mise à jour: septembre 2020
Dans quel délai les factures relatives aux livraisons intracommunautaires et aux prestations B2B en autoliquidation doivent-elles être émises ?
Tant pour les livraisons intracommunautaires que pour les prestations B2B réalisées à l'étranger par des entreprises allemandes (autoliquidation / Reverse-Charge), la facture doit être émise au plus tard le 15 du mois suivant celui de l'exécution de la prestation.
Mise à jour: septembre 2013
Jusqu'à quand les déclarations fiscales établies soi-même doivent-elles être déposées à partir de 2017 ?
Les contribuables qui établissent eux-mêmes leur déclaration fiscale disposent, à partir de la période d'imposition 2017, d'un délai jusqu'au 31 juillet de l'année suivante. L'ancien délai du 31 mai a ainsi été prolongé de deux mois. La nouvelle réglementation a été adoptée par le Bundestag le 12 mai 2016.
Mise à jour: mai 2016
Jusqu'à quand et où peut-on demander un changement de classe d'imposition ?
Une demande de changement de classe d'imposition peut être déposée plusieurs fois par année civile auprès du Finanzamt du lieu de résidence. La date limite de dépôt est le 30 novembre de l'année civile concernée. La demande peut également être effectuée par voie électronique via le portail « Mein Elster ».
Mise à jour: mai 2022
Jusqu'à quel montant la preuve simplifiée de don est-elle possible ?
Depuis la loi fiscale annuelle 2020, la preuve simplifiée de don est possible jusqu'à un montant de 300,- EUR (auparavant 200,- EUR). Dans ces cas, une copie du relevé de compte suffit comme justificatif auprès de l'administration fiscale ; aucun reçu de don distinct n'est requis.
Mise à jour: janvier 2021
Jusqu'à quel montant les logiciels standards peuvent-ils être amortis directement à partir de 2018 ?
Selon R 5.5 EStR, l'amortissement direct des logiciels standards était jusqu'à présent admis jusqu'à 410 EUR. Ce seuil est aligné sur celui des biens de faible valeur (GWG) prévu au § 6 Abs. 2 EStG et sera, selon les déclarations du gouvernement fédéral, également relevé à 800 EUR. Cette adaptation est attendue lors de la prochaine révision des directives fiscales.
Mise à jour: août 2017
Jusqu'à quel montant les primes Corona versées aux salariés en 2020 peuvent-elles être exonérées d'impôt ?
En 2020, les employeurs peuvent verser à leurs salariés des aides et soutiens jusqu'à 1 500 euros, exonérés d'impôt, sous forme monétaire ou en nature. La condition est que la prestation soit accordée en plus du salaire dû. L'exonération s'applique à tous les secteurs, et non uniquement aux professions essentielles.
Mise à jour: mai 2020
Bis zu welchem Bruttolistenpreis wird ein E-Firmenwagen begünstigt?
Die Bruttolistenpreisgrenze für die begünstigte Versteuerung von Elektro-Firmenwagen wurde angehoben; den genauen Betrag und die Fundstelle finden Sie im Beitrag. (Quelle: Deubner Recht & Steuern)
Mise à jour: décembre 2025
Jusqu'à quel revenu la contribution de solidarité est-elle supprimée à partir de 2021 ?
À partir de 2021, le seuil d'exonération de la contribution de solidarité (Solidaritätszuschlag) passe de 972 euros à 16 956 euros d'impôt dû. Ainsi, aucune contribution n'est due jusqu'à un revenu imposable de 61 717 euros (couples mariés : le double). Une zone de transition s'applique ensuite jusqu'à 96 409 euros, ce qui allège la charge d'environ 96,5 % des contribuables jusqu'alors concernés.
Mise à jour: décembre 2020
Jusqu'à quel montant d'impôt sur le revenu la contribution de solidarité sera-t-elle totalement supprimée à l'avenir ?
Les personnes seules dont l'impôt sur le revenu annuel n'excède pas 16 956 EUR seront entièrement exonérées de la contribution de solidarité. Pour les couples mariés soumis à imposition commune, le seuil est doublé à 33 912 EUR. Ce seuil d'exonération aura pour effet de soulager la majorité des contribuables actuellement assujettis à la contribution de solidarité.
Mise à jour: octobre 2019
Jusqu'à quel plafond une fête d'entreprise reste-t-elle exonérée d'impôt sur le revenu et de cotisations sociales ?
Par salarié et par événement, un abattement de 110 euros TTC s'applique (TVA et frais des accompagnants inclus). Cet avantage est accordé pour deux fêtes d'entreprise au maximum par an. Si le seuil de 110 euros est dépassé, l'exonération est perdue pour la part excédentaire, voire, selon l'interprétation actuelle, pour la totalité de l'avantage.
Mise à jour: octobre 2012
Jusqu'à quel montant les prestations de bonus de la caisse d'assurance maladie ne sont-elles pas considérées comme un remboursement de cotisations ?
Les prestations de bonus accordées pour un comportement soucieux de la santé ne sont pas considérées comme un remboursement de cotisations jusqu'à 150 EUR par personne assurée et par année de cotisation. Jusqu'à ce seuil exonéré, elles ne réduisent donc pas les cotisations d'assurance maladie déductibles au titre des dépenses spéciales (Sonderausgaben).
Mise à jour: décembre 2024
Jusqu'à quel montant la prime exceptionnelle Corona versée aux salariés est-elle exonérée d'impôt et de cotisations sociales ?
Conformément au § 3 n° 11a EStG, les employeurs peuvent verser à leurs salariés une prime exceptionnelle Corona jusqu'à 1 500 € exonérée d'impôt et de cotisations sociales. Les montants excédentaires sont imposables comme un salaire ordinaire. Le versement peut s'effectuer au choix sous forme de prestation en espèces ou en nature.
Mise à jour: septembre 2020
Jusqu'à quel montant les frais de formation initiale sont-ils déductibles en tant que dépenses spéciales ?
Les frais d'une formation initiale ne peuvent être déduits qu'en tant que dépenses spéciales (Sonderausgaben) au titre du § 10 Abs. 1 Nr. 7 EStG, dans la limite d'un plafond de 6 000 EUR par année civile. Une déduction n'est par ailleurs possible que si le contribuable perçoit des revenus au cours de la même année.
Mise à jour: août 2023
Jusqu'à quel montant les cours de prévention payés par l'employeur sont-ils exonérés d'impôt ?
Les employeurs peuvent financer à leurs salariés des cours de prévention en franchise d'impôt, en complément du salaire dû, jusqu'à un plafond de 500 euros par salarié et par année civile. La base juridique est le § 3 Nr. 34 EStG. La condition est que les cours servent à améliorer l'état de santé général et à promouvoir la santé en entreprise.
Mise à jour: août 2016
Jusqu'à quelle puissance les petites installations photovoltaïques sont-elles exonérées d'impôt ?
L'exonération fiscale pour les installations photovoltaïques s'applique uniformément aux installations d'une puissance brute maximale autorisée de 30 kW (peak) par unité résidentielle ou commerciale, indépendamment du type de bâtiment. Par contribuable ou société de personnes, la puissance totale installée ne doit pas dépasser 100 kW (peak). L'ancienne limite de 15 kW (peak) applicable à certains bâtiments est ainsi supprimée.
Mise à jour: décembre 2024
Jusqu'à quel seuil de valeur les cadeaux publicitaires sont-ils considérés comme des articles de diffusion ?
Sont considérés comme articles de diffusion les objets publicitaires d'une valeur maximale de 10 euros nets par pièce. Ils sont intégralement déductibles en tant que charges d'exploitation et ne sont pas soumis à l'imposition forfaitaire prévue au § 37b EStG.
Mise à jour: juillet 2013
L'exonération de l'assurance retraite obligatoire reste-t-elle valable en cas d'interruption du Minijob ?
Oui, une exonération de l'assurance retraite obligatoire, une fois accordée, s'applique pendant toute la durée du Minijob et ne prend fin qu'avec la cessation de l'emploi. Les interruptions liées au congé parental ou aux prestations de remplacement du salaire telles que l'indemnité de chômage partiel (Kurzarbeitergeld) n'affectent pas l'exonération, tant que la relation de travail subsiste.
Mise à jour: août 2021
Le numéro fiscal véhicule existant reste-t-il valable après le transfert à l'administration douanière ?
Oui, le numéro fiscal existant reste valable comme référence pour les demandes et la correspondance. L'administration douanière attribue certes de nouveaux numéros fiscaux, mais ceux-ci ne sont d'abord utilisés qu'en interne. Pour les contribuables, l'identifiant externe reste donc inchangé.
Mise à jour: janvier 2014
L'administration fiscale peut-elle refuser la déduction de la TVA en amont si la date de livraison n'est pas mentionnée expressément ?
Non, dès lors que la date de la prestation peut être déduite de la date d'émission de la facture, l'administration fiscale ne peut pas refuser la déduction de la TVA en amont au seul motif que la date de livraison n'est pas indiquée séparément. La mention est alors considérée comme formellement conforme. Le BFH l'a précisé, à l'encontre de la position plus stricte de l'administration fiscale.
Mise à jour: juin 2018
L'administration fiscale peut-elle majorer forfaitairement les montants forfaitaires applicables aux prélèvements en nature ?
Selon le Finanzgericht de Münster, une majoration forfaitaire des valeurs officielles par des montants supplémentaires pour les articles non alimentaires est illégale. Dans le cadre de son pouvoir d'estimation, l'administration fiscale doit exposer de manière compréhensible pourquoi les montants forfaitaires officiels sont insuffisants dans le cas concret. Le seul fait qu'un détaillant alimentaire propose également des articles non alimentaires ne justifie pas une estimation complémentaire.
Mise à jour: août 2022
L'administration fiscale peut-elle exiger une certification particulière du prestataire de formation pour bénéficier de l'exonération fiscale ?
Non. Selon un arrêt du FG Bremen (11.2.2016, 1 K 80/15), l'administration fiscale ne peut pas exiger une certification du prestataire allant au-delà des exigences légales, par exemple selon le « Leitfaden Prävention ». Seul importe que les cours répondent, en termes de qualité, de finalité et d'orientation, aux exigences du SGB V.
Mise à jour: août 2016
L'employeur peut-il acheter le téléphone portable au salarié pour un prix symbolique ?
Oui, le BFH a jugé que même l'achat du téléphone portable au salarié pour un prix symbolique (par ex. 1 à 6 euros) n'exclut pas l'exonération fiscale prévue au § 3 Nr. 45 EStG. L'élément déterminant est l'existence d'un contrat de vente valable, faisant passer l'appareil dans la propriété économique de l'employeur. L'administration fiscale adopte toutefois jusqu'à présent une position plus restrictive (manuel LSt H 3.45, exemple 2).
Mise à jour: février 2023
L'employeur peut-il réduire le droit aux congés en raison d'un congé spécial non rémunéré accordé ?
Non. Le BAG a précisé que l'employeur ne peut pas réduire le droit légal aux congés lorsqu'il accorde au salarié, à la demande de celui-ci, un congé spécial non rémunéré. Aucune possibilité légale de réduction n'est prévue dans ce cas.
Mise à jour: août 2014
Le « Sanierungserlass » peut-il encore s'appliquer aux cas antérieurs au 08/02/2017 ?
Non. Par arrêts du 23/08/2017 (I R 52/14 et X R 38/15), le BFH a jugé que la disposition transitoire du BMF pour les anciens cas viole également le principe de légalité de l'administration. Les juridictions ne peuvent donc pas appliquer le « Sanierungserlass », même lorsque les créanciers ont définitivement renoncé à leurs créances au plus tard le 08/02/2017. Seul le législateur aurait pu instaurer une telle disposition transitoire.
Mise à jour: octobre 2017
L'organisateur d'un marché de Noël installé sur un espace vert public peut-il exiger un droit d'entrée ?
Non. Le tribunal administratif de Berlin a jugé, par ordonnance du 04/12/2014, qu'aucun droit d'entrée ne peut être perçu pour un marché de Noël organisé sur un espace vert et de détente public. Cela contrevient à la vocation de ces espaces, destinés à offrir gratuitement à chacun un lieu de détente.
Mise à jour: décembre 2014
L'administration peut-elle exiger la facture originale numérisée dans la procédure de remboursement de la TVA en amont ?
Non. Selon le FG Köln (tribunal des finances de Cologne), l'administration ne peut pas subordonner le remboursement de la TVA en amont à la numérisation de l'original. Une copie numérisée de la facture suffit comme justificatif et doit être acceptée pour le remboursement.
Mise à jour: avril 2016
Un conducteur peut-il passer son téléphone portable à un passager pendant la conduite ?
Oui, selon l'OLG Köln, le fait de tendre le téléphone portable à un passager est autorisé, à condition que le conducteur n'ait pas lui-même regardé l'écran au préalable. Aucun acte de communication propre n'étant préparé, il ne s'agit pas d'une utilisation interdite au volant.
Mise à jour: décembre 2014
Un associé d'une GmbH peut-il être exclu sans indemnité en cas de manquement à ses obligations ?
Non, même en cas de violation (grave) des intérêts de la société ou des obligations de l'associé, l'indemnité ne peut pas être exclue de manière générale. Le BGH qualifie les clauses statutaires correspondantes de contraires aux bonnes mœurs au sens du § 241 Nr. 4 AktG. L'associé a contribué à la valeur de la part sociale par son apport en capital et, le cas échéant, par sa collaboration, et ne peut perdre cette position sans contrepartie financière.
Mise à jour: juillet 2014
Une collaboratrice peut-elle couper la cravate d'un client lors de « Altweiber » (jeudi du carnaval) ?
Uniquement avec l'accord exprès du porteur de la cravate. Le tribunal d'instance d'Essen (Az. 20C 691/87) a jugé que couper une cravate sans autorisation constitue une dégradation de bien et que le dommage doit être indemnisé. La tradition carnavalesque ne justifie aucune atteinte à la propriété d'autrui.
Mise à jour: février 2014
Une prime exceptionnelle facultative déjà promise peut-elle être convertie en prime Corona ?
Non. Si un droit à une prestation exceptionnelle existait déjà avant le 1er mars 2020 – par exemple par une clause du contrat de travail, même qualifiée de facultative – celle-ci ne peut pas être convertie en prime Corona. Il s'agirait sinon d'une conversion salariale non admise. En revanche, de véritables prestations facultatives sans droit acquis peuvent être remplacées par la prime Corona.
Mise à jour: septembre 2020
Une autre personne majeure peut-elle vivre dans le foyer du parent isolé ?
En principe non, car l'administration fiscale présume alors une gestion commune du ménage et le droit au montant de dégrèvement (Entlastungsbetrag) est perdu. Font exception les personnes majeures pour lesquelles il existe un droit aux allocations familiales (Kindergeld) ou à l'abattement pour enfant (Kinderfreibetrag). Le droit est également maintenu s'il peut être prouvé qu'il n'existe pas de communauté domestique (p. ex. par des parties de logement séparées).
Mise à jour: décembre 2021
Les forfaits pour les prélèvements en nature couvrent-ils également les articles non alimentaires dans le commerce de détail alimentaire ?
Selon le FG Münster (jugement du 29.4.2022, 10 K 1297/20), le forfait applicable à la branche « denrées alimentaires et produits de consommation (commerce de détail) » est suffisant et couvre également le prélèvement d'articles non alimentaires tels que produits d'entretien, de nettoyage, d'hygiène ou de cosmétique. Une estimation supplémentaire de l'administration fiscale pour les articles non alimentaires est inadmissible. La motivation repose sur le fait qu'il correspond à l'expérience générale de la vie qu'un détaillant alimentaire propose également de tels articles dans son assortiment.
Mise à jour: août 2022
Les salariés peuvent-ils s'absenter du travail par crainte d'une contamination ?
Non. Les salariés ne peuvent s'absenter que s'ils sont effectivement en incapacité de travail. La simple crainte d'une éventuelle contamination sur le lieu de travail ne suffit pas. Une absence injustifiée peut entraîner des conséquences en droit du travail, telles qu'un avertissement ou un licenciement.
Mise à jour: mars 2020
Les résultats d'une comparaison chronologique (Zeitreihenvergleich) peuvent-ils être repris sans vérification pour déterminer le montant d'une estimation complémentaire ?
Non. En l'absence d'autres méthodes d'estimation, les résultats ne peuvent être repris sans contrôle, mais constituent tout au plus un indice pour une estimation complémentaire. Ce n'est que si l'inexactitude matérielle de la comptabilité est déjà établie sur la base d'autres constatations que les résultats d'une comparaison chronologique techniquement correcte peuvent également servir à en chiffrer le montant.
Mise à jour: août 2015
Les chauffeurs de poids lourds peuvent-ils déduire les forfaits de nuitée lorsqu'ils dorment dans la cabine couchette ?
Non. Selon l'arrêt du BFH du 28.03.2012 (VI R 48/11), les chauffeurs de poids lourds qui passent la nuit dans la cabine couchette de leur camion ne peuvent pas appliquer les forfaits de nuitée prévus pour les déplacements professionnels à l'étranger. En l'absence de justificatifs individuels des coûts réels, les dépenses doivent être estimées.
Mise à jour: décembre 2012
Les travailleurs indépendants peuvent-ils déclarer un forfait pour leurs frais de subsistance ?
Oui, les travailleurs indépendants, les professions libérales ainsi que les exploitants d'entreprises individuelles et de sociétés de personnes actifs dans leur entreprise peuvent déclarer un forfait unique de 2 000 EUR pour les mois de mars et avril, au titre des frais de subsistance ou d'une rémunération fictive de l'entrepreneur. Les conditions sont les suivantes : une première demande déposée en mars ou avril 2020, l'absence de demande d'ALG II pour ces mois et le non-recours au programme d'aide immédiate destiné aux artistes.
Mise à jour: mai 2020
Les articles publicitaires de faible valeur peuvent-ils être soumis à l'imposition forfaitaire afin de préserver le seuil de 44 EUR ?
Oui. Conformément à la circulaire du BMF du 19/05/2015, l'employeur peut soumettre un article publicitaire de faible valeur à l'imposition forfaitaire selon le § 37b EStG, même si le seuil mensuel de 44 EUR serait autrement dépassé. D'autres avantages en nature peuvent ainsi être accordés en exonération d'impôt dans la limite de ce seuil.
Mise à jour: août 2016
Les agents d'assurance peuvent-ils constituer une provision pour le suivi des contrats ?
Selon l'arrêt du FG Münster, la constitution d'une provision pour le suivi des contrats d'assurance n'est en principe pas admise. Même si l'agent est tenu d'entretenir un contact régulier avec les clients, cela ne suffit pas à lui seul. Il faudrait une obligation contractuelle de suivi clairement définie et juridiquement exécutoire.
Mise à jour: décembre 2016
Les anciennes caisses enregistreuses non actualisables peuvent-elles continuer à être utilisées ?
Oui, pour les caisses enregistreuses acquises après le 25/11/2010 et avant le 01/01/2020, qui remplissent les anciennes exigences mais ne sont techniquement pas actualisables, une période transitoire s'applique jusqu'au 31/12/2022. La condition est que les justificatifs correspondants soient disponibles et joints à la documentation du système.
Mise à jour: novembre 2019
Les intérêts moratoires en faveur du contribuable déjà fixés peuvent-ils être réduits rétroactivement au détriment du contribuable ?
Non. Selon le § 176 Abs. 1 Nr. 1 AO (protection de la confiance légitime), la modification ou l'annulation d'un avis d'imposition ne peut intervenir au détriment du contribuable. Si des intérêts moratoires ont déjà été fixés en faveur du contribuable selon l'ancien droit, ils ne peuvent donc pas être réduits rétroactivement par la nouvelle réglementation.
Mise à jour: mai 2022
Les organisations à but non lucratif peuvent-elles envoyer les reçus de dons par e-mail ?
Oui. Selon la circulaire du BMF du 6 février 2017 (réf. : IV C 4 – S 2223/07/0012), les organisations à but non lucratif sont libres de transmettre les attestations de dons également par e-mail. L'envoi traditionnel par courrier reste néanmoins autorisé.
Mise à jour: février 2017