Questions & réponses
Des réponses aux questions fréquentes.
Sélectionnées dans nos articles de conseil fiscal, d'audit et de conseil juridique — par ordre alphabétique, filtrées par public ou par thème.
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2304 questions · Page 20 / 47
Pourquoi un modèle simplifié a-t-il été proposé pour les droits de succession et de donation ?
Le contexte est le débat de plusieurs décennies sur la constitutionnalité des droits de succession et de donation. Le BFH a estimé cet impôt inconstitutionnel le 27/09/2012 et a saisi la Cour constitutionnelle fédérale (Az. 1 BvL 21/12). En réponse, la Bundesverband der Steuerberater (BVStB) a présenté le 17/06/2013 un modèle simplifié, axé sur l'enrichissement, soumis au débat public et renonçant largement aux questions d'évaluation complexes.
Mise à jour: août 2013
Pourquoi une réduction des délais de conservation a-t-elle été envisagée ?
La réduction vise à alléger la bureaucratie et à décharger les entreprises sur les plans financier et organisationnel. Le stockage d'importantes archives papier et numériques engendre des coûts considérables, qui doivent être réduits grâce à des délais plus courts.
Mise à jour: avril 2013
Que signifient les fiches jaunes et blanches dans le cadre du transfert du registre des testaments ?
Les fiches jaunes sont des avis de conservation concernant des actes pertinents pour la succession ; environ 3 millions d'entre elles ont été numérisées. Les fiches blanches contiennent des communications relatives aux enfants nés hors mariage ou adoptés individuellement ; environ 1,4 million ont été enregistrées. Les deux types de fiches sont repris sous forme numérique par les bureaux d'état civil dans le cadre du transfert vers le registre central des testaments (Zentrales Testamentsregister).
Mise à jour: décembre 2014
Que signifie « hébergement extérieur » au sens du § 33a Abs. 2 EStG ?
Une séparation spatiale entre l'enfant et les parents doit exister, de sorte que l'enfant vive de manière autonome. Sont admis, par exemple, un logement personnel, une colocation ou une résidence universitaire. L'enfant doit subvenir lui-même à ses besoins alimentaires, et l'hébergement doit être prévu pour une certaine durée (par exemple un semestre ou une année de formation).
Mise à jour: décembre 2021
Que signifie « living apart together » dans le contexte fiscal ?
« Living apart together » désigne les couples qui vivent une relation stable tout en maintenant délibérément des logements séparés. Le FG Münster a reconnu que ce mode de vie est courant aujourd'hui et permet de préserver la communauté personnelle et spirituelle malgré la séparation géographique – avec pour conséquence qu'une imposition commune reste envisageable.
Mise à jour: mars 2017
Que signifie « rendement brut normal » dans le cadre de la remise de la taxe foncière ?
Le rendement brut normal correspond au loyer brut habituel estimé qui pourrait être perçu pour le bien immobilier au début d'une année civile. Il sert de référence pour évaluer la diminution réelle des revenus et déterminer le montant de la remise.
Mise à jour: mars 2014
Que signifie « rémunération à finalité déterminée » dans le contexte de l'allègement tarifaire pour les heures supplémentaires ?
Le versement doit résulter d'un motif concret justifiant la rémunération cumulée – typiquement la cessation de la relation de travail. Un paiement groupé arbitraire ou routinier ne suffit pas. Ce n'est que si le motif explique le versement unique que les rémunérations d'heures supplémentaires sont considérées comme des revenus exceptionnels au sens du § 34 EStG.
Mise à jour: mars 2022
Que signifie l'identité de participation dans les sociétés de personnes ?
Il y a identité de participation lorsque exactement les mêmes personnes physiques ou morales détiennent des parts dans les deux sociétés. Si une personne n'est associée qu'à l'une des deux sociétés, l'identité de participation fait défaut et l'évaluation à la valeur comptable est exclue.
Mise à jour: décembre 2024
Que signifie le seuil d'exonération (Freigrenze) pour les événements d'entreprise ?
Un seuil d'exonération (Freigrenze) signifie qu'un seul centime de dépense supplémentaire par salarié entraîne l'assujettissement de la totalité du montant à l'impôt et aux cotisations sociales. Ce n'est donc pas seulement la part excédentaire qui est imposée, mais l'intégralité de l'avantage accordé.
Mise à jour: octobre 2014
Que signifie concrètement la « Kassensturzfähigkeit » (capacité de vérification immédiate de la caisse) ?
La Kassensturzfähigkeit signifie que le solde de caisse comptabilisé doit à tout moment correspondre au montant des espèces réellement présentes dans la caisse. L’entrepreneur doit ainsi pouvoir effectuer à tout instant un rapprochement entre le solde théorique et le solde réel, sans qu’aucun écart n’apparaisse.
Mise à jour: mai 2016
Que signifie le faux travail indépendant (Scheinselbständigkeit) ?
Est considéré comme faussement indépendant celui qui se présente extérieurement comme un entrepreneur indépendant, mais dont l'activité réelle correspond à celle d'un salarié. L'élément déterminant est l'appréciation globale des conditions de travail, et non la qualification formelle figurant dans le contrat. En cas de faux travail indépendant, l'affiliation à la sécurité sociale est obligatoire comme dans une relation de travail salariée.
Mise à jour: septembre 2016
Que signifie l'imposition différée pour les participations des salariés au capital de l'entreprise ?
L'avantage en nature résultant du transfert gratuit ou à prix réduit de parts sociales n'est pas imposé immédiatement au moment du transfert. L'imposition intervient ultérieurement, par exemple lors de la cession des parts, à la fin du contrat de travail ou à l'expiration d'un délai légal.
Mise à jour: décembre 2024
Que signifie l'expiration de la période transitoire pour les anciennes caisses enregistreuses fin 2016 ?
Une disposition transitoire de 2010 prend fin à la fin de l'année. Sont concernées les caisses enregistreuses qui ne permettent ni l'enregistrement individuel des opérations ni l'exportation des données. Les entrepreneurs disposant de tels appareils devraient procéder en temps utile à l'acquisition d'un nouveau système de caisse conforme à la législation.
Mise à jour: avril 2016
Que signifie l'arrêt du BFH VI R 7/21 pour les seniors disposant d'un contrat de téléassistance à domicile ?
Les seniors utilisant un contrat classique de téléassistance à domicile, comprenant la mise à disposition d'un appareil et une centrale d'appel externe 24h/24 sans intervention sur place, ne peuvent pas déduire ces frais en tant que service à la personne au sens du § 35a EStG. Dans ces cas, l'administration fiscale refuse la prise en compte dans la déclaration de revenus. Un examen n'est utile qu'en présence de modèles contractuels différents.
Mise à jour: mai 2023
Que signifie l'arrêt du BSG pour les Rechtsanwälte (avocats inscrits au barreau en Allemagne) qui font appel ponctuellement à un concepteur de site web ?
Lorsqu'un concepteur de site web est mandaté une seule fois pour créer le site internet d'un cabinet, aucune cotisation à la caisse sociale des artistes (Künstlersozialabgabe) n'est due – même si les honoraires dépassent le seuil de 450 EUR. La condition est qu'aucune autre mission artistique ou journalistique ne soit confiée durant la période de contrôle.
Mise à jour: août 2022
Que signifie la circulaire de non-application du BMF du 20.12.2011 pour les contribuables ?
Par la circulaire de non-application du 20.12.2011, l'administration fiscale a réagi à l'arrêt du BFH du 12.05.2011 et refuse la reconnaissance générale des frais de procédure civile en tant que charges exceptionnelles. Le Finanzamt n'admet donc en règle générale pas ces frais. Les personnes concernées devraient introduire une réclamation contre les avis de rejet et se référer aux procédures pendantes devant le BFH afin de bénéficier de la suspension de la procédure.
Mise à jour: avril 2013
Que signifie le taux de TVA zéro prévu pour les installations photovoltaïques ?
Un taux de TVA de 0 % devrait s'appliquer à la livraison, à l'acquisition intracommunautaire, à l'importation et à l'installation d'installations photovoltaïques ainsi que de leurs composants (par ex. accumulateurs). Cela concerne les installations situées sur ou à proximité de logements privés, d'habitations ainsi que de bâtiments publics ou d'intérêt général. Pour une puissance brute installée jusqu'à 30 kW (crête), les conditions sont automatiquement réputées remplies.
Mise à jour: octobre 2022
Que signifie l'effet libératoire du forfait kilométrique pour les salariés ?
En raison de l'effet libératoire, les salariés ne peuvent généralement pas faire valoir d'autres frais réels de véhicule en plus du forfait de 0,30 EUR par kilomètre de distance. Les dépenses imprévues et élevées liées au trajet domicile-travail sont également couvertes par ce forfait. Un examen précis au cas par cas, notamment en cas d'accident, reste toutefois recommandé.
Mise à jour: novembre 2014
Que signifie la distinction de meilleur Steuerberater (conseiller fiscal agréé en Allemagne) décernée par Focus Money ?
La distinction de meilleur Steuerberater décernée par Focus Money repose sur un test comprenant notamment des questions techniques exigeantes. Elle atteste ainsi d'un niveau de compétence élevé et avéré des cabinets distingués et est attribuée sous la forme d'un label.
Mise à jour: août 2009
Que signifie la distinction de Top-Steuerberater décernée par Focus Money ?
Focus Money évalue chaque année les cabinets de conseil fiscal et distingue les meilleurs dans différentes catégories de taille. Une distinction répétée est considérée comme un indice de qualité constante, de compétence professionnelle et de satisfaction des clients. Elle peut servir de repère aux clients dans le choix d'un cabinet.
Mise à jour: juin 2024
Que signifie la certification DIN EN ISO 9001 pour un cabinet fiscal ?
La norme DIN EN ISO 9001 est un référentiel international reconnu pour les systèmes de management de la qualité. Pour les cabinets fiscaux, elle atteste que la gestion des prestations fiscales et l'organisation du cabinet respectent des exigences de qualité standardisées. Elle constitue un standard du secteur dans les cabinets de taille moyenne et grande.
Mise à jour: janvier 2011
Que signifie la dynamisation du plafond de revenu pour la subvention à la retraite d'entreprise (bAV) ?
Par l'indexation sur le plafond de cotisation à la sécurité sociale, le plafond de revenu pour la subvention des bas salaires augmentera automatiquement à l'avenir. Les salariés ne perdront ainsi plus le bénéfice de la subvention en raison de simples augmentations salariales régulières. Cela offre une meilleure sécurité de planification aux employeurs et aux salariés en matière de bAV.
Mise à jour: décembre 2024
Que signifie la condition de « coûts raisonnables » pour les travaux de transformation ?
Sont considérés comme raisonnables les coûts usuels et nécessaires à un aménagement adapté à l'âge ou au handicap. Les équipements luxueux ou allant au-delà de ce qui est médicalement nécessaire ne sont pas reconnus fiscalement. Le critère retenu est la dépense moyenne pour une solution comparable garantissant l'accessibilité.
Mise à jour: novembre 2019
Que signifie la condition de ne pas avoir été en difficulté au 31.12.2019 ?
Selon la définition de l'UE, une entreprise n'est pas considérée comme en difficulté si, à la date de référence du 31.12.2019, sa banque principale n'avait connaissance d'aucun arriéré de paiement non régularisé de plus de 30 jours. Seules ces entreprises peuvent solliciter l'aide Corona de la KfW. De plus, au moment de la demande, une prévision de continuité d'exploitation positive doit exister, en supposant un retour à la normale de la situation.
Mise à jour: mars 2020
Que signifie le renvoi devant la Cour constitutionnelle fédérale pour les contribuables ?
Jusqu'à la décision de la Cour constitutionnelle fédérale, la question de savoir si la contribution de solidarité est effectivement inconstitutionnelle reste ouverte. Les contribuables peuvent, d'ici là, examiner s'ils souhaitent maintenir leurs avis d'imposition ouverts concernant la contribution de solidarité ou introduire un recours, afin de bénéficier d'une éventuelle décision favorable. Il s'agit déjà du deuxième renvoi du tribunal des finances de Basse-Saxe sur cette question.
Mise à jour: août 2013
Que signifie concrètement la nouvelle jurisprudence du BFH pour les couples mariés en télétravail ?
Les couples mariés qui partagent un bureau à domicile peuvent désormais déduire fiscalement jusqu'à 2 500 € par an, contre 1 250 € au total auparavant. Condition préalable : chaque conjoint doit remplir individuellement les critères de déduction, c'est-à-dire disposer de son propre poste de travail dans la pièce et y exercer effectivement son activité dans une mesure correspondante.
Mise à jour: mars 2017
Que signifie le contrôle inopiné de la caisse (« Kassennachschau ») à partir de 2018 pour les entreprises ayant des opérations en espèces ?
Depuis le 01/01/2018, les administrations fiscales allemandes peuvent contrôler sans préavis, pendant les heures d'ouverture habituelles, les entreprises réalisant des opérations en espèces. Des achats-tests anonymes effectués au préalable par des contrôleurs sont également autorisés. Les entreprises doivent tenir à disposition tous les documents organisationnels relatifs à la caisse, tels que les modes d'emploi ainsi que les protocoles de programmation et de paramétrage.
Mise à jour: novembre 2017
Que signifie la clause d'ouverture dans le cadre de la réforme de la taxe foncière ?
La clause d'ouverture est un compromis entre la CDU/CSU et le SPD qui permet aux Länder de s'écarter du modèle fédéral fondé sur la valeur et d'appliquer à la place un modèle fondé sur la surface. Les Länder peuvent ainsi opter pour un calcul simplifié basé sur la superficie du terrain et du bâtiment.
Mise à jour: août 2019
Que signifie une mention de provisoire concernant le bureau à domicile ?
Si l'avis d'imposition comporte une mention de provisoire (§ 165 AO) relative au bureau à domicile, l'avis sera automatiquement modifié en faveur du contribuable après une décision constitutionnelle. Aucune demande propre n'est nécessaire, car l'administration fiscale procède à l'ajustement d'office.
Mise à jour: juillet 2010
Que signifie un ensemble contractuel unique en matière de droits de mutation immobilière ?
On parle d'un ensemble contractuel unique lorsque l'achat du terrain et la construction du bâtiment sont traités comme une unité économique. Dans ce cas, non seulement la valeur du terrain, mais également les coûts de construction, TVA comprise, sont soumis aux droits de mutation immobilière. La base d'imposition s'en trouve considérablement augmentée.
Mise à jour: janvier 2018
Que signifie une certification ISO 9001 pour un cabinet fiscal ?
La certification selon la norme DIN EN ISO 9001 ss atteste que le cabinet a mis en place un système de management de la qualité documenté pour ses prestations fiscales et la gestion du cabinet. Elle comprend des processus standardisés, des responsabilités définies et des contrôles réguliers effectués par des auditeurs externes. Pour les clients, cela garantit des procédures traçables et une qualité de service fiable.
Mise à jour: août 2009
Que signifie une certification selon la norme DIN ISO 9001:2015 pour un cabinet fiscal ?
La norme DIN ISO 9001:2015 est une norme internationalement reconnue pour les systèmes de management de la qualité. Une certification atteste que les processus internes d'un cabinet sont documentés, régulièrement contrôlés et continuellement améliorés. Pour les clients, cela garantit une qualité de processus assurée dans le traitement de leurs dossiers.
Mise à jour: octobre 2016
Que signifie ce que l'on appelle un « enterrement d'entreprise » au sens de la jurisprudence du BFH ?
On parle d'« enterrement d'entreprise » (Firmenbestattung) lorsqu'une GmbH est délibérément soustraite à une procédure d'insolvabilité régulière, par exemple par la cession des parts à un repreneur introuvable, un changement simultané de gérant et le transfert du patrimoine de l'entreprise à des tiers. L'objectif est généralement de léser les créanciers. En présence d'une telle Firmenbestattung, les décisions sous-jacentes peuvent être frappées de nullité, de sorte que le gérant initial reste en fonction et demeure responsable.
Mise à jour: novembre 2014
Que signifie la faute lourde au sens du droit des assurances ?
Il y a faute lourde lorsque la diligence requise dans les rapports sociaux est négligée à un degré particulièrement élevé. Sont nécessaires à la fois un manquement objectivement grave au devoir de diligence et un comportement subjectivement inexcusable de l'auteur. En cas de faute lourde, les prestations d'assurance peuvent être réduites ou refusées.
Mise à jour: novembre 2012
Que signifie l'imposition en aval de la retraite ?
Dans le cadre de l'imposition en aval, les cotisations à la prévoyance vieillesse bénéficient d'un allègement fiscal pendant la phase d'épargne, tandis que la rente perçue ultérieurement doit être imposée lors de la phase de versement. Ce principe a été introduit en Allemagne le 1er janvier 2005. La période transitoire jusqu'à l'imposition en aval complète s'étend sur 35 ans.
Mise à jour: novembre 2014
Que signifie le § 13b UStG et comment fonctionne le mécanisme d'autoliquidation (reverse charge) ?
Le § 13b UStG régit le transfert de la dette fiscale au preneur de la prestation. Le prestataire émet la facture sans TVA, et le destinataire doit déclarer et reverser lui-même la TVA à l'administration fiscale (Finanzamt). En règle générale, l'opération est neutre, car la TVA reversée peut être déduite comme TVA en amont dans la même déclaration préalable.
Mise à jour: juin 2014
Que signifie la surcompensation dans le cadre de l'aide d'urgence Corona et quelles en sont les conséquences ?
Il y a surcompensation lorsque le demandeur a reçu davantage d'aides que le préjudice réellement subi, c'est-à-dire la perte de chiffre d'affaires causée par la crise du coronavirus, déduction faite des coûts économisés. Le montant perçu en trop doit être remboursé. À la fin de la période d'octroi, tous les bénéficiaires reçoivent un courrier et doivent justifier de l'utilisation des fonds au moyen d'un formulaire.
Mise à jour: mai 2020
Que prévoit le principe de décaissement (Abflussprinzip) en matière de charges exceptionnelles ?
Le principe de décaissement selon le § 11 Abs. 2 EStG signifie que les dépenses sont prises en compte fiscalement dans l'année civile au cours de laquelle elles ont été effectivement payées. Pour les charges exceptionnelles, cela implique que même des dépenses ponctuelles très élevées ne peuvent pas être réparties sur plusieurs années, même si elles dépassent le montant total des revenus.
Mise à jour: août 2015
Que prévoit le principe d'encaissement/décaissement selon le §11 EStG ?
Selon le §11 EStG, les recettes et les dépenses sont en principe prises en compte fiscalement dans l'année civile au cours de laquelle elles ont effectivement été encaissées ou décaissées. Ce qui compte est donc la date réelle du paiement, et non le rattachement économique. Cette règle encadre l'imputation temporelle des flux monétaires à des fins fiscales.
Mise à jour: février 2022
Que prévoit la circulaire d'assainissement (Sanierungserlass) du BMF ?
La circulaire d'assainissement du Bundesministerium der Finanzen prévoyait que les bénéfices résultant de la renonciation à des créances par les créanciers dans le cadre de l'assainissement d'une entreprise (bénéfices d'assainissement) pouvaient bénéficier d'un traitement fiscal favorable. Sur cette base, l'administration fiscale pouvait reporter ou remettre les impôts dus sur ces bénéfices d'assainissement. Toutefois, la Grande Chambre du BFH a invalidé cette circulaire par décision du 28/11/2016, au motif qu'elle contrevenait au principe de la légalité de l'administration.
Mise à jour: octobre 2017
Que prévoit le délai de 6 ans selon le § 6b EStG ?
Les réserves latentes issues de la cession d'immobilisations ne peuvent être reportées sur des biens de réinvestissement en vertu du § 6b EStG que si le bien cédé a appartenu de manière ininterrompue pendant au moins 6 ans à l'actif immobilisé d'un établissement stable situé en Allemagne. Selon la jurisprudence du BFH, cette appartenance doit avoir existé au sein du patrimoine d'exploitation du contribuable cédant lui-même, et non d'un quelconque établissement stable allemand.
Mise à jour: août 2022
Que prévoit la disposition de maintien des droits acquis pour les salariés rémunérés entre 450,01 et 520 EUR ?
Les salariés qui étaient jusqu'ici soumis à l'obligation d'assurance avec une rémunération comprise entre 450,01 EUR et 520 EUR restent, pour des raisons de maintien des droits acquis, soumis à l'obligation d'assurance maladie, dépendance et chômage jusqu'au 31 décembre 2023. En revanche, le maintien des droits acquis ne s'applique pas à l'assurance retraite ; à compter du 01.10.2022, ces salariés basculent automatiquement vers le régime forfaitaire de l'emploi à faible rémunération (geringfügige Beschäftigung).
Mise à jour: septembre 2022
Quel est l'objectif de la réduction de la taxe professionnelle pour les biens immobiliers selon le § 9 n° 1 GewStG ?
Cette réduction vise à atténuer, voire à éviter, la double imposition des biens immobiliers par la taxe foncière (Grundsteuer) et la taxe professionnelle (Gewerbesteuer). Ces deux impôts étant des impôts réels, le même bien immobilier serait doublement imposé sans cette disposition. Le § 9 n° 1 GewStG prévoit à cet effet une réduction simple et une réduction étendue.
Mise à jour: mars 2023
Quel est l'intérêt d'une demande de réduction de l'impôt sur les salaires (Lohnsteuerermäßigung) ?
Une demande de réduction de l'impôt sur les salaires permet d'inscrire des abattements pour le prélèvement mensuel. Le salaire net mensuel augmente ainsi, car l'employeur retient moins d'impôt. Sans cette demande, le trop-payé n'est remboursé qu'après le dépôt de la déclaration d'impôt sur le revenu l'année suivante.
Mise à jour: février 2014
Que couvre le forfait kilométrique de 0,30 EUR par kilomètre ?
Selon la Cour fédérale des finances (BFH), le forfait kilométrique (Entfernungspauschale) couvre l'ensemble des frais courants de véhicule pour les trajets entre le domicile et le premier lieu de travail. Sont notamment inclus le carburant, l'assurance, l'entretien et les réparations. Une déduction supplémentaire de ces frais au titre des frais professionnels est donc en principe exclue.
Mise à jour: novembre 2014
Que permet la loi KöMoG aux sociétés de personnes ?
La loi de modernisation de l'impôt sur les sociétés (KöMoG) du 21/05/2021 permet aux sociétés de personnes et aux sociétés de partenariat d'opter pour une imposition selon le régime des sociétés de capitaux. Au lieu de l'impôt sur le revenu individuel des associés (principe de transparence), le bénéfice global est alors soumis à un impôt sur les sociétés au taux de 15 %. L'objectif est de renforcer la compétitivité internationale.
Mise à jour: juillet 2021
Qu'est-ce qui sera considéré comme une facture électronique au sens de l'UStG à partir de 2025 ?
À partir de 2025, une facture électronique (eRechnung) sera uniquement une facture émise dans un format électronique structuré conforme à la norme européenne EN 16931 et aux syntaxes de la directive 2014/55/UE, pouvant être reçue et traitée de manière automatisée. Des formats propres (par ex. EDI) restent admis si les mentions obligatoires peuvent être extraites dans un format conforme à la norme européenne. Une facture PDF envoyée par e-mail ne sera donc plus considérée comme une facture électronique, mais comme une autre facture.
Mise à jour: novembre 2023
Qu'est-ce qui est considéré comme une attention au sens de la TVA ?
Les attentions sont des cadeaux en nature d'une valeur maximale de 60 EUR, accordés à un salarié à l'occasion d'un événement personnel particulier tel qu'un anniversaire ou un mariage, par exemple des fleurs ou des produits de bouche. Les boissons et produits de bouche mis gratuitement à disposition sur le lieu de travail en font également partie. Ces prestations ne constituent pas un enrichissement significatif du salarié et ouvrent droit à la déduction de la TVA en amont.
Mise à jour: août 2023
Qu'entend-on par formation professionnelle au sens de l'abattement pour frais de formation ?
La formation professionnelle comprend l'acquisition de compétences pratiques et théoriques en vue de l'exercice futur d'une profession, sanctionnée généralement par un examen écrit et, le cas échéant, oral. Sont concernées aussi bien les formations classiques que les cursus universitaires au sens du § 32 Abs. 4 Nr. 2a EStG.
Mise à jour: décembre 2021
Qu'entend-on par utilisation privée non négligeable d'une pièce annexe ?
Une utilisation privée non négligeable existe lorsque la pièce sert régulièrement aussi à des fins privées, par exemple une salle de bain, une cuisine ou un couloir dans un logement privé. Dans ces cas, une répartition appropriée entre une part professionnelle et une part privée n'est pas possible, de sorte que les frais ne sont pas déductibles dans leur ensemble.
Mise à jour: juin 2016