Questions & réponses
Des réponses aux questions fréquentes.
Sélectionnées dans nos articles de conseil fiscal, d'audit et de conseil juridique — par ordre alphabétique, filtrées par public ou par thème.
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2304 questions · Page 19 / 47
Pourquoi le BGH ne reconnaît-il pas de lacune juridique justifiant la désignation d'un gérant d'urgence pour la GbR ?
Le BGH considère que la loi prévoit clairement, en cas de défaillance du gérant unique, le pouvoir de gestion collective de tous les associés au sens du § 709 al. 1 BGB. Un éventuel blocage mutuel entre les associés restants est inhérent au régime légal et ne justifie pas une application analogique du § 29 BGB.
Mise à jour: janvier 2015
Pourquoi les clauses des CGV prévoyant une responsabilité limitée à 15 fois le prix du nettoyage sont-elles nulles ?
Le BGH considère qu'une telle clause constitue un désavantage déraisonnable pour les clients, contraire à la bonne foi (§ 307 BGB). Le prix du nettoyage n'est pas un critère approprié pour déterminer le montant d'un éventuel dommage causé au vêtement et ne protège pas suffisamment le client.
Mise à jour: juillet 2013
Pourquoi les événements d'entreprise ne constituent-ils en principe pas un salaire imposable ?
Les événements d'entreprise tels que les fêtes de Noël ou les excursions servent principalement l'intérêt propre de l'employeur, notamment l'amélioration du climat de travail. Tant que le seuil de 110 EUR par personne est respecté, il ne s'agit donc pas d'un salaire imposable.
Mise à jour: octobre 2013
Pourquoi les administrations fiscales (Finanzämter) sont-elles devenues plus actives auprès des retraités depuis 2011 ?
Depuis 2011, les Finanzämter croisent systématiquement les données des retraites avec les déclarations des organismes d'assurance retraite. Cela permet d'identifier les retraités qui n'ont pas déposé de déclaration fiscale alors qu'ils y sont assujettis. Dans de nombreux cas, des demandes de régularisation ont suivi, parfois pour des années antérieures.
Mise à jour: novembre 2011
Pourquoi les notes de crédit (Gutschriften) constituent-elles un point de contrôle prioritaire pour l'administration fiscale ?
Étant donné que la mention formelle « Gutschrift » est obligatoire depuis 2013, les manquements sont facilement détectés lors de contrôles spécifiques de TVA ou de contrôles fiscaux généraux. L'administration fiscale applique cette obligation de manière stricte, si bien que des erreurs formelles peuvent rapidement entraîner une réduction de la déduction de TVA en amont.
Mise à jour: décembre 2012
Pourquoi les chambres d'hôtel d'un voyagiste ne relèvent-elles pas de l'actif immobilisé fictif ?
Le modèle économique d'un voyagiste n'exige généralement pas une utilisation à long terme des chambres d'hôtel. La mise à disposition de courte durée n'entraîne qu'une position de propriétaire fictif tout aussi brève, de sorte que ces biens relèveraient de l'actif circulant et non de l'actif immobilisé. Les voyagistes doivent en outre pouvoir réagir avec souplesse aux évolutions du marché et aux attentes des clients.
Mise à jour: novembre 2019
Pourquoi le taux de 6 % des intérêts de retard est-il juridiquement contesté ?
Les taux de référence du marché sont depuis des années nettement inférieurs, parfois proches de zéro. C'est pourquoi une procédure est pendante devant le BFH afin d'examiner la constitutionnalité et la légalité du taux fixe de 6 % p. a.
Mise à jour: février 2014
Pourquoi les entreprises allemandes orientées vers l'exportation sont-elles particulièrement exposées à l'évolution conjoncturelle ?
Les entreprises allemandes réalisent une part importante de leur chiffre d'affaires à l'étranger, notamment dans la zone euro et en Chine. Un ralentissement conjoncturel sur ces marchés entraîne directement une baisse du chiffre d'affaires, une réduction des marges et un risque accru d'insolvabilité.
Mise à jour: décembre 2014
Pourquoi les taux horaires fictifs pour des prestations de soins effectuées par soi-même ne sont-ils pas déductibles fiscalement ?
Les charges exceptionnelles au sens du § 33 EStG supposent que les dépenses entraînent une diminution effective du patrimoine. Or, les prestations de soins effectuées par le contribuable lui-même n'engendrent aucune sortie d'argent réelle. Cela correspond également au principe du revenu net subjectif, qui n'exonère de l'impôt que les diminutions patrimoniales effectives.
Mise à jour: mai 2015
Pourquoi les pétards du Nouvel An non explosés sont-ils particulièrement dangereux ?
Les pétards apparemment défectueux peuvent continuer à se consumer longtemps et exploser soudainement. Introduits dans des espaces clos, ils peuvent causer des dégâts matériels considérables et blesser des personnes. Il ne faut donc jamais les ramasser ni les rapporter à la maison.
Mise à jour: décembre 2013
Pourquoi les couples non mariés sont-ils défavorisés fiscalement en matière de succession et de donation ?
Les concubins sans contrat de mariage ni partenariat enregistré sont considérés comme des tiers sur le plan fiscal et relèvent de la classe d'imposition III. Ils ne bénéficient que d'un abattement général de 20 000 euros, contre 500 000 euros pour les conjoints mariés. De plus, un taux de 30 % de droits de succession s'applique dès le premier euro imposable.
Mise à jour: janvier 2022
Pourquoi la planification de la succession doit-elle être engagée rapidement ?
Une organisation anticipée de la transmission patrimoniale permet d'utiliser plusieurs fois les abattements et de tirer parti des avantages fiscaux de manière ciblée. Toute planification tardive fait notamment perdre la possibilité d'exploiter le délai de dix ans pour réutiliser les abattements. Une correction ultérieure s'avère généralement bien plus coûteuse qu'un conseil prévoyant.
Mise à jour: juillet 2008
Pourquoi les salariés devraient-ils vérifier leurs caractéristiques électroniques de retenue à la source (ELStAM) ?
Les données enregistrées (par exemple classe d'imposition, abattements pour enfants, appartenance religieuse) déterminent le montant de l'impôt sur le salaire prélevé chaque mois sur le salaire brut. Des données erronées entraînent des retenues incorrectes et donc un salaire net trop bas ou trop élevé. Une vérification précoce permet d'éviter corrections et rappels d'impôt.
Mise à jour: décembre 2012
Pourquoi les indépendants devraient-ils constituer des réserves pour les rappels de cotisations ?
La fixation définitive des cotisations n'intervient qu'après réception de l'avis d'imposition sur le revenu ; les rappels deviennent donc généralement exigibles un à deux ans après la fin de l'année de cotisation. En cas de hausse des bénéfices, ces régularisations peuvent atteindre des montants élevés. Pour éviter les difficultés de trésorerie, il est recommandé de constituer suffisamment tôt des réserves dédiées et de ne pas les affecter à d'autres fins.
Mise à jour: février 2018
Pourquoi les chefs d'entreprise devraient-ils transmettre leurs compétences à leur successeur en amont ?
Transmettre ses compétences en amont relève d'une gestion responsable et facilite au successeur l'appropriation de son rôle. Cela témoigne en outre de la reconnaissance envers le successeur et évite une transition brutale et conflictuelle. Le dirigeant sortant peut ainsi réduire progressivement sa position dominante et garantir la stabilité de l'entreprise.
Mise à jour: avril 2015
Pourquoi les transmissions immobilières à titre gratuit devraient-elles encore intervenir avant le 01.01.2023 ?
La réforme de la loi sur l'évaluation (Bewertungsgesetz) devrait entraîner une hausse sensible des valeurs retenues pour les biens immobiliers, ce qui augmente d'autant les droits de donation ou de succession en cas de transmission à titre gratuit. Les donations envisagées ou les transmissions anticipées de succession devraient donc, si possible, être finalisées avant l'entrée en vigueur au 01.01.2023. L'opportunité d'une transmission anticipée doit être examinée au cas par cas avec un Steuerberater (conseiller fiscal agréé en Allemagne).
Mise à jour: novembre 2022
Pourquoi faut-il vendre les actions sans valeur encore en 2019 ?
À compter du 01/01/2020, le projet de loi (§ 20 Abs. 2 S. 3 EStG-Entwurf) prévoit que la sortie du portefeuille ou le transfert d'actions sans valeur ne sera plus considéré fiscalement comme une cession. Les pertes issues de telles opérations ne pourront donc plus, à partir de 2020, être compensées avec des gains provenant d'autres placements financiers. Toute personne anticipant une perte de valeur devrait par conséquent procéder à la vente au plus tard le 31/12/2019, afin de pouvoir faire valoir fiscalement cette perte.
Mise à jour: octobre 2019
Pourquoi les avantages fiscaux en matière de droits de succession applicables au patrimoine professionnel sont-ils remis en question ?
Le BFH a de nouveau saisi la Cour constitutionnelle fédérale allemande pour examen du droit allemand des droits de succession (Az. II R 9/11). Il est attendu que la Cour juge les règles actuelles contraires à la Constitution. En conséquence, les avantages liés à la transmission du patrimoine professionnel pourraient être nettement restreints.
Mise à jour: octobre 2012
Pourquoi, selon le FG Köln, un bureau à domicile ne constitue-t-il pas un bien économique autonome ?
Le FG Köln estime que le bureau à domicile est intégré sur les plans structurel et fonctionnel à l'espace privé d'habitation. En raison de cette intégration, il lui manque l'autonomie requise pour être qualifié de bien économique distinct. Par conséquent, en cas de cession, il ne peut pas être traité séparément comme une partie imposable de l'ensemble immobilier.
Mise à jour: juin 2018
Pourquoi le § 35a EStG exige-t-il que la prestation soit effectuée au domicile ?
Selon le § 35a Abs. 4 Satz 1 EStG, la prestation de services à caractère domestique doit être fournie dans un foyer du contribuable situé dans l'UE ou l'EEE. La prestation doit présenter un lien suffisamment étroit avec la gestion du foyer. Si la partie essentielle de la prestation est exécutée hors du foyer, par exemple dans un centre d'appels d'urgence, ce lien spatial fait défaut.
Mise à jour: mai 2023
Pourquoi le tribunal fiscal de Berlin-Brandebourg refuse-t-il la déduction des frais professionnels en cas de conversion de salaire en nature ?
En cas de conversion de salaire en nature (Barlohnumwandlung), la part de rémunération correspondant aux loyers de leasing n'est pas versée au salarié. Puisqu'il renonce à cette part, il n'existe par définition aucune dépense engagée sur ses propres deniers pour générer des revenus. Or, les frais professionnels (Werbungskosten) supposent une charge supportée personnellement.
Mise à jour: juin 2016
Pourquoi la circulaire sur l'assainissement (Sanierungserlass) viole-t-elle le principe de légalité de l'administration ?
Le principe de légalité exige que les avantages fiscaux reposent sur une base légale. Or, la circulaire sur l'assainissement n'était qu'une instruction administrative du BMF, dépourvue d'habilitation légale, qui accordait de manière forfaitaire des mesures d'équité matérielle à toute une catégorie de cas. L'administration assumait ainsi une mission qui, selon le BFH, relève exclusivement du législateur.
Mise à jour: octobre 2017
Pourquoi un droit d'entrée pour un marché de Noël est-il contraire à la loi sur les espaces verts (Grünanlagengesetz) ?
Selon la loi sur les espaces verts (Grünanlagengesetz), les espaces verts et de détente publics doivent en principe être accessibles gratuitement à tous à des fins de détente. Le fait de clôturer la zone pour percevoir des droits d'entrée est contraire à cette destination et est donc inadmissible.
Mise à jour: décembre 2014
Pourquoi le dépôt de brevet dans l'UE était-il jusqu'à présent si coûteux ?
Jusqu'ici, les brevets devaient être validés individuellement dans chaque pays de l'UE. Cela entraînait une lourde charge administrative, des frais de traduction et des taxes dans chaque État membre. Au total, les coûts s'élevaient à environ 36 000 EUR par brevet.
Mise à jour: août 2013
Pourquoi la donation d'une Cash-GmbH était-elle autrefois possible en exonération d'impôt ?
Avant la modification législative, les avoirs bancaires et dépôts à terme ne faisaient pas partie du patrimoine administratif nuisible au sens du § 13b Abs. 2 ErbStG. Lorsque des liquidités étaient détenues sous forme de dépôt à terme dans une GmbH, les parts pouvaient être transmises en exonération d'impôt en bénéficiant des règles d'allègement applicables au patrimoine professionnel en matière de droits de succession et de donation. Ce montage était connu sous le nom de « Cash-GmbH ».
Mise à jour: août 2013
Pourquoi le transfert de liquidités via une Cash-GmbH était-il fiscalement attractif ?
Les donations en numéraire issues du patrimoine privé sont en principe soumises à l'intégralité des droits de donation. En revanche, lorsque les liquidités étaient apportées à une GmbH et que les parts de cette GmbH étaient transmises, les règles d'exonération applicables au patrimoine professionnel pouvaient être utilisées, de sorte que la transmission s'effectuait en définitive en franchise d'impôt.
Mise à jour: avril 2013
Pourquoi l'exonération fiscale a-t-elle été refusée dans l'affaire BFH IX R 11/21 ?
Le requérant avait quitté la maison commune deux ans avant la vente, de sorte qu'il n'occupait plus le bien à titre personnel. Une occupation indirecte fondée sur l'obligation d'entretien envers l'enfant a été écartée, car l'ex-épouse continuait également à habiter le bien. La plus-value réalisée dans le délai de dix ans était donc intégralement imposable.
Mise à jour: août 2023
Pourquoi les remises accordées aux assurances maladie privées étaient-elles jusqu'à présent traitées différemment ?
Pour les assurés privés, le patient paie d'abord le prix total et obtient ensuite un remboursement de son assurance. La chaîne de prestations au regard de la TVA s'achève donc auprès du patient privé, et non auprès de l'assurance. Selon l'approche actuelle, la remise versée par le laboratoire pharmaceutique à l'assurance maladie privée ne réduit donc pas la base d'imposition.
Mise à jour: août 2016
Pourquoi les anciennes parts issues d'un apport (alt-einbringungsgeborene Anteile) sont-elles intégrées au § 17 al. 6 EStG ?
L'ancienne version du § 21 UmwStG n'étant plus applicable à l'avenir, les anciennes parts issues d'un apport en nature doivent également être intégrées dans le régime d'imposition latente du § 17 Abs. 6 EStG. Cela garantit que ces parts restent soumises à l'imposition lors d'une cession ultérieure.
Mise à jour: décembre 2024
Pourquoi le législateur souhaite-t-il définir légalement la notion de formation initiale à partir de 2015 ?
Jusqu'à présent, la notion de formation initiale n'était pas clairement définie sur le plan fiscal, ce qui entraînait de nombreux litiges avec l'administration fiscale. Avec une définition légale à partir de 2015, le législateur entend garantir la sécurité juridique et déterminer sans ambiguïté quand il s'agit d'une formation initiale et quand d'une seconde formation. Cette distinction est déterminante pour la déductibilité fiscale des frais de formation.
Mise à jour: octobre 2014
Pourquoi la contribution de solidarité n'est-elle pas totalement supprimée ?
Le ministre fédéral des Finances Olaf Scholz a justifié son maintien par le fait que les charges de financement liées à la réunification allemande diminuent, mais ne sont pas encore achevées. Depuis l'instauration de la contribution de solidarité, l'État fédéral a perçu 275 milliards d'EUR, mais a investi 383 milliards d'EUR au titre de la réunification. Malgré l'expiration du Pacte de solidarité fin 2019, la contribution continue donc d'être prélevée auprès des hauts revenus.
Mise à jour: octobre 2019
Pourquoi le seuil du « mini-job » est-il adapté ?
Ce seuil était resté inchangé à 450 € depuis 2013, alors que le salaire minimum augmentait chaque année. Les salariés en mini-job devaient donc régulièrement réduire leur temps de travail pour ne pas perdre les avantages fiscaux. Le relèvement vise à corriger en partie ce déséquilibre et à inciter au passage vers la zone de transition (Übergangsbereich).
Mise à jour: mars 2022
Pourquoi l'obligation de déposer une demande d'insolvabilité est-elle suspendue ?
Dans le contexte actuel, le traitement des demandes d'aides publiques ou les négociations de financement et de restructuration ne peuvent souvent pas être finalisés dans le délai légal de trois semaines. La suspension évite que les entreprises ne soient contraintes de déposer une demande d'insolvabilité pour ce seul motif.
Mise à jour: mars 2020
Pourquoi le taux de cotisation à l'assurance sociale des artistes (Künstlersozialversicherung) a-t-il été réduit en 2017 ?
La réduction de 5,2 % à 4,8 % a été rendue possible par la stabilisation de la situation financière de la Künstlersozialkasse. Les contrôles renforcés des entreprises assujetties par la Deutsche Rentenversicherung ont notamment permis d'élargir l'assiette des cotisations. Les exploitants assujettis ont ainsi pu être allégés l'année suivante.
Mise à jour: août 2016
Pourquoi l'abattement pour les prestations bonus a-t-il été inscrit dans la loi ?
Le traitement fiscal des prestations bonus en matière d'impôt sur le revenu a fait l'objet à plusieurs reprises de décisions des juridictions suprêmes. Comme la règle administrative antérieure a fait ses preuves dans la pratique et qu'il convient d'éviter une répartition complexe pour un impact fiscal limité, celle-ci a désormais été ancrée dans la loi.
Mise à jour: décembre 2024
Pourquoi l'abattement pour enfant a-t-il été soumis à la Cour constitutionnelle fédérale ?
Le tribunal des finances de Basse-Saxe a, par décision de renvoi du 02.12.2016 (Az. 7 K 83/16), exprimé des doutes quant au montant de l'abattement pour enfant. Le contexte est que le législateur n'a pas pleinement appliqué en 2014 les prescriptions du rapport sur le minimum vital, de sorte que l'abattement pour enfant s'est avéré inférieur de 72 euros. Il est également critiqué qu'un montant exonéré d'impôt plus faible soit accordé pour les enfants majeurs en formation que pour les enfants majeurs sans formation.
Mise à jour: décembre 2016
Pourquoi la commission de conciliation a-t-elle été saisie au sujet de la réforme des droits de succession ?
Le 8 juillet 2016, les Länder ont saisi la commission de conciliation (Vermittlungsausschuss), estimant que les dispositions adoptées par le Bundestag concernant les avantages accordés aux héritiers d'entreprises devaient être révisées. L'objectif était une refonte substantielle de la réforme.
Mise à jour: septembre 2016
Pourquoi le taux réduit de TVA a-t-il été introduit pour les établissements de restauration ?
Les établissements de restauration tels que les restaurants et les cafés sont particulièrement touchés par la crise du coronavirus, notamment en raison des restrictions d'exploitation imposées par les autorités. La baisse du taux de TVA vise à donner une impulsion afin que ces établissements puissent rapidement retrouver leur autonomie économique après l'assouplissement des restrictions.
Mise à jour: mai 2020
Pourquoi la perte proportionnelle au titre du § 8c al. 1 KStG a-t-elle été supprimée ?
Par décision du 29.03.2017, la Cour constitutionnelle fédérale a jugé le § 8c Abs. 1 KStG incompatible avec la Loi fondamentale pour les acquisitions de parts intervenues entre le 01.01.2008 et le 31.12.2015. En réaction, le législateur avait d'abord prévu une suppression limitée à cette période. Le Bundestag a toutefois opté, le 08.11.2018, pour une suppression intégrale et sans remplacement de cette disposition.
Mise à jour: novembre 2018
Pourquoi la déductibilité des dettes successorales en cas d'assujettissement limité a-t-elle été modifiée ?
La CJUE avait jugé que la non-déductibilité antérieure des dettes liées à la réserve héréditaire en cas d'assujettissement limité enfreignait la libre circulation des capitaux. Par conséquent, une déductibilité proportionnelle a été inscrite dans la loi afin d'assurer la conformité au droit européen.
Mise à jour: décembre 2024
Pourquoi le délai de dépôt de la première phase a-t-il été prolongé ?
En raison de délais de traitement importants et de difficultés techniques liées à la procédure en ligne – notamment l'envoi retardé du PIN requis –, le délai initial du 31/08/2020 a été prolongé jusqu'au 30/09/2020. Les associations de Steuerberater (conseillers fiscaux agréés en Allemagne) s'étaient fortement mobilisées en faveur de cette prolongation.
Mise à jour: septembre 2020
Pourquoi l'imposition des retraites professionnelles étrangères a-t-elle été adaptée ?
Selon le droit antérieur, un avantage par rapport aux situations nationales pouvait apparaître lorsque les cotisations étaient exonérées d'impôt à l'étranger et que seule la part de rendement était imposée en Allemagne. La clarification légale garantit désormais qu'une exonération ou un avantage fiscal étranger comparable sur les cotisations entraîne également une imposition intégrale des prestations de retraite ultérieures en Allemagne.
Mise à jour: décembre 2024
Pourquoi le programme d'aide-conseil Corona de la BAFA a-t-il été épuisé si rapidement ?
La demande a dépassé toutes les prévisions. Parallèlement, selon des informations de la Süddeutsche Zeitung, de nombreuses demandes abusives, voire frauduleuses, ont été déposées. Cette sursollicitation du programme a contribué à l'épuisement prématuré des fonds.
Mise à jour: juin 2020
Pourquoi la réforme de l'impôt sur les successions est-elle devenue nécessaire ?
En décembre 2014, la Cour constitutionnelle fédérale allemande (Bundesverfassungsgericht) a déclaré partiellement inconstitutionnelles les règles antérieures relatives à l'impôt sur les successions et a contraint le législateur à adopter une nouvelle réglementation. La réforme vise à mettre en œuvre les exigences constitutionnelles, notamment en ce qui concerne le traitement préférentiel du patrimoine d'entreprise.
Mise à jour: septembre 2016
Pourquoi le forfait kilométrique pour trajets domicile-travail a-t-il été relevé à partir du 21e kilomètre ?
Ce relèvement s'inscrit dans le programme de protection du climat 2030 et vise à alléger temporairement la charge des navetteurs effectuant de longs trajets. Le législateur poursuit ainsi l'objectif de soutenir une transition vers une mobilité socialement équilibrée.
Mise à jour: décembre 2020
Pourquoi le forfait kilométrique a-t-il été augmenté dans le cadre du programme de protection du climat 2030 ?
L'augmentation a été décidée pour compenser la hausse des coûts des carburants liée à la tarification du CO2. Comme l'essence et le diesel deviennent plus chers, les personnes effectuant de longs trajets domicile-travail bénéficient d'un allègement fiscal grâce au forfait kilométrique majoré.
Mise à jour: mars 2020
Pourquoi la réglementation relative aux opérations de clôture (Glattstellungsgeschäfte) a-t-elle été refondue par voie législative ?
Le BFH avait jugé que la pratique administrative antérieure n'était pas conforme au texte de la loi. La modification législative ancre désormais cette pratique administrative dans la loi, afin de garantir une procédure simple à appliquer.
Mise à jour: décembre 2024
Pourquoi la réglementation relative au bureau à domicile a-t-elle été annulée par la Cour constitutionnelle fédérale ?
Par décision du 6 juillet 2010 (Az. 2 BvL 13/09), la Cour constitutionnelle fédérale a jugé inconstitutionnelle la restriction applicable depuis 2007 au bureau à domicile. La réglementation violait le principe d'égalité, car elle refusait la déduction des frais aux contribuables ne disposant d'aucun autre lieu de travail. Le législateur a dû par conséquent adopter rétroactivement une nouvelle réglementation conforme à la Constitution.
Mise à jour: juillet 2010
Pourquoi la règle relative au paiement en espèces des prestations de soins a-t-elle été clarifiée ?
Le BFH avait jugé que la formulation antérieure de la loi ne prévoyait pas clairement d'interdiction du paiement en espèces pour les prestations de soins et d'assistance. Le législateur a réagi et précise désormais que, pour ces prestations également, le paiement par voie scripturale constitue une condition de la réduction d'impôt.
Mise à jour: décembre 2024
Pourquoi le régime des intérêts prévu au § 233a AO a-t-il été réformé ?
Par décision du 08/07/2021 (1 BvR 2237/14, 1 BvR 2422/17), la Cour constitutionnelle fédérale a jugé inconstitutionnel le taux d'intérêt de 6 % par an, estimant qu'il n'était plus en rapport avec les taux du marché compte tenu de la phase prolongée de taux bas. L'ancien droit reste néanmoins applicable pour les années 2014 à 2018 ; à partir de 2019, le gouvernement fédéral devait toutefois adopter une nouvelle réglementation.
Mise à jour: mai 2022