Questions & réponses
Des réponses aux questions fréquentes.
Sélectionnées dans nos articles de conseil fiscal, d'audit et de conseil juridique — par ordre alphabétique, filtrées par public ou par thème.
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Thèmes
2304 questions · Page 2 / 47
À partir de quels seuils une entreprise est-elle considérée comme une moyenne entreprise ?
Sur le plan fiscal, une entreprise est classée comme moyenne entreprise lorsqu'elle réalise un chiffre d'affaires supérieur à 900 000 EUR ou un bénéfice fiscal supérieur à 56 000 EUR. Cette classification est déterminante pour la fréquence des contrôles fiscaux. Les moyennes entreprises font l'objet d'un contrôle en moyenne tous les 15,2 ans.
Mise à jour: août 2013
À partir de quel effectif le contrôle de la masse salariale est-il supprimé pour les droits de succession ?
Pour les entreprises comptant jusqu'à cinq salariés, le contrôle de la masse salariale est supprimé pour l'octroi de l'exonération des droits de succession et de donation. Les travailleurs saisonniers ne sont pas pris en compte dans le calcul de l'effectif. Cette règle vise à alléger les charges administratives pour les petites entreprises.
Mise à jour: juin 2016
À partir de quel montant de bénéfice la déclaration électronique d'impôt sur le revenu est-elle obligatoire ?
Selon l'EStG, la transmission électronique de la déclaration d'impôt sur le revenu est obligatoire dès que le bénéfice issu de revenus professionnels (par exemple activité indépendante, exploitation commerciale ou activité agricole et forestière) dépasse 410 euros par an. Même des bénéfices modestes d'environ 500 euros déclenchent donc déjà cette obligation.
Mise à jour: septembre 2015
À partir de quel montant l'inscription des frais professionnels comme abattement est-elle avantageuse ?
Une inscription n'est envisageable que si les frais professionnels dépassent le forfait salarié de 1 000 EUR par an, celui-ci étant déjà pris en compte automatiquement. Seul le montant excédentaire peut être inscrit comme abattement sur la carte d'impôt sur le salaire.
Mise à jour: novembre 2014
À partir de quel montant les revenus locatifs seront-ils imposables à l'avenir ?
Selon le projet de loi sur les opportunités de croissance (Wachstumschancengesetz), les revenus issus de la location et de l'affermage ne seraient imposés que lorsqu'ils dépassent 1 000 € par année civile. En dessous de ce seuil de tolérance, les revenus resteraient exonérés d'impôt. En cas de dépassement, les revenus seraient intégralement imposables.
Mise à jour: décembre 2023
À partir de combien de salariés la règle de la masse salariale s'applique-t-elle après la réforme de l'impôt sur les successions ?
La règle de la masse salariale s'applique dès plus de cinq salariés ; auparavant, le seuil était fixé à vingt salariés. Pour 6 à 10 salariés, il faut atteindre 250 % de la masse salariale initiale sur cinq ans (ou 500 % sur sept ans), pour 11 à 15 salariés 300 % (565 %) et pour plus de 15 salariés 400 % (700 %).
Mise à jour: octobre 2016
À qui faut-il adresser les questions relatives à la taxe sur les véhicules pour les périodes jusqu'en 2014 ?
Les questions relatives à la taxe sur les véhicules portant sur des périodes allant jusqu'au 30/06/2014 inclus doivent continuer à être adressées au Finanzamt (administration fiscale allemande) jusqu'alors compétent. Ce n'est que pour les périodes à partir du 01/07/2014 que l'administration des douanes est l'interlocuteur compétent. La compétence dépend donc de la période fiscale concernée.
Mise à jour: janvier 2014
À quelle date les négociations au sein de la commission de conciliation ont-elles été reportées ?
Les négociations entre le Bund et les Länder relatives à la réforme de l'impôt sur les successions au sein de la commission de conciliation ont été reportées au 21.09.2016. À cette date, aucun accord n'avait encore été trouvé.
Mise à jour: septembre 2016
Sur quelle base juridique le BGH fonde-t-il la nullité d'une exclusion d'indemnité de départ ?
Le BGH se fonde sur le § 241 nº 4 AktG, appliqué par analogie à la GmbH. Selon cette disposition, sont nulles les décisions et clauses statutaires qui contreviennent aux bonnes mœurs. L'exclusion de l'indemnité de départ est qualifiée de contraire aux bonnes mœurs, car elle porte atteinte aux droits fondamentaux d'associé.
Mise à jour: juillet 2014
Sur quelle base juridique la CJUE fonde-t-elle la transmissibilité du droit aux congés ?
La CJUE s'appuie sur la directive européenne sur le temps de travail, qui prévoit, sous certaines conditions, une indemnisation financière des congés non pris. Les réglementations ou pratiques nationales selon lesquelles le droit aux congés s'éteint sans compensation au décès du salarié sont incompatibles avec le droit de l'UE.
Mise à jour: juillet 2014
À quel montant l'abattement forfaitaire pour salariés est-il relevé par la loi d'allègement fiscal de 2022 (Steuerentlastungsgesetz 2022) ?
L'abattement forfaitaire pour salariés est relevé de 1 000 € à 1 200 € par année civile. Ce relèvement doit s'appliquer rétroactivement au 01/01/2022 et entraîne une diminution de la charge d'impôt sur le revenu pour les salariés.
Mise à jour: mars 2022
À quel montant la limite de revenus complémentaires pour les retraités anticipés a-t-elle été relevée en 2020 ?
En raison de la crise du coronavirus, la limite annuelle de revenus complémentaires pour les retraités anticipés a été relevée à 44 590 EUR jusqu'à fin 2020. L'objectif était de permettre aux retraités anticipés d'apporter leur aide dans les secteurs essentiels, sans subir de réduction de leur pension.
Mise à jour: mars 2020
Sur quelle base de données repose l'étude Kienbaum sur la rémunération des dirigeants ?
L'étude analyse la rémunération de 1 294 dirigeants issus de 704 entreprises allemandes. Elle constitue ainsi l'une des enquêtes les plus complètes sur la rémunération des dirigeants en Allemagne.
Mise à jour: novembre 2014
Sur quelle base juridique reposait le programme d'urgence Corona pour les frais de conseil ?
Le BMWi avait complété la directive-cadre existante relative à la promotion du savoir-faire entrepreneurial par un module Corona, créant ainsi un programme d'urgence. La gestion était assurée par l'Office fédéral de l'économie et du contrôle des exportations (BAFA) avec le soutien du centre de coordination de la DIHK.
Mise à jour: mars 2020
Sur quelle base juridique repose la déclaration spontanée libératoire de peine ?
La déclaration spontanée libératoire de peine est régie par le § 371 AO (Abgabenordnung, code fiscal allemand). Il s'agit d'une possibilité unique en droit allemand d'obtenir l'exonération de peine malgré une fraude fiscale déjà consommée. Elle suppose la déclaration intégrale et rectificative des impôts éludés ainsi que le paiement des sommes dues, majorées des intérêts et, le cas échéant, des majorations pénales.
Mise à jour: juillet 2014
Sur quelle base juridique repose l'obligation de déclaration au registre de transparence ?
L'obligation de déclaration découle des §§ 18 et suivants de la loi allemande sur le blanchiment d'argent (Geldwäschegesetz, GwG). Elle porte sur les informations relatives aux bénéficiaires effectifs et doit être remplie gratuitement auprès du registre officiel de transparence (Transparenzregister).
Mise à jour: janvier 2020
Sur quelle disposition repose le transfert du seuil de 40 EUR aux libéralités versées à des tiers ?
La simplification s'appuie sur une analogie avec R 19.6 LStR 2011, qui prévoit un traitement avantageux des avantages en nature accordés aux salariés jusqu'à 40 EUR en tant que simple attention. Cette règle relative à l'impôt sur les salaires est étendue, via la circulaire de l'OFD Frankfurt, aux libéralités versées par le contribuable à des tiers dans le cadre du § 37b EStG.
Mise à jour: août 2013
Sur quelle procédure du BFH peut-on s'appuyer dans le cadre d'un recours ?
Dans le recours, il est possible de se référer à la procédure pendante devant le Bundesfinanzhof sous le numéro de référence IX R 31/13. Celle-ci doit déterminer si le taux des intérêts de retard de 6 % par an reste légal compte tenu du faible niveau des taux d'intérêt du marché.
Mise à jour: février 2014
Sur quelle circulaire du BMF repose la transmission électronique des reçus de dons ?
La référence est la circulaire du BMF du 6 février 2017, portant la référence IV C 4 – S 2223/07/0012 (DOK 2016/1033014). Elle prévoit que les organismes d'intérêt général peuvent choisir librement la forme de transmission des attestations de dons.
Mise à jour: février 2017
De quels trois composants doit être constitué un TSE certifié ?
Un TSE comprend un module de sécurité qui enregistre toutes les saisies et les protège de manière inaltérable, un support de stockage pour conserver les enregistrements individuels pendant la durée légale de conservation, ainsi qu'une interface numérique (DSFinV-K) pour la transmission des données à des fins de contrôle. À ce jour, seules les solutions sur carte MicroSD avec adaptateur sont certifiées ; les solutions basées sur le cloud ne le sont pas encore.
Mise à jour: septembre 2020
Le libre choix de la salle d'opération exonère-t-il le médecin honoraire de l'obligation d'affiliation à la sécurité sociale ?
Non. Même si un médecin ne participe pas aux réunions d'équipe et peut choisir librement la salle d'opération, cela ne suffit pas à établir une activité indépendante. L'appréciation globale est déterminante, en particulier l'intégration dans l'organisation de la clinique et l'absence de risque entrepreneurial.
Mise à jour: août 2017
Le fait de ne pas porter de casque à vélo constitue-t-il une faute concurrente en cas d'accident ?
Non, selon l'arrêt du BGH du 17.06.2014 (Az. VI ZR 281/13), aucun cycliste impliqué sans faute dans un accident ne se voit reprocher une faute concurrente pour ne pas avoir porté de casque. La condition est qu'au moment de l'accident, il n'existait ni obligation légale de port du casque, ni conscience générale correspondante dans la circulation.
Mise à jour: juin 2014
Pour quels types d'impôts les redressements les plus élevés sont-ils constatés lors des contrôles fiscaux ?
Les redressements les plus élevés issus des contrôles fiscaux concernent généralement l'impôt sur les sociétés (Körperschaftsteuer) et la taxe professionnelle (Gewerbesteuer). Selon les statistiques de 2012, environ 5,13 Mrd. EUR ont été redressés au titre de l'impôt sur les sociétés et environ 4,03 Mrd. EUR au titre de la taxe professionnelle. La TVA (Umsatzsteuer), avec 1,9 Mrd. EUR, est restée comparativement modeste.
Mise à jour: août 2013
Le droit aux allocations familiales subsiste-t-il en cas d'interruption brève de la formation pour cause de maladie ?
Oui. En cas d'interruption de la formation professionnelle pour cause de maladie, le droit aux allocations familiales est maintenu conformément au § 32 Abs. 4 S. 1 Nr. 2 a EStG, à condition que la maladie ne dure pas, selon toute prévision, plus de six mois. Dans ce cas, il suffit que la place de formation soit conservée et que l'enfant ait la volonté de poursuivre sa formation, même si aucune mesure de formation n'est actuellement effectuée.
Mise à jour: mai 2022
En cas de situations transfrontalières au sein de l'UE, le droit se limite-t-il au complément différentiel d'allocations familiales ?
Non, le droit ne se limite pas au complément différentiel lorsque l'Allemagne est compétente à titre prioritaire. Si l'un des parents exerce une activité professionnelle en Allemagne et qu'aucun droit propre aux allocations familiales n'existe dans le pays d'origine (p. ex. Bulgarie), les allocations familiales allemandes sont versées intégralement. L'ordre de compétence est déterminé par le règlement CE 883/2004.
Mise à jour: février 2021
Existe-t-il un droit légal au report du paiement des droits de succession lors de transmissions d'entreprise ?
En cas d'acquisition à cause de mort, un droit légal à un report sans condition et sans intérêts pouvant aller jusqu'à dix ans est instauré. La condition est le respect de la règle relative à la masse salariale et des délais de conservation. Le report concerne l'impôt afférent au patrimoine privilégié et vise à assurer la pérennité des entreprises.
Mise à jour: juin 2016
L'obligation communale de sablage s'applique-t-elle aussi la nuit ?
En principe non. Selon la jurisprudence du BGH, les communes ne sont en règle générale tenues de sabler en cas de verglas nocturne qu'à partir d'environ 6 heures du matin. Une obligation préventive de sablage durant les heures nocturnes n'existe qu'à titre exceptionnel, lorsqu'un trafic correspondant est à prévoir à certains endroits.
Mise à jour: novembre 2012
Existe-t-il en Allemagne une obligation légale de porter un casque à vélo ?
Il n'existe pas en Allemagne d'obligation légale générale de porter un casque à vélo. Toutefois, l'OLG Schleswig-Holstein a, par sa jurisprudence sur la coresponsabilité, instauré de fait une obligation indirecte : en cas de blessures à la tête, les cyclistes sans casque doivent s'attendre à une réduction de leurs droits à indemnisation.
Mise à jour: septembre 2013
Jusqu'à quand les systèmes de caisse non rééquipables peuvent-ils continuer à être utilisés ?
Les systèmes de caisse acquis entre le 25/11/2010 et le 01/01/2020, qui ne peuvent techniquement pas être équipés d'un TSE, peuvent être utilisés jusqu'au 31/12/2022. Cette exception ne s'applique pas aux caisses sur PC ni aux systèmes par application. Les caisses plus anciennes (acquises avant le 25/11/2010) devaient déjà être remplacées au 01/01/2020. L'impossibilité de rééquipement doit être confirmée par le fabricant et jointe à la documentation des procédures.
Mise à jour: septembre 2020
Jusqu'à quand le taux réduit de TVA de 7 % s'applique-t-il dans la restauration ?
Le taux réduit de TVA de 7 % sur les services de restauration et de restauration collective est prolongé jusqu'au 31 décembre 2022. Les boissons en sont exclues et restent soumises au taux normal de 19 %. Cette prolongation s'explique par le fait que le secteur de la restauration n'a pas suffisamment pu bénéficier de la baisse initialement limitée à juin 2021, en raison du confinement.
Mise à jour: mars 2021
Jusqu'à quand s'applique le forfait télétravail et quel en est le montant ?
Le forfait télétravail (Homeoffice-Pauschale) a été prolongé jusqu'au 31/12/2022. Les salariés ne disposant pas d'un bureau à domicile peuvent déduire forfaitairement 5 € par journée complète de travail à domicile, dans la limite de 600 € par année civile. Ce forfait est exclu si des frais pour un bureau à domicile sont déjà déduits au titre de la même période d'imposition.
Mise à jour: juin 2022
Jusqu'à quand l'ancien calcul de la taxe foncière reste-t-il applicable ?
La Cour constitutionnelle fédérale (Bundesverfassungsgericht) a prévu une période transitoire : jusqu'au 31 décembre 2024, l'ancien mode de calcul peut continuer à être appliqué. À compter du 1er janvier 2025, la nouvelle réglementation s'appliquera obligatoirement.
Mise à jour: août 2019
Jusqu'à quand s'applique le forfait kilométrique majoré à partir du 21e kilomètre ?
La majoration du forfait kilométrique à partir du 21e kilomètre est limitée jusqu'au 31.12.2026. Au-delà, le taux antérieur unique de 0,30 EUR par kilomètre de distance pourrait à nouveau s'appliquer, sauf prorogation législative.
Mise à jour: mars 2020
Jusqu'à quand s'applique la disposition transitoire concernant l'attestation d'arrivée (Gelangensbestätigung) selon la circulaire du BMF du 16.09.2013 ?
Pour les livraisons intracommunautaires effectuées jusqu'au 31.12.2013, l'administration fiscale ne conteste pas que les justificatifs comptables et documentaires soient encore établis selon la réglementation en vigueur jusqu'au 31.12.2011. Ce n'est qu'à partir du 01.01.2014 que les nouvelles obligations de preuve doivent obligatoirement être appliquées.
Mise à jour: octobre 2013
Jusqu'à quelle date la Cour fédérale des comptes estime-t-elle réalisable une suppression complète de la contribution de solidarité ?
Selon le commissaire fédéral à l'efficacité de l'administration (BWV), une suppression complète de la contribution de solidarité serait possible d'ici la fin de la nouvelle période de planification financière, en 2023. Cela serait également compatible avec les exigences de la règle d'endettement, à condition de prévoir des réserves de planification correspondantes dans le plan financier 2019-2023.
Mise à jour: juin 2019
Jusqu'à quand la demande de renonciation à l'intention de réaliser un bénéfice peut-elle être déposée ?
Pour les installations existantes mises en service avant le 01.01.2022, la demande peut être déposée jusqu'à fin 2022. Pour les nouvelles installations à partir du 01.01.2022, la demande peut être déposée l'année suivant la mise en service. Pour les installations mises en service avant le 01.01.2004, la demande n'est possible qu'après l'expiration de la subvention EEG de 20 ans.
Mise à jour: janvier 2022
Jusqu'à quand l'aide à la relance (Neustarthilfe) peut-elle être demandée et qui est habilité à déposer la demande ?
La période d'aide couvre du 01.01.2021 au 30.06.2021. Les demandes peuvent être déposées jusqu'au 31.08.2021 inclus, exclusivement via un tiers vérificateur tel qu'un Steuerberater (conseiller fiscal agréé en Allemagne). Une seule demande de Neustarthilfe est possible par demandeur, et il faut choisir entre la Neustarthilfe et l'aide-pont III (Überbrückungshilfe III).
Mise à jour: mars 2021
Jusqu'à quand et par qui l'aide transitoire II (Überbrückungshilfe II) peut-elle être demandée ?
Le délai de dépôt court jusqu'au 31/01/2021. Les demandes doivent être soumises via le portail www.ueberbrueckungshilfe-unternehmen.de par un tiers contrôleur enregistré, c'est-à-dire un Steuerberater (conseiller fiscal agréé en Allemagne), un Wirtschaftsprüfer (commissaire aux comptes agréé en Allemagne) ou un vereidigter Buchprüfer (expert-comptable assermenté en Allemagne). Lors du décompte final, non seulement des remboursements, mais aussi des versements complémentaires seront désormais possibles.
Mise à jour: novembre 2020
Jusqu'à quelle date peut-on demander une remise de la taxe foncière (Grundsteuererlass) pour les biens immobiliers vacants au titre de l'année 2013 ?
La demande de remise de la taxe foncière pour l'année 2013 doit être déposée au plus tard le 31/03/2014. Ce délai est un délai de forclusion ; aucune demande ultérieure n'est recevable.
Mise à jour: mars 2014
Jusqu'à quelle date peut-on demander un changement de classe d'impôt sur le salaire pour l'année en cours ?
Un changement de classe d'impôt sur le salaire (Lohnsteuerklasse) pour l'année civile en cours doit être demandé auprès du Finanzamt compétent au plus tard le 30 novembre. Passé cette date, une modification pour l'année en cours n'est en principe plus possible. La demande concerne les couples mariés ainsi que les partenaires d'un partenariat civil enregistré.
Mise à jour: novembre 2014
Jusqu'à quand une facture erronée peut-elle être corrigée pour préserver la déduction de la TVA en amont ?
Le BFH a jugé, dans son arrêt du 20.10.2016 (V R 26/16), que des factures rectifiées peuvent être produites jusqu'à la clôture de la dernière audience devant le tribunal des finances. Jusqu'à ce moment, la déduction rétroactive de la TVA en amont peut donc encore être sauvegardée.
Mise à jour: avril 2017
Jusqu'à quelle date pouvait-on déposer une demande d'aide-relais II (Überbrückungshilfe II) ?
Le délai de dépôt des demandes pour la deuxième phase de l'Überbrückungshilfe (septembre à décembre 2020) a expiré le 31 décembre 2020. Les demandes pouvaient être introduites à partir du 26 octobre 2020.
Mise à jour: septembre 2020
Jusqu'à quand pouvait-on déposer une demande dans le cadre du programme spécial NRW « Commerce de détail numérique » 2020 ?
La date limite de dépôt des demandes était fixée au 15 septembre 2020. Les demandes pouvaient être introduites auprès du Projektträger Jülich (PtJ).
Mise à jour: juillet 2020
Jusqu'à quelle date pouvait-on déposer des demandes de modification pour l'aide transitoire I (Überbrückungshilfe I) ?
Les demandes de modification relatives à l'aide transitoire I (mai à août 2020) pouvaient être déposées jusqu'au 30.11.2020, après prolongation du délai initial fixé au 30.10.2020. Pour les demandes déjà ayant fait l'objet d'une décision, une demande de modification motivée peut être soumise par voie électronique, notamment pour compléter les coûts éligibles. Aucun versement complémentaire n'est prévu dans le cadre du décompte final ; les coûts fixes réels et les baisses de chiffre d'affaires y sont toutefois confirmés.
Mise à jour: novembre 2020
Jusqu'à quand les demandes d'exonération sur les revenus de capitaux peuvent-elles être déposées à partir de 2018 ?
À partir de 2018, les demandes d'exonération (Freistellungsauftrag) peuvent en principe être déposées ou modifiées rétroactivement jusqu'au 31/01 de l'année suivante. Cela permet de répartir a posteriori le volume d'exonération de manière optimale entre plusieurs comptes bancaires. Toutefois, chaque banque décide elle-même si elle applique cette prolongation de délai ; il est donc recommandé de se renseigner auprès de l'établissement concerné.
Mise à jour: novembre 2017
Jusqu'à quand les anciens numéros de TVA néerlandais peuvent-ils être confirmés selon le § 18e UStG ?
Les demandes de confirmation selon le § 18e UStG pour les numéros de TVA néerlandais valables jusqu'au 31.12.2019 doivent être adressées au Bundeszentralamt für Steuern avant la fin de l'année 2019. À partir du 1er janvier 2020, la confirmation des anciens numéros ne sera plus possible.
Mise à jour: janvier 2020
Jusqu'à quand la demande de remise de la taxe foncière pour 2020 doit-elle être déposée ?
La demande de remise partielle de la taxe foncière (Grundsteuer) pour l'année 2020 doit être déposée auprès de la ville compétente ou de l'administration fiscale au plus tard le 31/03/2021. Ce délai est un délai de forclusion.
Mise à jour: mars 2021
Jusqu'à quand la demande d'abattement sur l'impôt sur les salaires doit-elle être déposée ?
Le délai de dépôt de la demande d'abattement sur l'impôt sur les salaires a été reporté au 1er novembre de l'année précédant celle au titre de laquelle l'abattement doit s'appliquer. Les salariés disposent ainsi d'un peu plus de temps pour soumettre leur demande au Finanzamt dans les délais.
Mise à jour: décembre 2024
Jusqu'à quelle date la demande d'exonération doit-elle être déposée pour qu'elle prenne effet rétroactivement au 01.10.2022 ?
La demande doit parvenir à l'employeur au plus tard le 02.01.2023 pour que l'exonération s'applique rétroactivement au 01.10.2022. Une exonération rétroactive de l'assurance maladie et de l'assurance dépendance n'est toutefois possible que si aucune prestation n'a été perçue jusqu'à cette date.
Mise à jour: septembre 2022
Jusqu'à quand le législateur doit-il adopter une nouvelle réglementation de la taxe foncière ?
Le législateur a été tenu d'adopter, d'ici fin 2019, une nouvelle réglementation de la taxe foncière conforme à la Constitution. À défaut de nouvelle réglementation dans ce délai, les règles actuellement en vigueur ne pourront plus être appliquées.
Mise à jour: avril 2018