Questions & réponses
Des réponses aux questions fréquentes.
Sélectionnées dans nos articles de conseil fiscal, d'audit et de conseil juridique — par ordre alphabétique, filtrées par public ou par thème.
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2304 questions · Page 37 / 47
Qui décerne la distinction « Employeur d'excellence » pour les Steuerberater (conseillers fiscaux agréés en Allemagne) ?
La distinction est attribuée conjointement par dix associations allemandes de Steuerberater. Le soutien technique pour l'évaluation est assuré par PAON GmbH, un cabinet de conseil spécialisé en gestion des ressources humaines.
Mise à jour: janvier 2022
Qui peut bénéficier du programme spécial NRW pour la numérisation du commerce de détail ?
Le programme s'adresse aux entreprises de commerce de détail physique situées en Rhénanie-du-Nord-Westphalie. L'objectif de cet appel à projets du gouvernement régional de NRW est de renforcer la résilience économique du commerce de détail et de soutenir les points de vente physiques par des mesures innovantes et numériques.
Mise à jour: juillet 2020
Les cotisations sociales sont-elles remboursées aux employeurs en cas de chômage partiel ?
Oui, dans le cadre des plans d'aide liés au Covid-19, la part patronale des cotisations de sécurité sociale est remboursée pour les heures de travail perdues en raison du chômage partiel (Kurzarbeit). Cela soulage les employeurs en complément des indemnités compensatrices de salaire versées aux salariés.
Mise à jour: mai 2021
Les investissements en mesures d'hygiène et en numérisation sont-ils subventionnés ?
Oui. Les travaux et rénovations destinés au respect des règles d'hygiène sont subventionnés à hauteur de 20 000 euros par mois maximum. Les investissements de numérisation, comme la création d'une boutique en ligne ou les coûts liés aux plateformes de vente sur Internet, sont subventionnés une seule fois jusqu'à 20 000 euros et peuvent être déclarés rétroactivement à compter de mars 2020.
Mise à jour: mars 2021
Les mesures d'exécution forcée et les majorations de retard sont-elles suspendues pendant la crise du coronavirus ?
Oui, les administrations fiscales (Finanzämter) renoncent actuellement aux mesures d'exécution forcée. Par ailleurs, les majorations de retard sont annulées afin de soulager les entreprises et les contribuables concernés.
Mise à jour: mars 2020
Les primes et suppléments sont-ils imputés sur le salaire minimum légal ?
Cela nécessite une analyse différenciée. Selon la jurisprudence en matière de détachement de la CJUE et du BAG, les prestations de l'employeur ne sont imputées sur le salaire minimum que si elles ont pour finalité de rémunérer la prestation de travail normale due. Les paiements poursuivant un autre objectif ne sont pas pris en compte.
Mise à jour: juin 2015
Les avis d'imposition définitifs sont-ils modifiés en cas de remboursement rétroactif de cotisations ?
Non. Depuis la refonte du § 10 Abs. 4b EStG entrée en vigueur le 01.01.2012, aucune correction rétroactive des avis d'imposition des années de paiement initiales n'est plus effectuée. Les remboursements sont compensés dans l'année de l'encaissement ou, en cas d'excédent de remboursement, ajoutés au montant total des revenus. Cette procédure permet d'éviter une charge administrative supplémentaire.
Mise à jour: août 2023
Les relevés de compte transmis électroniquement sont-ils reconnus par l'administration fiscale comme pièce comptable ?
Oui, les relevés de compte électroniques sont en principe reconnus comme pièce comptable. Certaines conditions doivent toutefois être remplies, notamment en matière de conservation, d'inaltérabilité et de traçabilité des données. La circulaire correspondante du BMF fait foi à cet égard.
Mise à jour: septembre 2014
Les services domestiques effectués en dehors de la propriété sont-ils fiscalement reconnus ?
Oui. Selon les arrêts du BFH du 20/03/2014 (VI R 55/12 et VI R 56/12), les services domestiques bénéficient de l'avantage fiscal même lorsqu'ils sont réalisés en dehors des limites de la propriété. La condition est l'existence d'un lien spatial et fonctionnel avec le ménage. La position antérieurement restrictive de l'administration fiscale a ainsi été écartée.
Mise à jour: novembre 2014
Les enfants nés après le dépôt de la demande sont-ils pris en compte pour la prime « Baukindergeld » ?
Non, la prime « Baukindergeld » n'est pas versée pour les enfants nés après le dépôt de la demande. L'élément déterminant est le droit aux allocations familiales à la date du dépôt de la demande.
Mise à jour: décembre 2018
Comment l'OLG Schleswig-Holstein justifie-t-il l'obligation indirecte de porter un casque ?
Selon l'OLG, on peut aujourd'hui considérer qu'une personne raisonnable porte un casque lorsqu'elle circule à vélo sur la voie publique, afin d'éviter ses propres dommages. Le risque particulier de blessure dans la circulation routière justifie cette attente, même en l'absence de disposition légale expresse.
Mise à jour: septembre 2013
Comment le BFH justifie-t-il la constitutionnalité de l'interdiction de déduction ?
Le BFH se réfère à la réduction du taux de l'impôt sur les sociétés de 25 % à 15 %, intervenue dans le cadre de la loi de réforme de la fiscalité des entreprises de 2008. Selon la juridiction, cette baisse du taux d'imposition crée un allègement suffisant pour les sociétés de capitaux et compense l'interdiction de déduction.
Mise à jour: mai 2014
Comment le BFH justifie-t-il le traitement séparé du mobilier et du logement ?
Le BFH distingue l'utilisation du logement en tant que tel de l'utilisation du mobilier. Les dépenses pour les articles ménagers et les meubles servent à l'acquisition de biens économiques autonomes ou – via l'AfA – à la répartition de ces coûts d'acquisition. Le fait que ces biens soient utilisés dans la résidence secondaire ne change rien à leur qualification fiscale autonome.
Mise à jour: juin 2019
Comment l'administration fiscale traite-t-elle jusqu'à présent la prise en charge des amendes par l'employeur ?
L'administration fiscale considère en principe les amendes pour infractions mineures prises en charge par l'employeur comme un complément de salaire imposable des chauffeurs. Dans un litige, le FG Düsseldorf a corrigé cette pratique en faveur de l'employeur. Une clarification définitive par le BFH reste toutefois en attente.
Mise à jour: janvier 2017
Comment les employeurs se font-ils rembourser la prime énergie versée ?
L'employeur déduit les primes énergie versées du montant total de l'impôt sur le salaire à retenir. Si le total des primes accordées dépasse l'impôt sur le salaire à reverser, le montant excédentaire est remboursé par l'administration fiscale.
Mise à jour: juillet 2022
Comment un célibataire calcule-t-il les frais de lavage pour 2 kg de vêtements professionnels par lessive ?
Pour un ménage d'une personne s'appliquent par exemple 0,76 € par kg de linge couleur 60°, 0,55 € par kg de séchage par condensation et 0,07 € par kg de repassage. Pour 52 cycles de lavage de 2 kg chacun, le calcul est : 52 × 2 kg × (0,76 + 0,55 + 0,07) € = 143,52 € par an. Les montants par personne sont à appliquer à un niveau inférieur dans les ménages plus grands.
Mise à jour: décembre 2021
Comment se calcule le rappel d'impôt lié à l'indemnité de chômage partiel (Kurzarbeitergeld) dans le cadre de la réserve de progressivité ?
On détermine d'abord l'impôt sur le revenu sur la base du revenu courant hors Kurzarbeitergeld. Un revenu fictif incluant le Kurzarbeitergeld est ensuite calculé, et le taux moyen d'imposition plus élevé qui en résulte est appliqué au revenu imposable réel. La différence entre ce montant et l'impôt sur les salaires déjà retenu correspond au rappel – par exemple 672 euros pour un revenu de 24 000 euros plus 5 573 euros de Kurzarbeitergeld.
Mise à jour: mai 2021
Comment se calcule l'amortissement dégressif sur un exemple ?
Pour une machine d'un coût d'acquisition de 100 000 EUR et d'une durée d'utilisation de 6 ans, l'amortissement linéaire s'élève à 16 666 EUR par an. Le multiple de 2,5 représenterait 41 665 EUR, mais l'amortissement dégressif est plafonné à 25 %, de sorte qu'au cours de la première année, 25 000 EUR au maximum peuvent être amortis.
Mise à jour: octobre 2020
Comment l'IDW évalue-t-il le risque de réapparition de la « Cash-GmbH » ?
Selon l'IDW, le test des actifs financiers ne présente aucun risque de réapparition de la Cash-GmbH. Ni le seuil de tolérance de 15 %, ni le contrôle préalable du seuil de 90 % applicable au patrimoine administratif nuisible, ni le seuil de 10 % pour le patrimoine administratif non nuisible ne produiraient un tel effet. Les critiques formulées par les commissions du Bundesrat seraient donc infondées.
Mise à jour: août 2016
Comment le BFH définit-il une formation à temps plein ?
Selon la définition du BFH, une formation à temps plein ou des études à temps plein ne sont reconnues que si le contribuable doit s'y consacrer entièrement. Si un cursus est précisément conçu pour être suivi parallèlement à une activité professionnelle ou avec une charge réduite, cette condition n'est pas remplie.
Mise à jour: juin 2022
Comment l'administration fiscale définit-elle les « prestations fournies dans le ménage » au sens du § 35a EStG ?
La circulaire d'application du BMF du 09.11.2016 a élargi cette notion : certaines prestations réalisées hors du terrain peuvent également être éligibles, dès lors qu'elles présentent un lien fonctionnel avec le ménage. Sont par exemple concernés le déneigement des trottoirs publics adjacents ou les travaux sur les raccordements aux réseaux d'approvisionnement et d'assainissement. En revanche, les simples prestations d'élimination, telles que la collecte des ordures et l'évacuation des eaux usées, ne relèvent pas de ce dispositif.
Mise à jour: janvier 2023
Comment évoluent les défaillances d'entreprises en Allemagne selon les prévisions Euler Hermes pour 2015 ?
Euler Hermes prévoit pour 2015 une hausse des défaillances d'entreprises en Allemagne d'environ 2 %, à quelque 24 979 cas. Cette évolution inverse la tendance de l'année précédente, au cours de laquelle les défaillances avaient encore reculé de 6 %.
Mise à jour: décembre 2014
Comment ont évolué les insolvabilités dans le secteur automobile artisanal en 2013 ?
Dans le secteur automobile, la part dans l'ensemble des insolvabilités artisanales est passée de 9,4 % en 2012 à 10,1 % en 2013. L'évolution s'est donc faite à contre-courant du recul général des insolvabilités dans l'artisanat.
Mise à jour: août 2014
Comment s'effectue la retenue de l'impôt cultuel sur les revenus de capitaux à partir du 1er janvier 2015 ?
Depuis le 1er janvier 2015, l'impôt cultuel sur les revenus de capitaux soumis au prélèvement libératoire est automatiquement retenu dans le cadre de la retenue à la source. Les organismes débiteurs tels que les établissements de crédit, les compagnies d'assurance et les sociétés de capitaux interrogent à cet effet chaque année l'Office fédéral central des impôts (Bundeszentralamt für Steuern, BZSt) sur l'appartenance religieuse des bénéficiaires. Sur la base de ces informations, l'impôt cultuel est calculé et reversé au Finanzamt.
Mise à jour: août 2014
Comment effectuer la distinction entre actif immobilisé et actif circulant aux fins de la réintégration à la taxe professionnelle (Gewerbesteuer) ?
L'objet social concret de l'entreprise est déterminant. Il convient de se référer autant que possible aux conditions d'exploitation effectives du contribuable. Les biens utilisés uniquement à court terme et destinés à l'activité courante relèvent typiquement de l'actif circulant.
Mise à jour: novembre 2019
Comment s'effectue l'inscription à la procédure OSS ?
L'inscription se fait en ligne sur le site de l'Office central fédéral des impôts (Bundeszentralamt für Steuern, BZSt) en indiquant le numéro d'identification à la TVA. Les entreprises ayant déjà participé à la procédure Mini-One-Stop-Shop sont automatiquement transférées vers la procédure OSS. La connexion ultérieure au portail en ligne du BZSt est possible pour les entreprises ou leur Steuerberater (conseiller fiscal agréé en Allemagne) via la signature Elster.
Mise à jour: juin 2021
Comment s'effectue en pratique l'affectation d'une installation photovoltaïque au patrimoine de l'entreprise ?
L'affectation est généralement documentée par le dépôt en temps utile, auprès du Finanzamt, de la déclaration de TVA faisant valoir la déduction de la TVA en amont relative à l'installation photovoltaïque. Pour les installations mises en service en 2015, la déclaration de TVA 2015 doit donc être déposée au plus tard le 31/05/2016.
Mise à jour: mai 2016
Comment les salariés en classe d'impôt V ou VI obtiennent-ils le taux majoré de l'indemnité de chômage partiel (Kurzarbeitergeld) ?
En classe d'impôt V ou VI, aucun abattement pour enfant n'est généralement inscrit. Le taux majoré de 67 % est néanmoins accordé si l'enfant est attesté par un justificatif de l'Agentur für Arbeit. La demande peut être déposée sans formalité par l'employeur ou le salarié ; il convient de joindre, par exemple, un extrait de la carte d'impôt sur le salaire du conjoint (en classe V) ou la propre carte d'impôt complémentaire (en classe VI). Un versement décompté à tort à 60 % ne peut plus être corrigé rétroactivement.
Mise à jour: mars 2020
Comment reconnaître un e-mail frauduleux usurpant l'identité du BFH ?
La contrefaçon commence souvent par la formule « Einen guten Tag, … » suivie du prénom et du nom du destinataire, et invite à télécharger un fichier. Des caractères erronés apparaissent fréquemment dans l'ensemble du texte. Le logo du BFH n'est pas nécessairement présent, ce qui rend l'identification plus difficile.
Mise à jour: octobre 2016
Comment reconnaître les e-mails de phishing au nom du Bundeszentralamt für Steuern ?
Les indices typiques sont la mention d'un prétendu remboursement d'impôt, l'invitation à remplir un formulaire via un lien ainsi que la demande de coordonnées bancaires ou de carte de crédit. Comme le BZSt ne sollicite jamais de telles informations par e-mail, il s'agit dans ces cas de tentatives d'escroquerie.
Mise à jour: janvier 2017
Comment reconnaître les e-mails frauduleux relatifs au Transparenzregister ?
Les e-mails frauduleux apparaissent notamment sous le nom « Organisation Transparenzregister e.V. » et renvoient vers des sites tels que www.TransparenzregisterDeutschland.de. Ils menacent d'amendes et exigent une inscription payante – les deux affirmations sont infondées.
Mise à jour: janvier 2020
Comment reconnaître un Steuerberater (conseiller fiscal agréé en Allemagne) de qualité ?
Plusieurs critères servent de repères : la certification qualité du Deutscher Steuerberaterverband e.V., la certification DIN EN ISO 9001 en management de la qualité, ainsi que les distinctions obtenues dans des publications spécialisées comme la liste annuelle des meilleurs Steuerberater de Focus-Money. Les recommandations personnelles dans son entourage constituent également une aide à la décision répandue.
Mise à jour: janvier 2011
Comment l'assurance sociale des artistes est-elle financée ?
Les artistes et publicistes indépendants paient eux-mêmes, comme les salariés, la moitié des cotisations dues à l'assurance maladie, dépendance et retraite. Les 50 pour cent restants sont financés par une subvention fédérale (20 pour cent) et par les cotisations sociales artistiques des entreprises exploitantes (30 pour cent). La cotisation sociale artistique est perçue sous forme de prélèvement.
Mise à jour: août 2019
Comment fonctionne le nouveau forfait pour frais de déplacement liés au handicap ?
Le nouveau § 33 Abs. 2a EStG introduit un forfait pour frais de déplacement. Les personnes à mobilité réduite ayant un degré de handicap (GdB) d'au moins 80, ou d'au moins 70 avec la mention G, bénéficient de 900 EUR ; les personnes à mobilité fortement réduite (mention aG), les personnes aveugles et celles portant la mention H bénéficient de 4 500 EUR. Le forfait n'est déductible en tant que charge exceptionnelle que dans la mesure où la franchise raisonnable est dépassée. Aucun autre frais de déplacement lié au handicap n'est déductible en complément.
Mise à jour: août 2020
Comment fonctionne le justificatif simplifié des frais accessoires de déplacement sur trois mois ?
Le salarié doit enregistrer en détail, à l'aide de justificatifs, uniquement les frais accessoires de déplacement effectivement engagés et récurrents sur une période représentative de trois mois. À partir de ces dépenses, un montant journalier moyen est calculé, qui peut être appliqué tant que les circonstances ne changent pas de manière significative.
Mise à jour: décembre 2012
Comment fonctionne, sur le plan du calcul, la règle du cinquième selon le § 34 al. 1 EStG appliquée à la rémunération des heures supplémentaires ?
On détermine d'abord l'impôt sur le revenu annuel sans la rémunération. Ensuite, on calcule l'impôt sur le revenu annuel majoré d'un cinquième de la rémunération des heures supplémentaires. La différence entre ces deux montants est multipliée par cinq et constitue l'impôt dû sur la rémunération des heures supplémentaires. L'effet de progression est ainsi réparti, sur le plan du calcul, sur cinq années, ce qui réduit la charge fiscale.
Mise à jour: mars 2022
Comment fonctionne la règle du cinquième selon le § 34 Abs. 1 EStG ?
Selon la règle du cinquième (Fünftelregelung), l'impôt sur le revenu au barème est calculé deux fois : une fois sans la plus-value de cession et une fois en y ajoutant un cinquième de cette plus-value. La différence entre ces deux montants d'impôt est ensuite multipliée par cinq, ce qui correspond à l'impôt dû sur la totalité de la plus-value de cession. Cette méthode permet d'atténuer l'effet de progressivité lié au caractère exceptionnel du gain.
Mise à jour: juin 2023
Comment fonctionne la conversion salariale dans le cadre du leasing de vélo de fonction ?
L'employeur prend le vélo en leasing et le met à disposition du salarié. La mensualité de leasing est directement prélevée sur le salaire brut du salarié (conversion salariale), de sorte que l'employeur ne supporte aucun coût. Le salarié réduit ainsi son revenu imposable et bénéficie d'une charge fiscale et sociale moindre.
Mise à jour: novembre 2012
Comment fonctionne le forfait télétravail et à qui s'applique-t-il ?
Le forfait télétravail prévu au § 4 Abs. 5 Nr. 6b S. 4 EStG permet de déduire 5 € par jour de télétravail, dans la limite de 120 jours, soit 600 € par an. Il s'applique à tout contribuable, même sans bureau à domicile reconnu fiscalement. Condition préalable : aucune déduction totale ou partielle au titre du § 4 Abs. 5 Nr. 6b phrases 2 et 3 EStG ne doit déjà avoir été demandée.
Mise à jour: novembre 2021
Wie funktioniert die Homeoffice-Pauschale?
Für Arbeitstage im Homeoffice lässt sich eine Tagespauschale ansetzen. Die kompakte Infografik dazu finden Sie in unserem Merkblatt-Verzeichnis unter "Homeoffice-Pauschale". (Quelle: Deubner Verlag)
Comment fonctionne la reconnaissance automatique des pièces dans les systèmes DATEV ?
Les documents numérisés sont analysés par reconnaissance optique de caractères (OCR), et le logiciel génère automatiquement des propositions d'écritures comptables. Il s'agit d'un système auto-apprenant : plus le nombre de pièces traitées est élevé, plus les propositions gagnent en précision. Cela réduit considérablement la charge de saisie manuelle.
Mise à jour: mars 2017
Quelle est l'ampleur du cortège de la Saint-Martin de Bocholt ?
Le cortège de la Saint-Martin du centre-ville de Bocholt compte parmi les plus grands d'Allemagne. Saint Martin traverse le centre-ville à cheval, accompagné de 16 écoles de Bocholt, du conseil d'administration du Heimatverein, d'invités et de groupes musicaux.
Mise à jour: novembre 2018
Comment ont évolué l'abattement de base, l'abattement pour enfant et les allocations familiales en 2018 ?
L'abattement de base passe en 2018 de 8 820 à 9 000 euros, et l'abattement pour enfant de 4 716 à 4 788 euros. Les allocations familiales augmentent de 2 euros par mois : 194 euros pour le 1er et le 2e enfant, 200 euros pour le 3e enfant et 225 euros pour chaque enfant supplémentaire. Les effets ne se manifesteront que dans la déclaration de revenus 2018.
Mise à jour: novembre 2017
Comment ont évolué les défaillances d'entreprises en Allemagne en 2013 ?
En 2013, les défaillances d'entreprises ont reculé de 8,4 % au total, selon Creditreform. Une baisse comparable de 7,7 % a également été constatée dans l'artisanat. La tendance positive observée l'année précédente s'est ainsi confirmée.
Mise à jour: août 2014
Comment les pressings sont-ils responsables des vêtements endommagés selon la jurisprudence du BGH ?
Selon l'arrêt du BGH du 04/07/2013, la limitation de responsabilité usuelle dans les CGV à 15 fois le prix du nettoyage en cas de faute légère est nulle. Les pressings doivent indemniser l'intégralité du dommage en cas de détérioration, le prix du nettoyage étant sans rapport avec le montant réel du préjudice.
Mise à jour: juillet 2013
Comment le FG Münster s'est-il prononcé sur une durée d'amortissement (AfA) plus courte pour les biens locatifs ?
Le FG Münster a donné raison à des GmbH & Co. KG de gestion patrimoniale qui revendiquaient, pour des immeubles des années 1920 et 1950, une durée d'utilisation résiduelle plus courte que l'AfA légale de 40 ou 50 ans. La décision s'appuyait sur des expertises indépendantes de valeur vénale établies conformément à l'ImmoWertV, lesquelles confirmaient la durée d'utilisation réduite.
Mise à jour: mars 2023
Comment le BFH a-t-il qualifié fiscalement l'acquisition d'un cabinet médical conventionné ?
Par arrêts du 21.02.2017 (VII R 7/14 et VIII R 224/16), le BFH a jugé que, lors de l'acquisition d'un cabinet médical conventionné, aucun actif incorporel supplémentaire correspondant à l'avantage économique tiré de l'agrément conventionnel n'est acquis en sus de la valeur du cabinet. L'avantage de l'agrément est donc intégré dans la valeur amortissable du cabinet.
Mise à jour: mai 2017
Quelle a été la décision du BFH concernant le report du départ à la retraite ?
Le BFH a précisé que seule la date effective du début de la retraite est déterminante pour la part imposable. Dans le cas litigieux, un report de trois ans (de 2009 à 2012) a porté la part imposable de la pension de 58 % à 64 %. Aucun rattachement rétroactif à l'année du droit initial à la retraite n'est admis.
Mise à jour: avril 2023
Comment la rémunération des dirigeants a-t-elle évolué par rapport à l'année précédente ?
Par rapport à 2013, les salaires moyens des dirigeants ont augmenté de 3,4 pour cent. Cette progression dépasse nettement l'évolution générale de l'inflation et des salaires conventionnels sur la même période.
Mise à jour: novembre 2014
Comment l'administration fiscale avait-elle initialement traité les frais de la procédure de conciliation ?
L'administration fiscale a classé les frais d'avocat et d'expertise parmi les dépenses non déductibles de la vie privée et a refusé leur prise en compte au titre des charges exceptionnelles. C'est le tribunal des finances (Finanzgericht) de Düsseldorf qui a écarté cette position et autorisé la déduction.
Mise à jour: décembre 2013